MODIFICACIONES AL

SISTEMA TRIBUTARIO 2012

CDIGO TRIBUTARIO

Decretos Legislativos 1113,

1117, 1121 y 1123

Sr. Alfredo Carella Feliziani

Profesional de la SUNAT
 REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

-Se ha incorporado nuevamente la Norma VII que haba sido derogada por
Decreto Legislativo N 977.

REGLAS APLICABLES
NORMA VII
1. Exigencia de exposicin de motivos que sustente la propuesta normativa y
Vigente que contenga:
desde el
8.7.2012 a) El objetivo y alcance de la propuesta.
b) Anlisis cuantitativo que justifique la recaudacin dejada de percibir; as
como de alternativas de ingresos para no generar dficit presupuestario.
c) Beneficio econmico sustentado en estudios y documentacin.

Decreto Legislativo N 1117

 REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

2. Acorde con objetivos de poltica fiscal del Gobierno Nacional.

3. Se debe sealar el objetivo de la medida, el mbito de aplicacin y los sujetos

beneficiarios.
NORMA VII
4. La exoneracin, incentivo o beneficio tributario dispuesto no podr exceder de
Vigente
3 aos, y si es concedido sin sealar plazo de vigencia se entender otorgado
desde el
8.7.2012 por un plazo mximo de 3 aos. Asimismo, se ratifica que se puede prorrogar
por nica vez hasta por 3 aos adicionales.

5. Para la aprobacin se requiere informe previo del MEF.

Decreto Legislativo N 1117

 REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

6. La norma que otorgue beneficios rige del 01 de Enero del ao siguiente, salvo
disposicin en contrario de la misma norma.

NORMA VII 7. Solo por ley expresa aprobada por 2/3 de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
Vigente
desde el una zona del pas (art. 79 de la Constitucin).
8.7.2012
8. La ley puede establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I
y II de la LIGV y respecto al art. 19 de la LIR, pudiendo ser prorrogado ms
de una vez.

Decreto Legislativo N 1117

 REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

DISPOSICIN TRANSITORIA

Normas de beneficios tributarios sin plazo vigentes al 08.07.2012: aplicacin

NORMA VII del plazo de 3 aos con carcter inmediato.

Vigente
desde el
8.7.2012 Normas de beneficios tributarios sin plazo, que aplicando la Norma VII (plazo
de 3 aos), ya caducaron o venzan antes del 31.12.2012: el plazo se extiende
hasta el 31.12.2012.

Decreto Legislativo N 1117

 INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

-Al aplicar las normas tributarias se podrn usar todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el Derecho.
-En va de interpretacin no pueden crease tributos, establecerse sanciones, ni

NORMA VIII concederse exoneraciones.

Vigente
desde el - Se agrega que lo sealado en la Norma XVI no afecta lo anteriormente
19.7.2012
dispuesto, por tanto dicha norma no implica la incorporacin de disposiciones
que permitan la utilizacin de figuras de la interpretacin extensiva ni la
integracin jurdica.

Decreto Legislativo N 1121

 CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

-Ha incorporado en su primer prrafo la calificacin del hecho imponible, que se

encontraba comprendida en el segundo prrafo de la anterior Norma VIII, que le
permite a SUNAT verificar o fiscalizar los hechos imponibles ocultos en formas

NORMA XVI jurdicas aparentes. Con la calificacin se busca descubrir la real operacin
econmica.
Vigente
desde el
19.7.2012 -Se precisa que en el caso particular de actos simulados calificados por SUNAT,
se aplicar la norma tributaria correspondiente, teniendo en consideracin los
actos efectivamente realizados.

Decreto Legislativo N 1121

 CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

-En caso de elusin tributaria, la SUNAT podr exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran
sido devueltos en forma indebida.
NORMA XVI
-SUNAT tomar en cuenta los actos que presenten concurrentemente los siguientes
Vigente
desde el aspectos:
19.7.2012 Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la
consecucin del resultado obtenido.
Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro
o ventajas tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido
con los actos usuales o propios.
SUNAT aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.
Decreto Legislativo N 1121
 DOMICILIO FISCAL

-Se hace la precisin que el contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio

procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del CT:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
Artculo 11
3. Procedimiento No Contencioso
Vigente
desde el
5.10.2012 -Se ha condicionado la opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de
2da. DCF
cobranza coactiva para el caso de la SUNAT, la que se ejercer por nica vez
dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
condicionada a la aceptacin de SUNAT.

