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tributarias en Colombia 1
E
l principio de reserva de ley para asuntos tributarios (reserva de la
ley tributaria) orienta las competencias normativas tributarias en
Colombia. En materia de impuestos nacionales, la competencia
para regular los asuntos tributarios radica en el Congreso de la Repblica.
El poder ejecutivo ejerce la facultad reglamentaria. Tratndose de los im-
puestos territoriales, la constitucin colombiana les reconoce a las entidades
territoriales autonoma relativa para votar sus tributos, pues su regulacin
se supedita a la ley de creacin del tributo. Las normas y reglamentos tri-
butarios son objeto de control ante la jurisdiccin constitucional y ante la
jurisdiccin de lo contencioso administrativo. El gobierno colombiano no
acude peridicamente a los servicios de la Sala de Consulta del Consejo de
Estado en materia tributaria porque cuenta con un organismo del mismo
gobierno que funge como autoridad doctrinaria en ese tema.
Glosario
'HFRQIRUPLGDGFRQHODUWFXORGHOD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH&RORPELDORVGHSDUWDPHQWRV
WLHQHQDXWRQRPDSDUDODDGPLQLVWUDFLQGHORVDVXQWRVVHFFLRQDOHV\ODSODQLILFDFLQ\SUR-
PRFLQGHOGHVDUUROORHFRQPLFR\VRFLDOGHQWURGHVXWHUULWRULRHQORVWUPLQRVHVWDEOHFLGRV
SRUOD&RQVWLWXFLQ7DPELQHMHUFHQIXQFLRQHVDGPLQLVWUDWLYDVGHFRRUGLQDFLQGHFRPSOH-
PHQWDULHGDGGHODDFFLQPXQLFLSDOGHLQWHUPHGLDFLQHQWUHODQDFLQ\ORVPXQLFLSLRV\GH
SUHVWDFLQGHORVVHUYLFLRVTXHGHWHUPLQHQOD&RQVWLWXFLQ\ODVOH\HV
$OPXQLFLSLRFRPRHQWLGDGIXQGDPHQWDOGHODGLYLVLQSROWLFRDGPLQLVWUDWLYDGHO(VWDGR&R-
ORPELDQROHFRUUHVSRQGHSUHVWDUORVVHUYLFLRVSEOLFRVTXHGHWHUPLQHODOH\FRQVWUXLUODVREUDV
TXHGHPDQGHHOSURJUHVRORFDORUGHQDUHOGHVDUUROORGHVXWHUULWRULRSURPRYHUODSDUWLFLSDFLQ
Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
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Competencias normativas tributarias en Colombia
,QWURGXFFLQ
&RORPELD/H\GHDUWFXOR
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
)LVRQRPDGHO(VWDGR&RORPELDQR
De conformidad con el artculo 1 de la Constitucin Poltica promulgada en
1991, Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de rep-
blica unitaria, descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales.
La derogada Constitucin de 1886 deca simplemente que Colombia
era una repblica unitaria y administrativamente descentralizada. De ah
naci el lema segn el cual, en Colombia reinaba el unitarismo poltico y la
descentralizacin administrativa. El concepto de autonoma estaba atado
al de la descentralizacin, que es una manera de apenas administrar la cosa
pblica. A partir de 1991, se ha empezado muy tmidamente a asociar el
concepto de autonoma como una forma de morigerar el unitarismo pol-
tico a la manera como estara ocurriendo en el Estado Espaol o en lo que
se conoce como los estados autonmicos o regionales.
Sin embargo, tanto en la legislacin como en la jurisprudencia y
en la doctrina la opinin ms comn es la de que en Colombia solamente
puede existir un solo centro de produccin legislativa, que es el Congreso
de la Repblica. Que ni las asambleas departamentales ni los concejos
municipales, que son organismos de eleccin popular que representan a la
gente de los departamentos y municipios, respectivamente, pueden dictar
normas con fuerza de ley o con la misma fuerza de una ley expedida por
el congreso. Sin embargo, poco a poco se abre paso una idea ms proclive
hacia la autonoma poltica local.
Existe una polmica, a pesar de que la Constitucin de Colombia
lleva ms de 20 aos de expedida, sobre los alcances que el constituyente le
ha dado a eso de que Colombia es al mismo tiempo una repblica unitaria,
pero con autonoma de sus entidades territoriales, que son las reparticiones
poltico administrativas en que se divide el territorio nacional (departamen-
tos, distritos y municipios)7.
