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2015-08-20 Obligaciones Tributarias PDF
2015-08-20 Obligaciones Tributarias PDF
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textos
IMPACTO DE REFORMAS TRIBUTARIAS
OBJETIVO DE LA EXPOSICION
Conocer el contenido y alcance de
las obligaciones tributarias y como
impactan en las sociedades y en las
pequeas empresas del pas.
IMPUESTOS 2015
TEMAS DE EXPOSICION
CAMARA DE COMERCIO
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS NACIONALES
CONCLUSIONES
1. CAMARA DE COMERCIO
REGISTRO DE EMPRESAS
Cdigo de Comercio
ART. 110.La sociedad comercial se constituir por escritura pblica en la cual se expresar:
3. El domicilio de la sociedad.
5. 5. El capital social
social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada asociado
en el acto de la constitucin.
4. Una enunciacin clara y completa de las actividades principales, a menos que se exprese
Que la sociedad podr realizar cualquier acto lcito de comercio.
comercio
5. El monto del capital haciendo una descripcin pormenorizada de los bienes aportados,
con estimacin de su valor.
valor Cuando los activos destinados a la sociedad comprendan
bienes cuya transferencia requiera escritura pblica,
pblica la constitucin deber hacerse de
igual manera e inscribirse tambin en los registros correspondientes.
8. Declaracin por parte del constituyente o constituyentes, segn sea el caso, o de sus
representantes o apoderados sobre el cumplimiento de al menos uno de los
requisitos sealados en el artculo 22 de la Ley 1014 de 2006,
2006 esto es, que cuenten
con diez (10)
10) o menos trabajadores, o con activos totales, excluida la vivienda, por
valor inferior a quinientos (500
500)) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
vigentes
Se identifican mediante una denominacin social seguida de la palabra annima o de su abreviatura S.A.
La Sociedad Annima tendr una estructura administrativa y de control compuesta por cuatro rganos:
Asamblea General, Junta Directiva, Gerencia y Revisor Fiscal.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en el acto de constitucin, el
cual se podr posteriormente aumentar, mediante reforma estatutaria o certificacin del revisor fiscal.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en el acto de
constitucin. Se divide en capital autorizado, suscrito y pagado. Al momento de constituirse,
se suscribe no menos de la mitad del K autorizado y se paga no menos de la tercera parte
del K suscrito.
suscrito Plazo de un ao para cubrir la totalidad del K.
Quien desee ceder en todo o en parte sus cuotas, las debe ofrecer primero a los
dems asociados (Derecho de Preferencia).
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado
en el acto de constitucin, que deber estar totalmente pagado en el momento
de constituirse la sociedad. No se admiten pagos a plazo.
Salvo que se estipule una mayora superior, las reformas a los estatutos debern
ser aprobadas por un nmero plural de asociados que represente, cuando
menos, el 70%
70% de las cuotas en que se halle dividido el capital social.
1. CAMARA DE COMERCIO
Sociedad Comandita Simple
Se constituyen por escritura pblica o documento privado con mnimo 1 socio
gestor y 1 comanditario.
comanditario Solo se exige que los gestores otorguen el documento de
constitucin.
El capital social est constituido por los aportes iniciales de los socios declarado en
el acto de constitucin, el cual se podr posteriormente aumentar, mediante
reforma estatutaria.
La sociedad por acciones simplificada se crear mediante contrato o acto unilateral que conste en
documento privado,
privado inscrito en el Registro Mercantil de la Cmara de Comercio del lugar en que la sociedad
establezca su domicilio principal, en el cual se expresar cuando menos lo siguiente:
3o El domicilio principal de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan en el mismo acto
de constitucin;
1. CAMARA DE COMERCIO
4o El trmino de duracin,
duracin si ste no fuere indefinido.
indefinido Si nada se expresa en el acto
de constitucin, se entender que la sociedad se ha constituido por trmino
indefinido.
Pargrafo 2o. Cuando los activos aportados a la sociedad comprendan bienes cuya
transferencia requiera escritura pblica, la constitucin de la sociedad deber hacerse de
igual manera e inscribirse tambin en los registros correspondientes.
