176sistemas de Tesoreria y Contabilidad

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE TRUJILLO
TRUJILLO , 2,013
MG. WINSTON R. REAO PORTAL
ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL
ESTADO

ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR
PUBLICO EN EL PERU
La Administracin Financiera del Estado se regulada por la

Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Publico, y las Leyes de los sistemas, que lo
conforman. Supletoriamente por la Ley N 27444 Ley del
Procedimiento Administrativo General.
Conjunto de derechos y obligaciones de contenido

econmico financiero cuya titularidad corresponde al
Estado. La Administracin Financiera del Estado, se
enmarca en los principios de Transparencia, legalidad,
eficiencia y eficacia.
PUBLICO EN EL PERU
NIVEL CENTRAL
- MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
- VICE MINISTRO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO PUBLICO
DIRECCION GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
DIRECCION GENERAL DE GESTIN DE RECURSOS PUBLICOS

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
NIVEL DESCENTRALIZADO u OPERATIVO
- UNIDADES EJECUTORAS
Dependencia orgnica con la cual se vincula los rganos rectores y
cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que:
Estime, determine y recaude ingresos

* Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos
Registra informacin por las operaciones Realizadas
* Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas
* Recibe y ejecuta desembolsos de endeudamiento

PUBLICO EN EL PERU
INTEGRACION INTERSISTEMICA
REGISTRO UNICO DE INFORMACION: El registro de
informacin es nico y de uso obligatorio por parte de las
Entidades del Sector Publico, A nivel nacional, regional y local y se
efecta a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera - Sector Publico. SIAF-SP
El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,

procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la
Administracin Financiera del Sector Publico cuyo funcionamiento
y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad
aprobada por los rganos rectores.

SISTEMA NACIONAL
TESORERIA

SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL N 28693

LEY GENERAL N 28693
DEFINICION
CONJUNTO DE RGANOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TCNICAS E

INSTRUMENTOS ORIENTADOS
ADMINISTRACION DE FONDOS
PBLICOS
EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO

LEY GENERAL N 28693
DEFINICIN
El Sistema Nacional de Tesorera, es el conjunto
de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de
los fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos.

NORMAS GENERALES
Resolucin Directoral N 026-80-

EF77.12

NORMAS GENERALES
NGT-01: Unidad de Caja
Se debe centralizar en la Tesorera, o quien haga sus
veces, el manejo de los recursos financieros de la
entidad

NORMAS GENERALES
NGT-02: Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a
travs de Sub Cuentas
Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se
utilizarn exclusivamente a travs de Sub-
cuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico.

NORMAS GENERALES
NGT-03: Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub
cuentas Bancarias
El movimiento de fondos mediante el manejo de Cuentas y
Sub cuentas Bancarias debe ser autorizado por el nivel
competente de la entidad

NORMAS GENERALES
NGT-04: Apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias
La apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias se
efectuar bajo la denominacin o nombre oficial del la
entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las
normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a
sus necesidades.

NORMAS GENERALES
NGT-05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el fondo para pagos en efectivo para
atender el pago de gastos menudos y urgentes y
excepcionalmente viticos no programables y
jornales.

NORMAS GENERALES
NGT-06: Uso del Fondo Fijo para Caja Chica
Se utilizar el fondo fijo para caja chica para atender
el pago de gastos menudos y urgentes y
excepcionalmente viticos no programables y
jornales.

NORMAS GENERALES
NGT-07: Reposicin oportuna del FFPPEEE y
Fondo Fijo para Caja Chica
Se repondr oportunamente el FFPPEE o el Fondo
Fijo para Caja Chica previa documentacin
sustentatoria debidamente autorizada.

NORMAS GENERALES
NGT-08: Arqueos Sorpresivos
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los
fondos y valores, adems de los arqueos
habituales de operacin

NORMAS GENERALES
NGT-09: Transferencia de Fondos
La transferencia de fondos dentro de la misma
entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser
efectuada sin giro de cheques.

NORMAS GENERALES
NGT-10: Medidas de Seguridad para el Giro de
Cheques y Traslado de Fondos
Todo cheque girado as como el traslado de fondos
de un lugar a otro, demandar la toma de medios
de seguridad, cindose a requisitos y
condiciones pre-establecidos.

NORMAS GENERALES
NGT-11: Cheques a nombre de la Entidad
Slo se aceptar cheques girados a nombre de la
entidad por la recepcin de ingresos que no sean
en efectivo.
NGT-12: Cambio de Cheques Personales

Se evitar el cambio de cheques personales por
cualquier concepto y circunstancia.

NORMAS GENERALES
NGT-13: Uso del Sello Fechador Pagado
Todo documento original que sustente un
desembolso llevar un sello que indique la
palabra PAGADO

NORMAS GENERALES
NGT-14: Conciliaciones de Sub-cuentas Bancarias
del Tesoro Pblico
Las entidades que manejan recursos asignados por
el Tesoro Pblico a travs de Sub-cuentas de la
Cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn
conciliaciones bancarias peridicamente.