&RUWH&RQVWLWXFLRQDOGH&RORPELDVHQWHQFLD&GHoe'HDFXHUGRFRQHODUWFXOR
GHOD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDHO(VWDGRHQ&RORPELDVHRUJDQL]DHQIRUPDGHUHSEOLFDXQLWDULD
GHVFHQWUDOL]DGDFRQDXWRQRPDGHVXVHQWLGDGHVWHUULWRULDOHV(QDSOLFDFLQGHOFRQFHSWRGH
GHVFHQWUDOL]DFLQDTXHKDFHUHIHUHQFLDHVWHDUWFXORHO(VWDGRHQ&RORPELDVHRUJDQL]DHQGRV
QLYHOHVHOQDFLRQDO\HOWHUULWRULDO\SRUORWDQWRODRUJDQL]DFLQSROWLFDGHO(VWDGRFRORPELDQR
FRPSUHQGHOD1DFLQ\ODVHQWLGDGHVWHUULWRULDOHV(QHVWDVFRQGLFLRQHVOD1DFLQ>@ORVGHSDU-
WDPHQWRVGLVWULWRV\PXQLFLSLRVVRQSHUVRQDVMXUGLFDVGHGHUHFKRSEOLFR$GLFLRQDODODRUJD-
QL]DFLQSROWLFDGHO(VWDGRODRUJDQL]DFLQDGPLQLVWUDWLYDSHUPLWHODFUHDFLQWDQWRHQHOQLYHO
QDFLRQDOFRPRHQHOWHUULWRULDOGHHQWLGDGHVSEOLFDVGLIHUHQWHVDODVVHDODGDVFRQVXSURSLD
SHUVRQDOLGDGMXUGLFD(VHOFDVRSRUHMHPSORSDUDHOQLYHOQDFLRQDOGHOD&RPLVLQ1DFLRQDOGH
7HOHYLVLQ&3DUWHO%DQFRGHOD5HSEOLFD&3DUW\ODVHQWLGDGHVGHVFHQWUDOL]D-
GDV&3DUWV\WU(QHOPLVPRVHQWLGROD&RQVWLWXFLQFRQVDJUDSDUDHOQLYHO
WHUULWRULDOODFUHDFLQGHHQWLGDGHVGHVFHQWUDOL]DGDV&3DUWV\\ODFRQVWLWXFLQ
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Competencias normativas tributarias en Colombia
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
impuesto est constituido por normas que provienen del legislativo y por
normas que provienen del ejecutivo. Se supone que los tribunales de justicia
cuidan que la reglamentacin del poder ejecutivo nunca sobrepase, avasalle
o anule la norma reglamentada.
&RPSHWHQFLDVQRUPDWLYDVGHO&RQJUHVRGHOD5HSEOLFDGH&RORPELD
El artculo 338 de la Carta Poltica de Colombia de 1991 dispone que, en
tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales pueden imponer contribuciones8 fiscales
o parafiscales y que, por lo tanto, la ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar directamente los elementos de los tributos.
En concordancia con esa disposicin, el numeral 12 del artculo 150
de la Carta Poltica prev que le corresponde al Congreso de la Repblica
Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafis-
cales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
En consecuencia, los impuestos nacionales no pueden sino decretarse
mediante ley expedida por el Congreso de la Repblica.
&RPSHWHQFLDQRUPDWLYDGHO3UHVLGHQWH\HO0LQLVWURGHOUDPR
Dado que al poder ejecutivo le corresponde Velar por la estricta recaudacin
y administracin de las rentas y caudales pblicos9 est facultado tambin
para expedir reglamentos, que son normas generales que procuran la correc-
ta ejecucin de las leyes. Los reglamentos se miran como leyes en sentido
material, que no formal, que mandan, prohben, permiten o castigan, claro
que esto ltimo con muchas reservas.
