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Sanciones por extemporaneidad y por no declarar sufrieron

modicaciones con la reforma tributaria
Publicado: enero 17, 2017
ltima Actualizacin: enero 17, 2017

La reforma tributaria estructural (Ley 1819 de 2016) modic los artculos 641, 643 y 645 del ET, relacionados
con la sancin por extemporaneidad y por no declarar, para sealar de manera explcita nuevas situaciones en
que estas deben ser aplicadas.

Los artculos 283, 284 y 286 de la Ley 1819 de 2016 (http://actualicese.com/normatividad/2016/12/29/ley-1819-de-29-12-2016-

reforma-tributaria/) modicaron varios artculos del Estatuto Tributario que reglamentan las sanciones aplicables a los contribuyentes
por extemporaneidad y por no declarar. As pues, con dichos cambios se regularon las sanciones aplicables sobre declaraciones antes
no contempladas, a las que habr lugar ante el incumplimiento de las nuevas obligaciones que trajo la reforma tributaria o cambios a
las sanciones vigentes antes de la promulgacin de la ley mencionada.

Nuevas consideraciones a la sancin por extemporaneidad

El artculo 283 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 adicion tres pargrafos al artculo 641 se aplicar la sancin por
del ET, de esta manera se aplicar la sancin por extemporaneidad en la declaracin anual de
activos en el exterior, del Monotributo y del gravamen a los movimientos nancieros. A extemporaneidad en la
continuacin se detalla cada una de estas. declaracin anual de activos
Al presentar la declaracin anual de activos en el exterior una vez vencido el plazo estipulado en el exterior, del Monotributo
por el Gobierno y antes del emplazamiento previo por no declarar y del gravamen a los
(http://actualicese.com/actualidad/2016/08/16/noticaciones-de-la-dian-y-presentacion-de-
escritos-y-recursos-por-los-contribuyentes/), se aplicar una sancin equivalente al 1,5% del movimientos nancieros.
valor de los activos posedos en el exterior. De lo contrario, ascender al 3% del valor de dichos Tweet This
activos, adems, vale aclarar que en ningn caso la sancin podr ser superior al 25% del valor
de estos. (https://twitter.com/share)

Si la declaracin del Monotributo (tributo opcional adicionado por la reforma tributaria estructural
(http://actualicese.com/actualidad/2017/01/03/monotributo-conozca-las-caracteristicas-de-este-nuevo-impuesto/)) se presenta de
manera extempornea pero antes del emplazamiento previo por no declarar, dar lugar a la sancin por extemporaneidad equivalente
al 3% del total del impuesto a cargo sin que exceda el 100% del impuesto. De lo contrario, ascender al 6% del total del impuesto a
cargo sin que supere el 200% del mismo, siempre y cuando se presente antes que la resolucin de sancin por no declarar sea
proferida.

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Si la declaracin del gravamen a los movimientos nancieros es presentada de manera extempornea

(http://actualicese.com/actualidad/2016/10/04/calculo-de-la-sancion-de-extemporaneidad-en-declaracion-del-cree-y-su-sobretasa-
dian-emite-doctrina-equivocada/), y antes del emplazamiento previo por no declarar, la sancin ser del 1% del total del impuesto a
cargo sin que supere el 100% del impuesto. De no ser as, esta ser del 2% del total del impuesto a cargo sin exceder el 200% del
mismo, si la declaracin se presenta luego del emplazamiento y antes de proferirse la resolucin de sancin por no declarar.

Por otra parte, el cambio que sufri el artculo 645 del ET a causa del artculo 286 de la reforma tributaria redujo la sancin por
presentar la declaracin de ingresos y patrimonio de manera extempornea del 1% del patrimonio lquido al 0,5%. Es necesario tener en
cuenta que el artculo 645 dej de regular la sancin aplicable por no declarar, pues esta pas a ser contemplada en el artculo 643 del
ET.

