REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE MERCADOTECNIA

CARACAS DISTRITO CAPITAL

CODIGO ORGANIGO TRIBUTARIO

Y
LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(TERMINOLOGIA)

PROFESOR: INTEGRANTES:

GIOVANNI VARGAS RODOLFO ESPINOZA

ARLENYS RUIZ

KAREN OBREGN

AILIN MENDOZA

MARCOS MARTINEZ

CARACAS, JUNIO, 2016

 INTRODUCCION

El Cdigo orgnico tributario constituye Los Tributos que forman

parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones de dinero
que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los gastos
pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones
pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel
de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto contrario.

Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones

especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos,
as como los caracteres, la unidad tributaria, e Ilcitos Tributarios hecho
imponible, los privilegios la garantas etc.

Parte de la investigacin se har referencia a, Las normas tributarias,

el sujeto activo, el sujeto pasivo, los responsables, el domicilio ,los
impuestos, las tasas, las contribuciones especiales, Ordinarias, Formales, los
Ilcitos Tributarios entre otros; y se har referencia a los sistemas tributarios,
a la definicin y facultades de la administracin tributaria y las
caractersticas del sistema tributario en Venezuela, el cual ha ido
evolucionando en los ltimos aos de una manera significativa.
 El Cdigo Orgnico Tributario es un documento legal que establece dentro
del sistema jurdico fiscal de Venezuela los principios generales de la
tributacin, con aplicacin a los tributos nacionales y a las relaciones
jurdicas derivadas de ellos.

Las normas tributarias son el conjunto de leyes y reglamentos que

establece el estado venezolano para regular las obligaciones de las personas y
empresas en el pago de los impuestos y tributos al estado.

Las normas del Cdigo Orgnico Tributario se aplican en la administracin de

los tributos aduaneros, para la determinacin de intereses, los medios de
extincin de las obligaciones, los recursos administrativos y judiciales.

Las normas del Cdigo Orgnico Tributario se aplican en forma supletoria a

los tributos de los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico
territorial.

Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los mtodos

admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significacin econmica,
pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los trminos
contenidos en las normas tributarias.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado, con el propsito de cubrir los gastos pblicos
o los gastos que realiza el gobierno a travs de inversiones publicas, tienen
como caracterstica particular no requerir contraprestacin directa, es decir, que
 no se puede exigir nada a cambio tras pagarlo, su principio rector sugiere que
quienes mas tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento del estado.

Los contribuyentes son aquellas personas o empresas obligadas al pago

de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por el
Cdigo Orgnico Tributario o por las normas tributarias.

Las tasas son el pago que realiza una persona o empresa por la utilizacin
de un servicio, por tanto, sino se utiliza el servicio no existe la obligacin de
pagar.

El sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.

El sujeto pasivo es aquella persona o empresa obligada al cumplimiento de

las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Estando obligadas solidariamente aquellas personas o empresas respecto de las
cuales se verifique el hecho imponible.

Los responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter de
contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a los contribuyentes.

El domicilio para los efectos tributarios en Venezuela se considera segn:

1- Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un periodo

continuo o discontinuo, de mas de ciento ochenta y tres (183) das en un ao
calendario, o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.
2- Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas
 por un periodo continuo o discontinuo de mas de ciento ochenta y tres das, y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas,
3- Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin
o cargos oficiales de la Repblica Bolivariana de Venezuela, de los estados, de
los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que
perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.
4- Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en
el, conforme a la ley.

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:

1- En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las

circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2- En las situaciones jurdicas, desde el momento en que este definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

El privilegio de los crditos fiscales es de carcter general por encima de

todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre las dems acreencias, con
excepcin de las derivadas de pensiones alimentarias, salarios y dems
derechos derivados del trabajo y de seguridad social.

El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las

sanciones de carcter pecuniario.

Las garantas constituidas que requerir al solicitante la Administracin

Tributaria cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento de
prorrogas, fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, debern ser
suficientes, ya sean personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos
ciertos para el cumplimiento de la obligacin tributaria.

La constitucin de garantas no ser requerida cuando a juicio de la

Administracin Tributaria la situacin no lo amerite, y siempre que el monto
adeudado no exceda en el caso de personas naturales de cien unidades
tributarias (100 U.T), y en el caso de personas jurdicas de quinientas unidades
tributarias (500 U.T).

La exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria

otorgada por la ley.

