CASO PRCTICO

RENTAS DE PERSONA NATURAL

FORMULARIO VIRTUAL N 701

1. DATOS GENERALES. 2

2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA 2

2.1 Determinacin de la renta neta 6
2.2 Pagos a cuenta. 7
2.3 Liquidacin anual de la renta de capital primera categora. 7

3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA 7

3.1 Determinacin de la renta neta de fuente peruana 9
3.2 Determinacin de la renta neta de fuente extranjera. 10
3.3 Liquidacin anual de la renta de capital segunda categora. 10

4. RENTAS DEL TRABAJO.. 11

4.1 Rentas de cuarta categora. 12
4.1.1 Pagos a cuenta 14
4.1.2 Determinacin de la renta neta. 15
4.2 Rentas de quinta categora.. 15
4.2.1 Renta bruta.. 15
4.3 Determinacin de la renta neta del trabajo. 16
4.4 Renta de fuente extranjera.. 16
4.5 Deduccin por donaciones 17
4.6 Renta neta imponible del trabajo. 17
4.7 Clculo del Impuesto. 17
4.8 Liquidacin anual de la renta del trabajo 18

5. OTROS INGRESOS. 19

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1. DATOS GENERALES
El seor Jos Vilchez Chvez, con RUC N 10093537621, de profesin abogado y su esposa,
Alessandra Moncada Cortez con DNI N 73049675, de profesin Medico, ha optado, con ocasin del
pago a cuenta del mes de enero de 2015, por declarar y pagar el impuesto a la renta como sociedad
conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha
sociedad al esposo.

Para efectos de la presentacin de la declaracin jurada anual 2015 mediante el Formulario Virtual
N 701, el seor Jos Vilchez Chvez debe considerar nicamente el total de los ingresos comunes
obtenidos por el arrendamiento y/o cesin de bienes inmuebles, y sus ingresos personales obtenidos
por la enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios, as como los percibidos por el ejercicio de
su profesin como abogado, de acuerdo a los supuestos planteados en el presente caso prctico.
Los ingresos percibidos por su esposa por su profesin de Mdico no forman parte de la declaracin
del Sr. Jos Vilchez Chvez por ser rentas propias de la esposa.

A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable
2015, por las rentas de capital (primera y segunda categora), la determinacin de las rentas brutas y
netas correspondientes, as como la liquidacin del impuesto a la renta, con la indicacin de las
casillas del Formulario Virtual N 701 en el cual debe registrarse las mismas.

2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

A. Predios
La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:

* El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el
inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2015 y no hubo reembolso por
parte del propietario.

** Casa-habitacin ubicada en Av. Csar Vallejo N 459 San Miguel, ocupada por la pareja de esposos, no genera renta alguna, aun
cuando el seor Jos Vilchez Chvez, utilice parte de la misma como oficina para ejercer su profesin.

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitacin
ubicada en La Molina):
El seor Jos Vilchez Chvez, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por un total de S/ 1,910 mediante Formularios Virtuales N 1683,
conforme al siguiente cuadro:

2
 * El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra
que corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta
(artculo 50 del reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar
como referencia la publicacin inmediata anterior. Para los meses de noviembre y
diciembre se ha tomado un tipo de cambio supuesto.
** Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al monto del alquiler - 20% x 6.25%

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento en San Isidro):

* Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al monto del alquiler - 20%

x 6.25%

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 - Clculo de la renta bruta anual producto del arrendamiento (alquiler) de bienes
inmuebles:

(*) Las mejoras se computan como renta gravada del propietario en el ejercicio que se
devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con la renta
presunta (6% del valor de autoavaluo), sin embargo, si son consideradas para determinar la
Renta Bruta Anual (S/. 56,006)

(**) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable.

- Clculo de la renta ficta (Cesin gratuita de casa habitacin ubicada en Calle

Angamos N 806 - Huancayo)

(*) En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligacin de efectuar pagos a cuenta
mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad a lo
dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84 de la Ley.

La sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado en la Calle Independencia N 1790 San

Miguel por el que pagaron durante todo el ao 2015, la suma mensual de S/. 1,300 Nuevos Soles al
seor Antonio Soto Ros (propietario) identificado con RUC N 10187945023. Dicho inmueble fue
subarrendado por todo el ao 2015 a la seora Consuelo Torres Vargas, por la suma mensual de
S/.1,800 Nuevos Soles.

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Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 300.

* Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del subarriendo - 20% x 6.25%.
* El seor Jos Vilchez Chvez deber declarar al arrendador, seor Antonio Soto Ros, en la seccin alquileres
pagados del rubro Informacin Complementaria del Formulario Virtual N 701.

B. Muebles
La sociedad conyugal es propietaria de un vehculo, que fue alquilado al seor Miguel Pazos
Yengle por US$ 400 dlares mensuales durante el perodo de enero a diciembre de 2015.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a S/. 762.

* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (artculo 50 del
Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca Seguros y AFP
(http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior. Para los meses de noviembre y diciembre se ha tomado un tipo
de cambio supuesto.
** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

Asimismo son propietarios de una mquina de fotocopiado, adquirida en agosto del 2011 por un
valor de S/. 38,000 Dicha mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Mari Carmen SAC,
por el perodo de enero a diciembre de 2015.

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 * Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento. El IPM del mes de
diciembre 2015 es un valor supuesto.
>> Se ha convertido el IPM de Julio 2011 tomando como ao base diciembre 2013:
http://www.inei.gob.pe/estadisticas/indice-tematico/economia/

2.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

* El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparacin de la renta real

pactada con la renta mnima presunta del departamento de la Av. 28 de Julio N 350 Dpto
421 San Isidro
S/. 27,600 (renta mnima presunta) S/. 22,800 (renta real pactada) = S/. 4,800 (Renta no
declarada)

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2.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

2.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Durante el ejercicio 2015, el seor Jos Vilchez Chvez, ha realizado las siguientes operaciones:

1. En mayo del 2015 decidi invertir S/. 6,000 en el Fondo Mutuo MVM (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) El Ahorro, la cual otorga al
seor Vilchez (partcipe) el respectivo certificado de participacin en el FM. En Diciembre del 2015 el
seor Vilchez decide rescatar su inversin, recibiendo por su certificado de participacin la suma de
S/. 7,000. En dicho momento la SAFM El Ahorro le efecta la retencin S/. 65 entregndole el
respectivo certificado de atribucin.

2. A fines del 2013 realiz un depsito a plazo fijo en el Banco Altos Intereses por S/. 60,000,
depsito que renov en diciembre del 2015, respecto del cual decidi retirar los intereses generados
a dicha fecha que ascienden a S/. 6,800 por este concepto.
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3. En Abril del 2015 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) por un monto
ascendente a S/. 30,000 realizando con dicho monto las siguientes operaciones:
3.1 Compr 3,000 acciones de la embotelladora peruana El Buen Sabor S.A.A. a razn de
S/. 7 cada accin. Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube intempestivamente
en octubre a S/. 15 cada accin, decide transferir la totalidad de las mismas. Por esta
operacin CAVALI le retuvo S/. 900.

3.2 Compr 4,000 acciones de la empresa de plsticos peruana El Mejor S.A. a razn de
S/. 5 cada accin. Ante la continua cada en el precio de mercado de las mismas, decide
vender la totalidad de dichas acciones a un precio de S/. 2 por accin.

3.3 Compr 800 acciones de la empresa colombiana El Parcero a razn de S/. 11.25 cada
accin, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por accin se encontraba en
S/. 25 por accin. Por esta operacin se le retuvo S/. 700.