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Nuevas consideraciones a la sancin por no declarar

El artculo 284 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 modic el artculo 643 del ET y, fue jada de manera explcita
mediante dicho procedimiento,fue jada de manera explcita la sancin por no declarar,
aplicada a una serie de declaraciones tributarias, as mismo, se ampliaron los criterios sobre la sancin por no declarar,
los que esta puede determinarse. aplicada a una serie de
De esta manera, el numeral segundo del artculo 643 del ET contempla la sancin por no declaraciones tributarias, as
presentar la declaracin de IVA y, adems, por no presentar la declaracin del Impuesto mismo, se ampliaron los
Nacional al Consumo INC. Esta contina siendo del 10% de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos o del 10% de los ingresos brutos reportados en la ltima declaracin del criterios sobre los que esta
impuesto sobre las ventas (http://actualicese.com/actualidad/2016/11/29/facturacion- puede determinarse
anticipada-de-servicios-en-2016-como-estrategia-para-eludir-aumento-del-iva-en-2017/) o del
INC, segn el caso. Tweet This
(https://twitter.com/share)
As mismo, la sancin originada por no presentar la declaracin de retenciones
(http://actualicese.com/actualidad/2016/11/15/reforma-cambiaria-condiciones-para-presentacion-y-pago-de-la-declaracion-mensual-
de-retefuente/) se determinar por el valor de los cheques girados y tambin por cualquier otro medio de pago canalizado a travs del
sistema nanciero.

Adems, se estableci de manera explcita que este tipo de sancin ser aplicada para la declaracin del impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM o al impuesto nacional al carbono (equivalente al 20% del valor del impuesto que debiera pagarse), declaracin del
gravamen a los movimientos nancieros (correspondiente al 5% del valor del impuesto que debiera pagarse), declaracin de ingresos y
patrimonio (sancin equivalente al 1% del patrimonio lquido), declaracin anual de activos en el exterior (que ser el mayor valor entre
el 5% del patrimonio bruto registrado en la ltima declaracin del impuesto sobre la renta presentada y el 5% del patrimonio bruto que
determine la DIAN por el perodo al que corresponda la declaracin no presentada), declaracin del impuesto a la riqueza y
complementario (que ser equivalente al 160% del impuesto determinado) y la declaracin del Monotributo (que ser del 1,5 del valor
del impuesto que debi pagar el contribuyente).

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Por ltimo, si la declaracin es presentada dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por
no declarar (http://actualicese.com/actualidad/2016/10/18/recursos-de-reconsideracion-son-la-oportunidad-del-contribuyente-para-
proceder-ante-actos-de-la-dian/), esta se reducir al 50% del valor inicial jado por la DIAN. Al respecto, vale recordar que, previo a la
entrada en vigencia de la reforma tributaria, dicha reduccin alcanzaba el 10% del valor de la sancin, as que se limit el porcentaje a
reducirse.

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Declaraciones de retencin y de IVA ineficaces podrn presentarse de nuevo sin sanciones
RespuestaReconocimiento de activos jos que se recib
(http://actualicese.com/actualidad/2017/01/19/declaraciones-de-retencion-y-de-iva-ineficaces- reciben-como-donacion/)
podran-presentarse-de-nuevo-sin-sanciones/)
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REFORMA TRIBUTARIA 2016
El artculo 272 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 concede unaACTUALICESE .
tercera oportunidad
COMpara que los agentes de retencin con declaraciones inecaces
puedan volver a presentarlas antes de abril 29 de 2017 sin liquidar sanciones ni intereses. El artculo 273 de la misma ley tambin otorga dicha posibilidad a
H
C
C
las declaraciones de IVA que se consideren inecaces por haberse presentado con una periodicidad equivocada.
ERRAMIENTAS
OMENTARIOS
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AnlisisDeclaraciones de retencin en la fuente inecaces: DIAN adelanta campaa para mejorar el recaudo

(http://pauta.actualicese.com/openx/www/delivery/ck.php?
Le parece til?
Indicadores y Cifras Relevantes
(http://actualicese.com/actualidad/2016/06/14/declaraciones-de-retencion-en-la-fuente-inecaces-dian-adelanta-campana-para-mejorar-el-recaudo/)
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REFORMA TRIBUTARIA 2016
AnlisisMUISCA y declaraciones inecaces de IVA y autorretencin del CREE presentadas con periodicidad equivocada
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equivocada/)

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22/1/2017 Sancionesporextemporaneidadypornodeclararsufrieronmodificacionesconlareformatributaria

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La Cita
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S&P mantuvo la perspectiva negativa en la nota crediticia soberana del pas, pese a que con la aprobacin de la reforma tributaria se esperaba que
mejorara. La ms importante, se considera que la deuda pblica neta aumentar 38% en los prximos dos aos.

