PRINCIPALES TRIBUTOS INTERNOS

No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
DECRETO IMPUESTO AL Artculo 3. Del hecho generador. El Artculo 11. En las ventas. El Artculo 10. Tarifa nica. Los contribuyentes afectos
NMERO VALOR impuesto es generado por: precio de la operacin menos los a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto
1 27-92 AGREGADO descuentos ms los reajustes y con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base
1) La venta o permuta de bienes muebles imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos
recargos, financieros, valor de
o de derechos reales constituidos envases y embalajes y cualquier deber estar incluida en el precio de venta de los
sobre ellos. otra suma cargada por los bienes o el valor de los servicios.
contribuyentes a sus adquirentes.

2) La prestacin de servicios en el
territorio nacional. Artculo 12. En la prestacin de
servicios. La base imponible ser
el precio de servicios menos
3) Las importaciones. descuentos ms cualquier suma
cargada en la factura

4) El arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles. Artculo 13. En otros casos. En
los siguientes casos se entender
por base imponible.
5) Las adjudicaciones de bienes muebles
e inmuebles en pago, salvo las que se 1) En las importaciones, sobre
efecten con ocasin de la el Valor CIF ms DAI ms
participacin de la masa hereditaria o recargos.
la finalizacin del proindiviso.

2)
6) Los retiros de bienes muebles
efectuados por un contribuyente o por
el propietario, socios, directores o
empleados de la respectiva empresa
En el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles,
sobre el Valor de la Renta.

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 IMPUESTO AL para su uso o consumo personal o de 3) En las adjudicaciones a que
VALOR su familia, ya sean de su propia
se refiere el Artculo 3
AGREGADO produccin o comprados para la numeral 5), sobre el Valor de
reventa, o la autoprestacin de la Adjudicacin.
servicios, cualquiera que sea la
naturaleza jurdica de la empresa.
4) En los retiros de bienes
muebles previstos en el
7) La destruccin, prdida o cualquier Artculo 3, numeral 6): El
hecho que implique faltante de precio de adquisicin o el
inventario, salvo cuando se trate de
costo de fabricacin de los
bienes perecederos, casos fortuitos, de bienes muebles. De igual
fuerza mayor o delitos contra el
manera se determinar para
patrimonio. Cuando se trate de casos los faltantes de inventarios y
fortuitos o de fuerza mayor, debe donaciones a que se refiere
hacerse constar lo ocurrido en acta
el Artculo 3 numerales 7 y 9,
notarial. Si se trata de casos de delitos respectivamente.
contra el patrimonio, se deber
comprobar mediante certificacin de la
denuncia presentada ante las
autoridades policiales y que hayan sido
ratificadas en el juzgado
correspondiente. En cualquier caso,
debern registrarse estos hechos en la
contabilidad fidedigna en forma
cronolgica.

8) La venta o permuta de bienes

inmuebles.

9) La donacin entre vivos de bienes

muebles e inmuebles.

10) La aportacin de bienes inmuebles a

sociedades, al tenor de lo establecido
en el numeral 3 literal d) del artculo 7
de esta ley.

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 IMPUESTO AL En los casos sealados en los numerales 5, 6
VALOR y 9 anteriores, para los efectos del impuesto,
AGREGADO la base imponible en ningn caso ser inferior
al precio de adquisicin o al costo de
fabricacin de los bienes.
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Artculo 56. Base del Impuesto.
La base del impuesto la constituye
el precio de la enajenacin
consignado en la factura o escritura
pblica respectiva. En los contratos
de enajenacin de bienes
inmuebles, cuando en la escritura
pblica respectiva se consignen
valores menores de los que
constan en la matrcula fiscal, el
impuesto se determinar sobre el
valor de sta, debiendo
consignarse en dicho documento
pblico el Nmero de Identificacin
Tributaria NIT- de las partes
contratantes e identificar el medio
de pago que se utiliz.
Cuando las aportaciones de bienes
inmuebles se encuentren gravadas,
la base imponible la constituir el
valor del inmueble que un valuador
autorizado hubiere estimado.
Copia autenticada de dicho avalo
deber agregarse, como atestado
al testimonio de la escritura pblica
que para los efectos registrales se
emita. Los registros pblicos estn
obligados a exigir la presentacin
de este documento.
Enajenacin de vehculos usados.
Artculo 55. Tarifas. En los casos de enajenacin de
vehculos automotores terrestres del modelo del ao
en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao
anterior al ao en curso, y de toda clase de vehculos
martimos y areos, el IVA se pagar segn la base
establecida en el artculo 10 de esta ley.
El ao del modelo de los vehculos automotores
terrestres, a que se refiere el prrafo anterior, ser
determinado mediante la verificacin del Nmero de
Identificacin Vehicular (VIN por sus siglas en ingls),
que debe constar fsicamente en los vehculos que
ingresen al territorio nacional a partir del 1 de enero
del ao 2007, y en los documentos de importacin.
En los casos de venta, permuta o donacin entre
vivos de vehculos automotores terrestres que no
sean del modelo del ao en curso, del ao siguiente
al ao en curso o del ao anterior al ao en curso, a
excepcin de las motocicletas, el impuesto se aplicar
conforme a la escala de tarifas especficas siguientes:
Del ao modelo de dos a tres aos anteriores
al ao en curso Q.500.00
Del ao modelo de cuatro a siete aos anteriores
al ao en curso Q.300.00
Del ao modelo de ocho y ms aos anteriores
al ao en curso Q.100.00
Motocicletas: En los casos de venta, permuta o
donacin entre vivos de motocicletas que no sean
del modelo del ao en curso, del ao siguiente al
ao en curso o del ao anterior al ao en curso, el
impuesto se aplicar conforme al modelo anual
aplicando la siguiente escala de tarifas especficas
fijas:
Modelo Tarifa Fija
Del ao modelo de dos a tres aos anteriores
al ao en curso Q.200.00
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 IMPUESTO AL Del ao modelo de cuatro a siete aos anteriores
al ao en curso Q.100.00
VALOR
Del ao modelo de ocho y ms aos anteriores
AGREGADO al ao en curso Q. 50.00

