La Citacin.

De los medios de fiscalizacin, interesa especialmente la citacin del art.

63, del Cdigo Tributario.

Concepto. Es la actuacin del Servicio de Impuestos Internos que consiste

en la comunicacin dirigida al contribuyente por el Jefe de la Oficina respectiva,
por la cual se le emplaza para que dentro del trmino de un mes, presente una
declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme una presentada.

La citacin arriba definida es un acto administrativo que debe cumplir

ciertos requisitos para tener validez. Debe emanar del Jefe de la Oficina
respectiva, debe practicarse por escrito y debe ser notificada legalmente, es decir,
personalmente, por cdula o por carta certificada dirigida al domicilio del
contribuyente.

Emplazamiento del contribuyente. El art. 63 inc. 2 establece que el

contribuyente debe cumplir con el requerimiento de la Citacin dentro del plazo de
un mes.

Este plazo de un mes es prorrogable por el Jefe de la Oficina por una sola
vez y hasta por otro mes ms, a peticin del contribuyente.

Contenido de la Citacin. Al tenor del inciso 4 del art. 200, la citacin debe
especificar las materias sobre que el contribuyente tiene obligacin de declarar o
rectificar, aclarar o ampliar lo declarado anteriormente, sealndose
determinadamente las operaciones sobre los cuales se desea una respuesta del
contribuyente.

La Citacin como trmite previo obligatorio respecto de una liquidacin.

Como regla general la citacin es facultativa, ya que el art. 63 inc. 2 expresa: El
Jefe de la Oficina podr citar al contribuyente.

Sin embargo, la citacin es obligatoria para el Servicio, en los casos en que

la Ley la establezca como trmite previo. Esto ocurre en los casos de los artculos
21, 22 y 27 del Cdigo Tributario:

1) Declaraciones no fidedignas.

El art. 21, inc. 2, establece que el Servicio no podr prescindir de las

declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y
liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte. Empero, el ente fiscalizador
podr prescindir de dichas declaraciones y antecedentes si ellos son calificados
por el Servicio como no fidedignos.

En este caso, es obligatorio para el Servicio citar previamente al

contribuyente para proceder a practicar las liquidaciones o reliquidaciones,
mediante la tasacin de la base imponible con los antecedentes que obren en
poder del Servicio, en caso de no contestar la citacin.

2) No presentacin de declaraciones.

El art. 22 tambin establece la obligatoriedad previa de la citacin para

proceder a fijar los impuestos con el slo mrito de los antecedentes de que
disponga el Servicio, en los casos en que el contribuyente no haya presentado una
declaracin, estando obligado a hacerlo.
 3) Prorrateo de ingresos o gastos del contribuyente para efectos tributarios.

El inciso 2, del art. 27, establece que el Servicio puede para efectos
tributarios, proceder a prorratear los ingresos o gastos del contribuyente que no
est obligado a llevar contabilidad, previa peticin al mismo de los antecedentes
que correspondan, a travs de la citacin del Art. 63 C.T.

Efectos de la Citacin. Notificada vlidamente una citacin produce los

siguientes efectos:

1) El Servicio queda facultado para tasar la base imponible con los datos
que tenga en su poder, en los siguientes casos (art. 64, inc. 1):

a) Cuando el contribuyente no respondiese a la a la citacin, o

b) Cuando respondiendo no contesta satisfactoriamente la Citacin, o
c) No cumpla con las exigencias que se le formulan, o
d) Cuando cumpliendo con las exigencias no subsana las deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueban.

2) Aumento de los plazos de prescripcin.

Las facultades fiscalizadoras del Servicio se encuentran limitadas en el

tiempo, ya que de acuerdo con el art. 200 del Cdigo Tributario, ellas deben
ejercerse dentro de los plazos de prescripcin. Estos plazos son de 3 aos en el
caso de la prescripcin ordinaria y de 6 aos cuando se trate de la revisin de
impuestos sujetos a declaracin, cuando esta no se hubiera presentado o la
presentada fuera maliciosamente falsa.

En uno y otro caso, por la sola citacin al contribuyente, estos plazos se

aumentan por el trmino de tres meses.

Si el Jefe de la Oficina, a peticin del contribuyente, prorroga el plazo de

contestacin de la citacin, los plazos de prescripcin del Servicio, aumentan por
el mismo plazo de la prrroga (hasta un mes ms).