Fuente:Standard & Poors (http://actualicese.com/actualidad/2017/01/19/colombia-mantiene-perspectiva-negativa-en-nota-crediticia-pese-a-reforma-tributaria/)
ESPECIAL / REFORMA TRIBUTARIA 2016

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19 de Enero de 2017

Impuesto nacional al carbono: la apuesta

Zonasdefrancas:
la reforma
tarifatributaria
del impuesto
parade
proteger
Comunicacin
No
renta
se trata
para
el medio
personas
deasertiva
pasarnos
jurdicas
organizacio
culpasusu
de
ambiente (http://actualicese.com/actualidad/2017/01/19/impuesto-nacional-al-carbono-la-
(http://actualicese.com/actualidad/2017/01/19/zonas-francas-tarifa-de
interno (http:/
corruptos`` (http:/
/actualicese.com/act
/actualicese.com
apuesta-de-la-reforma-tributaria-para-proteger-el-medio-ambiente/)
para-personas-juridicas-usuarias-genero-polemica/)
como-elemento-determinante-en-
un-gobierno-a-otro-sino-de-captu
ACTUALICESE.COM
El Ministerio de Ambiente espera recaudar $1,3 billones a travs
En el proyecto
del paquete
original
de tributos
de la reforma
verdes tributaria,
aprobados elpor
Gobierno
la reforma
La
El
planteaba
presidente
comunicacin
tributaria.
aumentar
Santos
El impuesto
es inherente
arma
la tarifa
nacional
que
del
a los
todas
impuesto
sistemas
al las disputas
de de
renta
informa
polt
para
ESPECIAL / REFORMA TRIBUTARIA 2016
carbono y un tributo al consumo de bolsas plsticas son losdelprincipales
15% al 22%.esfuerzos
Sin embargo,
encaminados
este porcentaje
a reducir
qued
las emisiones
en un como
pensarse
20%.deSer
elgases.
Estatuto
enun
relacin
impuesto
Anticorrupcin,
conalasnexpectativas
de generar
la derogacin
competitividad
y responsabil
del estm
[Gua] Listado de bienes y servicios cuy
NoticiaCon paquete de tributos verdes se busca recaudarNoticiaEstados
$1,3 billones (http://actualicese.com/actualidad/2017/01/11/con-paquete-de-tributos-verdes-se-
Unidos, Panam e India, principales destinos
AnlisisManual
NoticiaCapturado
de exportaciones
deexviceministro
control
desdeinterno:
zonasde
francas
componentes
Transporte por
esenc
rec
busca-recaudar-13-billones/) (http:/ /actualicese.com/modelos-y-form
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ImpuestosReforma tributaria: cmo afecta a la educacin,
ImpuestosZonas
el sistema de salud,
francas
medio
en Colombia:
ambiente yDecreto
valorizacin?
2147 reexpide
AnlisisIndicadores
EntrevistaUn
normas parapago
sude
de
al-iva-fue-modificada-con-la-ley-1819/
reconocimiento
US$6,5
control millones
interno
y funcionamiento
para
entre
la2009
evaluaci
y 20
Considerando los grandes cambios efectuados por la Ley 18
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control-interno-para-la-evaluacion-del-rendimiento-del-si
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cuadro sinptico incluido en esta herramienta podr apreciar
Revisora FiscalCules son los actos de corrupcin qu
impuesto fue modicada, ya que se reubicaron entre las lista
actos-de-corrupcion-que-debe-denunciar-el-revisor-sca

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Cmo qued el rgimen simplificado del IVA para 2017?
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para-2017/) H
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La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 modic todos los topes sobre ingresos brutos, montos de contratos y cons

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al rgimen simplicado del IVA. Adems, elimin la retencin de IVA asumida en compras a personas del rgimen
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AnlisisDIAN concluye que no puede cerrar establecimientos del rgimen simplicado del INC cuando no facturen
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