Para los casos de vehculos que hubieren causado

prdida o destruccin total, y que sena objeto de
venta, permuta o donacin entre vivos, y que ya se
encuentren matriculados, no se aplicar la tarifa
establecida en el artculo 10 de esta Ley (12%)
debiendo aplicarse la tarifa mxima especfica fija
establecida en los prrafos precedentes del presente
artculo. Dicha circunstancia de prdida o destruccin
total, deber ser certificada por una empresa de
seguros debidamente autorizada para operar en el
pas.

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Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
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2 DECRETO IMPUESTO Artculo 1. Objeto. Se establece un impuesto
NMERO SOBRE LA sobre la renta que obtenga toda persona
26-92 RENTA individual o jurdica, nacional o extranjera,
domiciliada o no en el pas, as como
cualquier ente, patrimonio o bien que
especifique esta ley, que provenga de la
inversin de capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos.

Artculo 7. Elemento temporal del hecho

generador. El impuesto se genera cada vez
que se producen rentas gravadas, y se
determina de conformidad con lo que
establece la presente ley.

Artculo 29. Ganancias de capital. Sobre el monto de dichas El diez por ciento (10%).
ganancias

Artculo 31. Rentas presuntas
intereses y por facturas especiales.
por En las facturas especiales que se Tarifa del 31%. Remite al artculo 72.
emitan de acuerdo con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado se
presume, salvo prueba en contrario,
la existencia de una renta imponible
del diez por ciento (10%) del
importe bruto de cada factura
especial, si se trata de ventas de
bienes; y del veinte por ciento
(20%), si la factura especial se
emite por la prestacin de servicios.

Artculo 33. Empresas de transporte no Las personas individuales o El cinco por ciento (5%) del importe bruto de los fletes
domiciliadas en Guatemala. jurdicas no domiciliadas en de carga y pasajes de fuente guatemalteca.
Guatemala, que presten servicios
de transporte.

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 IMPUESTO Artculo 34. Seguros, reaseguros y En el caso de las empresas La tarifa establecida es del 31%.
SOBRE LA reafianzamientos. domiciliadas en el exterior que
RENTA obtengan ingresos por concepto de
primas de seguros, reaseguros,
retrocesiones, y reafianzamientos,
se trate de todos o de cualesquiera
de los conceptos mencionados, la
renta imponible equivale al diez por
ciento (10%) de los respectivos
ingresos brutos de tales conceptos.

Artculo 35. Pelculas cinematogrficas y
similares.
Constituye renta imponible el treinta La tarifa establecida es del 31%.
por ciento (30%) de los importes
brutos que se obtenga de pelculas
cinematogrficas, para televisin,
"vdeo - tape", radionovelas, discos
fonogrficos, cintas
magnetofnicas, "cassettes", tiras
de historietas, fotonovelas, y
cualquier otro medio similar de
proyeccin, transmisin o difusin
de imgenes o sonidos; que se
exhiban, transmitan o difundan en
la repblica, cualquiera que sea la
forma de la retribucin.

Artculo 36. Noticias internacionales.
Se presume de derecho una renta La tarifa establecida es del 31%.
imponible igual al treinta por ciento
(30%) de los ingresos brutos que
obtienen las empresas domiciliadas
en el exterior, que suministran
noticias internacionales a empresas
usuarias en el pas, cualquiera que
sea la forma de retribucin.