/D&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH&RORPELDXWLOL]DHOYRFDEORoFRQWULEXFLQpHQHOVHQWLGRGHo&XRWD
RFDQWLGDGTXHVHSDJDSDUDDOJQILQ\SULQFLSDOPHQWHODTXHVHLPSRQHSDUDODVFDUJDVGHO
(VWDGRp3RUWDQWRHVWUHIHULGRDFXDOTXLHUWLSRGHWULEXWR
&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFD$UWFXOR1R
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Competencias normativas tributarias en Colombia
10&RORPELD/H\GHDUWLFXOR2UJDQL]DFLQ\IXQFLRQDPLHQWRGHORVPLQLVWHULRV
\GHSDUWDPHQWRVDGPLQLVWUDWLYRV'HFRQIRUPLGDGFRQHODUWFXORGHOD&RQVWLWXFLQ3R-
OWLFDHOQPHURGHQRPLQDFLQ\RUGHQGHSUHFHGHQFLDGHORVPLQLVWHULRV\GHSDUWDPHQWRV
DGPLQLVWUDWLYRVVHUQGHWHUPLQDGRVSRUODOH\&RPSHWHDO3UHVLGHQWHGHOD5HSEOLFDGLVWULEXLU
HQWUHHOORVORVQHJRFLRVVHJQVXQDWXUDOH]D$UWLFXOR2EMHWLYRVGHORVPLQLVWHULRV\GH-
SDUWDPHQWRVDGPLQLVWUDWLYRV&RQIRUPHDOD&RQVWLWXFLQDODFWRGHFUHDFLQ\DODSUHVHQWH
OH\ORVPLQLVWHULRV\ORVGHSDUWDPHQWRVDGPLQLVWUDWLYRVWLHQHQFRPRREMHWLYRVSULPRUGLDOHVOD
IRUPXODFLQ\DGRSFLQGHODVSROWLFDVSODQHVJHQHUDOHVSURJUDPDV\SUR\HFWRVGHO6HFWRU
$GPLQLVWUDWLYRTXHGLULJHQp
11&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH&RORPELDGH$UWFXOR1R
12(ODXWRUSUHFLVDTXHoODGRFWULQDUHFRQRFHTXHHORUJDQLVPRDGPLQLVWUDWLYRSXHGHPHGLDQWH
ODUHJODPHQWDFLQGDUOHFRQWHQLGR\SUHFLVLQDODSROWLFDSEOLFDGHOLQHDGDSRUOD$VDPEOHD
/HJLVODWLYD'HPHWULR)HUQQGH]4XLRQHVo'HUHFKR$GPLQLVWUDWLYR\/H\8QLIRUPHGH3URFH-
GLPLHQWRV$GPLQLVWUDWLYRVp(GLWRULDO)RUXP
423
Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
13&RORPELD/H\GH$UWLFXOR8QLGDGHVDGPLQLVWUDWLYDVHVSHFLDOHV\VXSHULQWHQ-
GHQFLDVFRQSHUVRQHUDMXUGLFD/DVXQLGDGHVDGPLQLVWUDWLYDVHVSHFLDOHV\ODVVXSHULQWHQGHQ-
FLDVFRQSHUVRQHUDMXUGLFDVRQHQWLGDGHVGHVFHQWUDOL]DGDVFRQDXWRQRPDDGPLQLVWUDWLYD\
SDWULPRQLDOODVFXDOHVVHVXMHWDQDOUJLPHQMXUGLFRFRQWHQLGRHQODOH\TXHODVFUHD\HQORQR
SUHYLVWRSRUHOODDOGHORVHVWDEOHFLPLHQWRVSEOLFRV
14&RORPELD'HFUHWR/H\GH\'HFUHWRGH
&RORPELD'HFUHWR/H\GH$UWFXORR2EMHWLYRGHODHQWLGDG/D8QLGDG$GPLQLVWUD-
WLYD(VSHFLDO'LUHFFLQGH,PSXHVWRV\$GXDQDV1DFLRQDOHV',$1WLHQHFRPRREMHWRFRDG\XYDU
DJDUDQWL]DUODVHJXULGDGILVFDOGHO(VWDGRFRORPELDQR\ODSURWHFFLQGHORUGHQSEOLFRHFRQ-
PLFRQDFLRQDOPHGLDQWHODDGPLQLVWUDFLQ\FRQWURODOGHELGRFXPSOLPLHQWRGHODVREOLJDFLRQHV
WULEXWDULDVDGXDQHUDV\FDPELDULDV\ODIDFLOLWDFLQGHODVRSHUDFLRQHVGHFRPHUFLRH[WHULRUHQ
FRQGLFLRQHVGHHTXLGDGWUDQVSDUHQFLD\OHJDOLGDG
16&RORPELD'HFUHWRGHQXPHUDOGHODUWFXOR
17&RORPELD'HFUHWRGHQXPHUDOGHODUWFXOR
18&RORPELD'HFUHWRGHQXPHUDOGHODUWFXOR
424
Competencias normativas tributarias en Colombia
19,GHP2S&LW
20&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH&RORPELDGH$UWFXOR&RUUHVSRQGHDO&RQJUHVR
KDFHUODVOH\HV3RUPHGLRGHHOODVHMHUFHODVVLJXLHQWHVDWULEXFLRQHVe5HYHVWLUSURWHP-
SRUHDO3UHVLGHQWHGHOD5HSEOLFDGHSUHFLVDVIDFXOWDGHVH[WUDRUGLQDULDVFXDQGRODQHFHVLGDG
ORH[LMDRODVFRQYHQLHQFLDVSEOLFDVORDFRQVHMHQep
21&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHGHDUWFXOR(QWLHPSRGHSD]VRODPHQWHHO&RQJUH-