NORMAS GENERALES
NGT-15: Fianza de Servidores
El personal encargado de la recepcin, control y
custodia de recursos pblicos financieros debe
estar respaldado por una fianza solvente, y
suficiente, como requisito indispensable para
efectuar la referida funcin.
La NCI 230-04 puntualiza que a falta de una garanta econmica de

carcter personal, se puede determinar la conveniencia de contratar
un seguro de deshonestinidad frente a la empresa a favor de la
entidad, que le respalde por los actos ilegales en que podran incurrir
los empleados responsables del manejo custodia de fondos o valores,
as como por otros riesgos inherentes a estos activos.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
UNIDAD DE CAJA.- Administracin centralizada
de los fondos pblicos en cada entidad rgano,
cualquiera sea la fte. de fto. e
independientemente de su finalidad.
ECONOMICIDAD.- Manejo y disposicin de los
fondos pblicos viabilizando su ptima
aplicacin y seguimiento permanente,
minimizando sus costos.

VERACIDAD.- Las autorizaciones y el
procesamiento de operaciones en el nivel central
se realizan presumiendo que la informacin
registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y
hechos administrativos legalmente autorizados y
ejecutados.
OPORTUNIDAD.- Percepcin y acreditacin de
los fondos pblicos en los plazos sealados, de
forma tal que se encuentren disponibles en el
momento y lugar en que se requiera proceder a
su utilizacin.

PROGRAMACION.-Obtencin, organizacin y
presentacin del estado y flujos de los ingresos y
gastos pblicos identificando con razonable
anticipacin sus probables magnitudes, de
acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de
establecer su adecuada disposicin y, de ser el
caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.
SEGURIDAD.- Prevencin de riesgos o
contingencias en el manejo y registro de las
operaciones con fondos pblicos y conservar los
elementos que concurren a su ejecucin y de
aquellos que las sustentan.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS

LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Art. 24.- La determinacin del ingreso corresponde
al rea, dependencia encargada o facultada y se
sujeta a lo siguiente:
a. Norma legal que autoriza su percepcin o
recaudacin
b. Identificacin del deudor u obligado al pago.
c. Liquidacin del monto por cobrar
d. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza,
as como los intereses aplicables.
e. Tratamiento presupuestal aplicable a la
percepcin o recaudacin.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO

Art. 25.- La percepcin o recaudacin se produce de
acuerdo a lo siguiente:
a. Emisin y, de ser el caso, notificacin del
documento de la determinacin
b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de
haberse acreditado su depsito o abono en la
cuenta que corresponda.
Art. 27.- Los Fondos Pblicos se depositan en forma
ntegra dentro de las 24 horas de su percepcin o
recaudacin, salvo los casos regulados por el
Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a
su debido registro.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

LEY GENERAL N 28693

Art. 28.- El devengado es el reconocimiento de una
obligacin de pago que se registra sobre la base
del compromiso previamente formalizado y
registrado, sin exceder el lmite de la certificacin
presupuestal.
El total del devengado registrado a un
determinado perodo no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado
a la misma fecha.

LEY GENERAL N 28693

Art. 29.- El devengado, sea en forma parcial o total, se
produce como consecuencia de haberse verificado
lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
b. La efectiva prestacin de los servicios contratados; o,
c. El cumplimiento de los trminos contractuales o
legales, cuando de trate de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa; y,
d. El registro en el SIAF

LEY GENERAL N 28693

Art. 32.- El Pago
32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial
o total, una obligacin y slo procede siempre
que est debidamente formalizada como
devengado y registrado en el SIAF
32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar
el nmero de registro SIAF en la documentacin
relacionada con la correspondiente obligacin
contractual. Caso contrario no procede la entrega
de bienes o prestacin de los servicios por parte
del proveedor o contratista.
LEY GENERAL N 28693

Art. 32.- El Pago
32.3 Est prohibido el pago de obligaciones que no
cumplan los requisitos prescritos en el presente
artculo, aun cuando los bienes y/o servicios
sean personales o no personales, cuenten con la
conformidad respecto de su recepcin o
prestacin
32.4 El pago se efecta de acuerdo con el
Presupuesto de Caja.

DIRECTIVA DE TESORERA
R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias
Art. 8 Documentacin para la fase devengado:
1. Factura, b/v u otro comprobante de pago autorizado por
SUNAT
2. O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor
cuanta
3. Valorizacin de obra ms factura
4. Planilla sueldos, pensiones, RECAS, viticos,
racionamiento, propinas, dietas, CTS.
5. Relacin numerada de servicios pblicos
6. Formulario de pago de tributos
7. N/C bancario
8. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter
laboral.

DIRECTIVA DE TESORERA
R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias

10. Documento oficial de autoridad competente para
comisin de servicios
11. Resolucin de encargos al personal, FPPE, Caja Chica
rendicin de ctas.
12. Resolucin judicial consentida
13. Convenios o Directivas de Encargos.
14. Norma legal que autorice transferencias financieras.
15. Norma legal que autorice subvenciones a personas
naturales
16. Otros que apruebe la DNTP.
El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin
deben registrarse en la fase devengado en el SIAF

CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
En el marco de una gestin eficiente y eficaz en la administracin de los

fondos pblicos por parte de las instituciones del sector pblico, se viene
incorporando instrumentos o herramientas que permitan programar los
montos mximos o limites que pueden comprometer o gastar durante un
ao fiscal determinado
Para ir a una consolidacin de las Tesoreras Gubernamentales, es

necesario incorporar en el proceso de Pagadura de las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades un instrumento que contribuya a optimizar
la oportunidad y adecuada atencin de las obligaciones de pago, adems
dar transparencias las operaciones con fondos pblicos
Calendario de Pago Mensual