La SAS es la nica forma tpica de SOCIEDAD que puede formarse como SOCIEDAD
UNIPERSONAL
1. CAMARA DE COMERCIO
Empresa Unipersonal
Son personas jurdicas empresarias en la cual una sola persona, natural o
jurdica, es la titular de las cuotas de capital. Por tanto,
Sin embargo, cualquiera que sea su objeto, las sociedades comerciales y civiles
estarn sujetas, para todos los efectos, a la legislacin mercantil. (Art. 100 Cdigo
de Comercio)
1. CAMARA DE COMERCIO
A. Superintendencia Financiera
Los socios de las empresas de vigilancia y seguridad privada debern ser personas
naturales de nacionalidad colombiana.
1. CAMARA DE COMERCIO
Pasos para constituirse y formalizarse
Formulario para asignacin del NIT por la DIAN:
Ingresando a la pgina www.dian.gov.co podr
diligenciar el formulario del RUT Para Trmite en la
Cmara de Comercio firmarlo y adjuntarlo con los
documentos de registro en la Cmara para completar
el proceso.
Base Gravable
1. El impuesto de manera general se liquida sobre la totalidad de los ingresos
percibidos por el ejercicio de las actividades gravadas.
2. Bases gravables especiales:
Contratos de intermediacin comercial, incluidos el mandato y administracin delegada, el
impuesto se liquida sobre los ingresos propios de la remuneracin del intermediario.
Ventas de derivados del petrleo y dems combustibles, se liquida sobre el margen de
intermediacin.
Servicios prestados por empresas de servicios temporales de empleo, tributan, sobre el
ingreso total percibido, depurado con los pagos realizados a los trabajadores en misin.
Servicios de transporte prestados con vehculos afiliados.
Venta de energa el impuesto se paga por cada Kv/hora instalado.
Cooperativas de trabajo asociado. El impuesto se pago sobre los ingresos propios.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Valores deducibles o Excluidos
De las bases gravables descritas en el presente Acuerdo, se excluyen:
1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados
en ventas, debidamente comprobados por medios legales.
2. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos. Para Industria
y Comercio se consideran activos fijos cuando se cumplan las siguientes
condiciones:
a. Que el activo no haya sido adquirido con destinacin para la venta.
b. Que el activo sea de naturaleza permanente.
c. Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro
ordinario de sus actividades.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Valores deducibles o Excluidos
3. El monto de los subsidios percibidos (CERT).
4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y su
correspondiente diferencia en cambio.
5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin de
seguros por dao emergente.
6. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas de
administracin de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675 de
2001.El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no
condicionados en ventas, debidamente comprobados por medios legales.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Valores deducibles o Excluidos
7. Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajustes por
valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de inversiones
permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao, recuperaciones e
indemnizaciones.
8. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y
distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares,
cigarrillos y tabaco elaborado.
9. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos,
rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles.
10. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por
el mtodo de participacin, segn normas contables y de la Superintendencia de
Sociedades, se gravarn cuando sean causados. El monto de los subsidios percibidos
(CERT).
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Otros ingresos no sujetos al IC
1) La utilidad del socio inactivo u oculto en los contratos en cuentas en
participacin.
2) Ingresos obtenidos en el exterior
3) Exportacin de bienes y servicios
4) Ingresos por mtodo de participacin
5) Recuperacin de provisiones
6) Recuperaciones de gastos
7) Indemnizaciones
8) Utilidad en la venta de activos fijos (incluida la venta de acciones)
9) Donaciones
10) Valoracin de inversiones
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Art 45: Requisitos para pertenecer al
Rgimen Simplificado
Los contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios,
estarn sometidos al Rgimen Simplificado siempre y cuando, renan la totalidad de los
siguientes requisitos:
1. Que sea persona natural.
2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar fsico.
3. Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado por el perodo gravable
respectivo, no supere 28 UVT. Este tope, se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos
gravables, por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y convertirlo a UVT.
4. Que el contribuyente haya presentado las dos primeras declaraciones del impuesto de
Industria y Comercio desde el inicio de su actividad, en esta jurisdiccin.