Decreto Legislativo N 1117

 REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS

Artculo 16 -Se modifica numeral 6) referido a los supuestos en los que se considera que existe
dolo, negligencia grave o abuso de facultades de los representantes por
responsabilidad solidaria, incorporndose los otros medios de devolucin de
tributos (ordenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros u otros similares (cheque).

Artculo 16-A -Se incorpora un nuevo artculo al CT recogiendo la figura del Administrador de
Hecho-AH, el cual estar obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de responsable solidario.
-Se define al AH como aquel que acta sin tener la condicin de administrador con
Vigentes
desde el nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia
19.7.2012
decisiva en el deudor tributario.
Decreto Legislativo N 1121
 CMPUTO DE LOS PLAZOS - INTERRUPCIN DE
LA PRESCRIPCIN

Artculo 44 -Se incorpora el numeral 7) a fin de sealar que el inicio del cmputo de la
prescripcin de la accin para exigir el pago de una deuda tributaria contenida en
una Resolucin de Determinacin o de Multa, se produce desde el da siguiente de
notificada la resolucin.

Artculo 45 -Por efecto de la modificacin del art. 61 CT, se modifica inciso c) del numeral 1
para establecer que el plazo de prescripcin de la facultad para determinar la
Vigentes
desde el obligacin tributaria no se interrumpe por la notificacin de los actos al deudor
28.9.2012 tributario, cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

-Por el mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripcin

de la accin para aplicar sanciones.

Decreto Legislativo N 1113

 SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

Artculo 46 -Se modifica el inciso f) del numeral 1 para establecer que se suspende el plazo de
prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones
durante el plazo a que se refiere el inciso b) del 3er. Prrafo del art. 61 (6 meses
para la fiscalizacin parcial) y el artculo 62-A (1 ao para la fiscalizacin
definitiva).
Vigente
desde el
28.9.2012 -Se agrega un ltimo prrafo a fin de indicar que la suspensin tiene efectos sobre
el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de fiscalizacin parcial, y
por tanto el plazo de prescripcin continua para el tributo y periodo que no es
materia de fiscalizacin.

Decreto Legislativo N 1113

 FISCALIZACIN

Artculo 61 Se incorpora posibilidad de que SUNAT efecte la fiscalizacin parcial (aquella en

la cual se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria).

Artculo 61
()
Vigente La fiscalizacin que realice la SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin
desde el ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la
28.9.2012
obligacin tributaria.

Decreto Legislativo N 1113

 FISCALIZACIN PARCIAL

Artculo 61 -Tendr un plazo mximo de 6 meses.

-Se establece que se debe comunicar al deudor tributario al inicio de la misma, el

carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos especficos que sern materia de
revisin.
Vigente
desde el
28.9.2012
-Se aplican reglas previstas en el artculo 62-A (del plazo de la fiscalizacin
definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensin del mismo, as como los
efectos del vencimiento del plazo, con excepcin de la posibilidad de prrroga de la
misma.

Decreto Legislativo N 1113

 FISCALIZACIN PARCIAL / DEFINITIVA

Artculo 61 -Se establece que el procedimiento de fiscalizacin parcial puede ser ampliado por
la SUNAT para revisar otros aspectos que no fueron comunicados inicialmente con,
previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de 6 meses, salvo
que la fiscalizacin implique la realizacin de este procedimiento definitivo,
supuesto en el que se aplicar el plazo de 1 ao del art. 62-A.

Artculo 62-A -Se ha realizado la modificacin del titulo del artculo para que guarde coherencia
con lo establecido en el art. 61 referido a la fiscalizacin parcial.