Es el monto limite mensual para efectuar el
Gasto Girado de las obligaciones debidamente
formalizadas y registradas en la base del
Devengado por las Unidades Ejecutoras y
Municipalidades con cargo a toda fuentes de
financiamiento (Artculo 1 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)
Es determinado por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP) a
nivel de fuente de financiamiento, Rubro,
Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto
siempre que cuenten con el monto de la
Programacin del Compromiso Anual (PCA),
inclusive en la respectiva estructura funcional
programtica (Artculo 1.2. de la RD N oo5-20011-EF/52..03)
Es acumulable y puede ser modificado mediante

Ampliaciones procesadas a travs del SIAF-SP
(Artculo 1.3 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 005-2011-EF/52.03
Establecen disposiciones en el proceso de Programacin de
Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su
registro en el SIAF SP
Artculo 2.- De la determinacin del Calendario de Pagos

Mensual
2.1 El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la
DGETP a partir del procesamiento de la informacin de la
Programacin Mensual de Pagos registrada por las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades a travs del SIAF SP, de acuerdo
con las condiciones establecidas en la presente Resolucin
Directoral. Para tal efecto, la actualizacin de la informacin
correspondiente es registrada por las citadas entidades hasta
el 25 del mes anterior, o el siguiente da hbil cuando dicha
fecha constituya no laborable nacional
MES ACTUAL MES CALENDARIO

(Setiembre) (Octubre)
10 c/mes 25 c/mes
DGETP UE y GL
establece Tope Remiten
Programacin
1.- PROGRAMACION
PROCESO DE
1
PROGRAMACION
UEs / DGETP- Tesoro
Municipalidades Pblico
PCA Determina Factores
Porcentuales 2
Recibe Factores
Porcentuales 3
Programacin de Recibe Programacin de

4 Calendario de Pagos 5
Calendario de Pagos
Cierre de Mes de
Programacin de Calendario 6
de Pago
Evala y Aprueba
Programacin de Calendario 7
de Pago
Recibe Calendario Inicial

de Pagos 9 Enva Calendario Inicial 8
de Pagos
Realiza Giros 10
CALENDARIO DE PAGOS
RESOLUCIN DIRECTORAL N 005-2011-EF/52.03 Vamos a revisar lo
Establecen disposiciones en el proceso de Programacin de que dice la
Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su normatividad sobre
registro en el SIAF SP los topes
porcentuales
Artculo 1.3.
El monto lmite mensual para elaborar la Programacin
Mensual de Pagos resulta de la aplicacin, por parte de la
DGETP, de un factor porcentual al monto de la PCA con
deduccin de los Calendarios de Pagos Mensuales
acumulados. El factor porcentual mensual se transmite a
travs del SIAF-SP a las Unidades Ejecutoras y
Municipalidades a nivel de Grupo Genrico de Gasto.
Monto Factor Calendario de

Lmite = Porcentual x PCA - pago mensual
Mensual Lmite acumulado
OFICINA DE TESORERIA
Que pesado ya el
Tesoro Pblico envo
los topes porcentuales ,
ahora tengo que
programar
El Calendario de mes
y
dems meses
Qu ms
necesito
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su
Artculo 3.1.
Registro de la Programacin Mensual de Pagos
La informacin de la Programacin Mensual de Pagos
registrada en el SIAF-SP debe contener las estimaciones de
compromisos por devengar y/o devengados por girar en el
mes al que corresponda el Calendario de Pagos Mensual, as
como en los meses subsiguientes del respectivo Ao Fiscal, a
nivel de Unidad Ejecutora y Municipalidad, fuente de
financiamiento, Rubro, Categora de Gasto y Grupo Genrico
de Gasto.
MES CALENDARIO
..
Informaci .
na
NOVIEMBRE
Registrar
DICIEMBRE
CALENDARIO DE PAGOS P
L
OFICINA DE TESORERIA A
N
I
L
Para programar necesito: L
A
1.- Mes Calendario S
2.- PCA
3.- Factores porcentuales
4.- Mis Calendarios de los
meses anteriores
aprobados
Logstica
Importante O
T
Necesito informacin de R
otras reas Ojala que O
S
los pesados de planillas,
logsticas lo enven
rpidamente
TRABAJO
EN
EQUIPO
OFICINA DE TESORERIA Que bueno ya tengo todos los
datos voy programar.
Menos mal que tengo hasta el
25 de este mes para
enviar a programacin al
Tesoro
Logstica
PROGRAMACIN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre 2012
UFF..Termine toda Programacin

Proceder a transmitir al Tesoro
Espero que no falle el sistema
Son las 11.45 pm del 25-o9-2012

CALENDARIO DE PAGOS
Clic
Que bacn paso todo bien
25-09-2012
Ahora me voy:
CALENDARIO DE PAGOS
Ahora el rubro Cierre se
encuentra en estado [S]
y cambio el estado en.
CANCELAR CIERRE
para modificar
Clic derecho del mouse para

HABILITAR ENVIO
CALENDARIO DE PAGOS
Ahora me voy a:
hago transmisin
CALENDARIO DE PAGOS
Luego de hacer transmisin

me aseguro que las fechas
se han consignados en la
Programacin del mes
Por fin termine con el bendito

