Ao de la consolidacin

del Mar de Grau

UNIVERSIDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

CURSO : CONTROL INTERNO

DOCENTE : JOS A. FALCON RIVA AGERO

ALUMNOS :
- AGUILAR BLAS JEAN CARLOS
- AQUINO

CICLO : VI

HUNUCO, 2016

1
 DEDICATORIA

A todos los que tratan de arrancarle a la vida un segundo

mas para su existir.

2
 NDICE

Dedicatoria2

Introduccin.. 3

Desarrollo..4

INVESTIGACIN NO EXPERIMENTAL

I. INVESTIGACIN NO EXPERIMENTAL........................................6

II. EJEMPLOS ILUSTRATIVOS.6

III. TIPOS DE DISEO DE INVESTIGACIN NO EXPERIMENTAL

..8

- DISEO TRANSVERSAL O TRANSECCIONAL

- DISEO LONGITUDINAL

IV. COMPARACIN EXPERIMENTAL Y NO EXPERIMENTAL. ..9

V. TCNICAS.. .11

VI. CORRESPONDENCIA ENTRE TIPO DE ESTUDIO, HIPOTESIS Y

DISEO DE INVESTIGACIN .15

3
 VII. CONCLUSIONES.16

VIII. BIBLIOGRAFA..17

UN MIL UN DESFALCOS COMETIDOS EN LAS EMPRESAS COMERCIALES

1. Introduccin:
No obstante estimarse que los patronos en los Estados Unidos pierden
anualmente quinientos millones de dlares por falta de honradez de los
empleados, lo cierto es que en virtud de la seleccin del personal y por
inclinacin natural la mayor parte del personal es honrado.

La falta de honradez, tan vieja como la misma humanidad, no es un fenmeno

de los tiempos actuales. Efectivamente, como las dems violaciones de los
diez mandamientos, constituye una antigua lacra. El delincuente no es peculiar
de determinada ciudad, clima o negocio. Por regla general no es delincuente
tpico. Ha desempeado cargos de confianza y responsabilidad y ha gozado de
buena reputacin.

Las observaciones de las presentes pginas provienen de un mil un casos de

historias de desfalcos cometidos por empleados -hombres y mujeres- cuyo
manejo despus del escrutinio previo de su patrn y de la compaa de
seguros, fue afianzado por esta compaa. El transcurso del tiempo puso en
evidencia que fue equivocado el concepto que de ellos se tuvo, lo cual
demuestra la imposibilidad de predecir con absoluta certeza los futuros actos
de toda persona.

Como nuestros reaseguradores han examinado durante un ao los

antecedentes de cerca de 500.000 empleados, y en el curso de cuarenta aos
nuestro departamento de reclamos ha recibido diariamente ms de cien
denuncias por falta de honradez, presumimos que al hablar, lo estamos
haciendo, si no con autoridad, por lo menos con experiencia.

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Por otra parte, adems de que este estudio puede ayudar a muchas compaas
de seguros que tienen establecido el seguro de manejo, juzgamos que tambin
puede tener importancia como comentario acerca de las extravagancias
humanas.
2. Retrato del desfalcador:

El desfalcador tpico pertenece a la clase de los de cuello blanco. Su edad es

de 36 aos. Es casado, con esposa y dos hijos. No es psicpata o persona de
carcter dbil, ni vive en vecindario donde el delito se ha propagado. Su
educacin ha sido buena. No es el empleado de sueldo ms bajo en la
empresa de su patrn, pero tampoco devenga el sueldo ms alto. Sus amigos y
muy a menudo su esposa, suponen que su remuneracin es de US$ 2.000. al
mes o ms. Sin embargo, el sueldo se aproxima a US$ 1.300 al mes.

Ha hecho estudios de bachillerato. Vive con cierto confort. Tiene automvil de

segunda mano, sobre el cual est debiendo un saldo todava. Sus viajes se han
limitado a las vacaciones de fin de semana y a las que le corresponden
despus de determinados aos de servicios. Es individuo simptico. Participa
en actividades sociales y de la comunidad. Aficionado a las diversiones, le
gusta la bebida, pero raramente lo hace durante las horas de trabajo.