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 IMPUESTO Artculo 43. Personas individuales que se Las personas individuales que tarifas:
SOBRE LA desempean en relacin de dependencia. obtengan ingresos por la prestacin
RENTA de servicios personales en relacin INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR
Sobre el
de dependencia. De ms de A Importe fijo Ms excedente
de renta
imponible
de
1. Q. Q. Q. Q.
0.00 65,000.00 0.00 15 % 0.00
2. Q. Q. Q. Q.
65,000.00 180,000.00 9,750.00 20 % 65,000.00
3. Q. Q. Q. Q.
180,000.00 295,000.00 32,750.00 25 % 180,000.00
4. Q. Q. Q.
295,000.00 en adelante 61,500.00 31 % 295,000.00

Este impuesto se dividir proporcionalmente entre el

tiempo de duracin del perodo menor al ao y el
resultado constituir el impuesto a pagar, que no ser
mayor del treinta y uno por ciento (31%) de la renta
imponible.

Artculo 44. Tipo impositivo y rgimen para Las personas individuales o La tarifa establecida es del cinco por ciento (5%).
personas individuales y jurdicas que jurdicas constituidas al amparo del
desarrollan actividades mercantiles y cdigo de comercio, as como los
otros entes o patrimonios afectos. que desarrollan actividades
mercantiles.

Las personas que tengan

obligacin de llevar contabilidad
completa de acuerdo con el cdigo
de comercio u otras leyes, y las que
desarrollan actividades mercantiles,
retendrn sobre el valor de los
pagos, cuando el contribuyente
indique en las facturas que emite.

Si el contribuyente vende bienes,

presta servicios o realiza
actividades mercantiles con
personas individuales que no lleven
contabilidad, o si no se le hubiere
retenido el impuesto.

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 IMPUESTO Artculo 44 A. Tipo impositivo y rgimen Las personas individuales que Deben pagar el cinco por ciento (5%).
SOBRE LA para personas individuales o jurdicas no presten servicios profesionales,
RENTA mercantiles. servicios tcnicos o de naturaleza
no mercantil o servicios de
arrendamiento y los que obtengan
ingresos por concepto de dietas El
impuesto a cargo de personas
individuales o jurdicas no
domiciliadas en Guatemala, se
calcula

Artculo 45. Personas no domiciliadas.
El impuesto a cargo de personas
individuales o jurdicas no
domiciliadas en Guatemala, se
calcula aplicando a las rentas de
fuente guatemalteca, percibidas o
acreditadas en cuenta, los
porcentajes que se establecen en
los incisos siguientes;
El diez por ciento (10%) sobre pagos o
acreditamientos en cuenta por concepto de intereses:
pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de
dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y
otros beneficios pagados o acreditados por
sociedades o establecimientos domiciliados en el
pas; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto
de dietas, comisiones, bonificaciones y otras
prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos
y salarios; y las rentas pagadas a deportistas y a
artistas de teatro, televisin y otros espectculos.

Sobre los pagos o acreditamientos El treinta y uno por ciento (31%).

en cuenta por concepto de
honorarios; regalas, y otras
retribuciones, por el uso de
patentes y marcas de fbrica; as
como por el asesoramiento
cientfico, econmico, tcnico o
financiero, pagado a empresas o
personas jurdicas; y,

Cualquier otra renta de fuente El treinta y uno por ciento (31%).

guatemalteca.

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 IMPUESTO Artculo 62. Rentas provenientes de Las personas que perciban y las Debern efectuar un pago igual al diez por ciento
SOBRE LA loteras, rifas, sorteos, bingos o eventos que paguen rentas en concepto de (10%) sobre el importe neto de los premios percibidos
RENTA similares. premios de loteras, rifas, sorteos, en efectivo, con carcter de pago definitivo del
bingos, o por eventos similares. impuesto.

Artculo 72. Rgimen optativo de pago del
impuesto.
Las personas jurdicas y las
individuales, domiciliadas en El tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%).
Guatemala, y las que desarrollan
actividades mercantiles, con
inclusin de las agropecuarias, y
las personas individuales o jurdicas
enumeradas en el artculo 44 A,
podrn optar por pagar el impuesto
aplicando a la renta imponible
determinada conforme a los
artculos 38 y 39 de esta ley, y a las
ganancias de capital.

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
3 DECRETO LEY DEL Artculo 3. Hecho generador. El impuesto Artculo 7. Base Imponible. La Artculo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo ser
NMERO IMPUESTO se genera por la realizacin de actividades base imponible de este impuesto la el siguiente:
EXTRAORDINARIO
19-04 Y TEMPORAL DE
mercantiles o agropecuarias en el territorio constituye, la que sea mayor entre:
APOYO A LOS nacional por las personas, entes o a) Del uno de julio al treinta y uno de diciembre
ACUERDOS DE patrimonios a que se refiere el artculo 1 de a) La cuarta parte del monto del de dos mil cuatro, dos punto cinco por ciento
PAZ esta ley. activo neto; o, (2.5%).

b) La cuarta parte de los b) Del uno de enero de dos mil cinco al treinta
ingresos brutos. de junio de dos mil seis, uno punto veinticinco
por ciento (1.25%).

c) Del uno de julio de dos mil seis al treinta y

uno de diciembre de dos mil siete, uno por
ciento (1%).