Calendario
CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS
Mes Proceso Calendario Vigente

11 Noviembre
CIERRE / APERTURA
+ La opcin genera un correo masivo del Mes proceso Calendario para UEs de GN, Gr y GL
+ Al realizar el Cambio de Mes las UEs no podrn transmitir programacin para el mes cerrado
CASO: PEPE EL VIVAZO
A mi con fecha de
Programacin
(pasado el 25-10-2012)
CASO: PEPE EL VIVAZO
UY.. TENDRE QUE

CUMPLIR CON LA
FECHA..YA FUI
2.- AMPLIACION DE CALENDARIO

CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA:
UY..Necesito Ampliacin , voy a

ingresarla al Modulo y transmitirla..
Antes vamos a dar una leidita a la

RD N 005-2011-EF/52.03
Artculo 6.-
De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual
6.1 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan la
ampliacin del Calendario de Pagos Mensual por toda
fuente de financiamiento hasta el 15 del mes en vigencia o
el siguiente da hbil cuando dicha fecha resulte da no
laborable nacional, a travs del SIAF-SP, siempre que se
haya registrado el correspondiente Gasto Devengado en
UE y GL
dicho sistema. Solicitan ampliacin
15 c/mes
MES ANTERIOR MES CALENDARIO
DGETP UE y GL
establece Tope Remiten
Programacin
10 c/mes 25 c/mes
APROBACION Y/O RECHAZO DE LA NOTA DE AMPLIACION
DE CALENDARIO DE PAGO
Si el monto de la solicitud de Ampliacin de Calendario de Pago es Voy a enviar mi

ampliacin
menor al monto lmite, se aprobar de forma automtica
S el monto solicitado excede al monto lmite pasar a Estado de

Registro Verificado V a la espera de ser aprobada o rechazada
por la DGETP.
Artculo 6.-
De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual
6.3 El procesamiento de la solicitud de ampliacin del Calendario de Pagos Mensual con cargo a
fondos administrados en la CUT, que exceda el monto lmite establecido en el artculo 5 precedente,
se sujeta a la evaluacin de la DGETP, previa sustentacin suscrita por el Director General de
Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad.
Monto Monto
MENOR Aprobacin
Ampliacin Lmite
Automtica
Monto Monto
Ampliacin MAYOR
Lmite
MENOR PCA Evaluacin de la
DGETP
Monto Monto
Ampliacin MAYOR
Lmite
MAYOR PCA No se Procesa
CASO: PEPE EL VIVAZO - AMPLIACIONES
Vamos a ver si me liga

esta vez
A mi con fecha de
Ampliaciones
(pasado el 15-09-2012)
YA FUI
OTRA VEZ
RECHAZADO POR TESORO PBLICO

RESPONSABILIDADES
Articulo N 7.- Responsabilidades
La elaboracin de la las solicitudes de Ampliacin de

y
Programacin de Pagos Calendario de Pagos Mensual,
CONSTITUYEN
RESPONSABILID
AD
del Director General de Administracion y del
Tesorero
o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad
PREGUNTAS FRECUENTES
Si el 15 o 25 ca sbado, domingo o feriado
hasta cuando es el plazo? para programar o ampliar
Respuesta:
Hasta el siguiente da til

Pueden las UE modificar los Factores Porcentuales?
Respuesta:
NO!!!. Estos son SOLO modificados por la DGETP

Que tiempo demora aprobar la solicitud de Ampliacin
de Calendario de Pagos Mensual
Respuesta:
Se debe efectuar una buena programacin a fin de

evitar las ampliaciones. Sin embargo, se estima su
aprobacin oportunamente en tanto se encuentre
con todos las consideraciones para su aprobacin
Se puede modificar las programaciones de los Calendarios
de Pagos Mensual de los meses siguientes.
Respuesta:
Si, siempre hasta la fecha indicada (25 de cada

mes)
Cuanta veces puedo enviar la programacin de
Calendario de Pagos Mensual va SIAF-SP
Respuesta:
Las veces que consideren, siempre hasta el 25 de

cada mes
Si modifico la PCA , al pasarlo de una genrica a otra
genrica el monto de mi calendario tambin cambia?
Respuesta:
El monto del Calendario No cambia, siempre

Y cuando corresponda a meses ya programados
Si s que ya no utilizar ms calendario en el ao Que
debo hacer en este caso?
Respuesta:
programar cero en dicha genrica

Puedo solicitar disminuir calendario si ya no voy a usar?
Respuesta:
Programar cero
Cuantas solicitudes de ampliacin de Calendario de Pagos
Mensual puedo realizar va SIAF-SP
Respuesta:
Las que sean necesarias

Qu pasa si tengo obligaciones de pagos y ya he pasado
mi limite porcentual ?
Respuesta:
Solicita ampliacin, considerando como fecha

mxima el 15 del mes, siempre que haya sido
devengado
El oficio que se enva para solicitar la ampliacin es por
Fsico o por Email (correo)
Respuesta:
Por fisico y correo.

