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INTRODUCCION
BASE LEGAL:
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la entidad que
organiza un sistema de apuestas. Por tanto, el Impuesto a las Apuestas
constituye una modalidad de imposicin a la renta empresarial.
2
Es importante sealar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema
organizado por una entidad especializada.
2) Premios
El premio es un beneficio econmico, en dinero o especie, que obtiene el jugador
que acierta en sus pronsticos.
En el juego de apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona
que acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento. Slo estos casos
se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a las
Apuestas.
Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de premiar al sujeto que acierta en sus
pronsticos, nos encontramos ante un hecho inafecto al Impuesto a las Apuestas
AMBITO DE APLICACIN:
SUJETO DEL IMPUESTO
a. SUJETO PASIVOS:
b. SUJETO ACTIVO
4. BASE IMPONIBLE
Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme
a los siguientes criterios:
Nota:
1.Municipalidad Provincial
2. Municipalidad Distrital
Por esta razn, en el diseo del esquema financiero del IA, las Municipalidades
Distritales en cuyo territorio se llevan a cabo los eventos que motivan las
apuestas participan en el 40% de la recaudacin mensual del Impuesto a las
Apuestas.
OJO POSICIN AL RESPECTO: En este caso por falta de relacin de los boletos
emitidos y los documentos de entrega de premios a los competidores no son
fehacientes es por eso que declaran nula la resolucin de determinacin y de
multa.
CONCLUCIO
NES:
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la entidad que
organiza un sistema de apuestas. Por tanto, este impuesto constituye una modalidad
de imposicin a la renta empresarial; cuyo pago ser dentro de los 12 primeros das
hbiles del mes siguiente por ser de periodicidad mensual y su
recaudacin se distribuir a la municipalidad provincial (60%) y a la
municipalidad distrital (40%).
12.-CASO PRACTICO
IMPUESTO A LAS
APUESTAS:
IMPUESTO A
LAS
APUESTAS
Eje
mploo
N1:
S
o
l
u
c
i
n
:
Respuesta:
Deber pagar
1200 soles a la
municipalidad
provincial
Eje
mp
lo
N2:
El club "Regatas" organiz un campeonato de karate que se llev a
cabo el 25 de junio de 2016 y se recaud S/.50 000 soles, con las
apuestas de 25 personas que se inscribieron a partir del da 05 de
junio del mismo ao, otorgando al ganador el monto de S/.46 000
soles. Cunto de impuesto a las apuestas deber pagar el
contribuyente a la
municipalidad provincial?
S
o
l
u
c
i
n
:
Introduccin
Base legal
MARCO TEORICO
El Art. 48, sobre el Hecho Imponible del Impuesto a los Juegos, podemos decir que ste
Tributo grava "el hacer" o realizar determinados actos, tales como la realizacin de
actividades relacionadas con los juegos, y que lo entendido
por juegos son: las loteras, bingos y rifas que constituye una forma de gravar, la ganancia
(renta)
que obtienen las empresas o instituciones que realizan referidos actos, y a la vez los
premios
(patrimonio) de las personas que los
obtienen.
AMBITO DE APLICACIN.
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares es el valor nominal de los cartones
de
juego o de los boletos de
juego.
Para el caso de los juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos electrnicos
la
base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en
el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso
de
premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del
bien.
La alcuota aplicable es
10%.
La alcuota aplicable es
10%.
La alcuota aplicable es
10%.
MUNICIPALIDAD DISTRITAL
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
RTF N 044-7-2009
EXPEDIENTE: 11358-2005
La apelacin interpuesta por una entidad de Huancayo contra la resolucin del
departamento de reclamaciones N 10-035-000000569, emitida el 20 de mayo del 2005 por
el servicio de administracin tributaria de Huancayo de la municipalidad provincial de
Huancayo, que declaro infundada la reclamacin contra la resolucin de multa N 09-016-
000000001, girada por la infraccin consistente en proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin no conforme con la realidad.
COMENTARIO:
En esta Resolucin del Tribunal Fiscal N 04409-7-2009 observamos que la
Administracin Tributaria de Huancayo impuso una sancin desproporcionada
contraviniendo con lo establecido en el cdigo tributario (Principio de Razonabilidad),
sustentando que el contribuyente presento informacin fuera de la realidad, sealando que
el valor nominal de los cartones de bingo difera al valor presentado en el acta probatoria.
La recurrente se defiende presentando sus actas de verificacin de los
precios de los cartones de bingo inicial y final, probando que los precios son los mismos
presentados el acta probatoria que sustenta la resolucin de multa materia de apelacin,
de acuerdo con lo establecido en el cdigo tributario y la ley de tributacin municipal
aprobada por el decreto legislativo N 776 y sus modificaciones establecidas en el decreto
legislativo N 952.
Declarando la nulidad de dicha resolucin de multa y la resolucin apelada.
RTF N 07718-7-2009
EXPEDIENTE: 796-2006
TRMITES ADMINISTRATIVOS:
CONCLUSIONES:
CASOS PRCTICOS:
1. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno, para
esta rifa se esta se est ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070, que tiene un
valor de mercado (el precio al que fue comprado) de S/. 500.00. Diga Ud., cual es
la base imponible y el impuesto calculado de dicha operacin.
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:
500 boletos * S/. 20.00 = S/. 1000.00
PARA EL GANADOR DEL PREMIO:
Valor Nominal del Premio = S/. 500.00
IMPUESTO A PAGAR:
- CONTRIBUYENTE: S/. 1,000*10% = S/.100.00
- AGENTE DE RETENCIN: S/. 500*10% = S/. 50.00
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:
8,000,000 boletos *S/5.00 = S/. 40,000,000.00