2da. DCF - Se establece que las normas de fiscalizacin definitiva son aplicables para la
realizacin por parte de SUNAT de las funciones asociadas al pago de la Regala
Vigentes
desde el Minera.
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
 RESOLUCIN DE DETERMINACIN / MULTA

Artculo 76 -Se ha precisado en un segundo prrafo que los aspectos revisados en una
fiscalizacin parcial que han originado la notificacin de una RD no puede ser objeto de
una nueva revisin, salvo en los casos previstos en numerales 1 y 2 del art. 108 del
CT.

Artculo 77 -Se establece en el numeral 8 que la RD que se notifique indique expresamente si sta
proviene de un procedimiento de fiscalizacin definitivo o parcial y en este ltimo caso
Vigentes
desde el la RD debe expresar los aspectos revisados.
28.9.2012 -Se establece que las RM calculadas conforme al inciso d) del art. 180 del CT
(sancin establecida en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente) y que se notifiquen como resultado de
una fiscalizacin parcial, deben contener los aspectos revisados en dicha fiscalizacin.
Decreto Legislativo N 1113
 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

-Se incorpora 3er. prrafo al numeral 5 del art. 87 relativa a la obligacin de los
sujetos que gozan de exoneracin o inafectacin de presentar declaraciones
informativas.
Artculo 87

-Se agrega en el numeral 7 del art. 87 la posibilidad que SUNAT pueda sustituir
al DT en el almacenamiento, archivo y conservacin de los libros, registros o
Vigente
desde el C/Pago que se llevan o emiten de manera electrnica, en el caso que se
19.7.2012
encuentren obligados a llevarlos bajo esa modalidad.

Decreto Legislativo N 1121

 DECLARACIONES RECTIFICATORIAS

-Se ha dividido el articulo en dos numerales, en el cual en el primero (88.1) referido a

la definicin, forma y condiciones no sufre ninguna modificacin.

-En el segundo numeral (88.2) se establece que la declaracin rectificatoria que

determine una menor obligacin surte efecto dentro de los 45 das hbiles siguientes
Artculo 88
a su presentacin siempre y cuando la AT no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad o exactitud de la declaracin efectuada.

-Similar tratamiento se regula para la D/J rectificatoria presentada con posterioridad a

Vigente
la culminacin de una fiscalizacin parcial que comprenda el tributo y perodo
desde el
28.9.2012 fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicho
proceso.

Decreto Legislativo N 1113

 COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL (TF) /
NOTIFICACIN
Artculos -Se crea como parte de la estructura organizativa del TF la Oficina de Atencin de
98 Quejas.

99 -Se ha trasladado el penltimo prrafo del art. 98 al primer prrafo del art. 99
referido al nombramiento de los miembros del TF, el cual debe efectuarse por
Resolucin Suprema por un periodo de 3 aos y ratificables por un mismo periodo,
incorporndose que pueden ser removidos por negligencia, incompetencia o
inmoralidad.

101-104 -Se dispone que en los procesos cuya materia sea de menor complejidad (por ejm:
desistimientos, actos no apelables) puedan ser resueltos por los vocales del TF como
rganos unipersonales.
Vigentes -TF puede establecer mediante Res. Ministerial los requisitos, formas y condiciones
desde el para notificar sus resoluciones o comunicaciones mediante e-mail.
6.7.2012

Decreto Legislativo N 1113

 ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACIN

-Se incorpora como un nuevo supuesto de acto administrativo que puede ser
revocado, modificado, sustituido o complementado, cuando la SUNAT como
resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y
periodo tributario, establezca una menor obligacin tributaria, en cuyo caso los
Artculo reparos que consten en la Resolucin de Determinacin emitida en el
108 procedimiento de fiscalizacin parcial anterior, sern considerados en la posterior
resolucin que se notifique.