5. Los contribuyentes del Rgimen Simplificado debern llevar el libro de registro de
operaciones diarias y dems soportes establecidos en las normas nacionales. La utilidad
del socio inactivo u oculto en los contratos en cuentas en participacin.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Beneficios para el IC
ARTICULO 165: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO.
Tendrn tratamiento especial, de una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) en el pago del impuesto de
Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos provenientes del desarrollo de las siguientes
actividades: ()
ARTICULO 166: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL EJECUTADAS POR OTRAS ENTIDADES Y
PERSONAS. Tendrn tratamiento especial, con una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) para el pago del
impuesto de Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos que obtengan los siguientes
contribuyentes: ()
ARTCULO 167: REQUISITOS PARA GOZAR DEL BENEFICIO. Los contribuyentes interesados, debern
cumplir y acreditar ante la Secretara de Hacienda, los siguientes requisitos. Adems, de los especiales, en
cada caso:
- Presentar solicitud por escrito firmada por el contribuyente, su representante legal o apoderado
debidamente constituido.
- - Adjuntar copia de los Estatutos de la entidad y acreditar la existencia y representacin legal, en el
caso de las personas jurdicas
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Beneficios para el IC
ARTICULO 168: ARTICULO 168: REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PRDIDA:
Cuando un ente econmico presente prdida determinada por los ingresos operacionales menos los
costos de operacin en el ejercicio de actividades dentro de la jurisdiccin del Municipio de Medelln, en
el perodo gravable objeto del beneficio, podr solicitar rebaja del Impuesto de Industria y Comercio del
20%, slo en proporcin a los ingresos generados en el Municipio de Medelln, previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante legal o apoderado
debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron origen a la prdida.
Ser contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio por ms de tres aos y haber cumplido con la
obligacin de presentar las declaraciones privadas de Industria y Comercio dentro de los primeros
cuatro meses del ao, sin que exceda el ltimo da hbil del mes de Abril.
La solicitud deber presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha del vencimiento del
plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de propsito especial que requiera la
Administracin.
Tendrn derecho a solicitar rebaja por prdida, los contribuyentes que a la fecha de la solicitud estn
activos en el registro de Industria y Comercio y al da en el pago del impuesto de Industria y Comercio
facturado.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Forma de pago del Impuesto
del IC en Medelln
El Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros se factura en
forma mensual, desde el inicio de actividades. Art. 30 Decreto 0924 de 2009.
ARTCULO 34: CUOTAS O SALDOS DEJADOS DE FACTURAR. Las cuotas o saldos dejados
de facturar en otras vigencias sern liquidadas en tres (3) mensualidades y sin que
haya lugar al cobro de intereses. Los saldos dejados de facturar por la Administracin
Municipal caducan a los cinco (5) aos contados a partir de su exigibilidad.
2. IMPUESTOS MUNICIPALES
Retencin del ICA (Acuerdo 064)
Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asign algunas
rentas y se cre el "situado fiscal", participacin en los ingresos corrientes de la Nacin que
tena por objeto la atencin de la salud y la educacin. Posteriormente, la ley 3 de 1986
reestructur administrativamente a los departamentos y permiti, en ejercicio de las
facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre stas. De
esta manera se expidi el decreto ley 1222 de 1986, Cdigo de Rgimen Departamental.
3. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
PRINCIPALES IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Segn lo establecido por los artculos 20 y 30 de la Ley 1 de 1961, en concordancia con los
artculos 50 y 60 de la Ley 4 de 1963 y el artculo 10 de la Ley 33 de 1968, parcialmente
compilado en el artculo 163 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17%
sobre los premios de loteras, conocido como "impuesto a ganadores" es de carcter
departamental. Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin
de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre
las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.
El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto
nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige
por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.
Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Tambin son responsables directos
del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia
de los productos que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por
escrito al productor o al importador son los nicos responsables del impuesto.
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o
permuta en el pas; o para publicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo. En los productos
extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia
otro Estado.
En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal, para cada capital de departamento donde
tengan sus fbricas, el precio de venta de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo y el
precio de venta al detallista.
3. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
3. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas
obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educacin. La Ley 223 de 1995
modific el Cdigo de Rgimen Departamental en materia del impuesto al consumo.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la
jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el
consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal.