La exoneracin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin

tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones

especificara los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que
proceda, y las condiciones a las cuales esta sometido el beneficio. Establecer el
plazo mximo de duracin del beneficio, si no lo fija, el trmino mximo de la
exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la exoneracin el
Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el plazo mximo fijado en la ley o en
su defecto por el articulo 75 del Cdigo Orgnico Tributario.

Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por

ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas condiciones de
hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duracin, los beneficios en
curso se mantendrn por el resto de dicho termino, pero en ningn caso por mas
de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin.
 Infracciones y Sanciones: Las normas tributarias punitivas tendrn
efecto retroactivo cuando supriman hechos punibles o infracciones legales .

Artculo 71 Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas las

infracciones y sanciones tributarias, con excepcin de las relativas a las
normas sobre infracciones y sanciones de carcter penal en materia
aduanera, Ias cuales se tipificarn y aplicarn de conformidad con las leyes
respectivas.

Infracciones: Toda accin u omisin que importe violacin de normas

tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido
en este Ttulo

Tipos de Infracciones Tributarias: Las infracciones tributarias se

originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin: Cada una de las

conductas que configuran este tipo de infracciones estn detalladas en el
artculo 173 del Cdigo Tributario.
b) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos: Del mismo modo, el artculo 174 describe cada accin u omisin que
configurara la comisin de este tipo de infracciones.
c) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos: Detalle en artculo 175 del Cdigo Tributario.
d) De presentar declaraciones y comunicaciones: Artculo 176 del
Cdigo Tributario.
e) De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma: Artculo 177 del Cdigo Tributario. f) Otras
obligaciones tributarias: Artculo 178 del Cdigo Tributario
 Sancin Tributaria: Pena para un delito o falta. Castigo o pena para
aquellos individuos que obran en contra de la administracin tributaria y de la
recaudacin de tributos.

Tipos de Sanciones:

Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se

encuentran los privados de libertad, ya sea como detenidos, procesados o
condenados. Pena privativa de libertad ms grave y larga que la de arresto e
inferior y ms benigna que la de reclusin (Cabanellas de Torres). El Cdigo
Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los
ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas
restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente
participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 Cdigo Orgnico Tributario.

La Multa: sancin pecuniaria, esta se determina sobre cualquiera de

las siguientes bases:
- La unidad impositiva tributaria (s/. 3800 para el 2014). - El tributo
omitido
- El saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
- La Prdida Indebida Declarada.
- El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.
- El I para los contribuyentes del nuevo RUS.
- El monto entregado.
- El valor de los bienes objeto de comiso.

El cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes: sancin no pecuniaria que consiste en el cierre del local del
infractor con la finalidad de repartir el desarrollo de las actividades
comerciales.
El internamiento Temporal de Vehculo: Suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado

Contravenciones: :las contravenciones son delitos pequeos de

escasa trascendencia social respecto de los cuales el legislador es benvolo;
en atencin a los bienes jurdicos, por cuya proteccin deben velar; se
considera suficiente una pena de arresto por pocos das o la imposicin de
una multa, como sancin variable en su monto, segn los caso.

La Defraudacin Tributaria: constituye uno de los ilcitos tributarios

que, en Venezuela, son sancionados con penas privativas de libertad, siendo
estos ilcitos todas aquellas conductas antijurdicas desarrolladas en el
mbito tributario o toda omisin violatoria de normas tributarias.

Entre los ilcitos tributarios, aparte de la defraudacin tributaria, se

encuentran la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retencin o percepcin y la divulgacin o el uso personal o indebido de la
informacin confidencial, proporcionada por terceros, que afecte o pueda
afectar su posicin competitiva.

Incumplimiento de los Deberes Materiales y de los Deberes

Formales: El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los
ilcitos formales, los cuales pueden ser:
Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas; Ilcitos formales relacionados con la inscripcin del
contribuyente ante la administracin tributaria que acarrea multa de 25
U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100).
 Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin
de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T
adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101).
Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales
referentes a la obligacin de llevar la contabilidad del contribuyente,
multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del
establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102).
Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la
obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilcitos
formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de
1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal (Art. 103).
Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales
relacionados con el control de la administracin tributaria, multa de
hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el
caso (Art. 104).

Constituyen ilcitos materiales:

El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones
El retraso u omisin en el pago de anticipos
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir
La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

La Administracin Tributaria: en Venezuela es representada por la

Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).