Artculo 108.-
Vigente Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar,
desde el modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
28.9.2012
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de
fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor
obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la
resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin
parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin que se
notifique. Decreto Legislativo N 1113
 TASACIN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS

-Se ha establecido que si en la 2da. convocatoria a un remate no se presenta postores,

se convocar a un tercer remate con las siguientes reglas:

1. En el caso de bienes muebles se convocar a un tercer remate sin sealar precio

Artculo base.
121
2. Tratndose de bienes inmuebles, se convocar a tercer remate y se reducir el precio
base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin
levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas
Vigente normas. Antes, se dispona una nueva convocatoria sin sealar precio base, ya que
desde el se trate de bienes muebles o inmuebles.
6.7.2012
- Se ha agregado supuesto que excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a
favor del Gob. Central en el que no se presenten postores al 3er. Remate, el Ejecutor
Coactivo le adjudicar el bien inmueble siempre que cuente con la autorizacin del MEF.

Decreto Legislativo N 1113

 PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Se han modificado los plazos de vigencia de las cartas fianzas en los supuestos de
requisitos de admisin de la reclamacin, en el otorgamiento de medios probatorios
Artculos extemporneos y los requisitos de apelacin para concordarlos con los plazos a

137-141 resolver.
y 146
-En caso de reclamacin (20 das) o apelacin fuera del plazo establecido (15 das),
ser admitida si pago la totalidad de la deuda tributaria impugnada o presenta carta
Vigentes fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 9
desde el
19.7.2012 meses (reclamacin) o 12 meses (apelacin) posteriores a la fecha de interposicin
del recurso con una vigencia de 9 o 12 meses renovables, respectivamente.

Decreto Legislativo N 1121

 PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Tratndose de resoluciones emitidas por aplicacin de normas de precios de

transferencia, el plazo de 9 meses variar a 12 meses (reclamacin) y de 12
Artculos meses variar a 18 meses (apelacin).

137-141
y 146 -En el caso del artculo 141 se regula la excepcin a la prohibicin de admisin de
medios probatorios que no fueron presentados o exhibidos en el proceso de
verificacin o fiscalizacin, siempre que se presente carta fianza por el monto
Vigentes reclamado vinculado a las pruebas presentadas por el monto de la deuda
desde el
actualizada hasta por 9 meses (12 meses en caso de precios de transferencia).
19.7.2012

Decreto Legislativo N 1121

 RECURSOS CONTRA DENEGATORIA FICTA

-Se establece modificacin debido a las discordancias entre los plazos dispuestos
en el art. 144 (para aplicar silencio administrativo negativo) y los plazos
estipulados en los artculos 142 y 150. Se mejora redaccin remitiendo
Artculo directamente a los plazos establecidos en los mencionados artculos.

144 -El articulo 144 estableca que transcurridos 6 y 9 meses (tratndose de Predios
de transferencia), el deudor poda optar por considerar desestimada su reclamacin
para hacer uso de apelacin, sin embargo el articulo 142 establece plazos de 9 y
Vigente 12 meses.
desde el
6.7.2012 -El ltimo prrafo del art. 144 estableca que el deudor puede formular queja
contra el Tribunal Fiscal, si este no resuelve en plazo de 6 y 9 meses. Sin embargo
el art. 150 establece que el TF tiene plazo de 12 y 18 meses para resolver
apelaciones.

Decreto Legislativo N 1113

 PLAZO PARA TRMITES VARIOS

-Se incorpora que las partes pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisin

Art.150 de la Resolucin por la Sala Especializada que resuelve apelacin. Ello con la
finalidad de no perjudicar la labor del Tribunal Fiscal y que obligaba a dejar sin
efecto resoluciones ya emitidas.
-Regulado en el D. Leg 1113 y vigente desde el 6.7.2012.

-Se ha ampliado de 5 a 10 das hbiles el plazo para que la Administracin

Art . 153
Tributaria o el Deudor Tributario, por nica vez puedan solicitar la correccin,
ampliacin y aclaracin de las resoluciones del TF.
-Regulado en el D. Leg 1123 y vigente desde el 24.7.2012.
 QUEJA

-Se agrega que este recurso tambin es aplicable contra actuaciones o

Art.155
procedimientos que afecten lo establecido en la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera y que sern
Vigente
desde el resueltas por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal pudiendo
6.7.2012 presentar documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin
correspondiente que resuelve la queja .En suma, ya no sern atendidas por las
salas especializadas.

