La deuda tributaria y el pago

Introduccin
El tributo existi desde la antigedad en sus formas mltiples desde el
sacrificio de vidas humanas , esclavitud ,vasallaje, hasta la entrega de
porciones de cosechas al gobernante ,estos tributos en su mayora eran
de carcter coactivo , si no se pagan podan perder su propia vida, con
el tiempo ante esta realidad , se levantaron protestas sociales en favor
de los derechos humanos y las injusticias sociales .Luego de las
fundaciones de Estados independientes y democrticos se hizo
necesario reglamentar el pago de tributos los cuales tendran que estar
regidos por normas de tipo legislativas .Es as como dio inicio a una de
las principales actividades econmicas la recaudacin de impuestos
tributarios ,en el Per estos estn regidos por el cdigo tributario.

Desde la antigedad las personas se fueron dando cuenta de que

posean una naturaleza destructiva es por ello que vieron la necesidad
de nombrar a un grupo de personas que las representara y las guiara
por el camino correcto, a este conjunto se le llam gobierno, al cual se le
asignaron poderes, entre ellos la recaudacin de una cierta cantidad de
dinero con el fin de a cambio este les brindar Bienestar social,
cubriendo gastos y prestando servicios pblicos.

Dicha accin legislada deber estar amparada dentro de los preceptos

de justicia que regula nuestra constitucin, respetndose los derechos
humanos y principios fundamentales.

Si el tributo no es cancelado a tiempo se genera una deuda tributaria ,

el cual si no es cancelado a tiempo se le sumara los respectivos inters
adquiridos , al igual cuando el contribuyente no cumple con algunas
formalidades se har acreedor de una multa Al generarse una deuda
tributaria
DEUDA TRIBUTARIA

Existen diversas definiciones de deuda tributaria:

Manual terico practico de derecho tributario (ABG,percy Cceres

Y rodriges)
es la suma adecuada al acreedor tributario constituido por
tributo, multa , y los inters(..)
Prez De Ayala
.. Est constituida por la prestacin o conjunto de prestaciones
pecuniarias a que un sujeto pasivo resulta obligado frente a la
hacienda pblica en virtud de distintas situaciones jurdicas
derivadas de la aplicacin de tributos
Robles Moreno
Los conceptos exigibles a los sujetos pasivos, los cuales debern
de ser cancelados mediante alguno de los medios de extincin de
las obligaciones tributarias establecidas en el cdigo tributario.
Enciclopedia virtual eumed 1 :
Es una obligacin legal a favor de un ente pblico, en cuya virtud,
y a ttulo de tributo, una persona fsica o jurdica debe dar una
suma de dinero (u otro bien sealado por la ley), sea mediante
pago en efectivo sea mediante empleo de efectos timbrados.

Dicho de otro modo, se puede decir que es la cuanta que el

obligado tributario debe pagar a la Hacienda Pblica en virtud del
devengo de determinados hechos impositivos. Su clculo
depender de lo establecido por la Ley para los diferentes
impuestos, pero como regla general estar constituida por: los
pagos a cuenta o fraccionados, las cantidades retenidas o que se
hubieran debido retener y los ingresos a cuenta, as como por los
recargos exigibles y previstos en la Ley, el inters de demora, el
recargo de apremio y las sanciones pecuniarias.

1 Enciclopedia virtual eumed.net Conceptos Econmicos, Jurdicos Y Sociales:

www.eumed.net
Aunque el MCTAL (Modelo de cdigo tributario para amrica latina)no
contempla un artculo expreso referido a la deuda tributaria ,el CT-
CIAT(Modelo de cdigo tributario del centro Interamericano de
administradores tributarios ) en el artculo 31 establece que la deuda
tributaria estar constituida por el tributo debido ,por los anticipos ,por
la cantidades retenidas o que se hubieran podido retener , por los
recargos exigibles legalmente , por los inters notarios y por las
sanciones pecuniarias2 .

Para nuestro sistema tributario la deuda tributaria de acuerdo al artculo

28 del cdigo tributario, es la suma adeudada al acreedor tributario, por
los tributos, multas e inters.

Como sabemos el trmino genrico tributo comprende:

Impuesto :
Contribucin:
Tasa:

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La administracin tributaria exige el pago de la deuda tributaria que

est constituida por:

Puede estar constituida por hasta por cinco componentes:

1. Inicialmente est compuesta nicamente por el tributo

2. Si el tributo se deja de pagar genera un segundo componente en
denominado inters moratorio.
3. Si se deja de cumplir determinada obligaciones, ello constituye
una infraccin tributaria. En algunos casos, la infraccin se
sanciona con multa.
4. Si la multa no se paga de inmediato genera el inters moratorio de
la multa.
2 Pecuniario: Perteneciente o relativo al dinero efectivo.
 5. Si el deudor pide facilidades de pago y estn son concedidas tales
facilidades generan intereses, este es el ltimo componente de la
deuda tributaria.

A.1.-EL TRIBUTO.-O la cuota tributaria, es el importe de la obligacin

tributaria.

El tributo es la piedra angular de la deuda tributaria, es el factor

predominante, que puede llegar inclusive a resultar la deuda tributaria
misma.

A.2.-LAS MULTAS.- Estas conforman tambin la deuda tributaria. La

Administracin Tributaria la define como sancin pecuniaria, la cual se
aplica de acuerdo a las infracciones.

Ejemplo:

Cuando una persona genera ingresos gravados con el impuesto a la

Renta y se olvida poner el nmero de contribuyente en los formularios
de la Administracin Tributaria; ste se har acreedor a una multa del
40% de la UIT.

Por lo tanto la deuda tributaria ser el tributo ms la multa.

A.3.-LOS INTERESES.- Segn el art. 1242 del Cdigo Civil, los intereses
pueden ser compensatorios o moratorios.

Son Compensatorios, cuando sustituyen contraprestacin por el uso del

dinero o de cualquier otro bien.

Son Moratorios, cuando tienen por finalidad indemnizar la mora en el

pago. Este tipo de inters es el que se aplica en el Derecho Tributario, ya
que los intereses moratorios conforman la deuda tributaria; no
constituyen patrimonio del acreedor hasta no haberlo cobrado. Este
inters se genera, cuando e deudor tributario se pasa la fecha del pago.
En el Per se cobra el inters moratorio en los siguientes casos:

Los intereses mencionados comprenden:

a) El inters moratorio : por el pago extemporneo del tributo
El inters ser equivalente a la tasa de inters moratorio
(TIM) , la cual no podr exceder el 10% por encime de la
tasa activa del mercado promedio mensual para las
operaciones en moneda extranjera.
 Las tasas debern ser aplicadas por la superintendencia de
Banca Y seguros el ltimo da hbil del ms anterior.
b) El inters moratorio aplicable a las multas. a las que se
refiere el art. 181.
c) El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de
acuerdo al art. 36.
La SUNAT fijara el TIM respecto a los tributos que administra
o cuya recaudacin estuviera a cargo. En los casos de los
tributos administrados por los rganos, la TIM ser fijada por
resolucin Ministerial De economa y Finanzas.
Tratndose de los tributos administrados por los rganos la
TIM ser la que establezca por la SUNAT, salvo que se fije
una diferencia mediante resolucin del MEF.

http://es.slideshare.net/h2oagua/la-deuda-tributaria