4. El 13 de mayo el hermano del Sr. Jos Vilchez le obsequia 3,000 acciones de la empresa peruana
El Buen Pastor las que cotizaban en la BVL y cuyo ltima cotizacin figuraba en S/. 3 por accin.
Dichas acciones decide venderlas en noviembre ante la baja del valor de mercado de las mismas a
S/. 1.20 por accin. Por esta operacin se le retuvo S/. 80

5. Compr acciones de la empresa El Farol SAA (domiciliada en el Per) en la ciudad de Granada

(Espaa) por un monto de S/. 8,000 el 02 de febrero del 2014, acciones que transfiri en diciembre
del 2015 por un monto de S/. 12,000 obteniendo una ganancia de S/. 4,000. (ver tem 4.4 del
presente caso prctico pgina 16).

6. En un viaje realizado a Uruguay en julio compr acciones de la empresa uruguaya El Roble, las
cuales enajena en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de S/.
7,900 habindosele retenido de S/. 760 (al respecto ver el acpite 4 del numeral 4 del presente caso
prctico pgina 12).
7. En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar bonos emitidos por la empresa colombiana La
Calea, transfiriendo la totalidad de los mismos en la Bolsa de Valores de Chile, obteniendo una
ganancia de S/. 7,300, no efectundose retencin alguna.

8. Finalmente en diciembre el seor Jos Vilchez Chvez decide desprenderse de los derechos de
autor que ejerca sobre un libro de medicina, percibiendo de la empresa editora Las Publicaciones
SAC la suma de S/. 19,000 (ver Ley N. 29165).

9. En el mes de mayo de 2015 el Sr. Vilchez firm un contrato con el Laboratorio Los Saludables
SAC, para ser imagen televisiva de un producto que lanz al mercado, por el cual cobro la cantidad
de S/ 7,500 habindosele retenido S/ 469 de impuesto a la renta.

A continuacin se detalla la renta bruta obtenida por cada concepto, el tipo de renta obtenida (de
fuente peruana o extranjera) y la correspondiente determinacin y liquidacin del impuesto:

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a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, los intereses por depsitos bancarios se encuentran
exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2015.
b) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente extranjera originada por la
transferencia de acciones y otros valores mobiliarios que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y
siempre que su transferencia se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas, se sumarn y compensarn entre s, y si
resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora.
c) El inciso h) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta considera renta de fuente peruana la obtenida por la enajenacin de acciones y
otros valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que emiti la accin o valor mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Per.
d) De acuerdo a lo establecido en el primer prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, esta renta de fuente extranjera debe ser
sumada a la renta neta del trabajo y se le aplicar la escala progresiva acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.(Por lo que no se considera la
retencin para efectos de la Segunda Categora)
e) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de fuente extranjera originadas por
enajenaciones realizadas en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas
entidades, se sumarn y compensarn entre s, y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora.
Actualmente dicho convenio se da a travs del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano integrado por Colombia, Chile, Mxico y Per
(Resolucin CONASEV N 036-2011-EF/94.01.1)
f) El importe de los S/. 19,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el Informe 129-2007/SUNAT.
g) Segn inciso c) del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la renta esta prestacin de imagen califica como regala dentro de las rentas de
segunda categora (No se considera para efectos de la determinacin de la Renta de Segunda Categora porque la retencin es definitiva en la
fuente).

3.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

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3.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

3.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

4. RENTAS DEL TRABAJO

Durante el ejercicio gravable 2015, adems de las rentas de capital ya enumeradas anteriormente,
por su profesin de mdico y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el seor Jos Vilchez
Chvez es emisor electrnico por designacin de la SUNAT, por lo que sus ingresos estn
registrados en el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico, conforme a lo indicado en el numeral 4.1
del presente caso prctico.

Asimismo como director de la Clnica El Cumbe SAC, identificada con RUC N 20458026031, recibi
el 18 de agosto de 2015, por concepto de dietas la suma de S/. 30,000, respecto de las cuales se le
retuvo el 8%.

Sus ingresos como profesional independiente los recibi a travs del banco El Buen Pagador,
identificado con RUC N 20478206304, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones
Financieras - ITF, por la suma de S/. 90, segn constancia de retenciones.

