1200000- 184408

Bogot D.C., 28 SEP. 2015

ASUNTO: Radicado No. ID 69483 DE 2015. Normatividad actual para la

contratacin de personas en condicin de discapacidad.

Respetado (a) Seor (a):

Hemos recibido la comunicacin radicada con el nmero del asunto, mediante la cual realiza la siguiente
pregunta:Cuales son las fuentes normativas (Decretos,leyes resoluciones) por los cuales se encuentran
regulados los beneficios tributarios para la contratacin de personas en condicin de discapacidad. Esta
oficina asesora jurdica se permite informarle lo siguiente:

Alcance de los conceptos jurdicos emitidos por esta Oficina Asesora Jurdica:

Inicialmente, se observa oportuno sealar que de acuerdo con la naturaleza y funciones asignadas en el
Decreto 4108 de 2011 a la Oficina Asesora Jurdica de este Ministerio, sus pronunciamientos se emiten en
forma general y abstracta ya que sus funcionarios no estn facultados para declarar derechos individuales ni
definir controversias, ni declarar derechos, pues , esto le compete a los honorables Jueces de la Republica y
los conceptos emitidos tendrn carcter meramente orientador mas no de obligatorio cumplimiento.

Consideraciones:

En efecto la contratacin de personas en situacin de discapacidad puede generar ciertos beneficios a las
empresas, con el fin de integrar a las personas con alguna limitacin, entre ellas una serie de estmulos
tributarios y ventajas comparativas para quien les vincule mediante contrato de trabajo.

La Ley 361 de 1997 en su "Artculo 31 seala que: Los empleadores que ocupen trabajadores con
limitacin no inferior al 25% comprobada y que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones
sociales pagados durante el ao o perodo gravable a los trabajadores con limitacin, mientras esta
subsista.

PARGRAFO. La cuota de aprendices que est obligado a contratar el empleador se disminuir en un

50%, si los contratados por l son personas con discapacidad comprobada no inferior al 25%".

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 "Artculo 32. Las personas con limitacin que se encuentren laborando en talleres de trabajo protegido,
no podrn ser remuneradas por debajo del 50% del salario mnimo legal vigente, excepto cuando el
limitado se encuentre an bajo terapia en cuyo caso no podr ser remunerado por debajo del 75% del
salario mnimo legal vigente".

"Artculo 34. El Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Desarrollo (Instituto de Fomento Industrial
- IFI), establecer lneas de crditos blandos para el funcionamiento y constitucin de pequeas y
medianas empresas cualquiera que sea su forma jurdica, dedicadas a la produccin de materiales,
equipos, accesorios, partes o ayudas que permitan a las personas con limitacin desarrollar actividades
cotidianas, o que les sirva para la prevencin, restauracin o correccin de la correspondiente
limitacin o que sean utilizadas para la prctica deportiva o recreativa de estas personas. Para tener
acceso a estas lneas de crdito dichas empresas debern ser propiedad de una o ms personas
limitadas y su planta de personal estar integrada en no menos del 80% por personas con
limitacin.

As las cosas, y en concordancia con lo anterior, se tiene:

1. Deduccin en la Renta: El empleador que contrate Personal con Limitacin y que est obligado a
presentar de renta y complementarios, tiene derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y
prestaciones sociales pagados durante el ao o perodo gravable a los trabajadores con limitacin, mientras
esta vinculacin laboral subsista;

2. Menor cuota de Aprendices: El empleador que est obligado a cumplir una cuota de Aprendices, reducir
en un 50% la cantidad de aprendices que debe vincular, si los contratados por l son personas con
discapacidad comprobada no inferior al 25%. Por ejemplo, el empleador que debe vincular 10 aprendices
puede contratar slo 5 y con eso cumplir la cuota de aprendices.

3. Ventajas para la empresa en Licitaciones Pblicas: La persona o empresa que contrate personal con
limitaciones ser preferido en igualdad de condiciones en procesos de contratacin estatal por licitacin
pblica, si la nmina cuenta con mnimo el 10 % de empleados con limitacin;

4. Crditos con entidades estatales: Prelacin en el otorgamiento de crditos subvenciones de organismos

estatales, siempre y cuando estos se orienten al desarrollo de planes y programas que impliquen la
participacin activa y permanente de personas con limitacin;

5. Preferencia de sus productos adquiridos por el Estado: Las entidades estatales de todo orden,
preferirn en igualdad de condiciones, los productos, bienes y servicios que les sean ofrecidos por entidades
sin nimo de lucro constituidas por las personas con limitacin.