De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores,
vinos, aperitivos y similares, la base gravable esta constituida por el nmero de grados alcoholimtricos
que contenga el producto.
Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern
las siguientes:
Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($ 110,00) por
cada grado alcoholimtrico.
Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos
($180,00) por cada grado alcoholimtrico.
Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por
cada grado alcoholimtrico.
3. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
4. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS
El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, estableca un impuesto del 100%. La Ley 101 de 1993, concedi facultades
extraordinarias al Presidente de la Repblica, entre otras, para revisar el rgimen tributario aplicable a los cigarrillos. Como
resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funciones presidenciales, expidi el Decreto Extraordinario 1280 de 1994.
Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al
45%.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdiccin de los
departamentos.
El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.
Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden.
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o
permuta en el pas o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo.
En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito
hacia otro Estado.
La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado estn excluidos del IVA Se contina cobrando el impuesto con
destino al deporte creado por la Ley 3 de 1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la
previsin de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidi para el fomento del deporte, el
aprovechamiento del tiempo libre y la educacin fsica.
3. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
5. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA
El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artculo 84 de la Ley 14 de 1983, a favor de los Departamentos y del
Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al pblico. La Ley 6 de 1992 sustituy el impuesto ad
valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor, liquidado por ECOPETROL a la
tarifa del 25.4% al momento de la venta. Esta ley tambin cre la contribucin para la descentralizacin, a la tarifa del 18%
sobre la diferencia entre el precio final de venta al pblico y el monto de este precio vigente a la expedicin de la ley,
gravamen que fue destinado a la Nacin.
La Ley 223 de 1995 unific el impuesto al consumo de gasolina bajo el ttulo "Impuesto global a la gasolina y al
ACPM (articulo 44 Ley 6. de 1992)"; este gravamen sustituy a partir del 10 de marzo de1996, los siguientes impuestos:
La contribucin para la descentralizacin (art. 46 Ley 6. de 1992).
El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. 84 Ley 14 de 1983).
El subsidio a la gasolina motor (art. 86 Ley 14 de 1983).
Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina se liquida por el productor o por el importador y que el Ministerio de
Minas y Energa fija la estructura de precio, el impuesto se causa de la siguiente manera:
a) en las ventas, con la emisin de la factura;
b) en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro;
c) en las importaciones, en la fecha de nacionalizacin del producto.
El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuesto global a la gasolina qued con las siguientes tarifas: a) $330 por
galn para la gasolina regular; b) $405 por galn para la gasolina extra; c) $215 por galn para el ACPM. Estos valores se
reajustan anualmente teniendo en cuenta la meta de inflacin que determine el Banco de la Repblica. Al gobierno nacional
le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1.1% del impuesto global de la gasolina
motor regular y extra, se distribuye a los departamentos y a Bogot, habindose considerado equivalente a los impuestos de
consumo y subsidio de gasolina que fueron sustituidos.
4. IMPUESTOS NACIONALES
A. Impuesto a la Riqueza
B. Impuesto complementario de normalizacin
tributaria.
C. Impuesto sobre la renta
D. Impuesto de Renta para la Equidad CREE
E. Otros impuestos
F. Impuesto al valor agregado (IVA)
G. Retencin en la fuente
H. Procedimiento Tributario
A. IMPUESTO A LA RIQUEZA
HECHO GENERADOR
Posesin de riqueza a 1
de enero de 2015
Sociedad
P.L.
$1.500.000.000
$500.000.000
P. L.
$1.500.000.000
Ejemplos de creacin de sociedades
Sociedad SAS
$900.000.00
P.L.