Vive en todos los estados de Norte Amrica y en las provincias del Canad,
tanto en las ciudades grandes como en las ciudades pequeas. Trabaja como
empleado en toda clase de negocios. Es competente e inteligente. Ha
desempeado su puesto actual durante los ltimos cinco aos y medio. Su
patrono tiene de l magnifico concepto y de su honradez. Es persona de
absoluta confianza.

En resumen, si se tiene en cuenta su pasado, es individuo de hbitos normales,

con una reputacin superior al promedio y con perspectivas de excelente
futuro. Sin embargo, se convierte en desfalcador.

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Ello puede originarse simplemente debido al hecho de que es un mediocre
hombre de negocios, o a que obtiene o ampla los crditos sin prudencia. En
algunas ocasiones no se beneficia directamente del delito.

Puede suceder que sea excesivamente ambicioso y que est manejando un

negocio privado por su propia cuenta, simultneamente con un empleo,
negocio que le exige prestar dinero de los fondos del patrn.

Es probable, igualmente, que haya llegado al convencimiento de que est

siendo tratado sin justicia y de que tiene derecho a apropiarse de los bienes de
su patrn. Por otra parte, el patrn puede ser descuidado en vigilar los actos de
su empleado, y como consecuencia es irresistible la tentacin permanente que
asalta al subalterno.

Es posible, asimismo, que en una u otra forma el empleado permita que sus
deudas se acumulen y luego busca la manera de aliviar la presin de los
acreedores pagndoles con el dinero de su patrn.

El desfalcador tpico es a menudo vctima de intranquilidades domsticas que

lo llevan a gastar por sobre sus posibilidades. Es probable que tenga una
esposa derrochadora. Los hijos pueden estar enfermos o tener l una familia
ambiciosa con exigencias apremiantes que no puede satisfacer con el sueldo.
Sus hijos pueden tener graves problemas sociales y econmicos. Su esposa o
l inclusive, pueden ser vctimas de la infidelidad.

Puede ocurrir adems, que se exceda en la bebida, en el juego o en la

especulacin. En el 99% de los casos, segn lo afirma el empleado, no ha
hecho otra cosa que prestar dinero y negara indignado que es un ladrn.

El delincuente suele sostener que su primera sustraccin se debi a grave

enfermedad o prdida econmica y que su intencin era prestar temporalmente
el dinero y devolverlo rpidamente antes que el hecho se conociera.

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Como al final se descubre el ilcito, lo ms probable es que el desfalcador tpico
se suicide o que confiese el delito en lugar de fugarse. Si se fuga,
generalmente lo hace con una mujer distinta a su esposa.

Cuando trata de vender los bienes de su propiedad para pagar, se encuentra

que carece casi totalmente de ellos.

Los mil y un casos que presentamos a continuacin se tomaron al azar y

representan un promedio bastante aceptable para este estudio.

Los hechos que se analizan se refieren a empresas mercantiles e industriales.

Incluyen manufacturas de mquinas textiles, muebles, diversas especialidades
y ropa, productores de gasolina, aceites y alimentos, compaas de minas y
maderas, empresas de automviles y de cine, distribuciones, intermediarios y
agencias de ventas.

La lista incluye empleados de todas las categoras, desde un vigilante de

almacn hasta el propio gerente. Muchos manejaban el dinero de sus patronos,
al paso que un nmero notablemente elevado no lo haca y desempeaba
puestos en los cuales la posibilidad de desfalco pareca remota. Como este
estudio se limita a los desfalcadores comerciales, no presenta casos de
empleados oficiales o del gobierno, ni de instituciones financieras.

a. Prstamo:

Pocos desfalcadores se conocen por el pblico y los hechos que se relatan a

continuacin pueden no coincidir con el criterio popular. Sin embargo, los 963
hombres y 38 mujeres que comprometieron a sus patronos en estos relatos de
mil y un casos, fueron realmente desfalcadores y se llevaron ms de seis
millones de dlares.

Los desfalcos estudiados no se refieren slo a dinero sino tambin a bienes de

otra naturaleza.

