CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.

2.1.1 Universidades peruanas.

UNIVERSIDAD CATLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

USAT (CHICLAYO)
TESIS: AUDITORIA OPERATIVA APLICADA AL REA DE
VENTAS, EN LA EMPRESA PARDO'S CHICKEN CHICLAYO,
PARA UNA MAYOR EFICIENCIA DE SUS PROCESOS
OPERATIVOS
AUTOR: MONTEZA DESA MONTALVO
AO: 2012
La Auditora operacional, sus tcnicas y procedimientos, para
evaluar los procesos a fin de determinar las reas crticas o de
riesgo y tomar las medidas correctivas necesarias para su mejora
y mayor eficiencia. La empresa Pardos Chicken Chiclayo
necesita mecanismos que permitan un mejor control de los
procesos de produccin y ventas, la aplicacin de procedimientos
y tcnicas de la Auditora operacional permitir evaluar la
situacin actual de las reas mencionadas y determinar la
eficiencia de sus procesos operativos. Pardos Chicken muestra
una gran preocupacin por el servicio a sus clientes, y sus
estrategias de ventas han generado una buena promocin de sus
productos a nivel Nacional e Internacional.

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR SAN MARCOS

TESIS: EL DESARROLLO DEL RECURSO HUMANO COMO
HERRAMIENTA PARA LOGRAR LA EFECTIVIDAD LABORAL
DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO EN LA
AUTOR: RODRIGO A. SAAVEDRA LILLO
AO: 2013
El rea de recursos humanos es una de las reas que requiere
una atencin especial dentro de una organizacin. Es importante
que los directivos de una empresa consideren que sus funciones
son esenciales para conseguir los objetivos econmicos que
persiguen. Si no cuentan con este apoyo, poco es lo que
realmente pueden aportar a mejorar las condiciones de trabajo y
crecimiento personal que esta unidad debe gestionar y traducir
en una mayor productividad de los empleados. Es necesario que
cuente con el personal idneo para realizar un trabajo eficiente.
Esta es un rea que trabaja directamente con las personas,
relaciones sociales, relaciones personales y expectativas de los
trabajadores. Por lo tanto, el rea debe contar con empleados
que posean condiciones psicolgicas y sociales aptas para
trabajar con personas.
2.1.2 Universidades extranjeras.

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO (UNAM)

AUDITORA OPERATIVA EN EL DEPARTAMENTO DE
RECURSOS FINANCIEROS DE UNA SUBSECRETARA
DEPENDIENTE DE LA SECRETARA DE EDUCACIN
PBLICA
Autor: Jess Manuel Reyes Garca
Ao: Mxico D. F 2012
La auditora operativa constituye un elemento importante dentro
del desarrollo operativo, en este caso, el del departamento de
recursos financieros, ya que mediante ella se conocen los
problemas que dificultan este desarrollo, lo cual permite realizar
las adecuaciones pertinentes y hacer efectivos los sistemas de
informacin y control de tal manera que se cumpla con las
polticas establecidas para alcanzar los objetivos de la
organizacin. De acuerdo con las deficiencias detectadas en el
transcurso de este trabajo donde se evalu al Departamento de
Recursos Financieros de la Direccin General de Desarrollo de la
Gestin e Innovacin Educativa, se determin que las
actividades y procedimientos presentan un alto grado de
ineficiencia, reflejndose en el mal funcionamiento de la
organizacin por la importancia que tiene este departamento en
ella.

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE MADRID FACULTAD DE

CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES
Tesis: GESTIN DE RECURSOS HUMANOS Y RETENCIN
DEL CAPITAL HUMANO ESTRATGICO.
 Realizada por: Celia Martn Sierra
Ao: 2011
La revisin de la investigacin en retencin nos ha permitido
constatar el amplio abanico de posibilidades que tienen las
organizaciones para tratar de retener a sus empleados, en
general, y cules son aplicables a los empleados estratgicos, en
particular. En concreto, seleccionamos ocho prcticas que gozan
de una elevada contrastacin emprica en el mbito de la
retencin y que clasificamos en dos categoras, segn su
naturaleza transaccional o relacional. Esta distincin responde a
la nueva tendencia en la conceptualizacin de la relacin de
empleo. Esta nueva concepcin de la relacin de empleo apuesta
por la incorporacin expresa de la faceta relacional-social del
empleado como complemento a la faceta puramente
transaccional. De este modo, se completa la relacin de empleo
tradicional que, generalmente, ha incluido prcticas como la
retribucin, el diseo del puesto, la formacin u otras prcticas de
corte transaccional.