VRODV$VDPEOHDV'HSDUWDPHQWDOHV\ORV&RQFHMRV0XQLFLSDOHVSRGUQLPSRQHUFRQWULEXFLRQHV
22&RORPELD/H\GHDUWFXORQXPHUDOR/H\GHDUWFXOR
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
3HUILOGHORVSULQFLSDOHVLPSXHVWRVQDFLRQDOHV
Grosso modo, a ttulo de ilustracin, me referir al impuesto sobre la renta y al
impuesto sobre las ventas regulados por el Estatuto Tributario de Colombia.
(OLPSXHVWRVREUHODUHQWD\UHQWDVFRPSOHPHQWDULDV
El impuesto de renta es un impuesto directo y progresivo24 que grava las
utilidades de las empresas y las rentas de las personas. En concreto, grava
todo ingreso que sea susceptible de incrementar el patrimonio previa de-
puracin hasta obtener la renta lquida gravable, base sobre la que se aplica
la respectiva tarifa25.
Los sujetos pasivos se clasifican en contribuyentes y no contribu-
yentes. El estatuto tributario explica la base gravable y para el efecto: (i)
seala cules son las fuentes que se consideran de renta nacional y las de
renta extranjera; (ii) discrimina todos los tipos de ingresos susceptibles del
impuesto; (iii) explica los rubros que, a ttulo de devoluciones, rebajas y
descuentos, pueden tenerse en cuenta para depurar los ingresos ordinarios;
(iv) establece, como regla general, que pueden descontarse de los ingresos
netos todas las expensas que tengan relacin de causalidad con la actividad
productora de renta, expensas necesarias y proporcionales al ingreso. Y, co-
mo reglas especiales, regula las condiciones que deben cumplir los costos y
las deducciones para depurar tanto los ingresos netos como la renta bruta,
a efectos de obtener la renta lquida gravable; (v) enlista las rentas exentas y
regula las condiciones en que pueden declararse, y (vi) establece las tarifas
que son diferenciales. La mxima es del 33%26.
23&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH&RORPELDGH$UWFXOR1R
246HGLFHTXHHVSURJUHVLYRSRUTXHFRQVXOWDODFDSDFLGDGHFRQPLFDGHORVFRQWULEX\HQWHV
/DIUPXODHVODVLJXLHQWH
,QJUHVRVRUGLQDULRV\H[WUDRUGLQDULRVUHDOL]DGRVHQHODRRSHURGRJUDYDEOH0(126'HYROX-
FLRQHVUHEDMDV\GHVFXHQWRV,*8$/$ORVLQJUHVRVQHWRV
/RVLQJUHVRVQHWRV0(126ORVFRVWRVUHDOL]DGRVLPSXWDEOHVDWDOHVLQJUHVRV,*8$/DODUHQWDEUXWD
/DUHQWDEUXWD0(126ODVGHGXFFLRQHVUHDOL]DGDV,*8$/$ODUHQWDOTXLGD
/DUHQWDOTXLGD0(126ODVUHQWDVH[HQWDV,*8$/$ODUHQWDOTXLGDJUDYDEOH
/DUHQWDOTXLGDJUDYDEOH325OD7DULID,*8$/$/,038(67262%5(/$5(17$
26&RORPELD(VWDWXWR7ULEXWDULR$UWFXOR
426
Competencias normativas tributarias en Colombia
(OLPSXHVWRVREUHODVYHQWDV
En Colombia, el rgimen del impuesto sobre las ventas se ha regido por
dos sistemas:
1. El sistema monofsico, que grava con el impuesto una sola fase de
la comercializacin de los bienes gravados. Por tanto, son responsa-
bles del impuesto los comerciantes, los importadores y los produc-
tores cuando comercialicen los bienes importados o producidos.
