CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

UTILIDAD :
RESPALDA INFORME DEL
AUDITOR
INDICAN LOS RESULTADOS
DEL EXAMEN Y EVALUACION
DEL SISTEMA DE CONTROL
SIRVEN COMO FUENTE
INFORMATIVA
SIRVEN DE SOPORTE EN
PROCESOS JUDICIALES
REGISTRAN INFORMACION O
EVIDENCIAS OBTENIDAS
SON GUIA PARA
SEGUIMIENTO DE AUDITORIA
ASPECTO LEGAL: SE PUEDEN
CONSTITUIR EN :
PLANILLAS CONTABLES
Artculo 9o. de la Ley 43 COPIAS DE
de 1990 CORRESPONDENCIA,
El contador pblico ACTAS DE J.D.
dejar constancia de las CUESTIONARIOS DE
labores realizadas para CONTROL, ENTRE
emitir su juicio OTROS
profesional. Tales papeles, CONFIRMACIONES DE
que son propiedad CLIENTES
exclusiva del contador PROGRAMAS DE
pblico, se preparan AUDITORIA
conforme a las normas de GRAFICAS DE
auditora generalmente ORGANIZACIN
aceptadas. PRUEBAS JURIDICAS
EVIDENCIAS FISCALES
CERTIFICACIONES
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 Normas de Ejecucin del
El propsito de Trabajo
elaborar los papeles
de trabajo es dejar seala que todos los
evidencia de las resultados y
auditoras realizadas; recomendaciones de la
de la naturaleza, auditora se sustentarn
oportunidad y en evidencia suficiente,
alcance de los
competente y pertinente.
procedimientos de La evidencia consiste en el
auditora aplicados; y conjunto de elementos que
de las conclusiones a comprueban la
que se lleg autenticidad de los hechos;

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OBJETIVOS
GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA
OPINION profesional
ESPECIFICOS :
-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA
ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE
TRABAJO
-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL
TRABAJO
-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO
REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS
EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO
 CONCEPTO :

La evidencia de los analisis,

comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones etc. En que se fundan
opiniones y juicios de auditoria, se
registran en unos papeles conocidos
tecnicamente como : PAPELES DE
TRABAJO

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CARACTERISTICAS :
DEBEN SER :

COMPLETOS
PRECISOS
COMPRENSIBLE
S
CLAROS
LEGIBLES
ELABORADOS
TECNICAMENTE
 CONTENIDO :
DEPENDENCIA :
EL CONTENIDO
NOMBRE DE LA
ENTIDAD
DEPENDE DE LA
PROGRAMA : TCNICA DE
PERIODO : AUDITORIA QUE
SE UTILICE.
PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES
1 2 3
ESTE ES UN
EJEMPLO DE UNO
DE MUCHOS DE
LOS FORMATOS
QUE PODEMOS
UTILIZAR

Preparado: Revisado: Fecha :

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CONTENIDO :
PLAN DE AUDITORIA
NORMAS UTILIZADAS
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA D AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DOCUMENTACION DE LA REVISION
INFORMACION DE EVIDENCIAS DE
DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES
Y DECISIONES MAS IMPORTANTES
RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
TECNICAS DE SEGUIMIENTO
ARCHIVO DE PAPELES :

INFORMACION
CONFIDENCIAL
TIPOS DE ARCHIVO :
PERMANENTE :
- Politicas, Planes y Operaciones
- Organizacin y Personal
- Evaluacin Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,

Modelo de Referenciacion del archivo permanante

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

1 Breve historia de la compaa APH

2 Escritura de constitucin,reformas, estatutos(modificaciones) APM
3 Estructura organizacional APE
4 Certificados de constitucin y Gerencia APG
5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA
6 Libros de contabilidad APL
7 Descricin de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ
9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO
10 Polizas de seguros APS
11 Informacin sobre contratos APC
12 Dispociones Legales APD
Son de uso continuo por parte de los auditores, y
va
a respaldar las conclusiones a las cuales ha
arribado,
despus de aplicar procedimientos y obtener
evidencia.

