Parctica n2 Hecho

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN
SEDE CAMANINDICE
INTRODUCCINI
RESUMEN..II
ABSTRAC.III
1. Desarrolle una auditora
financiera de una caja de
ahorros y crdito
2. Desarrolle una auditora
operativa y administrativa de
una empresa de servicio

3. Desarrolle todo sobre la
4. Desarrolle los tipos de
contralora de la nacin
control en dos actividades de
una empresa de trasporte
5.
Auditoria
Practica N 2
Administrativa
II
Nombre:
Yossy Dalesca Huanca Gutirrez
Semestre:
5TO Ao
Dcimo Semestre
Prof(a):
Lic. Gabriela Cuba Pacheco
Caman - 2016
D
e
s
a
r
r
olle todo sobre cmo estn conformado control interno en las instituciones del
estado
CONCLUSIONES...IV
RECOMENDACIONES..V
BIBLIOGRAFA.....VI
INTRODUCCIN
En el presente trabajo se realiza las auditorias de caja de ahorros y crdito, la
auditora operativa y administrativa de una empresa de servicio, as como tambin
dar a conocer sobre los objetivos, definicin y misin de la contralora de la nacin,
tambin cmo est conformado control interno en las instituciones del estado, y
finalmente el desarrollo de los tipos de control en dos actividades de una empresa de
trasporte.
Este trabajo de investigacin busca brindras conociemitos adq2uiridos el cual sern
RESUMEN
ABSTRAC
1. Desarrolle una auditora financiera de una caja de ahorros y crdito
CAJA AREQUIPA
AUDITORIA FINANCIERA
Estados Financieros
Aos terminados el 31 de diciembre de 2015y
2014
DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A los seores CAJA AREQUIPA
1.
Hemos auditado los estados financieros individuales adjuntos de

CAJA AREQUIPA (en adelante la Caja), los cuales comprenden los
balances generales al 31 de diciembre de 2015 y 2014, y los estados
de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de
flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, as como el
resumen
de
polticas
contables
significativas
otras
notas
explicativas.
Responsabilidad
financieros
de
la
Gerencia
con
respecto
los
estados
2.
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin

razonable de dichos estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Per aplicables a empresas
del sistema financiero, y respecto de aquel control interno que la
Gerencia determine que es necesario para permitir la preparacin de
estados financieros que no contengan errores materiales, ya sea
debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
3.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre

dichos estados financieros basada en nuestras auditoras. Nuestras
auditoras fueron realizadas de acuerdo con Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas en Per. Tales normas requieren que
cumplamos
con requerimientos ticos,
y que planifiquemos
realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de que

los estados financieros no contienen errores materiales.
4.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para

obtener evidencia de auditora sobre los saldos y revelaciones en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
2
juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de que los

estados financieros contengan errores materiales, ya sea debido a
fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma
en consideracin el control interno pertinente de la Caja para la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, a fin
de disear aquellos procedimientos de auditora que sean apropiados
con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la Caja. Una
auditora tambin comprende la evaluacin de la aplicabilidad de las
polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros.
5.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinin de auditora.
Opinin
6.
En nuestra opinin, los estados financieros individuales antes indicados,

preparados para el propsito indicado en el siguiente prrafo, presentan
3
razonablemente,
en
todos
sus
financiera de CAJA AREQUIPA
aspectos
materiales,
la
situacin
al 31 de diciembre de 2015 y 2014, su
desempeo financiero y sus flujos de efectivo por los aos terminados en

esas fechas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Per aplicables a empresas del sistema financiero.
nfasis en un asunto
7.
Los estados financieros individuales de CAJA AREQUIPA

preparados
para
cumplir
con
requisitos
sobre
fueron
presentacin
de
informacin financiera vigentes en Per y reflejan la inversin en su

subsidiaria usando el mtodo de participacin patrimonial y no sobre
una base consolidada. Estos estados financieros individuales deben
leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados de Caja
Arequipa y subsidiaria, cuya disponibilidad
ha sido referida por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones en el plazo establecido por la Superintendencia
del Mercado de Valores.
CAJA AREQUIPA
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y
2014(Expresado en miles de nuevos
soles (S/.000))
CAJA AREQUIPA
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en miles de nuevos (S/.000)
CAJA AREQUIPA
6