2. El sistema del impuesto al valor agregado (plurifsico), conforme
con el cual, el impuesto se aplica en cualquiera de las fases de los
ciclos de produccin y distribucin. Por tanto, quedan gravados
todos los sujetos que intervengan en la cadena de produccin y
de distribucin, y los que presten los servicios.
El Estatuto Tributario establece tres hechos generadores de este im-
puesto: la venta, la prestacin de servicios y las importaciones. El impuesto
se causa cuando se expide la factura o cuando se nacionalizan los bienes
objeto de importacin. La tarifa del impuesto es variable porque oscila del
10% al 35%27 y se aplica sobre el valor total de la operacin de venta o de la
prestacin del servicio. En el caso de las importaciones, la tarifa se aplica so-
bre el valor en aduana de la mercanca importada ms el arancel de aduanas.
27/DWDULIDJHQHUDOHVGHO
28&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH$UWFXORV\$VDPEOHDV'HSDUWDPHQWDOHV\
&RQFHMRV0XQLFLSDOHV\'LVWULWDOHV
29%DVDGRHQODSRQHQFLDo(O&RQVHMRGH(VWDGR\ORV3ULQFLSLRVGH5HVHUYDGH/H\\$XWRQRPD
)LVFDO\HOSULQFLSLRGHHTXLGDGHQPDWHULD7ULEXWDULDpGLFWDGDSRUHO'U+XJR)HUQDQGR%DVWLGDV
%UFHQDVHQHO6HPLQDULR,QWHUQDFLRQDO,QVWLWXFLRQHV-XGLFLDOHV\'HPRFUDFLD%LFHQWHQDULRGH
OD,QGHSHQGHQFLD\&HQWHQDULRGHO$FWR/HJLVODWLYRGH
30&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGH7WXOR;,DUWLFXORo6RQHQWLGDGHVWHUULWRULDOHVORV
GHSDUWDPHQWRVORVGLVWULWRVORVPXQLFLSLRV\ORVWHUULWRULRVLQGJHQDV
/DOH\SRGUGDUOHVHOFDUFWHUGHHQWLGDGHVWHUULWRULDOHVDODVUHJLRQHV\SURYLQFLDVTXHVH
FRQVWLWX\DQHQORVWUPLQRVGHOD&RQVWLWXFLQ\GHODOH\p
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
31&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXOR/DVHQWLGDGHVWHUULWRULDOHVJR]DQGH
DXWRQRPDSDUDODJHVWLQGHVXVLQWHUHVHV\GHQWURGHORVOPLWHVGHOD&RQVWLWXFLQ\ODOH\
(QWDOYLUWXGWHQGUQORVVLJXLHQWHVGHUHFKRV
$GPLQLVWUDUORVUHFXUVRV\HVWDEOHFHUORVWULEXWRVQHFHVDULRVSDUDHOFXPSOLPLHQWRGHVXV
IXQFLRQHV
32&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXORPRGLILFDGRSRUHODUWFXORGHO$F-
WR/HJLVODWLYR1RGH&RUUHVSRQGHDODV$VDPEOHDV'HSDUWDPHQWDOHVSRUPHGLRGH
RUGHQDQ]DV
'HFUHWDUGHFRQIRUPLGDGFRQOD/H\ORVWULEXWRV\FRQWULEXFLRQHVQHFHVDULRVSDUDHOFXP-
SOLPLHQWRGHODVIXQFLRQHVGHSDUWDPHQWDOHV
33&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXOR&RUUHVSRQGHDORVFRQFHMRVe
9RWDUGHFRQIRUPLGDGFRQOD&RQVWLWXFLQ\ODOH\ORVWULEXWRV\ORVJDVWRVORFDOHV
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Competencias normativas tributarias en Colombia
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
7ULEXWRVPXQLFLSDOHV
t El impuesto de industria y comercio, que grava las actividades
industriales, comerciales y de servicios ejecutadas en la respectiva
jurisdiccin territorial de los municipios37.
t El impuesto predial, que grava la posesin o propiedad de
inmuebles38.
t La sobretasa a la gasolina, que grava el consumo de gasolina
motor, extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin
de cada entidad territorial39.