$1.300.000.000
$720.000.000
$180.000.000
Base Impuesto a la Riqueza
$1.300.000.000
Causacin del Impuesto a la Riqueza
Personas
Jurdicas
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
Personas
Naturales
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016 1 de enero de
2017 1 de enero de
2018
Otros aspectos Importantes
Se define la causacin
del tributo por fuera del
hecho generador
En ausencia de la regla
especial de causacin
se causar en enero 01
de 2015 para las
sociedades de hecho y
las sucesiones ilquidas
Base gravable del impuesto a la
riqueza
Patrimonio lquido a 1
de enero de 2015,
2016, 2017, 2018 = o
superior a $1.000
millones
Impuesto transitorio
No es deducible - ni descontable
SUJETOS DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Activo Pasivo
Personas
La nacin
(DIAN)
Naturales Jurdicas
NO CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Fondos de Pensiones y
de cesantas
Centros de eventos y
convenciones
Empresas industriales y
comerciales del estado
Sociedades de
economa mixta
Consorcios y uniones
temporales
Inversionistas de capital
del exterior de Portafolio
corporaciones ,fundaciones y
asociaciones sin animo de lucro
Otras entidades no sujetas
Liquidacin y Concordato
Liquidacin Forzosa
Liquidacin Obligatoria
Restructuracin Econmica
Base Gravable Especial
1. Cajas de
compensacin 2. Fondos de
empleados
3. Patrimonio liquido 1 de
Asociaciones enero de 2015 que guarden
gremiales relacin con los ingresos
por actividades comerciales
e industriales.
DEPURACIN DE LA BASE DEL IMPUESTO A
LA RIQUEZA
Patrimonio lquido a Enero 01 2015 xxx
Menos
Las primeras 12.200 UVT (345.004.000) de la
vivienda de la persona natural xxx
Valor patrimonial neto acciones y aportes en
sociedades nacionales xxx
Valor patrimonial neto de los inmuebles de las
empresas pblicas de transporte masivo de xxx
pasajeros
Valor patrimonial neto de los bancos de tierra de xxx xxx
las empresas pblicas de vivienda prioritaria
Base del Impuesto a la Riqueza xxx
Contabilizacin del Impuesto a la Riqueza
((Base gravable -
>=5.000.000.000 En adelante 1,15% $5.000.000.000)*1,15%) + $22.500.000
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2016
((Base gravable -
>=5.000.000.000 En adelante 1,00% $5.000.000.000)*1,00%) + $15.500.000
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2017
((Base gravable -
>=5.000.000.000 En adelante 0,40% $5.000.000.000)*0.40%) + $6.000.000
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS AO 2018
((Base gravable -
>=5.000.000.000 En adelante 1.50% $5.000.000.000)*1.50%) + $21.000.000
Impuesto a la Riqueza ao 2015
Pasivos 241.038.000
Pasivos 1.053.098.000
Patrimonio lquido enero 1 de
2016 3.070.667.000
Inflacin ao
3.08%
2015
25% Inflacin ao
0.77%
2015
Inflacin ao
2.96%
2016
25% Inflacin ao
0.74%
2016
10%
Ao 2016
11.5%
Ao 2017 13%
LA NORMALIZACIN TRIBUTARIA:
No da lugar a
comparacin patrimonial
ni a renta liquida
gravable por activos
omitidos o pasivos
inexistentes
Sancin por
activos omitidos o
pasivos
inexistentes
Sancin por
2018 inexactitud del
200% (239-1 E.T.)
DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Formulario DIAN
Si la maquinaria se
vende antes de su
vida til, el Aplica
contribuyente deber exclusivamente a
reintegrar el beneficio personas jurdicas
sobre la vida til y asimiladas
restantes
RECHAZO DE
COSTOS Y
DEDUCCIONES
APLICACIN
DEL ARTCULO
771-5 DEL E.T.
40%
Las rentas de
sociedades o
entidades
extranjeras que no
sean atribuidas a 420%
una sucursal o
establecimiento
permanente
D. IMPUESTO DE RENTA PARA
LA EQUIDAD CREE
Impuesto de Impuesto
Renta CREE
Base Gravable
Aplican todas las
deducciones
relacionadas con la
depuracin de la
renta gravable
Excepto las
donaciones
INGRESOS BRUTOS BASE GRAVABLE CREE
Son aplicables para efectos de determinacin del CREE:
Rentas pecuarias
Ventas a plazos
Amortizacin de inversiones
podrn compensar.
Anticipo
sobretasa 2015
Anticipo $87.365.000
sobretasa 2015
Descuentos Tributarios en el CREE
Descuento 9% + 5% 35.9%
25% + 9% + 5%
* ImpExt
El valor de los descuentos tributarios en ningn caso podrn
exceder el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su
sobretasa
El valor del descuento en ningn caso podr exceder el
monto del impuesto sobre la renta para la equidad -
CREE y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el
contribuyente e Colombia por esas mismas rentas.