CAJA AREQUIPA
CAJA AREQUIPA
1.
CONSTITUCION, ACTIVIDAD ECONOMICA, APROBACION DE

ESTADOS FINANCIEROS, CONTRATO DE COMPRAVENTA DE
ACCIONES Y CONTRATO DE FUSION
(a)
Constitucin
La Caja Arequipa se constituy como asociacin sin fines de lucro por

Resolucin Municipal Nro. 1529 del 15 de julio 1985 al amparo del
Decreto
Ley
Nro.
23039
otorgndose
la
Escritura
Pblica
de
constitucin y estatuto el 12 de febrero de 1986 ante el Notario

Pblico Dr. Gorky Oviedo Alarcn y est inscrita en los Registros
Pblicos de Arequipa en el rubro A ficha 1316, de personas jurdicas.
Su nico accionista desde su constitucin es el Municipio Provincial de
Arequipa. Su funcionamiento fue autorizado por Resolucin de la
Superintendencia de Banca y Seguros Nro. 042-86 del 23 de enero de
1986, la misma que le confiere como mbito geogrfico de accin las
provincias del departamento de Arequipa, adems comprender todo el
territorio nacional.
(b)
Actividad econmica y operaciones
En la actualidad la ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros y Ley Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguro promulgada en diciembre de 1996, dispone en su quinta
disposicin complementaria que las cajas municipales como empresas
del sistema financiero sean regidas adems por las normas contenidas
en sus leyes respectivas.
10
Las cajas municipales como empresas financieras estn supervisadas

por la Superintendencia de Banca y Seguros y el Banco Central de
Reserva, sujetndose a las disposiciones sobre encaje y otras normas
obligatorias, as mismo de acuerdo a ley son miembros del Fondo de
Seguro de Depsitos. La Ley General permite el crecimiento modular
de operaciones de las instituciones financieras, as la Caja Arequipa, es
la nica institucin no bancaria que cumple con los requisitos exigidos
para poder operar nuevos productos y servicios, segn lo dispone el
art. 290 de la Ley General.
La Caja Arequipa, empresa lder dedicada a la micro intermediacin

financiera, naci el 10 de marzo del ao 1986 con el objetivo claro de
beneficiar a los diversos sectores de la poblacin que no contaban con
respaldo
financiero
de
la
banca
tradicional,
promoviendo
el
crecimiento, desarrollo y el trabajo de la colectividad arequipea as

como el apoyo y atencin a todos nuestros clientes en las diferentes
ciudades del Per.
(c)
11
Aprobacin de estados financieros
Los estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015

preparado de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Per aplicables a empresas del sistema financiero, fueron
autorizados para su emisin por la Gerencia de la Caja. Estos estados
sern sometidos a la Junta General Obligatoria Anual de Accionistas que
se realizar dentro de los plazos establecidos por Ley, para su
aprobacin. Los estados financieros por el ao terminado el 31 de
diciembre de 2014, fueron aprobados por la Junta General Obligatoria
Anual de Accionistas realizada el 31 de marzo de 2015.
(d)
Contrato de compraventa de acciones
Con fecha 21 de diciembre de 2014, se suscribi el contrato de compra

venta de acciones entre la Caja y Financiera Confianza S.A. (en adelante
la Financiera). Producto del acuerdo, la Caja adquiri en 2015,
36,104,010 acciones de la Financiera, correspondiente al 62.61% de su
capital social.
De acuerdo con los principios contables aplicables a entidades
financieras en Per, los estados financieros reflejan la actividad
individual de la Caja sin incluir los efectos de la consolidacin de sus
estados financieros con los de su subsidiaria. El siguiente, es el
12
resumen de los estados financieros de la subsidiaria al 31 de