34$VVHKDWUDWDGRHQWUHPXFKDVRWUDVHQ&RORPELD&RQVHMRGH(VWDGR6DODGHOR&RQWHQFLRVR
$GPLQLVWUDWLYRH[SHGLHQWHGHQRYLHPEUHGH03'DQLHO0DQULTXH*X]PQ
H[SHGLHQWHGHPDU]RGH03*HUPQ$\DOD0DQWLOOD\H[SHGLHQWH
GHVHSWLHPEUHGH03/LJLD/SH]'LD]
9HU&RORPELD&RQVHMRGH(VWDGR6DODGHOR&RQWHQFLRVR$GPLQLVWUDWLYRH[SHGLHQWH
GHRFWXEUHGH03-XOLR(&RUUHD5HVWUHSR
36&RORPELD&RUWH&RQVWLWXFLRQDOVHQWHQFLD&GH
37&RORPELD/H\GH
38&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXORVORORVPXQLFLSLRVSXHGHQJUDYDUODSUR-
SLHGDGLQPXHEOHSHURRWUDVHQWLGDGHVWHUULWRULDOHVSXHGHQLPSRQHUODFRQWULEXFLQGHYDORUL]DFLQ
39(VWHLPSXHVWRWDPELQSXHGHVHUGHORUGHQGHSDUWDPHQWDO\GLVWULWDO
430
Competencias normativas tributarias en Colombia
7ULEXWRVGHSDUWDPHQWDOHV
t La contribucin de valorizacin, que grava el beneficio que ob-
tienen los ciudadanos por la construccin de obras pblicas de
inters para la comunidad 40.
t Las estampillas, que gravan los documentos jurdicos o contra-
tos en cuya expedicin o suscripcin intervienen las autoridades
departamentales41.
7ULEXWRVQDFLRQDOHVFHGLGRVDODVHQWLGDGHVWHUULWRULDOHV
t Los impuestos al consumo42.
t El impuesto de registro.
t El impuesto de vehculos automotores.
&RPSHWHQFLDVQRUPDWLYDVGHORVJREHUQDGRUHV\GHORVDOFDOGHV
As como ocurre con los impuestos nacionales, tratndose de los impuestos
territoriales, en Colombia, expedidas las ordenanzas departamentales o los
acuerdos distritales o municipales, los gobernadores y los alcaldes, como jefes
de la administracin seccional, distrital o local y representantes legales de
los respectivos departamentos, distritos o municipios43, tienen la facultad de
reglamentar, mediante decretos, los tributos territoriales con estricta sujecin
a la ley que autoriz crear el tributo y a la ordenanza o acuerdo que lo regul.
As mismo, en cabeza de las gobernaciones y de las alcaldas radica la
facultad de administrar los tributos territoriales, actividad que, en general, se
asigna a las respectivas secretaras de hacienda departamentales, distritales o
municipales. Excepcionalmente, dada la importancia del tributo, en el Distrito
Capital de Bogot, por ejemplo, la administracin de la contribucin de valo-
rizacin est asignada a un establecimiento especializado del orden distrital44.
40(VWDFRQWULEXFLQWDPELQSXHGHVHUGHORUGHQQDFLRQDORPXQLFLSDO
41(VWHWULEXWRWDPELQSXHGHVHUGHORUGHQPXQLFLSDO
426HHQFXHQWUDQHOLPSXHVWRDOFRQVXPRGHFHUYH]DVVLIRQHVUHIDMRV\PH]FODVGHEHELGDV
IHUPHQWDGDVFRQEHELGDVQRDOFRKOLFDVHOLPSXHVWRDOFRQVXPRGHFLJDUULOORV\WDEDFRHOD-
ERUDGRHOLPSXHVWRDOFRQVXPRGHOLFRUHVYLQRVDSHULWLYRV\VLPLODUHV
43&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDDUWFXORV\
44,QVWLWXWRGH'HVDUUROOR8UEDQR
431
Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
(OFRQWUROMXGLFLDOGHODVQRUPDVSURIHULGDVHQGHVDUUROORGH
las competencias normativas en materia tributaria
/DMXULVGLFFLQFRQVWLWXFLRQDO
La Constitucin de Colombia le encomend a la Corte Constitucional la
guarda de la integridad y de la supremaca de la Constitucin, en los tr-
minos de la ley.