Si aun no he devengado mis obligaciones de pagos,
puedo solicitar a la DGETP ampliaciones de Calendario
de Pagos Mensual?
Respuesta:
NO!!!!
He transmitido va mdulo SIAF-SP la solicitud de
ampliacin de Calendario de Pagos Mensual, se
encuentra en estado [V] Por qu no se aprueba?
Respuesta:
No ha enviado Oficio explicando y fundamentando

la Ampliacin
No se encuentra Devengado
Tiene Calendario Acumulado
Como solicito mi Ampliacin de Calendario de
Pagos Mensual
Respuesta:
Va Oficio, firmado por el Director General de

Administracin o quien haga sus veces en las
Ues y Municipalidades
-Explicacin y sustentacin de la solicitud

-Que se encuentre Devengado
-Adjuntar reportes de Devengados por Girar
Si el calendario acumulado est en negativo, se puede
reclasificar la genrica?
Respuesta:
RESPONDER.
05 08 15/08/2011 16/08/2011 07 4,0000
EJECUCIN DE PAGOS MENSUAL
Disposiciones complementarias respecto del cierre de
operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado
y Girado y uso de caja chica, entre otras
Artculo 4.-
Pago de Devengados al cierre del ao fiscal
. El Gasto devengado debidamente formalizado y

registrado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre
de cada ao fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede
ser pagado hasta el 31 de Enero del ao fiscal siguiente
Artculo 5.-
Plazo para el pago
El pago del Gasto Devengado por toda fuente de

financiamiento , debidamente formalizado y registrado debe
realizarse dentro de los 30 das calendarios de su
procesamiento en el SIAF-SP
Disposiciones complementarias respecto del cierre de
operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado
y Girado y uso de caja chica, entre otras
Artculo 7.-
Obligacin de Pago mediante Transferencia electrnica
7.1 Es OBLIGATORIO que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a
travs de la DGETP se realice mediante TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS.
Carta orden electrnica 084
Planilla, CAS, en el BN
Carta Orden 068
Planilla, CAS, en Otros Bancos
Transferencia a Cuenta de Terceros (CCI) 081 Pago a
Proveedores
Artculo 8.-
Uso de Cheques en forma EXCEPCIONAL
Bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces en la UE y
Municipalidad
Artculo 31 (Directiva Tesorera 001 2007).- Las Unidades Ejecutoras slo pueden usar cheques en
forma
excepcional
En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los siguientes
pagos:
a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.
b) Por retenciones tales como AFPs, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o
pensionista.
c) A personal de la Institucin por concepto de Encargo, habilitacin y reposicin del fondo para
Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales.
d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional.
e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP.
f) Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias.
g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a ley.
h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condicin de
contribuyente.
i) A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad Ejecutora, por razones
del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la informacin que permita
identificar los correspondientes recibos.
j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el respectivo contrato.
k) Por cesin de derechos, debidamente acreditados.
l) Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en exceso o por la cancelacin
de un servicio.
COMPROMISO DEVENGADO GIRADO
PAGO
TIPO Transferencia Carta Orden

Cheque
DOCUM
Electrnica Fsica
ELAB. En lnea Un da o dos Indefinido
CARGO El mismo da Antes de 4pm Despus de 4pm Antes de 12 m Despus de 12 m

A LA CUT
El mismo da Al da siguiente El mismo da Al da siguiente
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

LA CONTABILIDAD DEL SECTOR
PUBLICO EN EL PERU
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores pblico y privado.

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
LEY N 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Ley N 28112- Ley de Administracin Financiera del Sector

Pblico
Art. NOVENO
La contabilidad pblica consolida la informacin presupuestada y

patrimonial de las entidades y organismos del sector pblico para mostrar
el resultado integral de la gestin del Estado a travs de la Cuenta
General de la Repblica.
Art. DECIMO
La administracin financiera del Sector Pblico se sujeta a la regala de la

centralizacin normativa y descentralizacin operativa en un marco de
integracin de los sistemas que la conforman.

PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,

principios normas y procedimientos que permitan armonizar la
informacin contable de las entidades del sector pblico y privado. As
como para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la
Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que
corresponda.

PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y

procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado.
Art. 3 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:

a)Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la
aprobacin de la normatividad contable;
b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las

entidades del sector pblico;
c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la

formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al
planeamiento; y,
d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades

del sector pblico y del sector privado.
Art. 4 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad

PUBLICO EN EL PERU
I Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo de registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
II Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
III Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.
IV Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
V Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:

La Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano rector del
Sistema.
El consejo Normativo de Contabilidad.
Las oficinas de contabilidad quien haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y
Las Oficinas de Contabilidad o dependencias quien haga sus veces,
para las personas naturales jurdicas del sector privado.

PUBLICO EN EL PERU
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP
La Direccin General de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del

Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido
por la presente ley, disposiciones complementarias y Directivas e
instrucciones de Contabilidad.

PUBLICO EN EL PERU
DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad

Pblica, en el marco de la Administracin Pblica del Estado, son:
a. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos
de contabilidad que debe regir en el sector pblico.
b. Elaborar la Cuenta General de la Repblica, procesando las rendiciones
de cuentas remitidas por las entidades del sector pblico;
c. Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del
sector pblico, de acuerdo a su naturaleza jurdica caractersticas
operativas.