Decreto Legislativo N. 1113

 MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

-Se incorpora el art. 159, regulndose que en los procesos judiciales donde el
deudor tributario a travs de una medida cautelar busca suspender o dejar sin
efecto cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, slo
Art.159 puede ser ofrecida como garanta (contracautela):

1. Carta fianza con una vigencia de 12 meses prorrogables por un importe igual al
Vigente monto por el cual se concede la medida cautelar.
desde el 2. Cualquier garanta real (hipoteca, prenda) de primer rango y que cubra el
19.7.2012 integro del monto por el cual se concede la medida cautelar.

- Se ha eliminado posibilidad de ofrecer como contracautela la caucin juratoria

(juramento de ofrecimiento de pago), salvo el caso que se impugne judicialmente
deudas tributarias cuyo monto total no supere las 5 UITs.
Decreto Legislativo N 1121
 FACULTAD SANCIONATORIA

Art.166 -Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones slo procede

hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal
Vigente Fiscal las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones
desde el
6.8.2012 que establezcan sanciones, rdenes de pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multas aplicadas.

Decreto Legislativo N 1117

 FACULTAD SANCIONATORIA

La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal

Art.166 elimina cualquier tipo de gradualidad y cualquier tipo de
descuento.
Vigente
desde el
6.8.2012
Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a
cobrar equivaldr al 100% de la sancin, conforme a
tablas.

Decreto Legislativo N 1117

 TABLAS DE INFRACCIONES y SANCIONES-TABLA I,
II y III

-Se ha modificado Tabla I, II y III respecto a la sancin relativa a la infraccin

prevista en el numeral 1 del art. 174 del CT. Antes de la modificacin en una
Art.174,
numeral 1 primera oportunidad era aplicable una multa. Ahora ser sancionada con cierre del
establecimiento o local comercial desde la primera vez. Es INAPLICABLE el
ACTA DE RECONOCIMIENTO para este tipo de infraccin. (No otorgar y/o no
Vigente
desde el emitir comprobantes de pago)
6.7.2012
-En las Notas de las Tablas se ha sealado que en casos en que la no emisin y/u
otorgamiento de c/pago no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, se aplicar multa.

Decreto Legislativo N 1113

 RGIMEN DE INCENTIVOS

-Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previstos en el articulo 179 para

las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del articulo 178 del CT no
Art.179 es aplicable para las sanciones que imponga la SUNAT.

-Mediante la RS N 180-2012/SUNAT se incorpora al Rgimen de Gradualidad

aprobado por RS N 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por
las infracciones sealadas en el prrafo anterior.
RS N 180-
2012/SUNAT 1. La sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 podr
ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40%.
Vigente
desde el 2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4 y 5 podrn ser rebajadas en
6.8.2012 95%, 70%, 60% y 40%.

-Se agregan dos nuevos criterios de gradualidad: la cancelacin del tributo y el

fraccionamiento aprobado que se aplicar para graduar las sanciones aplicadas.

Decreto Legislativo N 1117

 RGIMEN DE GRADUALIDAD
ART. 178 NUMERAL 1:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.
Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin
del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la
fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su
defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el
R. de S. N pago inmediato.
180- Se excepta a los siguientes casos:
2012/SUNAT 1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.
Vigente Rebaja de 60% si culmina el plazo o en su defecto, una vez que surta efectos la
desde el notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
6.8.2012 el caso de las Resoluciones de Multa.
Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal
subsanacin.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD

ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.

R. de S. N Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del

primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha
180- en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto,
2012/SUNAT hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago
inmediato.
Vigente Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
desde el notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
6.8.2012 el caso de las Resoluciones de Multa.
Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
 ARTCULO 178 NUMERAL 1
Declarar Cifras y Datos Falsos

