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Casos Prescripcion
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LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene
derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004.
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"c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
"El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
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(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
Artculo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
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(*) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo
62-A. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el artculo
62-A."
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CASOS PRCTICOS
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2008
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005
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Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2007
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2007
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2008
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9. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de enero 1996
Inicio Trmino
01/01/1997 Primer da hbil de enero de 2007
10. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008
11. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Oct. 2014 7
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12. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Notificacin de 20/01/2013 No
Resolucin Coactiva
Oct. 2014 8
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13. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio 2000
Present declaracin jurada?: S.
Plazo de prescripcin: 4 aos
Inicio Trmino
01/01/2002 Primer da hbil de enero de 2006
Oct. 2014 9
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14. Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008
Notificacin de la 15/12/1997 No
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Notificacin de 20/12/1998 S 21/12/1998 21/12/2008
Resolucin Coactiva
Medida cautelar retencin
Notificacin de 10/12/1999 S 11/12/1999 11/12/2009
Resolucin Coactiva
Medida cautelar depsito
sin extraccin
Pago parcial de la deuda 05/12/2007 SI 06/12/2007 06/12/2017
Multa por no pagar dentro de dentro del plazo establecido las retenciones del Impuesto a la Renta
de cuarta categora de diciembre 1996
Inicio Trmino
01/01/1998 Primer da hbil de enero de 2008
Oct. 2014 10
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Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005
Interposicin de 10/11/2004 SI
recurso de
reclamacin
Interposicin de 10/12/2006 SI
recurso de
apelacin
Solicitud de 15/06/2014 NO NO
prescripcin
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Multa por no presentar declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
dentro del plazo establecido
Inicio Trmino
01/01/2001 Primer da hbil de enero de 2005
Interposicin de 05/01/2002 SI
recurso de
reclamacin
Oct. 2014 12
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Inicio Trmino
01/01/2004 Primer da hbil de enero de 2008
Oct. 2014 13
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De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Legislativo N
816, el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria respecto de la
infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del citado Cdigo consistente en no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 aos.
"El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria y ser detectado por la Administracin, as como la de no presentar las declaraciones
que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en
el numeral 1) del artculo 176 del texto original del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo N 816 y su modificatoria realizada por la Ley N 27038, es de cuatro aos".
A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo de plazo de prescripcin prevista por el
inciso f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF, cuando sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente
notificados dentro de un procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley,
mediante la notificacin vlida de los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin coactiva
que da inicio.
1
El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripcin puede oponerse en la va de accin o en va de
excepcin, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no
contenciosos.
Oct. 2014 14