PUBLICO EN EL PERU
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
SECTOR PUBLICO

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
ASPECTOS GENERALES
Aspectos formales de las NIC SP

CADA NIC SP INCLUYE:
1. Introduccin
2. Objetivos
3. Alcance
4. Definiciones
5. Contenido
6. Fecha de vigencia
7. Modificaciones a otros estndares
8. Razones para su emisin
9. Gua de implementacin
10. Bases de conclusiones

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
AREAS CONTABLES :
AREA DE FONDOS
AREA DE BIENES
AREA DE PRESUPUESTO
AREA DE TRIBUTACIN (RENTAS)
AREA DE ENDEUDAMIENTO
AREA DE INTEGRACIN CONTABLE

PUBLICO EN EL PERU
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIDAD DE ALMACEN
Registrar todos los bienes que por cualquier concepto
fsicamente entran en los almacenes de la entidad.
UNIDAD DE CAJA
Formar un fondo comn, para financiar los egresos sin que
signifique la centralizacin de los mismos para obtener
informacin sobre el flujo de fondos pblicos.
SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE
Las transacciones son registradas en la cont. Financiera,
cont. Presupuestal y tambin en la cont. Analtica de
Explotacin (costos).
PUBLICO EN EL PERU
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OBLIGACION DEL COMPROMISO DEVENGADO

Con el propsito de fortalecer el control interno, es
fundamental el registro contable de devengados u
obligaciones.
CONTROL
Indica que en toda operacin que se realice en los entes
pblicos deber exigir un exigente control en la captacin
de los recursos as como la distribucin de los mismos

PUBLICO EN EL PERU
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL
Comprende las normas, procedimientos, ciertos libros y estados contables
relacionados con la registracin de los valores que componen el patrimonio, a
dems proporciona informacin Sobre la conformacin de ingresos y gastos.
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Comprende las normas, procedimientos, libros, comprobantes, etc., para
registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal regulando las
incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico
CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION GUBERNAMENTAL

Abarca las normas, procedimientos, libros, comprobantes, para la determinar
el costo de los servicios pblicos, permitir los controles de eficiencia y eficacia
de economa y contribuir a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto de
gestin.
PUBLICO EN EL PERU
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
COORDINACION VERIFICACION CALCULO Y ELABORACION ELABORACION ELABORACION DE

CON LAS Y REGISTRO DE DE DEL BALANCE CEDULAS DE
BALANCE
DIFERENTES CONCILIACION AJUSTES AJUSTES DE
HOJAS DE DE CONSTRUCTIVO
AREAS DE SALDO TECNICOS CORRECCION
TRABAJO COMPROBACION
MONETARIA
A. Inventario Fsico -Provisiones -Anlisis de cuentas Registro de

* Existencias de activo.
-Depreciaciones sientos de cierre
* Activos -Anlisis de cuentas
-Asientos de Ajustes de pasivo.
B. Conciliacin de Saldos
-Anlisis de cuentas
* Bancos Formulacin de
de resultados.
EE.FF y
* Arqueo de fondos -Anlisis de saldos. presupuestarios
* Arqueo de valores
C. Control de saldos
pendientes de rendicin Elaboracin de
* Cargas diferidas informacin
rendicin de cuenta complementaria
documentada
D. Conciliacin de ingresos
rentas con ingresos a
tesorera.
Notas y
E. Conciliacin de cuentas anexos

de enlace
(transferencias) 30 a 75
Memoria
F. Conciliacin del marco anual
legal del presupuesto.
Evaluacin
Presupuestal
LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE
INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE
INVERSIN Y GASTO SOCIAL
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben
presentar la informacin siguiente:
Informacin Financiera
Estados Financieros
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Anexos a los Estados Financieros
Informacin Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
Estado de Tesorera
Notas y Anexos al Estado de Tesorera
Estado de la Deuda Pblica
Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pblica.
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el rgano
rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE
INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE
INVERSIN Y GASTO SOCIAL
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar
la informacin siguiente:
Estado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a
cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y la
Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico.
Informacin Complementaria
Declaracin Jurada de haber realizado las conciliaciones de cuentas de enlace
por los recursos recibidos y/o entregados.
Estadstica de la Recaudacin Tributaria del ltimo quinquenio, por clase de
tributo (interno y externo) y por departamentos.
Anexo explicativo de la variacin de los ingresos entre el Estado de Tesorera y
la percepcin presupuestaria de ingresos.
Informe ejecutivo de la deuda pblica.
Informe ejecutivo de la recaudacin tributaria.

INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
(Adicionalmente se presentarn los anexos de ingresos y gastos a nivel
especfico)
EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
HT-1 Balance Constructivo.
Actas de Conciliaciones:
Por transferencias corrientes recibidas y/o otorgadas del perodo.
Por las transferencias y remesas de capital recibidas y/o entregadas
del perodo.
Los Gobiernos Locales, debern presentar el Anexo N 9 Conciliacin
de las Transferencias Efectuadas por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico a Municipalidades.
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos.
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto
EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto
Adjuntar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, suscrita por el
funcionario responsable de la entidad, con el rgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad).
INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
PI-1 Presupuesto de Inversin, Ejecucin y Metas.
PI-2 Clasificacin Funcional de Inversin Pblica
PI-3 Distribucin Geogrfica de Inversin Pblica.
Anlisis y comentarios de Inversiones considerando metas fsicas
y financieras.
Informacin sobre Gasto Social
GS-1 Presupuesto y Metas Fsicas Orientadas al Gasto Social.
GS-2 Clasificacin Funcional del Gasto Social.
GS-3 Distribucin Geogrfica del Gasto Social.
Anlisis y comentarios de Proyectos y Actividades, considerando
metas fsicas y financieras
Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas.
TFR - Transferencias Financieras Recibidas
TFO-1 - Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-2 - Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras
Otorgadas
TFO-3 - Distribucin Geogrfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas
ANLISIS CONTABLE EN LA
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