Ejemplo:
Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente
Documentos que respaldan hallazgos, Copia del
Informe de Auditoria, Correspondencia originada
durante la Auditoria
PREPARACION :

DEBEN REUNIR REQUISITOS DE

FUNCIONALIDAD ?
QUE SERA ?
DONDE ESTARA ?
DEBEN SER ARCHIVADOS
SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE
APARECEN LAS PRUEBAS

CADA SECCION DEBE INCLUIR

LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN
LAS PRUEBAS SOBRE LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

DEBEN REFLEJAR LOS

RESULTADOS Y OTRAS
EVIDENCIAS
REFERENCIACION :

ALFABETICO :
-Letras maysculas
A
simples o dobles
12
NUMERICO :
-Utilizacin de nmeros

ALFANUMERICO B6
Emplea tanto letras
como numeros
 REFERENCIACION ALFABETICA (Indice):

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O

PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE
BALANCE B/G
VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO
GENERAL
AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS
LETRAS B/G
AL ESTADO DE PERDIDAS Y
ESTADO DE P/G
RESULTADOS
GANANCIAS P/G
A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGN SU ORDEN DE
APARICION EN EL BALANCE RESUMEN DE
A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE AUDITORIA X
LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGN PERMANENTE
SU APARICION EN EL BALANCE
Y
GENERAL
AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
SE LE ASIGNA LA LETRA : X CORRIENTE
AL LEGAJO PERMANENTE SE LE
ASIGNA LA LETRA : Y
P
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
 MARCAS :

MARCAS DE REVISION : CODIGO DE MARCAS:

EL AUDITOR TENDRA QUE LAS MARCAS DE
UTILIZAR MARCAS DE REVISION DEBEN SER
REVISION EN LOS LISTADOS RACIONALES, UNIFORMES
Y OTROS DOCUMENTOS Y COMPRENSIBLES PARA
CON EL PROPOSITO DE LOS AUDITORES EN
DEJAR CONSTANCIA DE LA GENERAL O POR OTRA
COM-PROBACION QUE PERSONA AUTORIZADA
HUBIERE EFECTUADO, ASI QUE PUDIERE TENER
COMO PARA INDICAR SI NECESIDAD DE
TUVIERE O NO ALGUNA INTERPRETAR DICHAS
OBSERVACION COMO MARCAS
RESULTADO DE SU .
COMPROBACION.

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SIMBOLO CONCEPTO
Confrontado en libros
Comparado con el auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado
No rene requisitos
Sumas verificadas
Conciliado
Y Inspeccionado
S Confirmacin enviada
Sumatoria
verificado

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 CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
la evidencia se recoge para
recolectarevidencia evaluar laintegridad de
con el propsito de transacciones
probar el individuales, datos u otra
cumplimientode informacin.
una organizacin Provee evidencia de la
con validez e integridad de los
procedimientos de saldos en los estados
control financieros y de las
transacciones que
respaldan dichos saldos

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Las cdulas de auditora son documentos en los
que se describen los procedimientos y tcnicas
utilizadas durante la ejecucin de la auditora,
as como los resultados y conclusiones en que
sustenta la opinin del auditor.
Cdulas sumarias o de resumen
En las cdulas sumarias se resumen las cifras,
procedimientos y conclusiones del rubro
(captulo, concepto o partida)

Cdula analtica
En las cdulas analticas, adems de incluirse la
desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,
cifra, operacin o movimiento del rubro
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 A -11

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 BG-2

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 Cdula Analtica
Cdulas sumarias
Adems de contener la
o de resumen
desagregacin o
En las cdulas anlisis de un saldo,
sumarias se concepto, cifra,
resumen las cifras, operacin o
procedimientos y movimiento del rea
conclusiones del por revisar, en las
rea, programa, cdulas analticas se
rubro o grupo de detallan la informacin
cuentas sujeto a obtenida, las pruebas
examen realizadas y los
resultados obtenidos.
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NIA 300 NIA 400
Planeacion de la Evaluacin del riesgo y
Auditoria control Interno

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 NIA 230
responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de
estados financieros.

Documentacin en cuanto al negocio.

Documentacin sobre PT.
Documentacin requerida para la
aplicacin de pruebas
Documentacin requerida para
soportar los hallazgos
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Al desempear una auditora de estados
financieros, el auditor debera tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea
posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prcticas .

Dtos que acrediten la existencia del negocio.

Dtos que acrediten la representacion legal
Organigrama
Que identifiquen plenamente el objeto social

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 PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA P. T. : I -1

TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABOR FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012 REVIS: FECHA:

R.F

OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:
verificar , obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la existencia y
condicin del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93

OBJETIVOS SUSTANTIVOS:
1.Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar los
resultados del conteo fsico del inventario
2.Inspeccionar el inventario

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 PAPELES DE TRABAJO
NIA 500: ( evidencia) presenta la
responsabilidad del auditor de disear y
realizar procedimientos de auditora para
obtener la suficiente y apropiada evidencia de
auditora

SUMARIA ( Nia 520 procedimientos

analticos)
SUB-SUMARIA
ARQUEO
CONFIRMACION ( Nia 505)
INFORME

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Ttulo o identificacin del proceso de
auditoria
Identificacin del Cliente
Objetivos
Alcance de la auditoria
Metodologa de la auditoria
Hallazgos
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
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