diciembre de 2015:
2015
S/.000
Cartera de crditos, neto
Total activos
Total pasivos
Patrimonio neto
Utilidad neta
445,219
545,409
463,165
82,244
12,942
Los estados financieros individuales de Caja Arequipa

preparados
para
cumplir
con
requisitos
sobre
han sido
presentacin
de
informacin financiera vigentes en Per y reflejan la inversin en su

subsidiaria usando el mtodo de participacin patrimonial y no sobre
una base consolidada. Estos estados financieros individuales deben
leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados de Caja
Arequipa. y subsidiaria, cuya disponibilidad
ha sido referida por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones en el plazo establecido por la Superintendencia
del Mercado de Valores.
2.
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Las polticas contables significativas utilizadas por la Caja en la
preparacin y presentacin de sus estados financieros se detallan a
continuacin:
13
(a) Declaracin de cumplimiento, bases de preparacin,

presentacin y cambio contable
(a-1) Declaracin de cumplimiento, bases de preparacin y
presentacin
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con las

disposiciones legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Per (PCGA) aplicables a entidades financieras, los
cuales comprenden las normas y prcticas contables autorizadas por
la SBS en uso de sus facultades delegadas conforme a lo dispuesto en
la Ley General. Las normas sealadas estn contenidas en el Manual
de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero (en adelante el
Manual de Contabilidad) aprobado por Resolucin SBS N 895-98 del
1 de setiembre de 1998, vigente a partir del 1 de enero de 2001 y
normas complementarias, siendo la ltima modificacin la Resolucin
SBS N 2740-2011 del 25 de febrero de 2011.
La SBS ha establecido que en caso de existir situaciones no
previstas en dichas normas, se aplica lo dispuesto en PCGA en Per.
Los PCGA en Per comprenden las Normas e Interpretaciones
emitidas o adoptadas por el International Accounting Standards
Board (IASB), las cuales incluyen las Normas Internacionales de
Informacin
14
Financiera
(NIIF),
las
Normas
Internacionales
de
Contabilidad (NIC), y las Interpretaciones emitidas por el Comit de

Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (CINIIF), o
por el anterior Comit Permanente de
Interpretacin (SIC) - adoptadas por el IASB, oficializadas por el

Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para su aplicacin en Per.
En la preparacin y presentacin de los estados financieros adjuntos, la
Gerencia de la Caja ha observado el cumplimiento de las normas de la
SBS vigentes en el Per al 31 de diciembre de 2015 y 2014.
(a-2) Armonizacin con las NIIF
Las Normas e Interpretaciones referidas en la seccin (a-3) sern
aplicables a la Caja cuando la SBS lo disponga o cuando se presenten
situaciones no previstas en el Manual de Contabilidad.
Existe un proyecto normativo que recoge modificaciones al Manual de
Contabilidad con el objetivo de armonizar las normas contables emitidas
por la SBS hacia NIIF, el mismo que se encuentra pendiente de emisin.
La Gerencia considera que la implementacin de este proyecto no
tendr impacto de importancia en la situacin financiera y econmica
de la Caja.
(a-3)
Nuevos
pronunciamientos
contables
aprobados
Internacionalmente cuya aplicacin no es obligatoria en el

Per
15
Las siguientes normas e interpretaciones han sido emitidas a nivel

internacional al 31 de diciembre de 2011, y que a la fecha de este
informe aun no han sido aprobadas por el CNC:
Enmiendas a la NIIF 7 Revelaciones Transferencia de Activos

Financieros. Efectiva para perodos anuales que comienzan el o
despus del 1 de julio de 2011.

NIIF 9 Instrumentos Financieros. Efectiva para perodos anuales
que comienzan el o despus del 1 de enero de 2013.

NIIF 10 Estados Financieros Consolidados. Efectiva para
perodos anuales que comienzan el o despus del 1 de enero de
2013.
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos. Efectiva para perodos anuales que
comienzan el o Despus del 1 de enero de 2013.