a. Evaluar la situacin de liquidez o capacidad de
pago y solvencia de la entidad.
b. Evaluar la capacidad de endeudamiento Es
correcto, es posible, es susceptibles de ser pagado,
es rentable socialmente?
Objetivo
c. Evala la independencia financiera
d. Evala la gestin de los activos. (Inversiones
Anlisis de los realizadas)
Estados Financieros Es eficiente la inversin en actividades, en
infraestructura pblica y se valoran
razonablemente?
e. Existe equilibrio financiero, identificacin de los
Estudio pormenorizado de las Cuales son las recursos utilizados.
partidas componentes de las motivaciones para
EE.FF. que interviene en el Recursos ajenos o prstamos, proveedores,
realizar anlisis
acreedores, recursos propios, recursos generados
movimiento econmico y financiero por la productividad de los servicios brindados o
financiero de la entidad con la Recursos provenientes de transferencias.
finalidad de evaluar a
interpretar sus resultados.
* Es un instrumento de
Verificar y comprender la situacin patrimonial de la
diagnstico.
entidad (estructura y equilibrio)
Determinar el resultado econmico (dficit o
supervit) al final del ejercicio fiscal.
Cules son los resultados de la gestin econmica
financiera?
Son satisfactorias o no?
En qu medida han cummplido los objetivos y metas
trazadas?.
Anlisis Vertical
Consiste en comparar los diferentes rubros de los EE.FF. con
respecto al total al que pertenece.
Para tal efecto se calcula el porcentaje que representa cada rubro
en estado al total de los rubros que la conforman.
Anlisis Horizontal o de Tendencias

Consiste en comparar los diferentes rubros del estado financiero de
un periodo con los periodos anteriores a fin de observar los cambios
ocurridos el anlisis horizontal es sumamente importante cuando se
trate de identificar las tendencias del comportamiento a travs del
tiempo de las partidas que conformen los EE.FF.
Mtodos de Anlisis mediante ratios o razones financieras

Anlisis Una razn financiera es la relacin que existe entre una cifra con
otros dentro de un estado financiero o con otro estado financiera de
la entidad, lo cual nos permite evaluar los recursos de las
transacciones de la entidad.
Anlisis y Evaluacin
Consiste en la comparacin entre estados financieros de una misma
entidad con el objeto de estudiar las variaciones producidas a partir
de su examen y evaluar, obtener informacin sobre la marcha de la
entidad y su evolucn a travs del tiempo.
Es una tcnica de anlisis muy empleado y proporciona informacin
complementaria.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
MATERIA DE ANALISIS
Balance General.
Es el estado financiero bsico que representa a una fecha
determinada los bienes y derechos, as como las organizaciones,
Componentes compromisos y deudas contradas por la entidad.
Nos muestra la posicin financiera de una entidad a una fecha
determinada, considerando los recursos que han servido para
financiera las inversiones (patrimonio).
Estado de Gestin.
Estados
Estado financiero netamente dinmico, tiene por finalidad reflejar el
Financieros movimiento de ingresos y gastos corrientes que afectaron las cuentas
de resultados.
Nos muestra la situacin econmica de la gestin de la entidad, a
travs de el podemos determinar si la administracin de la entidad ha
activado una toma de decisiones.
Son documentos que
muestran la situacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
financiera y econmica de una Nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales
entidad por un periodo durante un periodo, nos revela las fuentes de las cuales se derivaron
determinado, por lo tanto los los fondos as como sus variaciones en el tiemp. En otras palabras
estados financieros son resume las variaciones del capital o patrimonio total de la entidad,
medios para suministrar representados por los rubros hacienda nacional, hacienda nacional
informacin de la entidad a adicional y resultados acumulados.
partir de los saldos de los
registros contables Estado de Flujos de Efectivo.
debidamente estructurados. Es un estado financiero que refleja la generacin y aplicacin de los
recursos financieros en efectivo, as como su efecto en los cambios de
efectivo durante un periodo a travs de su actividad de operacin,
inversinR.yREAO
MG. WINSTON financiamiento.
PORTAL
Estados Programacin de presupuesto de ingresos.
Presupuestarios Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de
ingresos aprobado inicialmente (PIM) y su modificacin (PIM) por
fuente de financiamiento, desagregando su identificacin por partidas
genricas y especficas, muestra el monto anual provisto de ingresos
que dispondr la entidad.
Son informes que sirven para Estado del Presupuesto de gastos.

evaluar las cifras proyectadas de Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y
ingresos y gastos para un ejercicio, apropiados, identifica las fuentes de financiamiento, las partidas
as como su ejecucin real y genricas y especficas que dispondr la entidad durante un periodo.
determinar su variacin e incidencia Balance de Ejecucin del Presupuesto.
patrimonial y financiera nos muestra
el monto anual previsto. Nos muestra la ejecucin tanto de los ingresos y egresos clasificados
por fuentes de financiamiento, partidas genricas de niveles
La demanda global de los gastos de operativos, categora de gasto, etc.
inversin e idntifica las fuentes de
financiamiento, las cadenas de Estado de Fuentes y usos de fondos.
ingresos y gastos desagregando su Estado presupuestado que revela:
aplicacin en programas, proyectos
actividades. La captacin de ingresos reales clasificados en corrientes, de capital
y financiamiento.
La modalidad de aplicacin de los recursos obtenidos.
Componentes
Nos muestra el resultado obtenido entre el ingreso y gasto corriente
traducido en el concepto de ahorro o desahorro.
Nos muestra el resultado econmico proveniente del ahorro o
desahorro (+) o (-) el resultado de los ingresos y gastos de capital.