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Los 963 hombres robaron US$ 6.127.918.01. En promedio cada hombre rob
US$ 6.363.02 y cada mujer US$ 4.129.42.

Aunque los patronos tenan asegurados bajo fianza a sus empleados contra
posibles desfalcos, las prdidas sufridas, en la mayor parte de los casos,
representaron un 90% ms que la suma amparada por el seguro, lo que se
considera suficiente. En total, las prdidas excedieron el monto de los seguros
en US$ 2.922.316.28. Esta cifra representa la prdida de los patronos y es un
ndice de su error en la apreciacin del riesgo de manejo.

b. La gran mayora eran casados:

Entre los hombres, 798 o sea el 83% eran casados, 20 eran divorciados o
separados y 4 eran viudos. De las mujeres, 17 eran solteras, una divorciada y 4
viudas.

De los hombres 826 (el 86%) tenan personas a su cargo. El conjunto de

esposas, hijos, parientes y padres que estaban sostenidos total o parcialmente
por estos 826 hombres, exceda de dos mil personas. De las mujeres, 11 tenan
personas que dependan de ellas.

c. Edades:

Entre los desfalcadores haba jvenes y viejos, el ms joven de 18 aos y el de

ms edad, de 85 aos. La mayor parte de los desfalcadores oscila entre 30 y
40 aos. En efecto, el 44% de los delincuentes tiene esa edad. El promedio de
los hombres desfalcadores es de 36 aos. El promedio de las mujeres excede
ligeramente de 33 aos. La ms joven tena 31 aos y la mayor 53.

d. Sueldos:

Estaban mal remunerados estos delincuentes? A algunos se les pagaban

comisiones o bien salarios y comisiones simultneamente. El promedio por
hombre, devengaba un sueldo de 1.200 dlares por mes. En las mujeres, el
promedio era de 1.050 dlares por mes.

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A pesar de que la mayor parte eran empleados de plena confianza y de
responsabilidad, los patronos ejercan vigilancia sobre ellos. En el 91% de los
casos se practicaban arqueos peridicos de los fondos confiados a su manejo.

e. Perodos del desfalco:

Qu perodo de tiempo cubrieron estos delitos? En muchos casos slo pocos

meses. En otros se extenda a varios aos. El promedio excede dos aos y
medio, en determinado nmero de casos, sumas valiosas de dinero fueron
sustradas en pocas semanas. Las investigaciones comprobaron ciertos casos
en los cuales transcurri un corto perodo de desfalco, seguido de varios aos
durante los cuales no se apropi un solo centavo. Durante estos perodos los
desfalcadores trataron de ocultar los faltantes.

f. Duracin del servicio:

Con anterioridad a este anlisis, ningn estudio se haba hecho para

comprobar si en trminos generales, los delincuentes eran empleados
recientemente entrados al servicio o de larga duracin. Las investigaciones
revelan que en la mayor parte de los mil y un casos, se trataba de empleados
antiguos en quienes se tena plena confianza.

La duracin del servicio de los hombres, en promedio, se acerca a 9 aos. En

promedio, las mujeres haban estado trabajando con el mismo patrn durante 7
aos. El 44% de los hombres haban permanecido empleados durante 10 aos
o ms en la firma que sufri la prdida. Un hombre haba servido casi media
centuria y una mujer 22 aos.

g. Cargos desempeados:

Toda clase de puestos estn representados entre los mil y un casos de

desfalcos. Los hombres desempeaban casi por igual empleos de oficina y por
fuera. Las mujeres, con una excepcin, trabajaban en la oficina.

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 h. Colusin

El fraude fue cometido nicamente por el mismo delincuente? Los

antecedentes investigados muestran colusin en un 10% de los casos. Cuando
se trata de mujeres, ellas fueron las principales responsables, pero otras se
beneficiaron del ilcito. Es decir, el dinero se gastaba en beneficio de terceros a
quienes la mujer desfalcadora les prestaba o les confiaba para diversos fines.

i. Desaparecimiento y fuga

El nmero de desaparecidos es pequeo (un poco ms del 2% del total). Se

tiene que 22 hombres y 2 mujeres desaparecieron, antes o al mismo tiempo
que su delito se descubra. Es rara la ocasin en que el empleado desfalcador
tuvo la idea de fugarse cuando sustrajo el dinero por primera vez. Vale la pena
destacar aqu el hecho, observando muchas veces, de que un desfalcador,
cuando se descubre el delito, rara vez tiene en su poder parte del dinero
sustrado.

j. Suicidios:

Un nmero mayor de delincuentes prefiri suicidarse, en lugar de fugarse.