NIIF 12 Revelaciones de Intereses en Otras Entidades. Efectiva para
perodos anuales que comienzan el o despus del 1 de enero de
2013.
NIC 27 (revisada en 2011) Estados Financieros Separados. Efectiva
para perodos anuales que comienzan el o despus del 1 de enero de
2013.
NIC 28 (revisada en 2011) Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos. Efectiva para perodos anuales que comienzan el o
despus del 1 de enero de 2013.

NIIF 13 Medicin del Valor Razonable. Efectiva para perodos
anuales que comienzan el o despus del 1 de enero de 2013, se
permite su aplicacin anticipada.
16
Enmiendas a la NIC 1 Presentacin de elementos de otros

resultados integrales. Efectiva para perodos anuales que comienzan
el o despus del 1 de julio de 2012.

Enmiendas a NIC 12 Impuesto a las ganancias diferido - Recupero
de activos. Efectiva para perodos anuales que comienzan el o
despus del 1 de enero de 2012. NIC 19 (revisada en 2011)
Beneficios a los trabajadores. Efectiva para perodos anuales que
comienzan el o despus del 1 de enero de 2013.
(a-4) Cambio en poltica contable en 2015

De acuerdo a las aclaraciones del Comit de Interpretaciones de las
NIIF efectuadas entre septiembre y noviembre de 2010, sobre la
participacin de los trabajadores que debe ser registrada de acuerdo
con la NIC 19 y no por analoga con la NIC 12 o la NIC 37. En
consecuencia, se concluy que el reconocimiento de la participacin de
los trabajadores debe registrarse slo por los gastos de compensacin
relacionados
con
servicios
prestados
en
el
ejercicio;
consecuentemente no debe de registrarse un activo o pasivo diferido

por las diferencias temporarias a que se refiere la NIC 12.
La Caja en cumplimiento al Oficio Mltiple N 4049-2011, registr en
2011 la participacin de los trabajadores corriente como Gastos de
personal del estado de ganancias y prdidas y elimin el saldo
acumulado al 31 de diciembre de 2010 del activo diferido por
participacin de los trabajadores afectando las cuentas patrimoniales en
17
2011. Para fines comparativos la participacin de los trabajadores

corriente de 2010 se ha reclasificado por un monto de (en miles) S/.835
como Gasto de personal del estado de ganancias y prdidas. Asimismo,
en el balance general de 2010 se reclasific para fines comparativos, el
saldo del activo diferido por participacin de los trabajadores por (en
miles) S/.674 al rubro Otros activos del balance general.
(b) Moneda de preparacin y de presentacin
La Caja prepara y presenta sus estados financieros en nuevos soles
(S/.), que es la moneda del entorno econmico principal en el que
opera.
(c)
Responsabilidad
de
la
informacin
estimaciones
realizadas
La
informacin
contenida
en
estos
estados
financieros
es
responsabilidad de la Gerencia de la Caja. Para la elaboracin de los

mismos, se han utilizado ciertas estimaciones realizadas para cuantificar
algunos de los activos, pasivos, ingresos, gastos y compromisos que
figuran registrados en ellos, con base en la experiencia y otros factores
relevantes. Los resultados finales podran variar de dichas estimaciones.
Estas estimaciones son revisadas sobre una base continua. Las

modificaciones a los estimados contables son reconocidas de forma
prospectiva,
18
contabilizndose
los
efectos
del
cambio
en
las
correspondientes cuentas de ganancia o prdida del ao en que se

efectan las revisiones correspondientes.
Las estimaciones y sus fuentes de incertidumbre consideradas ms
importantes para la elaboracin de los estados financieros de la
Caja se refieren a:
-
Inversiones al vencimiento, en subsidiarias y asociadas
Provisin para incobrabilidad de cartera de crditos
Otros activos y crditos contingentes
Provisin para las cuentas por cobrar
Provisin para bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados

Vida til asignada a inmuebles, mobiliario y equipo y a los activos
intangibles
-
Registro de pasivos contingentes
Impuesto a la renta diferido
(d) Provisin para la cartera de crditos y otros activos
19
La provisin para incobrabilidad de la cartera de crditos se determina

de acuerdo con los criterios y porcentajes establecidos en la Resolucin
SBS N 11356-2008 Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones y sus modificatorias.
La SBS ha establecido criterios cuantitativos (nivel de venta y
endeudamiento en el sistema financiero) y cualitativo para clasificar por
tipo y por categoras la cartera de crditos directos e indirectos. Los
tipos de crditos se dividen en: corporativos, grandes empresas,
medianas empresas, pequeas y micro empresas, consumo revolvente,
no revolvente e hipotecario para la vivienda.
Los deudores se clasifican y se provisionan de acuerdo con las siguientes
categoras: normal, con problemas potenciales (CPP), deficiente, dudoso
y prdida.
La provisin para incobrabilidad de la cartera de crditos incluye una
porcin especfica y otra genrica. La provisin especfica sobre deuda
minorista (crditos de consumo revolvente y no revolvente), pequeas
empresas, microempresas e hipotecarios para vivienda), es calculada
sobre la base de porcentajes establecidos por la SBS en funcin a la
categora del deudor y el nmero de das de atraso en el pago de su
deuda. En el caso de deuda no minorista (grandes empresas y
medianas empresas), la provisin es calculada en base a porcentajes
establecidos por la SBS, que varan en funcin de la clasificacin del
cliente y el tipo de garanta recibida.
20
Las
provisiones
genricas
incluyen
las
constituidas
de
manera
preventiva sobre deudores clasificados en categora normal segn

requerimientos de la SBS, as como provisiones voluntarias.
Las provisiones genricas obligatorias se constituyen en funcin a
tasas porcentuales, que tienen un componente fijo y otro variable
(procclico) que varan dependiendo del tipo de crdito. La regla para la
constitucin del componente procclico se activa o desactiva mediante
comunicacin de la SBS, la misma que depende de una medida
peridica de variaciones porcentuales anualizadas (en promedios
mviles) del Producto Bruto Interno Real del Per (PBI) publicado por el
BCRP.
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014 se encuentra activado el factor
procclico para las provisiones de colocaciones (Circular N CR-2492010 de fecha 28 de septiembre de
2010).
Las provisiones especficas se calcularon segn los porcentajes
que se muestran a continuacin:
21
Con
garantas
Con garantas preferidas de muy
Con garanta
Categora
riesgo
de
Sin
%nta
gara
Con
problemas
Deficiente
potenciales
Dudoso
Prdida
preferid rpida
realizacin
% idable
%
as %
autoliqu
5.00
25.00
60.00
100.00
2.50
12.50
30.00
60.00
1.25
6.25
15.00
30.00
1.0
1.0
0
1.0
0
1.0
0
0
De conformidad con las normas vigentes, la deuda minorista es

clasificada y provisionada de acuerdo al nmero de das de atraso y
considera la calificacin de dichos deudores en otras entidades del
sistema financiero. Adems, la Gerencia efecta revisiones y anlisis de
la deuda no minorista, clasificando y provisionando a los deudores de
acuerdo al flujo de caja, endeudamiento global frente a terceros
acreedores y su nivel de cumplimiento en el pago de dichas deudas.
Adicionalmente, en cumplimiento de la Resolucin SBS N 0412005
Reglamento
para
la
Administracin
del
Riesgo
Cambiario
Crediticio, la Caja evala la exposicin al riesgo cambiario crediticio