PERSPECTIVAS DE ANALISIS Y EVALUACION QUE SE DEBEN APLICAR
A LAS ENTIDADES
Anlisis Financiero Evaluacin de la Gestin
Mide la estadstica financiera sobre el criterio de Mide la capacidad de generar beneficios tanto para
contar con recursos suficientes para financiar bienes la poblacin como para la entidad.
econmicos orientados a cumplir metas y objetivos.
Grado de posicionamiento
1. Estructura de Hacienda Nacional adicional
Liderazgo
2. Situacin Financiera (Anlisis del B.G.)
Grado de participacin ciudadana
3. Situacin Econmica (Anlisis del E. Gestin)
Cumplimiento del plan integral de desarrollo
4. Perspectiva de solvencia y endeudamiento
Contribucin a elevar los niveles de vida
interno
Resultados del Plan de Gobiernos (Logros y
5. Rentabilidad social de la inversin
limitaciones)
6. Independencia financiera
Grado de transparencia y rendicin de cuentas
7. Grado de liquidez
Balance de Gestin (situacin que encontramos
8. Capacidad de generacin de recursos situacin que dejamos)
financieros
Grado de coordinacin y participacin de otros
9. Rentabilidad de rendimiento de los servicios sectores y organismos pblicos
pblicos e infraestructura
Cumplimiento de metas y objetivos
10.Anlisis de solvencia
Anlisis general de proyectos de inversin
11.Anlisis de dependencia

Anlisis Econmico Evaluacin Presupuestal
Mide la capacidad de produccin de servicios y Ejecucin Presupuesta por meta fsica

obras pblicas, desarrollo y bienestar social.
Ejecucin Presupuesta por actividad
a. Capacidad de produccin.- Cobertura de
Ejecucin Presupuestaria por Programa
servicios
Ejecucin de compromisos V.s Calendario trimestral
b. Perspectivas y programas de ampliacin de la
cobertura de servicios Ejecucin de compromisos V.s Marcos presupuestal
c. Procesos de produccin de servicios Ejecucin de ingresos Vs. Marco presupuestal
d. Costo de los servicios Presupuesto de Ingresos Vs. Recaudacin o
ejecucin de ingresos
e. Calidad de los servicios
Ingreso determinado Vs. Ingreso Recaudado
f. Frecuencia del servicio
Gasto comprometido Vs. Gasto Pagado
g. Incremento de las inversiones y obras pblicas
h. Incremento de las inversiones en desarrollo
productivo
i. Incremento de infraestructura y obras
ampliacin frontera agrcola
j. Incremento de infraestructuras en apoyo a
actividades productivas
k. Rentabilidad social (Generacin de puestos de
trabajo)
l. Grado de cumplimiento de metas y objetivos

RATIOS O RAZONES FINANCIERAS
Balance Estado de Estado de
General Gestin flujos de

Efectivo
Ratios
Ratios Ratios
De lquidez ndice de cumplimiento en la captacin de Generac. ingresos operat.

De solvencia ingresos Ratio Salidas operativas
De apalancamiento ndice de morosidad Ratio de solvencia
financiero Ratio de morosidad extrema Autonoma financiera
De cobertura Cobertura del servicio Financiamiento por endeudamiento
Ratio de calidad del servicio Necesidad de financiamiento
Rentabilidad de la inversin Generacin de efectivo por
Margen operativo actividades de financiamiento
Margen neto
Costo servicio/ oblacin
Rotacin de cuentas por pagar Rotacin de cuentas por cobrar
Evolucin de las cuentas por cobrar
Rotacin de activos totales
Rotacin de cuentas por pagar
!!!!! MUCHAS GRACIAS !!!!!

176sistemas de Tesoreria y Contabilidad

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

176sistemas de Tesoreria y Contabilidad

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

La Administracin Financiera del Estado se regulada por la

Conjunto de derechos y obligaciones de contenido

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

Estime, determine y recaude ingresos

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

CONJUNTO DE RGANOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TCNICAS E

EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

Resolucin Directoral N 026-80-

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

NGT-12: Cambio de Cheques Personales

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

La NCI 230-04 puntualiza que a falta de una garanta econmica de

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

En el marco de una gestin eficiente y eficaz en la administracin de los

Para ir a una consolidacin de las Tesoreras Gubernamentales, es

Calendario de Pago Mensual

Es acumulable y puede ser modificado mediante

Artculo 2.- De la determinacin del Calendario de Pagos

MES ACTUAL MES CALENDARIO

Programacin de Recibe Programacin de

Recibe Calendario Inicial

Monto Factor Calendario de

OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre 2012

UFF..Termine toda Programacin

Son las 11.45 pm del 25-o9-2012

Clic derecho del mouse para

Luego de hacer transmisin