De otro lado el seor Jos Vilchez Chvez ha percibido rentas calificadas como de quinta categora
de parte de la Clnica La Milagrosa SAC por su labor como mdico, percibiendo un haber mensual
de S/. 15,000 de enero a diciembre de 2015, ms las gratificaciones por fiestas patrias y navidad.

Asimismo la empresa le otorg una bonificacin como prestacin alimentara (Ley N 28051), la cual
fue percibida por un monto de S/. 9,000 por todo el ao.
En los meses de mayo y noviembre, percibi la suma de S/. 15,000 como Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS) y en diciembre percibi la suma de S/. 8,600 por concepto de gratificacin
extraordinaria.
Cabe mencionar que en el mes de octubre vendi parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho
mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/. 7,500.

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Adicionalmente la empresa le encarg realizar una exposicin de temas mdicos para una de las
sucursales que la misma tiene en el extranjero, requirindole que por dicho concepto gire un recibo
por honorarios por el monto de S/. 12,000. Dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa
con la cual mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera como
renta de quinta categora, conforme a lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la Ley.

Por todo concepto la Clnica La Milagrosa SAC como agente de retencin le ha entregado un
certificado de retenciones por la suma de S/. 42,023 nuevos soles.

Durante el ejercicio 2015 el seor Jos Vilchez Chvez realiz viajes al extranjero, oportunidad que
aprovech para realizar las siguientes operaciones:

1. El 22 de setiembre realiz una exposicin relativa a los ltimos avances mdicos en un

evento realizado en Colombia, participacin por la cual fue remunerado con US$ 2.500,
monto que los percibi en efectivo.

2. El 02 de febrero del 2014 compr en la ciudad de Granada (Espaa) acciones de la

empresa peruana El Farol SAA por un valor de S/. 8,000 las mismas que vendi en
diciembre del 2015 por el importe de S/ 12,000 logrando obtener una ganancia de S/. 4,000.
(ver acpite 5 del numeral 3 del presente caso prctico).

3. El 2014 adquiri un vehculo por US$ 15,000 en Bahamas el mismo que fue registrado
pero no asegurado en dicho pas y que vena arrendando a un monto mensual de US$ 350
dlares. Sin embargo, en Junio del 2015 sufri el robo del mismo, prdida por la cual no
obtuvo reembolso alguno.

4. En julio realiz un viaje a Uruguay adquiri acciones de la empresa uruguaya El Roble,

las cuales vendi en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina obteniendo una
ganancia de S/. 7,900. (al respecto ver el acpite 6 del numeral 3 del presente caso prctico)

Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participacin como

expositor en el evento realizado en Colombia US$ 450 dlares americanos y adicionalmente, por la
venta de las acciones en la Bolsa de Valores de Argentina le han retenido el importe de S/. 760.

Finalmente, en el ejercicio 2015 efecto donaciones al Hogar Clnica San Juan de Dios por un
monto de S/. 30,000, otro a la Clnica Excelente Atencin para su Salud SAC por un monto de S/.
9,500 y a la Asociacin sin fines de lucro denominado Club Los Ronderos del Barrio por un monto
de S/. 7,000, la cual tiene como objeto social la proteccin vecinal.

A continuacin se detalla la determinacin correspondiente a las rentas brutas y netas de cuarta y

quinta categora. As como la liquidacin del impuesto.

4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORA

A. Rentas por el ejercicio individual de la profesin
Hay que indicar que el seor Jose Vilchez Chvez es emisor electrnico designado por la SUNAT de
Recibos por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera Electrnica, conforme
a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT y modificatorias, y
tambin emite recibos por honorarios impresos a sus clientes:

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12
(1) Personas naturales sin actividad empresarial que no son agentes de retencin, al pagar rentas de cuarta categora.
(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la
cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),
por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.
(4) Este nmero al haber sido REVERTIDO se conserva en el listado y no puede ser generado para otro cliente.
(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NUEVO
RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.