para los crditos en moneda extranjera.
22
Las tasas de provisin genrica obligatoria para los crditos son las
siguientes:
Componente
Tipos
crdito
de
Medianas empresas
Medianas empresas con garantas autoliquidables
Pequeas empresas
Pequeas empresas con garantas autoliquidables
Microempresas
Microempresas con garantas autoliquidables
Consumo no revolvente
Consumo no revolvente bajo convenios elegibles
Consumo revolvente
Consumo revolvente bajo convenios elegibles
Hipotecarios para vivienda
Hipotecarios
para
vivienda
con
garantas
Grandes
empresas
autoliquidables
Grandes empresas con garantas autoliquidables
Fij
o
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.70
0.70
0.70
0.70
Proccli
co
0.30
0.50
0.50
1.00
0.25
1.50
0.25
0.40
0.30
0.45
0.30
(f) Inmuebles, mobiliario y equipo
Los inmuebles, mobiliario y equipo se registran al costo y estn

presentados netos de depreciacin acumulada. La depreciacin anual
se reconoce como gasto y se determina siguiendo el mtodo de lnea
recta en base a la vida til estimada de los activos, representada por
tasas de depreciacin equivalentes, segn la siguiente tabla:
22
Rubro
Aos
Instalaciones fijas y no fijas

Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de transporte
Equipo de cmputo
10
10
10
5
4
Los desembolsos iniciales, as como aquellos incurridos despus que un

activo fijo ha sido puesto en uso, se capitalizan como costo adicional de
ese activo nicamente cuando pueden ser medidos confiablemente y es
probable que tales desembolsos resulten en beneficios econmicos
futuros superiores al rendimiento normal evaluado originalmente para
dicho activo. Los desembolsos para mantenimiento y reparaciones se
reconocen como gasto del ejercicio en el que son incurridos. Cuando un
activo fijo se vende o es retirado del uso, su costo y depreciacin
acumulada se eliminan y la ganancia o prdida resultante se reconoce en
resultados del ejercicio.
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito estn prohibidas de dar en
garanta los bienes de su activo fijo, salvo aquellos adquiridos en
operaciones de arrendamiento financiero.
(g) Arrendamiento financiero
Los arrendamientos financieros contratados se registran al inicio del
arrendamiento como activos y pasivos al valor razonable de los activos
recibidos en arrendamiento. Estos activos se deprecian siguiendo el
23
mtodo de lnea recta en base a su vida til estimada para bienes

similares propios. La depreciacin anual se reconoce como gasto. El
cargo financiero se distribuye entre los ejercicios comprendidos en el
plazo de arrendamiento.
(h) Arrendamiento operativo
Los pagos por arrendamiento operativo se reconocen como gasto
siguiendo el mtodo de lnea recta durante el plazo de arrendamiento.
(i) Bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
Los bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados estn incluidos en el
rubro Otros activos del balance general. Los bienes adjudicados, recibidos
en pago y adjudicados se registran al menor importe que resulte de la
comparacin entre el valor de adjudicacin o
valor pactado en el contrato de dacin en pago, y el valor neto de

realizacin. Los bienes recuperados por resolucin de contrato, en caso
de existir, se registran inicialmente por el importe que resulte menor de
la comparacin entre el valor insoluto de la deuda y el valor neto de
realizacin. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al del bien
recuperado, la diferencia se reconoce como una prdida, siempre que
no existan probabilidades de recuperacin.
Asimismo, de acuerdo con las normas de la SBS, sobre estos bienes la
Caja debe constituir las siguientes provisiones: 20% del valor en la
fecha de adjudicacin o recupero para todos los bienes recibidos.
24
Para los bienes inmuebles se registra una provisin mensual a partir del
12avo mes de su adjudicacin o recupero, la cual debe constituirse en un
plazo mximo de 42 meses, en base al valor neto obtenido en el 12avo
mes. Anualmente el valor neto en libros de los bienes inmuebles es
comparado con el valor de realizacin determinado por un perito
independiente y, en el caso que este valor sea menor, se constituye una
provisin por desvalorizacin.
Para bienes diferentes a inmuebles, se provisiona el saldo restante
en un plazo no mayor de 12 meses.
(j) Activos intangibles
Los activos intangibles se registran al costo de adquisicin y estn
presentados netos de amortizacin acumulada. La amortizacin se
reconoce como gasto y se determina siguiendo el mtodo de lnea recta
en base a la vida til estimada de los activos y representada por tasas de
amortizacin equivalentes. La vida til se ha estimado entre un mnimo
de 1 y un mximo de 5 aos.
Los costos asociados con el desarrollo mantenimiento de programas de
cmputo se reconocen como gasto cuando se incurren. Los costos que
se asocian directamente con la produccin con programas de cmputo
nicos e identificables controlados por la Caja, y que probablemente
generaran beneficios econmicos ms all de los costos por ms de un
ao, se reconocen cono activos intangibles. Los costos directos incluyen
los costos de terceros que desarrollan los programas de cmputo.
25
(k) Prdida por deterioro