2.2 MARCO HISTRICO

2.2.1 AUDITORIA OPERATIVA

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas tienen su

origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en
1948. Fueron aprobados en el Per en el mes de octubre de
1968, con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
 ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad
de Arequipa. Estas normas son de observacin obligatoria para
los Contadores Pblicos, que ejercen la auditora en nuestro
pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin
de su actuacin profesional

La Auditora operativa naci por la necesidad que tena la alta

direccin o gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuacin
y validez de los informes operativos como de los informes
financieros. En los ltimos 30 aos han surgido el trmino
"operativa" surge como la designacin de actividades y funciones
no financieras que aparecen en la declaracin de las
responsabilidades de los auditores internos, publicada por el
Instituto de Auditores Internos.

"LA AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido

conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la
atencin que las organizaciones hacen de su administracin. La
necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William
P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamrica, quin defini a
esta tcnica como un "examen comprensivo y constructivo de
una estructura organizacional de una empresa", o cualquier
componente de las mismas, tales como una divisin o
departamento, as como de sus planes y objetivos, sus mtodos
de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.

2.2.2 RECURSOS HUMANOS

En el siglo XIX Surge el denominado departamento de bienestar
que es considerado como el antecesor a los actuales
departamentos de recursos humanos cuya principal funcin era
la de velar por determinadas necesidades de los trabajadores
como vivienda, educacin, atencin medica as como el
mejoramiento de las condiciones de trabajo.

El trmino Recursos Humanos se utiliza a inicio del siglo XX.

Surge la escuela clsica de la administracin encabezada por
Frederick Taylor y Henry Fayol ellos desarrollaron distintas
tcnicas a travs de la coordinacin, direccin, por lo tanto el
mejor empleo de los recursos humanos. Sin embargo, la
seleccin del personal data de mucho antes. Incluso durante la
poca prehistrica, los seres humanos consideraban
cuidadosamente la calificacin de un candidato antes de la
eleccin para un puesto de liderazgo. Adems, los primeros
seres humanos ponan gran importancia en pasar por el
conocimiento necesario.

Taylor cre las "oficinas de seleccin". La organizacin funcional

trajo la aparicin de especialistas en las reas
de mercados finanzas, produccin y empezaron a aparecer en
los Estados Unidos los departamentos de relaciones industriales
como consecuencia de la necesidad de poner en manos de los
expertos una funcin importante de elaboracin de nminas y
pago de seguro social. El desarrollo de recursos humanos se
basa en la educacin, que implica la transmisin de los
materiales esenciales a los empleados para que puedan hacer
mejor su trabajo.
2.3 MARCO LEGAL

2.3.1 AUDITORIA OPERATIVA

a) REGLAMENTO PARA LA INFORMACIN FINANCIERA

AUDITADA

Artculo 5 .- (RESOLUCION CONASEV N 001-2007-

EF/94.10) La matriz est obligada a presentar ante CONASEV
estados financieros consolidados auditados anuales cuando la
propia matriz o sus valores se encuentren inscritos en el RPMV;
y, de ser el caso, simultneamente, a las entidades
responsables de la conduccin de los mecanismos
centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido
aprobados por el rgano social correspondiente, siendo el plazo
lmite de presentacin el 15 de mayo de cada ao.
En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin
es considerada hecho de importancia.
Esta obligacin no es aplicable al Estado cuando tenga la
calidad de matriz.

b) LEY DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR

PBLICO (DECRETO LEY N 13253).

Artculo 4.- Las sociedades de auditora estarn conformadas

por contadores pblicos colegiados e inscritas en el Registro de
Sociedades de los Colegios de Contadores Pblicos. Se
constituirn bajo cualquiera de las formas establecidas en la
Ley General de Sociedades. Realizar auditora financiera,
 tributaria, exmenes especiales y otros inherentes a la
profesin de contador pblico.

c) LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

(DECRETO LEY 26162)

Artculo 2 el sistema est conformado por:

a) Contralora general de la repblica.

b) Auditoria del Poder Legislativo.
c) Auditoria del Poder Judicial.
d) Auditorias sectoriales del poder ejecutivo.
e) Auditorias regionales.
f) Auditorias de municipalidades.
g) Auditorias de organismos autnomos.
h) Auditorias de instituciones y personas de derecho
pblico.