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Sin embargo, es de advertir que la limitacin desde el punto de vista de la Ley 361 de 1997 no puede ser
inferior al 25% calificacin que otorga la EPS o ARS al que se encuentre afiliado la persona a contratar.

Adicionalmente, la Ley 789 de 2002 por medio de la cual se dictan normas para apoyar el empleo y ampliar la
proteccin social y se modifican algunos artculos del Cdigo Sustantivo de Trabajo, establece:

"ARTICULO 13 LEY 789 DEL 2002.

Rgimen especial de aportes al instituto colombiano de bienestar familiar, al servicio nacional de

aprendizaje y a las cajas de compensacin familiar. Estarn excluidos del pago de los correspondientes
aportes al Rgimen del Subsidio Familiar Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, e Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, los empleadores que vinculen trabajadores adicionales a los
que tenan en promedio en el ao 2002, con las siguientes caractersticas o condiciones, siempre que
estos no devenguen ms de tres (3) salarios mnimos legales mensuales vigentes:

1. Personas que hayan sido vinculadas para prestar un servicio a las empresas desde los lugares
donde se encontraren privadas de la libertad o fueren vinculadas, mediante contrato de trabajo sin
solucin de continuidad, despus de haber recobrado su libertad.

2. Personas con disminucin de su capacidad laboral superior al veinticinco por ciento (25%)
debidamente calificada por la entidad competente.

3. ()

Pargrafo 1. Las empresas que pretendan contratar conforme a la presente disposicin debern acreditar
las siguientes condiciones:

a) El valor de los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin al momento y durante toda la ejecucin
del contrato debe ser igual o superior a la suma aportada durante el perodo inmediatamente anterior a la
contratacin, ajustada por el IPC certificado por el DANE.

Se entiende como perodo de contratacin el promedio de los ltimos doce (12) meses causados anteriores a
la contratacin;

b) Que no tengan deudas pendientes frente a perodos anteriores por concepto de aportes parafiscales a
pensiones, salud, riesgos profesionales, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Servicio Nacional de
Aprendizaje y Cajas de Compensacin Familiar.

Pargrafo 2. El valor de los aportes exentos no podr representar ms del diez por ciento (10%) de los
aportes que la empresa deba realizar en forma ordinaria con relacin a cada uno de los aportes parafiscales

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 objeto de exencin temporal. Empresas entre cinco y diez trabajadores tendrn derecho a la exencin de
aportes por un trabajador adicional.

Pargrafo 3. El Gobierno podr definir perodos de permanencia adicional de los trabajadores beneficiarios
de la exencin, conforme la duracin del beneficio a favor del empleador. En los perodos adicionales,
conforme las reglas que el Gobierno defina para su aplicacin, habr lugar al pago pleno de aportes.

Pargrafo 4. La exencin prevista en este artculo se aplicar siempre que la tasa de desempleo certificada
por el DANE sea superior al doce (12%) mientras persista la situacin en la respectiva regin en la que opere
el sistema de Cajas y mximo tendr una vigencia de 4 aos contados a partir de la fecha en que entre a regir
la presente ley"

Sin embargo, a modo informativo la Ley 1429 de 2010 estableci unos beneficios tributarios para las nuevas
empresas creadas bajo la vigencia de dicha norma. Pero la misma Ley estableci para las empresas
constituidas desde antes, beneficios tributarios por contratar mujeres mayores de 40 aos y desempleadas,
menores de 28, desplazados y discapacitados pero lo que muchos han pasado por alto, es que dichos
beneficios no slo es para las empresas que se constituyeron con posterioridad a la Le 1429 (29 de diciembre
de 2010), sino que tambin trae varios beneficios para las empresas que ya existan desde antes de dicha
Ley.

En conclusin y respondiendo a su pregunta esta es Normatividad actual de beneficios tributarios para la

contratacin de personas en condicin de discapacidad.

La presente consulta, se absuelve en los trminos del artculo 28 de la ley 1755 del 2015, en virtud del cual
las respuestas no sern de obligatorio cumplimiento o ejecucin.

Cordialmente,

[ORIGINAL FIRMADO]

ZULLY EDITH AVILA RODRIGUEZ

Coordinadora Grupo Interno de Trabajo de
Atencin de Consultas en Materia de Seguridad Social Integral

Proyecto: Elena S 14/09/2015

Revis y aprob: Zully A.

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