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
4 DECRETO LEY DEL Artculo 3. Del sujeto pasivo del impuesto Valor de los actos y contratos Artculo 4. La tarifa al valor. Es del tres por ciento
NMERO IMPUESTO DE y del hecho generador. Es sujeto pasivo del afectos. (3%), sobre dicho valor.
37-92 TIMBRES impuesto quien o quienes emitan, suscriban u
FISCALES Y DE otorguen documentos que contengan actos o
PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA
contratos objeto del impuesto y es hecho
PROTOCOLOS generador del impuesto tal emisin,
suscripcin u otorgamiento.

Artculo 5. De las tarifas

especificas.

1. Autnticas de firmas, efectuadas

por dependencias del Estado, cada Tarifa de Q. 10.00.
una.

2. Autnticas de firmas en el Tarifa del diez dlares de los Estados Unidos de

exterior, cada una, el valor Amrica (USA $. 10.00) al tipo de cambio que
equivalente en moneda nacional. estuviere vigente a la fecha en que stas se efecten.

3. Por cada razn puesta por los Tarifa de Q. 0.50

registros pblicos al pie de los
documentos que se presentan a su
registro.

4. Los libros de contabilidad, hojas Tarifa de Q. 0.50

movibles de contabilidad, actas o
registros, por cada hoja.

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 LEY DEL 5. Ttulos, credenciales a Tarifa de Q. 100.00. Se exceptan del pago de este
IMPUESTO DE documentos acreditativos del impuesto los nombramientos o documentos
TIMBRES nombramiento o cargos o acreditativos de representantes de cooperativas, los
FISCALES Y DE comprobantes de representacin de cuales se rigen por lo dispuesto en las leyes
PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA
personas jurdicas de cualquier especiales.
PROTOCOLOS naturaleza, extendidos en acta
notarial o en cualquier otra forma.

6. ndices, testimonios especiales, Tarifa de Q. 0.50.

copias simples o legalizadas y
actas notariales, por cada hoja de
papel.

7. Actas de legalizacin notarial de Tarifa de Q. 5.00

firmas o documentos.

8. Poderes:

a. Generales, la primera hoja Tarifa de Q. 10.00

del testimonio.

b. Especiales, la primera hoja Tarifa de Q. 2.00

del testimonio.

9. Cubiertas de testamentos Tarifa de Q. 200.00

cerrados.

10. Patentes:

a. De invencin, el ttulo Tarifa de Q. 50.00

correspondiente.

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 LEY DEL b. Extendidas por el Registro
IMPUESTO DE Mercantil:
TIMBRES
FISCALES Y DE 1. Para empresas individuales. Tarifa de Q.50.00
PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS 2. Para sociedades mercantiles. Tarifa de Q.200.00

c. De buques que se matriculen Tarifa de Q.100.00

bajo bandera guatemalteca,
por cada cien toneladas o
fraccin.

11. Licencias para portacin de Tarifa de Q.100.00

armas de fuego, de cualquier clase,
por ao.

12. Ttulos reconocidos legalmente Tarifa de Q.100.00

para ejercer profesin:

a. Universitarios Tarifa de Q.25.00

b. Carreras tcnicas Tarifa de Q.1,000.00

13. Ttulos de concesiones de

explotacin de bosques nacionales,
minas, canteras y cualesquiera
otras.

14. Derogado

15. Derogado

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 16. Promesas de compra venta de Tarifa de Q. 50.00
LEY DEL inmuebles.
IMPUESTO DE
TIMBRES
FISCALES Y DE 17. Testimonios de las escrituras Tarifa de Q.250.00
PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA
pblicas de constitucin,
PROTOCOLOS transformacin, modificacin,
liquidacin o fusin de sociedades
mercantiles, en la primera hoja.

Artculo 6. De la tarifa especifica Por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin
del Impuesto de Papel Sellado y venta regulados por esta ley, tarida de un quetzal
Especial para Protocolos. (Q. 1.00).

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
5 DECRETO LEY DEL Artculo 2. Del Hecho Generador. El Artculo 4. De la Base Artculo 7. Del Tipo Impositivo. El tipo impositivo
NMERO IMPUESTO impuesto se genera en el momento del pago Imponible. La base imponible la es del diez por ciento (10%).
26-95 SOBRE o acreditamiento de intereses a que se refiere constituye la totalidad de los
PRODUCTOS el artculo anterior. ingresos por concepto de intereses,
FINANCIEROS a que se refiere el artculo 1 de esta
ley.