SIN ORDEN DE
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
FISCALIZACIN

Rgimen de
Base Legal 95% 95% 85% 70% 60% 40%
Gradualidad

Cumple con pagar

Infracciones La deuda materia los valores
Presenta la DDJJ Cumple con pagar los
registradas y Si se cancela el de requerimiento notificados, antes
RS N 180- rectificatoria y valores reclamados
detectadas a partir Subsanacin Voluntaria Tributo Omitido + cuenta con un del vencimiento del
2012 cumple con pagar antes del vencimiento
del 6 de Agosto del Intereses Fraccionamiento plazo establecido en
la multa rebajada del plazo para apelar
2012 (*) Aprobado el art. 117 de
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 ARTCULO 178 NUMERAL 1
Declarar Cifras y Datos Falsos
SIN ORDEN DE
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
FISCALIZACIN
Antes que surta efecto OP RD RM
Subsana y paga multa Tributo cuenta Paga Deuda
rebajada Paga tributo con Subsana y Paga OP reclamada antes
omitido y Fraccionamiento paga RD y del vencimiento
multa Aprobado y multa RM del plazo para
rebajada paga multa rebajada dentro apelar
rebaja de los 7
das de
notificad
a la REC

95% 95% 85% 70% 60% 40%

OP: Orden de Pago

RD: Resolucin de Determinacin
RM: Resolucin de Multa
 ARTCULO 178 NUMERAL 4 del C.T.
Retenciones o percepciones de tributos No
pagados

SIN ORDEN DE
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
FISCALIZACIN
Rgimen de
BASE LEGAL 90% 70% 50%
Incentivos

Infracciones
Subsanacin Inducida y antes de 7
registradas y
Subsanacin Inducida por Auditoria: Con das de notificada la REC, siempre que
detectadas Subsanacion
Art. 179 del C.T posterioridad a la notificacin de la OF pero antes no interponga medio impugnatorio
hasta el 5 de Voluntaria
que surta efecto la OP RD RM correspondiente alguno.
Agosto del
2012

Rgimen de
BASE LEGAL 95% 70% 60% 40%
gradualidad

Cumple con pagar

Infracciones los valores
Cumple con pagar
registradas y notificados, antes
Resolucin de los valores
detectadas a Subsanacion Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento
Superintendencia reclamados antes
partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo
N 180-2012 del vencimiento del
Agosto del establecido en el
plazo para apelar
2012 (*) art. 117 de
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 ARTCULO 178 NUMERAL 5
No pagar en la forma y condiciones establecidas por la
SUNAT

Regimen de
BASE LEGAL 95% 70% 60% 40%
gradualidad

Infracciones Cumple con pagar los Cumple con pagar

registradas y valores notificados, los valores
Resolucin de
detectadas a Subsanacion Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con antes del vencimiento reclamados antes
Superintendencia
partir del 6 Voluntaria pagar la multa rebajada del plazo establecido del vencimiento
N 180-2012
de Agosto del en el art. 117 de del plazo para
2012 (*) notificada la REC. apelar

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD, VINCULADO A LA
EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

-Mediante la RS N 195-2012/SUNAT se modifica al Rgimen de Gradualidad

aplicable a las sanciones por las infracciones tipificadas en numerales 1,2 y 3.
-Se establece cuando el contribuyente incurre en una infraccin por primera,
segunda y tercera oportunidad o mas veces
R. de S. N
195- -APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN
2012/SUNAT Art. 174 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS.
Vigente
desde el b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que
26.8.2012 se aplique sancin de cierre o multa que sustituya al cierre.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN

Art. 174, 2 - Emitir y/u otorgar documentos que no renen requisitos y
caractersticas para ser considerados C/Pago
Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar C/Pago que no correspondan al rgimen del
R. de S. N deudor tributario o al tipo de operacin realizada
195-
2012/SUNAT
a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin
Vigente importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie
desde el
desde el 06.07.2012.
26.8.2012
b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen
de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN

Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar Comprobantes de Pago que no correspondan

a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el Deudor
Tributario.
R. de S. N
195-
2012/SUNAT a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin
importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie
Vigente desde el 24.07.2012.
desde el b. Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen
26.8.2012 de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD

A las infracciones establecidas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo

R. de S. N 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas ANTES DEL

195- 06.07.2012 se les aplicar el Rgimen de Gradualidad VIGENTE a
2012/SUNAT
dicha fecha.
Vigente
desde el
26.8.2012