A la Corte Constitucional le corresponde, entre otras funciones,
decidir: (i) sobre las demandas de inconstitucionalidad que presenten los
ciudadanos contra las leyes tanto por su contenido material como por vicios
de procedimiento en su formacin, y (ii) sobre las demandas de inconsti-
tucionalidad que presenten los ciudadanos contra los decretos con fuerza
de ley dictados por el gobierno, por su contenido material o por vicios de
procedimiento en su formacin46.
En ejercicio de esas funciones, a la Corte Constitucional le corres-
ponde decidir la validez de las leyes tributarias y de los decretos con fuerza
de ley en esas materias.
/D-XULVGLFFLQGHOR&RQWHQFLRVR$GPLQLVWUDWLYR
En Colombia, el Consejo de Estado es el mximo tribunal de la jurisdiccin
de lo contencioso administrativo47.
Cumple las siguientes funciones: (i) desempear las funciones de tri-
bunal supremo de lo contencioso administrativo, conforme con las reglas que
seale la ley; (ii) conocer de las acciones de nulidad por inconstitucionalidad
&RORPELD'LVWULWR&DSLWDO'HFUHWRGHOLWHUDOPGHODUWFXOR
46&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXOR/H\GHDUWFXOR
47&RORPELD/H\GHDUWFXOR&RQVWLWXFLQ3ROWLFDDUWFXORQXPHUDO
432
Competencias normativas tributarias en Colombia
48&RORPELD&RQVWLWXFLQ3ROWLFDGHDUWFXOR6RQDWULEXFLRQHVGHO&RQVHMRGH(VWDGR
'HVHPSHDUODVIXQFLRQHVGHWULEXQDOVXSUHPRGHORFRQWHQFLRVRDGPLQLVWUDWLYRFRQIRUPHD
ODVUHJODVTXHVHDOHODOH\&RQRFHUGHODVDFFLRQHVGHQXOLGDGSRULQFRQVWLWXFLRQDOLGDGGH
ORVGHFUHWRVGLFWDGRVSRUHO*RELHUQR1DFLRQDOFX\DFRPSHWHQFLDQRFRUUHVSRQGDDOD&RUWH
&RQVWLWXFLRQDO$FWXDUFRPRFXHUSRVXSUHPRFRQVXOWLYRGHO*RELHUQRHQDVXQWRVGHDGPL-
QLVWUDFLQGHELHQGRVHUQHFHVDULDPHQWHRGRHQWRGRVDTXHOORVFDVRVTXHOD&RQVWLWXFLQ\
ODVOH\HVGHWHUPLQHQep
49&RORPELD/H\GHDUWFXOR,QWHJUDFLQ\&RPSRVLFLQ0RGLILFDGRSRUHODUWFXOR
GHOD/H\GH(O&RQVHMRGH(VWDGRHVHOP[LPR7ULEXQDOGHOD-XULVGLFFLQGHOR
&RQWHQFLRVR$GPLQLVWUDWLYR\HVWDULQWHJUDGRSRUWUHLQWD\XQPDJLVWUDGRVHOHJLGRVSRU
ODPLVPD&RUSRUDFLQSDUDORVSHURGRVLQGLYLGXDOHVTXHGHWHUPLQDOD&RQVWLWXFLQ3ROWLFD
GHOLVWDVVXSHULRUHVDFLQFRFDQGLGDWRVTXHUHQDQORVUHTXLVLWRVFRQVWLWXFLRQDOHVSRU
FDGDYDFDQWHTXHVHSUHVHQWHHQYLDGDVSRUOD6DOD$GPLQLVWUDWLYDGHO&RQVHMR6XSHULRUGHOD
-XGLFDWXUD
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
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Competencias normativas tributarias en Colombia
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Instituciones del Derecho Administrativo en el nuevo Cdigo
Conclusiones
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Competencias normativas tributarias en Colombia
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