2.3.2 RECURSOS HUMANOS

a) DECRETO LEGISLATIVO 1023 LA AUTORIDAD

NACIONAL DE SERVICIO CIVIL RECTORA DEL SISTEMA
ADMINISTRATIVO DE GESTIN DE RECURSOS HUMANOS

Artculo 2: Sistema administrativo de gestin de recursos

humanos en lo sucesivo, el sistema establece desarrolla u
ejecuta la poltica de estado respecto de servicio civil; y
comprende el conjunto de normas principios y recursos,
mtodos procedimientos y tcnicas utilizados por la entidad en
la gestin de los recursos humanos.

b) (DD.SS 014-82- EFC/94.10). OFICINA DE RECURSOS

HUMANOS
 Las oficinas de recursos humanos de las entidades pblicas, o
las que hagan sus veces, constituyen el nivel descentralizado
responsable de la gestin de recursos humanos sujetndose a
las disposiciones que emite el ente rector.

En cada entidad pblica la oficina de recursos humanos, o la

que haga sus veces, tiene las siguientes funciones:

i. Ejecutar e implementar las disposiciones lineamientos,

instrumentos o herramientas de gestin establecidas
por servir y por la entidad.
ii. Formular lineamientos y polticas para el desarrollo del
plan de gestin de personas y el ptimo funcionamiento
de sistema.

2.5 FORMULACIN DE HIPTESIS

2.5.1 HIPTESIS GENERAL

De qu forma la auditora operativa incide en la gestin de

recursos humanos de la empresa TELEATENTO SAC del
distrito de ate vitarte-lima 2014?

La auditora operativa es indispensable para asegurar el xito

de la empresa, as cada rea de la empresa estar enfocada en
realizar sus procesos adecuadamente, el rea de recursos
humanos requiere de un capital humano capacitado y
comprometido con la organizacin, para lograr eficientemente
las metas trazadas, modelos organizacionales menos
burocrticos que los tradicionales que en la actualidad estan
vigentes en el pas, tecnologas adecuada a los niveles que
permitan ser competitivos en el mejoramiento vial de la
 infraestructura. Podemos establecer algunas normas operativas
que debe de contar la empresa TELEATENTO SAC para
mejorar el rea de recursos humanos.

i. Identificar a las personas responsables de cada

actividad.

ii. Determinar los objetivos postulados por cada

actividad.

iii. Verificar las posibilidades y los procedimientos que

se utilizan para el logro de los objetivos.

iv. Efectuar muestreos de los registros del sistema de

informacin sobre el personal para determinar si se
estn aplicando adecuadamente las polticas y
procedimientos

2.5.2 HIPTESIS SECUNDARIO

a) En qu forma el planeamiento de auditora incide en

el nivel de tareas y actividades de recursos humanos
de la empresa?
 El planeamiento de auditoria tiene como objetivo evaluar
el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo
de los recursos econmicos, as como el desempeo de
los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento
de metas y objetivos programados y el logro de los
resultados.

TELEATENTO se preocupa exclusivamente por definir la

funcionalidad de las diferentes reas de su organizacin,
Disponer de servicios de informacin en forma rpida
considerando las presiones competitivas. Aplicar el
talento y los recursos de la organizacin a las reas
claves. Ayuda a enfrentar cambios en las condiciones de
servicios.

b) De qu manera la evaluacin del control interno

incide en la revisin de las reas de la empresa?

El control interno aplicado a cada una de las reas de la

empresa, permitir su constante avance hacia los
objetivos, por ello es necesario que el control que la
empresa va a aplicar tenga una constante evaluacin para
asegurar que los indicadores que esta ofrecer sea veraz
y establezca la situacin real de la empresa de este modo
el control que se aplicara contara con controles eficientes.

c) Cmo las tcnicas y procedimientos de auditora

inciden en el nivel de objetivos e intereses de la
empresa?
 Las Tcnicas y procedimientos de auditoria son prcticas
que desarrolla el auditor interno logrando as la obtencin
de evidencia suficiente y competente. Se utiliza una serie
de recursos de acuerdo a su criterio personal, para lograr
la informacin y comprobacin necesaria para poder medir
el avance de los objetivos e intereses que se ha trazado la
empresa.

d) En qu manera el examen sistemtico al rea de

recursos humanos, permitir obtener la eficiencia
mxima del personal?