Hombres 28 y mujeres 2, se quitaron la vida antes o al tiempo de ponerse en
evidencia el robo. Por lo dems, hubo cinco casos de muerte repentina, en los
cuales el mdico legista no profiri diagnstico de suicidio. En otros veinte
casos, los faltantes slo se descubrieron despus de haber fallecido el
empleado, aparentemente de muerte natural.

k. Los motivos que lo indujeron:

Cules causas indujeron al robo a estos hombres y mujeres? Qu muestran

los antecedentes investigados en relacin con la causa de los desfalcos?

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Fueron los motivos comnmente conocidos los responsables de los
desfalcos? El siguiente cuadro pormenoriza las principales causas de los
fraudes cometidos por hombres y mujeres:

En algunos casos hubo varias causas concurrentes, combinadas, como por

ejemplo, el juego, el licor y las mujeres. Los grupos de la clasificacin inicial
(hombres), corresponden a las causas ms sobresalientes.
Los datos de las causas del fraude son por va de aproximacin bastante
ciertos, pues no se ha tenido en cuenta la confesin del mismo delincuente
sino el resultado de las investigaciones efectuadas por individuos expertos en
la materia.

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 3. Conclusiones:

Las informaciones allegadas demuestran que la mayor parte de estos hombres

y mujeres, hasta la poca en que empez el desfalco, llevaba una vida normal
y absolutamente honrada. Sus antecedentes eran perfectamente irreprochables
respecto de los empleos anteriores, tal como se haba acreditado por las
referencias obtenidas antes de asegurarlos en la pliza de manejo. Se trataba
de empleados competentes. En sus empleos anteriores, haban estado sujetos
a la tentacin, pero no haban cado.

Vivan y trabajaban entre gente honrada. Se les reputaba honorables y sus

patronos no tenan razn alguna para desconfiar de ellos. Continuaron con sus
hbitos normales y honestos, hasta despus de la mitad de sus vidas. Eran
personas casadas y sostenan a sus familias por medio de trabajo honrado.

Ciertamente, en razn de antecedentes, no tenan apariencia de personas

criminales. El criminal tpico es antisocial, dbil mental o tarado fsicamente.
Sus hbitos difieren radicalmente de los del delincuente desfalcador. Por regla
general no se asocia a compaeros honrados. No adquiere los hbitos de vida
por medios honrados. No se casa. El estado conyugal es punto importante en
la diferenciacin del criminal tpico, pues los archivos de las crceles acreditan
que los casados son la gran minora. Mientras estn en la crcel, igualmente, la
diferencia entre el desfalcador y el criminal tpico es ampliamente conocida.

Los desfalcadores son modelo de presos y son mirados con desprecio por los
criminales profesionales, Los desfalcadores no reinciden, en tanto que los
criminales ordinarios s.
Parece justo concluir por las circunstancias anteriormente relacionadas, que los
hombres y mujeres que ocupaban empleos en cuyo desempeo incurrieron en
fraude, eran personas honorables hasta la poca del desfalco. No consideran
ellos que estaban robando. Nunca piensan en la fuga, al contrario, tienen la

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sensacin de estar tomando prestado el dinero y su intencin es la de pagar.
Cuando se apropian los fondos, confrontan una necesidad real o ficticia.

Cierto nmero de situaciones tpicas aparece en este anlisis. Tal ocurre

cuando se presenta una urgente necesidad del dinero, creada por emergencias
imprevistas.
Esta circunstancia, agregada a la oportunidad de cometer el desfalco, prueba
que en la mayor parte de los casos se presenta una situacin inexorable.

No todo proviene de deudas que se han venido acumulando por el juego o por
descuido o por mala fortuna. En estos casos el empleado toma el dinero de su
patrono, hasta cuando su suerte cambie.