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
6 DECRETO IMPUESTO Artculo 3. Hecho generador. Para los Artculo 9. Base imponible. La
NMERO SOBRE LA efectos de la aplicacin de la presente ley, el base imponible para determinar el
21-04 DISTRIBUCIN impuesto se genera en el momento de la impuesto que aplica a la
DE BEBIDAS salida de las bebidas alcohlicas destiladas, distribucin de las bebidas
ALCOHLICAS cervezas y otras bebidas fermentadas, de las alcohlicas destiladas, cervezas y
DESTILADAS, bodegas o centros de almacenamiento, otras bebidas fermentadas,
CERVEZAS Y acopio que usen los contribuyentes que sean descritas en el artculo 2 de esta
OTRAS fabricantes o importadores registrados, para ley, la constituye el precio de venta
BEBIDAS su distribucin en el territorio nacional. al consumidor final sugerido por el
FERMENTADAS fabricante o el importador, y
reportado por stos a la
Superintendencia de Administracin
Tributaria conforme lo dispuesto en
esta ley, sin incluir en dicho precio,
el Impuesto al Valor Agregado, ni el
impuesto a la distribucin
establecido en esta ley. ()

Artculo 10. Tarifa aplicable a La tarifa del impuesto a que se refiere la fraccin
cervezas y otras bebidas de arancelaria 2203.00.00, es de seis por ciento (6%), y
cereales fermentados. se aplicar sobre el precio de venta sugerido al
consumidor final.

Artculo 11. Tarifa aplicable a Artculos 11, 12, 13, 14, 16 y 17. La tarifa a que se
vinos. refiere la partida arancelaria 2204, 2205 y la fraccin
2204.10.00, 2206.00.00, 2208.90.90 y 2206.00.00 es
Artculo 12. Tarifa aplicable a de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar
vino espumoso. sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

Artculo 13. Tarifa aplicable a

vino vermouth.

Artculo 14. Tarifa aplicable a

sidras.

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 IMPUESTO Artculo 16. Tarifa aplicable a
SOBRE LA bebidas alcohlicas mezcladas.
DISTRIBUCIN
DE BEBIDAS Artculo 17. Tarifa aplicable a las
ALCOHLICAS dems bebidas fermentadas.
DESTILADAS,
CERVEZAS Y
OTRAS Artculo 15. Tarifa para bebidas Artculo 15. La tarifa del impuesto aplicable a la
BEBIDAS alcohlicas destiladas. partida arancelaria 2208, es de ocho punto cinco por
FERMENTADAS ciento (8.5%), y se aplicar sobre el precio de venta
sugerido al consumidor final.

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 No. No. de Nombre de la Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Decreto Ley
del
Congreso
7 DECRETO LEY DEL Artculo 2.- Para los efectos de la aplicacin Artculo 10. () El valor del TARIFA FIJA:
NMERO IMPUESTO del impuesto sobre circulacin de vehculos, vehculo, salvando los efectos de
70-94 SOBRE estos se clasifican en las siguientes su depreciacin legal, para el slo Artculo 11. El impuesto ser el resultado de
CIRCULACIN categoras: efecto de la aplicacin del impuesto multiplicar el porcentaje correspondiente establecido
DE VEHCULOS sobre circulacin, se determinar en el artculo anterior, por el valor del vehculo segn
TERRESTRES, -Terrestres en tablas de valores imponibles, la lista oficial vigente para cada ao. El impuesto en
MARTIMOS Y -Martimos elaboradas anualmente por el ningn caso ser menor a ciento diez quetzales
AREOS -Areos Ministerio de Finanzas Pblicas, (Q.110.00).
con base en investigacin de los
precios que se efectuar Artculo 12. ()
conjuntamente con los
importadores, distribuidores y b) Los vehculos de alquiler, pick-ups hasta de una
fabricantes, la tabla de valores tonelada, camionetas de reparto hasta de una
imponibles se aprobar por tonelada, ambulancias y carros fnebres pagarn
Acuerdo Gubernativo y se publicar el impuesto de ciento cincuenta quetzales
en el Diario Oficial a ms tardar, el (Q.150.00). Los microbuses con capacidad hasta
30 de noviembre de cada ao y de diez pasajeros que se destinen y estn
regirn para el ao inmediato autorizados para el servicio de transporte urbano o
siguiente. escolar, pagarn el impuesto conforme a lo
establecido en el artculo 14 de esta ley; cuando se
destinen a uso particular, pagarn el impuesto
conforme a lo establecido en el artculo 10 de esta
ley.

Artculo 13. Se establece un impuesto especfico

para los vehculos de transporte de valores, paneles
de ms de una tonelada de Doscientos Ochenta
Quetzales (Q.280.00).