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B. Otras rentas de cuarta categora

Dietas percibidas por ejercer el cargo de Director en la empresa Clnica El Cumbe SAC.

* La Clnica El Cumbe SAC se encuentra acogida al Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual
realiz la retencin del 8%.

4.1.1. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

* Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 8%
sobre las rentas de cuarta categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la
Ley).
** Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de cuarta categora, por un monto equivalente al 8% de sus
ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616
El importe del recibo por honorarios N E-086 por S/ 9,000 no se considera en el perodo diciembre de 2015 porque
est pendiente de cobro al 31.12.2015 (Criterio de imputacin: Por lo percibido).
Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de
lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley.

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4.1.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

* Se considera el monto total de S/. 33,340 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida
como deduccin mxima para el caso de las rentas de cuarta categora proveniente por el ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

4.2. RENTAS DE QUINTA CATEGORA

4.2.1. RENTA BRUTA

* La Ley N 29351 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas
patrias y navidad, abonndose el 9% que paga el empleador como aportacin a Essalud, al trabajador bajo la
modalidad de bonificacin extraordinaria.
** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del Formulario Virtual
N 701.

4.3. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (RENTA NETA

DE TRABAJO)

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 * Si el total de las Rentas netas de cuarta y quinta categoras no excede del lmite de
las 7 UIT, la deduccin se efectuar slo por el total de dichas rentas.

4.4. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

(*) Tipo de cambio compra a la fecha de percepcin (22.09.2015): S/ 3.207

(**) La ganancia de capital por acciones de la empresa peruana debe ser considerada en la determinacin
de la renta de fuente peruana de segunda categora.
(***) La prdida de US$ 15,000 por el robo del vehculo, ocurrido en Bahamas no es compensable para
efecto de determinar el Impuesto a la Renta porque dicho pas est en la lista de pases o territorios de baja
o nula imposicin.
(****) La ganancia de capital por acciones de la empresa "El Roble" forma parte de la renta de fuente
extranjera que se suma a la renta del trabajo por no cumplir lo establecido en el segundo prrafo del
artculo 51 de la Ley.

Impuesto retenido en el extranjero

4.5. DEDUCCION POR DONACIONES EFECTUADAS

Determinacin del monto de donaciones

(*) La donacin efectuada a la Clnica Excelente Atencin para su Salud SAC no es considerada concepto deducible,
pues la mencionada Clnica no es una entidad sin fines de lucro.
(**) La donacin a la ASFL Club Los Ronderos del Barrio, no es concepto deducible al tener la misma un fin gremial y
no calificar como entidad perceptora de donaciones (inciso x) del artculo 49 de la LIR.

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De conformidad con el inciso b) del artculo 49 el monto por donaciones no puede exceder el 10%
de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera:

Donde:
RNT=Renta Neta del Trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categora) - casilla 512 del Formulario Virtual N 701
RNFE = Renta de Fuente Extranjera - casilla 116 del Formulario Virtual N 701

1.6. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO

* El ITF de S/. 90 resulta de la retencin del banco El Buen Pagador por concepto del depsito
por sus ingresos profesionales de cuarta categora.

1.7. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

* RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera

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1.8. LIQUIDACIN ANUAL DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

- Clculo de la Tasa Media:

Considerando lo dispuesto para el clculo de la tasa media aplicable al impuesto abonado
en el extranjero tenemos lo siguiente:

1 Conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 88 de la Ley y en el inciso d) del artculo 52 del Reglamento de la Ley es
deducible del impuesto anual de renta del trabajo y renta de fuente extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior, siempre
que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero.
Para ello se entiende por tasa media el porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto determinado con la renta del trabajo ms la
renta de fuente extranjera sin considerar la deduccin de las 7 UIT. Considerando ello se tiene que el clculo de la TASA MEDIA del
contribuyente responde a la siguiente frmula:

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5. OTROS INGRESOS
Aquellos ingresos que se encuentren exonerados o inafectos deben ser registrados en la Seccin
Informativa del Formulario Virtual N 701.

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