Una tercera situacin la crean los ms ambiciosos, que desean o que ven la
oportunidad de hacer dinero por medio de la especulacin o bien inician un
negocio por su propia cuenta, utilizando como capital el dinero de su patrn. En
otros casos, el empleado contrae el hbito de vivir por encima de sus
posibilidades econmicas y adquiere aficiones que su sueldo no le permite
satisfacer. Trata entonces de pagar esas aficiones costosas y sus nuevos
hbitos o costumbres mediante cuotas o abonos peridicos, utilizando al patrn
como sistema de financiacin.

La circunstancia de que algunas personas de tendencia evidentemente criminal

aparezcan entre los mil y un casos analizados, su nmero verdaderamente
reducido sirve nicamente para destacar an ms el hecho de que la mayor
parte de los delincuentes son personas calificadas como honorables.

Al mismo tiempo, en el temperamento del desfalcador tpico existe una

debilidad moral que le impide resistir la tentacin y las dificultades que otros
afrontan con xito. Examinando la tabla de motivos del fraude, se observar
que en la mayor parte de los casos las causas constituyen los riesgos
ordinarios de la vida. Sin embargo, a pesar de que se miren con el espritu ms

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tolerante, estas personas fallaron cuando tuvieron que luchar con los riesgos
cotidianos de la existencia, a que todos debemos hacer frente en mayor o
menor grado.

El hecho de que el promedio de edad de los delincuentes oscile entre los 30 y

40 aos, puede servir de base para la opinin de quienes sostienen que estos
desfalcadores fallaron en el perodo en que las dificultades de la vida eran
mayores. Por otra parte, la misma circunstancia puede ser usada como
argumento en favor de la teora de quienes afirman que la guerra tuvo algo que
ver con la delincuencia. En cuanto a la edad de los responsables indica
tambin que, en muchos de los casos, stos haban prestado el servicio militar
en la contienda.

Un rasgo comn en cuanto al mayor nmero de estos infractores, es el hecho

de que la mayor parte de ellos vivan por encima de sus condiciones
econmicas, situacin que si la hubieran manejado con un poco ms de
cuidado, la probabilidad de haber llegado a ser delincuentes hubiera sido
bastante remota.

El fraude comenz efectivamente cuando tomaron el primer dinero, porque

sucesivamente de ah en adelante aumentaron la frecuencia y cuanta de los
desfalcos tpicos, continuando de mal en peor y por lo tanto agravndose la
situacin hasta verse las personas comprometidas en el delito.

Es evidente que los males no vienen solos. Casi todos los contraventores
tuvieron necesidades y a ellas se adicionaron otras emergencias. Si uno de
ellos us el dinero para apostar en las carreras de un caballo que se reputaba
como seguro ganador, el caballo perdi. Las acciones compradas con la
esperanza de un alza repentina y rpida, bajaron de precio. Si se presentaron
dificultades en la casa, ellas se agravaron. Si el empleado comenz a llevar un
gnero de vida exagerado, estos apetitos se desbordaron y ya no hubo manera
de frenarlos. En circunstancias ms favorables, estos desfalcadores quiz no
hubieran cometido el delito a pesar de que en todos los casos, aparece
manifiesta su tendencia ms o menos acentuada a delinquir.

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Por ltimo, la divisin entre los sexos, representados en los mil un casos de
fraude
(963 hombres y 38 mujeres), no puede tomarse como base para conclusiones
en cuanto a la honradez de los hombres y de las mujeres. Hay ciertamente un
menor nmero de mujeres empleadas y probablemente un menor porcentaje
de ellas llega a ocupar puestos de responsabilidad. Por lo dems, las mujeres
que alcanzaron tales posiciones estn generalmente ms vigiladas.

Al respecto y en cuanto a las mujeres, cabe pensar que esta situacin

actualmente puede ser muy diferente, por el hecho de que hoy da, la mujer ha
incursionado tremendamente en el campo laboral, con una tendencia creciente.

Varios investigadores internacionales han preparado varias seales de peligro

de fraude, las cuales presentamos y sirven de estudio para su prevencin as:
(V ase
captulo siguiente)

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