Artculo 14. Los vehculos de transporte urbano o

escolar se establece un impuesto as:

A) Buses, omnibuses, camionetas y microbuses de

diez y hasta treinta pasajeros, Doscientos
Quetzales (Q.200.00).

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 LEY DEL B) Buses, camionetas, omnibuses y trolebuses de
IMPUESTO ms de treinta pasajeros, Doscientos Ochenta
SOBRE Quetzales (Q.280.00).
CIRCULACIN
DE VEHCULOS
TERRESTRES, Artculo 15. Los vehculos extraurbanos de
MARTIMOS Y transporte de personas y/o carga dependiendo del
AREOS nmero de ejes, y de su peso bruto vehicular
autorizado para transportar se clasifican, denominan y
pagan un impuesto as:

C2: Es un camin o autobs, consistente en un

automotor con eje simple (eje direccional) y un eje
simple de rueda doble (eje de traccin). Impuesto de
Doscientos Ochenta Quetzales (Q.280.00).

C3: Es un camin o autobs, consistente en un

automotor con eje simple (eje direccional) y un eje
doble o Tndem (eje de traccin) Impuesto de
Cuatrocientos Diez Quetzales (Q.410.00).

T2: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje

direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de
traccin). Impuesto de: Doscientos Ochenta
Quetzales (Q.280.00).

T3: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje

direccional) y un eje doble o tndem (eje de traccin).
Impuesto de: Cuatrocientos diez quetzales
(Q.410.00).

Artculo 16. Los vehculos tipo semirremolque, y

remolque para el transporte de personas y/o carga
dependiendo del nmero de ejes y de su peso bruto
vehicular autorizado para transportar se clasifican,
denominan y pagan un impuesto as:

S1: Es un semirremolque con un eje trasero simple de

rueda doble. Impuesto de: Doscientos Quetzales
(Q.200.00).

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 LEY DEL S2: Es un semirremolque con un eje trasero doble o
IMPUESTO Tndem. Impuesto de Doscientos Noventa Quetzales
SOBRE (Q.290.00).
CIRCULACIN
DE VEHCULOS S3: Es un semirremolque con tres ejes traseros.
TERRESTRES, Impuesto de: Trescientos Cincuenta Quetzales
MARTIMOS Y (Q.350.00).
AREOS
R2: Es un remolque con un eje delantero simple o de
rueda doble y un eje trasero simple o de rueda doble.
Impuesto de: Cuatrocientos Quetzales (Q.400.00).

R3: Es un remolque con un eje delantero simple o de

rueda doble y un eje trasero doble o Tndem.
Impuesto de: Seiscientos Quetzales (Q.600.00).

Los vehculos y combinaciones de los mismos no

debern exceder el peso bruto vehicular que sealan
sus fabricantes, debindose as mismo observar las
normas contenidas para pesas y dimensiones que
contengan el reglamento respectivo de pesos y
dimensiones o los permisos respectivos emanados
por conducto del Ministerio de Comunicaciones,
Transporte y Obras Pblicas a travs de la Direccin
General de Caminos, Seccin de Pesos y
Dimensiones.

Los vehculos de placas u origen extranjero que se

importen y/o circulen en el pas de forma temporal
sean semirremolques o contenedores ingresados por
va martima o terrestre, pagarn el equivalente al tipo
de vehculos indicados en este artculo a razn de
Diez Quetzales diarios an cuando usen plataformas
o chasises nacionales.

Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria www.sat.gob.gt Pgina 20 de 29

 LEY DEL Artculo 17.- Los vehculos de uso pesado agrcola,
IMPUESTO industrial y de construccin que comprenden los
SOBRE vehculos siguientes pagarn un impuesto de
CIRCULACIN circulacin as:
DE VEHCULOS
TERRESTRES,
MARTIMOS Y A) Tractores agrcolas: Impuesto de Doscientos
AREOS Ochenta quetzales (Q.280.00).

B) Gras y/o monta cargas: Impuesto de

Cuatrocientos Diez Quetzales (Q.410.00).

C) Vehculos de construccin como patroles,

compactadoras, cargadores frontales o similares:
Impuesto de Cuatrocientos Diez Quetzales
(Q.410.00).

D) Tractores de Construccin: Impuesto de

Seiscientos Quetzales (Q.600.00).

Es prohibida la circulacin en carreteras o calles

asfaltadas de todo tipo de vehculo que no est
dotado de llantas neumticas, estos slo podrn
circular en carreteras o calles de tierra.

Artculo 18. Los vehculos tipo motocicleta que

comprenden a los moticiclos, velocpedos con motor,
motonetas, motocicletas y similares, pagarn el
impuesto conforme lo establece el Artculo Octavo
(8o.); sin embargo en ningn caso el impuesto podr
ser menor a Setenta y Cinco Quetzales (Q.75.00)
anuales; se excepta las motocicletas menores de
doscientos cincuenta centmetros cbicos (250 c.c.)
las cuales pagarn el impuesto mnimo.

Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria www.sat.gob.gt Pgina 21 de 29

 LEY DEL Artculo 19. Se establece un impuesto especfico
IMPUESTO para los vehculos martimos dependiendo de su
SOBRE tamao, tipo de uso y dems caractersticas as:
CIRCULACIN
DE VEHCULOS a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva
TERRESTRES, con motor, de hasta 26 pies de largo incluyendo su
MARTIMOS Y remolque terrestre, un impuesto de seiscientos
AREOS quetzales (Q.600.00).

Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva

con motor, mayores de 26 pies de largo incluyendo
su remolque terrestre, un impuesto de setecientos
quetzales (Q.700.00).

Tanto las lanchas como botes recreativos o de

pesca sin motor impulsadas por remos, estn
excluidos de pago de impuesto y no requieren
placa de identificacin para su uso o circulacin.

b) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su

semirremolque terrestre, un impuesto de
seiscientos quetzales (Q.600.00).

Veleros de ms de 45 pies de largo, incluyendo su

semirremolque terrestre, un impuesto de
novecientos quetzales (Q.900.00).

c) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de

hasta 16 pies de largo, incluyendo su remolque
terrestre, un impuesto de setenta y cinco quetzales
(Q.75.00).

Lanchas o botes de pesca artesanal con motor

mayores de 16 pies de largo incluyendo su
remolque terrestre, un impuesto de ciento
cincuenta quetzales (Q.150.00).

d) Motos de agua y/o Jet Sky similares, incluyendo su

remolque terrestre, un impuesto de trescientos
quetzales (Q.300.00).

Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria www.sat.gob.gt Pgina 22 de 29

 LEY DEL e) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies
IMPUESTO incluyendo su remolque terrestre, un impuesto de
SOBRE setecientos quetzales (Q.700.00).
CIRCULACIN
DE VEHCULOS Casas flotantes con o sin motor mayores de 26
TERRESTRES, pies, incluyendo su remolque terrestre, un
MARTIMOS Y impuesto de mil doscientos quetzales (Q.1,200.00).
AREOS
f) Barcos de pesca industrial con eslora total hasta
de 27 pies, un impuesto de tres mil quetzales
(Q.3,000.00).

Barcos de pesca industrial con eslora total de 27

pies hasta 55 pies, un impuesto de cinco mil
quetzales (Q.5,000.00).

Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de

55 pies, un impuesto de siete mil quetzales
(Q.7,000.00).

Artculo 20. Se establece el siguiente impuesto

especfico para las aeronaves, cuyo monto depende
de su tipo, peso, uso y dems caractersticas:

1. Aviones y avionetas monomotores privados: dos

quetzales (Q.2.00) por kilogramo de peso bruto.

2. Aviones y avionetas multimotores privados: cuatro

quetzales (Q.4.00) por kilogramo de peso bruto.

3. Helicpteros privados: cuatro quetzales (Q.4.00)

por kilogramo de peso bruto.

En ningn caso las aeronaves privadas pagarn un

impuesto de menos de dos mil quetzales
(Q.2,000.00) por ao.

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 LEY DEL 4. Aeronaves comerciales de hlice:
IMPUESTO
SOBRE
CIRCULACIN a) Aviones y avionetas monomotores, dos mil
DE VEHCULOS quetzales (Q.2,000.00).
TERRESTRES,
MARTIMOS Y b) Helicpteros monomotores, ocho mil
AREOS quetzales (Q.8,000.00).

c) Aviones y avionetas bimotores, ocho mil

quetzales (Q.8,000.00).

d) Helicpteros monoturbina, quince mil

quetzales (Q.15,000.00).

e) Aviones con ms de dos motores, quince mil

quetzales (Q.15,000.00).

5. Aeronaves comerciales tipo Jet:

a) Aviones de seis (6) a cuarenta (40)

pasajeros, diez mil quetzales (Q.10,000.00).

b) Aviones de cuarenta y uno (41) a cien (100)

pasajeros, veinte mil quetzales
(Q.20,000.00).

c) Aviones de ciento uno (101) a ciento noventa

y nueve (199) pasajeros, treinta mil
quetzales (Q.30,000.00).

d) Aviones de doscientos (200) pasajeros o

ms, cuarenta mil quetzales (Q.40,000.00).