Conviene resaltar pues, las principales facultades y atribuciones de este

Organismo, las cuales se encuentran establecidas en el Artculo 121 del
Cdigo Orgnico Tributario:
1- La supervisin, control, fiscalizacin de los tributos de su
competencia

En el referido procedimiento de Verificacin la Administracin

Tributaria puede, entre otros supuestos, verificar el cumplimiento de los
deberes formales previstos en el referido Cdigo, as como en las dems
disposiciones de carcter tributario (artculo 172 y 177) y en el supuesto de
constatar el incumplimiento de tales deberes, proceder a imponer la sancin
respectiva mediante resolucin que notificar al contribuyente o responsable
conforme a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario de 2001 (artculo
173). Asimismo, durante este procedimiento la administracin tributaria esta
facultada para adoptar medidas administrativas con la finalidad de impedir la
destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija
conforme las disposiciones del COT, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, as como de cualquier otro documento de prueba
relevante para la determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste
se encuentre en poder del contribuyentes, responsable o terceros.

2- La recaudacin de los tributos de su competencia.

Impuestos Poder Nacional:

ISLR, IVA, Hidrocarburos, etc
Tasas Poder Nacional: Aduanas, Registros Licencias
Contribuciones Especiales: Seguro Social, INCES, etc

Impuestos Poder Estadal:

 Explotacin y Aprovechamiento de Minerales no Metlicos.
Tasas Poder Estadal: Registros, Licencias.
Impuestos Poder Municipal: Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos,
Impuesto Sobre Actividades Econmicas, Impuesto Sobre Vehculo,
Impuesto Sobre Publicidad Y Propaganda.
Tasas Poder Municipal: Registros, Licencias.

3- La aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias

Comprende una extensa labor como la elaboracin de dictmenes,

respuestas a consultas, resolucin de escritos de descargos, recursos
jerrquicos, de revisin, solicitudes de anulacin, solicitudes de reintegro y
en general la atencin de cualquiera peticin que lleve implcito una
aplicacin o interpretacin de leyes de contenido tributario.

4- El registro de contribuyentes

Establecer los Sistemas de Informacin Tributarios mediante los

cuales pueda proveer a los contribuyentes de las herramientas informticas
para efectuar el respectivo registro nico en el Sistema de la Administracin
Tributaria, a los fines de mantener un adecuado control respecto al tipo de
actividad ejercida, el domicilio, los socios, representantes legales, nombre de
la empresa, etc.

5- El otorgamiento de licencias y permisos especiales

 Comprende la autorizacin para el ejercicio de ciertas actividades
sobre las cuales la administracin tributaria debe ejercer control y
supervisin, como por ejemplo la licencia de licores, la autorizacin para
agentes aduanales, establecimientos de almacenes, depositario, entre otros.

6- La Divulgacin e informacin

Funcin que comprende la difusin masiva de las leyes, decretos,

resoluciones, providencias de contenido tributario, as como las campaas
destinadas a promover el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.

7- La recopilacin de datos econmicos y estadsticos

Esta funcin implica la recoleccin de toda la data importante producto

de la actividad de la administracin con los contribuyentes. Se genera
entonces data por sectores econmicos, ndices de actividad, mrgenes de
recaudacin y se proveern los informes necesarios para definir polticas
tributarias del pas.

Para finalizar, es digno de mencin que un adecuado Sistema

Tributario, sin duda, permitir un correcto uso de los recursos del Estado
para satisfacer las necesidades pblicas, lo cual a su vez redundar en el
bienestar de sus administrados, siendo este el caso la obligacin tributaria
ser cumplida por estos de forma voluntaria al palpar los beneficios de su
contribucin al pas, sin embargo, esto todava se encuentra en un futuro
algo lejano, razn por la que se debe seguir trabajando en pro de los ideales
y objetivos ms elevados del Estado, en funcin de colocar al pas en una
va ms slida hacia el desarrollo.
Principios de la Administracin Tributaria.

-Liquidar y recaudar Tributos y Accesorios

-Ejecutar procedimientos de determinacin, Verificacin y Fiscalizacin.
-Inscripcin y registro de los sujetos pasivos de las obligaciones Tributarias.
-Diseo de sistemas de informacin y anlisis estadstico.
-Suscripcin convenios institucionales para la consecucin de fines de la
Administracin.
-Aprobar o destinar propuestas de AAPAS.
-Notificar decisiones de la Administracin.
-Reajustar unidad Tributaria.
-Ejercer personera del fisco.
-Proponer, Aplicar y divulgar normas de contenido Tributario.
-Disear y ejecutar planes operativos para el Resguardo Nacional Tributario.
-Ejercer inspeccin y supervisin sobre los funcionarios y dependencias
Administrativas.

Conclusin