Pargrafo 2. El monto del impuesto sobre la renta
para la equidad -CREE, y su sobretasa, despus de
restar el descuento por impuestos pagados en el
exterior de que aqu se trata, no podr ser inferior al
setenta y cinco por ciento 75% del importe del
impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base
presuntiva del tres por ciento (3%) del patrimonio
lquido del contribuyente en el ltimo da del ao
inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2
del artculo 22 de la presente ley. 11
Impuesto pagado en el exterior al 26% 104.000.000
$104.000.000 x 35.9% = $37.336.000
2015
ingreso fuente nacional 1.200.000.000
ingreso fuente extranjera 400.000.000
renta mundial 1.600.000.000
Cotos y Deducciones 1.200.000.000
Base gravable del CREE 400.000.000
Base presuntiva 228.000.000
Impuesto - CREE 36.000.000
Sobretasa 5% 0
Impuesto + sobretasa 36.000.000
Descuento tributario 36.000.000
Neto a pagar 0
Base presuntiva 228.000.000
X 9% 20.520.000
X 75% 15.390.000
2015
ingreso fuente nacional 1.200.000.000
ingreso fuente extranjera 400.000.000
renta mundial 1.600.000.000
Cotos y Deducciones 1.200.000.000
Base gravable del CREE 400.000.000
Base presuntiva 228.000.000
Impuesto - CREE 36.000.000
Sobretasa 5% 0
Impuesto + sobretasa 36.000.000
Descuento tributario 20.610.000
Neto a pagar 15.390.000
E. OTROS IMPUESTOS
REGIMEN SIMPLIFICADO
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92 2.602.000 1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27 764.000 2,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores) 0 100% 1%
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir 20.000 565.580.001 2,5%
superior a $549.700.000)
RETENCION EN LA
FUENTE
TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE
Conceptos Base UVT Base pesos Tarifas
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a vivienda de habitacin 0 100% 2,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado 95 2.611.000 Art. 383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado 128,96 3.544.000 Art. 384 ET
(tarifa mnima)
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta 0 100% 11%
superen las 3.300 UVT
Mayor a 54
o Las deudas de
meses 159 UVT
personas que
($4.496.361)
hubieren Obligacin
muerto sin dejar principal sin
Pasados 6
bienes la DIAN incluir intereses
meses Hasta 40
podr suprimir y
UVT
los registros y actualizaciones
cuentas de los
18 meses de 40
contribuyentes,
hasta 96 UVT
Conciliacin Contencioso Administrativo
Impuestos y Sanciones
Paga el 100%
del impuesto
en discusin
el 70% de:
Intereses
Sanciones
Actualizacin
Procesos contra liquidaciones
oficiales en segunda instancia
ante tribunal administrativo o
consejo de estado
el 80% de:
Intereses
Sanciones
Actualizacin
Conciliacin Contencioso Administrativo
Sanciones
Y suscribirse a ms tardar el 30 de
julio de 2015.
Terminacin de mutuo acuerdo de los procesos
administrativos
Impuestos y
sanciones Requerimiento
especial, liquidacin
oficial, resolucin del
recurso de
reconsideracin o
resolucin sancin
Corrija la declaracin
privada y Pague el
100% del impuesto Deber conciliar a
en discusin
ms tardar el 30
de Octubre de
2015
Por sanciones
diferentes por
no declarar
Pliego de cargos y
resoluciones en las
que se impongan
sanciones dinerarias
Por
obligaciones
en mora del
2012 y
anteriores
Paga el 50% de la
sancin actualizada
Por
resoluciones
respecto de
sanciones
dinerarias 2012
y anteriores
Paga el 70% de la
sancin actualizada
Condicin especial para el pago de impuestos,
tasas y contribuciones.
Paga el 50% de la
sancin actualizada
Sanciones por
rechazo o
disminucin de
prdidas
fiscales 2012 y
anteriores
Paga el 70% de la
sancin actualizada
Condicin especial para el pago de impuestos,
tasas y contribuciones.