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 LEY DEL TIPO IMPOSITIVO:
IMPUESTO
SOBRE Artculo 10.- La base imponible aplicable para los
CIRCULACIN vehculos de la Serie Particular se establece sobre el
DE VEHCULOS valor de los mismos, en la siguiente forma:
TERRESTRES,
MARTIMOS Y AOS DE USO TASA SOBRE EL VALOR
AREOS
1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0%

2. De un ao un da a dos aos 0.9%

3. De dos aos un da a tres aos 0.8%

4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7%

5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6%

6. De cinco aos un da a seis aos 0.5%

7. De seis aos un da a siete aos 0.4%

8. De siete aos un da a ocho aos 0.3%

9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2%

10. De nueve aos un da y ms aos 0.1%

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 No. de
N Decreto
Nombre de la Ley Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
o. del
Congreso
8 DECRETO LEY DEL IMPUESTO Artculo 1. () El impuesto gravitar sobre Artculo 1. Se aplica sobre el valor Tarifa del 10%.
NMERO SOBRE PASAJES todos los boletos areos expedidos en de cada pasaje areo internacional
1752 AREOS Guatemala, y rdenes de pago cubriendo que vendan las empresas de
INTERNACIONALES transportacin area, as mismo aquellos Aviacin, estatales o privadas,
boletos extendidos en el exterior y cuyos directamente o por intermedio de
vuelos se originen en el territorio nacional. agencias de viajes, o particulares
autorizados.

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
9 DECRETO LEY DE Artculo 24.- Los fabricantes de cigarrillos Artculo 22. () Se calcula sobre Artculo 22. Tarifa. Equivalente al cien por ciento
NMERO TABACOS Y elaborados a mquina son responsables del el precio de venta en fbrica de (100%) del precio de venta en fbrica por paquete.
61-77 SUS pago del impuesto a que se refiere el artculo cada paquete de diez cajetillas de
PRODUCTOS 22 de esta ley, el que se causa por la veinte cigarrillos cada una, sin
transferencia de dominio del producto a impuesto.
cualquier ttulo.

Artculo 27. Los importadores de cigarrillos Artculo 27. Para las De igual manera en el caso de las importaciones la
elaborados a mquina pagarn el impuesto al importaciones las Aduanas de la tarifa ser del cien por ciento (100%) a que se refiere
momento de liquidar la pliza respectiva. Repblica tomarn como base los el artculo 22 de esta ley.
datos consignados en la
declaracin jurada autorizada por la
Administracin Tributaria, conforme
lo establece el artculo 30 de esta
ley.

Artculo 30. En la declaracin se Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tomar en cuenta el valor CIF, los refiere el artculo 22 de esta ley.
derechos y dems recargos
arancelarios e impuestos por la
importacin los gastos de flete,
seguro y otros gastos normales que
efectivamente pague el importador,
lo cual servir de base para el pago
del impuesto.

Artculo 27. () En todo caso, Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tanto para los cigarrillos fabricados refiere el artculo 22 de esta ley.
a mquina, de produccin nacional,
como para los importados, la base
imponible no podr ser menor que
el cuarenta y seis por ciento (46%)
del precio de venta sugerido al

Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria www.sat.gob.gt Pgina 27 de 29

 LEY DE pblico por el fabricante, el
TABACOS Y importador, el distribuidor o el
SUS intermediario, segn quien realice
PRODUCTOS la venta al pblico. No se considera
precio de venta sugerido al pblico,
el precio facturado al distribuidor o
intermediario por el fabricante o
importador. Dicho precio deber ser
reportado a la Administracin
Tributaria, deduciendo el Impuesto
al Valor Agregado.

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 No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
10 DECRETO LEY DEL Artculo 3. Hecho generador. Para los Artculo 4. Base imponible. La Artculo 5. Tarifa del impuesto. La tarifa del Impuesto
NMERO IMPUESTO efectos de la aplicacin de la presente ley, el base imponible para determinar el Especfico a la Distribucin de Cemento en el territorio
79-2000 ESPECFICO A Impuesto Especfico a la Distribucin de Impuesto Especfico a la nacional, ser de un quetzal con cincuenta centavos
LA Cemento, se genera en el momento de la Distribucin de Cemento, la (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco
DISTRIBUCIN salida de las bodegas de almacenamiento de constituye la bolsa de cuarenta y (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a
granel o clinker, o en bolsas de peso diferente.
DE CEMENTO los fabricantes, tanto en bolsas, como a dos punto cinco (42.5) Kilogramos
granel o clinker, para que su distribucin y de peso o su equivalente. Cuando
venta en el territorio nacional. se distribuyan o se importen bolsas
de mayor o menor peso, a granel o
En la importacin de cemento de cualquier clinker, se aplicar la equivalencia
clase en bolsas, a granel o clinker, el respectiva a bolsa de cuarenta y
impuesto se genera y paga temporalmente en dos punto cinco (42.5) kilogramos.
el momento de su ingreso o internacin al
pas por la aduana correspondiente,
recuperndolo el importador en el momento
de su distribucin y venta en el territorio
nacional.

Fuente: Superintendencia de Administracin Tributaria www.sat.gob.gt Pgina 29 de 29