Un examen sistemtico constante al rea de recursos

humanos permitir emitir juicios basados en evidencias
sobre los aspectos ms importantes de la gestin, los
resultados obtenidos y la satisfaccin de los diferentes
clientes

e) Cmo la valoracin de las operaciones determinara

las formas de organizar colaboradores?

Las operaciones que realiza la empresa en

funcionamiento de su actividad tienen que contar con
parmetros establecidos de indicadores que el rea de
recursos humanos debe aplicar en su funcin en la
seleccin de colaboradores.
 f) De qu forma el informe de auditora permitir
determinar la medicin de mejora adecuada?

Informe de auditora es una herramienta que nos

permitir iniciar ms acciones de mejora que la sola
correccin de las no conformidades detectadas, Verificar
el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos, el desempeo de los colaboradores.

2.6 DEFINICIONES CONCEPTUALES

1. Planeamiento de auditoria.

El Planeamiento o Planificacin del proceso de Auditora es un

aspecto que se profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un
Planeamiento Estratgico, en donde se identifique los riesgos de
Auditora, constituyndose en uno de los mayores aportes en el
nuevo enfoque de la Auditora.

2. Evaluacin del control interno.

Es indispensable que las empresas tengan una constante evaluacin

del control interno o de gestin en las reas funcionales de la
empresa y de acciones especializadas en la comunicacin.

3. Tcnicas y procedimientos de auditoria.

Las Tcnicas son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que

el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria
para poder emitir su opinin profesional. Los Procedimientos son el
conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un
 grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.

4. Examen sistemtico.

El objeto de verificar, evaluar y elaborar el respectivo informe

sustentado en la constancia de los exmenes para obtener
conclusiones y recomendaciones para las mejoras y en caso de
examen.

5. Valuacin de operaciones.

Es una comprobacin sistemtica para determinar en qu medida se

han realizado conforme al plan de aprovechamiento y han alcanzado
los objetivos fijados, aplicando las prcticas establecidas. La
evaluacin puede realizarse cuando las operaciones estn todava
en curso o una vez concluidas.

6. Medicin de mejora.

Son necesarios para demostrar la conformidad de los procesos y del

servicio prestado, asegurar la conformidad del Sistema de Gestin de
la Calidad, la consecucin de la mejora continua y la satisfaccin del
cliente.

7. Tareas y actividades.

La accin o conjunto de acciones orientadas a la resolucin de una

situacin-problema, dentro de un contexto definido, mediante la
combinacin de todos los saberes disponibles que permitirn la
elaboracin de un producto relevante.
8. reas de la empresa.

Son las diversas actividades ms importantes de la empresa, ya que

por ellas se plantean y tratan de alcanzar los objetivos y metas.
Generalmente una empresa est formadas por lo menos 5 reas
funcionales bsicas (direccin, administracin, mercado, ventas,
produccin, contabilidad y finanzas), pero puede estar formada por
muchas ms.

9. Fuerza de trabajo.

Es un trmino que hace referencia a la capacidad fsica y mental,

inherente a todo ser humano, de realizar un trabajo.

10. Objetivo e intereses de la empresa.

Son resultados, situaciones o estados que una empresa pretende

alcanzar o a los que pretende llegar, en un periodo de tiempo y a
travs del uso de los recursos con los que dispone o planea disponer.

11. Formas de organizar colaboradores.

Determinadas formas nuevas de organizar a los colaboradores,

desde el punto de vista de la calidad de vida laboral, dan a todos los
trabajadores oportunidades para la creatividad y la participacin,
favoreciendo el aprendizaje y la innovacin.

12. Mxima eficiencia.

Se trata de contar con los recursos indispensables para obtener el
mximo beneficio y las mximas ventajas en nuestra actividad. Por
tanto, un mayor rendimiento a un menor costo.
http://repositorio.uchile.cl/tesis/uchile/2005/saavedra_r/sou
rces/saavedra_r.pdf

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1728.pdf

https://uvadoc.uva.es/bitstream/10324/879/1/TESIS127-
111207.pdf

http://www.monografias.com/trabajos98/auditoria-de-recursos-
humanos/auditoria-de-recursos-humanos.shtml#ixzz3dNUvX6yN