Cuando existen acontecimientos o cambios econmicos que indiquen
que el valor de un activo de larga vida pueda no ser recuperable, la
Gerencia revisa a cada fecha de balance el valor en libros de estos
activos. Si luego de este anlisis resulta que su valor en libros excede su
valor recuperable, se reconoce una prdida por deterioro en el estado de
ganancias y prdidas. Los importes recuperables se estiman para cada
activo.
(l) Adeudos y obligaciones financieras
Los pasivos por concepto de Adeudos y obligaciones financieras son
registrados aplicando el mtodo del costo amortizado, reconocindose
los intereses devengados en los resultados del ejercicio.
(m)Provisiones
Las provisiones se reconocen cuando la Caja tiene una obligacin
presente (legal o implcita) como resultado de un evento pasado y es
probable que se requieran recursos para liquidar la obligacin, y se
puede estimar confiablemente el monto de la obligacin. Las provisiones
se revisan en cada ejercicio y se ajustan para reflejar la mejor estimacin
que se tenga a la fecha del balance general. Cuando el efecto del valor
del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisin es el
valor presente de los gastos que se espera incurrir para cancelarla.
(n) Pasivos y activos contingentes
26
Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros,

slo se revelan en nota a los mismos. Cuando la posibilidad de una
salida de recursos para cubrir un pasivo contingente sea remota, tal
revelacin no es requerida. Los activos contingentes no se reconocen
en los estados financieros, slo se revelan en nota a los estados
financieros cuando es probable que se produzca un ingreso de
recursos.
Las partidas tratadas previamente como pasivos contingentes, sern
reconocidas en los estados financieros del ejercicio en el cual ocurra un
cambio de probabilidades, esto es, cuando se determine que es probable
que se produzca una salida de recursos. Las partidas tratadas como
activos contingentes, sern reconocidas en los estados financieros del
ejercicio en el cual se determine que es virtualmente seguro que se
producir un ingreso de recursos, respectivamente.
(p) Reconocimiento de ingresos y gastos
Los ingresos y gastos por intereses y las comisiones por servicios son
calculados de acuerdo con el mtodo de inters simple y registrado
en los resultados del ejercicio, en funcin al tiempo de vigencia de
las operaciones que los generan.
Los intereses por crditos vencidos y en cobranza judicial, as como
de los crditos clasificados en las categoras de dudoso y prdida, se
reconocen en el estado de ganancias y prdidas cuando son
efectivamente cobrados. Cuando se determina que la condicin
27
financiera del deudor ha mejorado a tal punto que desaparece la

incertidumbre sobre la recuperabilidad del principal, se restablece la
contabilizacin de los intereses sobre la base de lo devengado.
Las comisiones por servicios bancarios como: cobranzas de servicios,
tarjetas
de
debito,
giros,
transferencias,
servicios
de
caja,
mantenimiento de cuentas, consulta de saldos, comisin por seguros,

comisiones por ventas de productos y otros se reconocen como
ingresos cuando se perciben.
Los ingresos por participacin patrimonial sobre subsidiarias y
asociadas se reconocen aplicando el porcentaje de participacin
sobre los resultados netos de la subsidiaria y asociada.
Los otros ingresos y gastos son registrados en el ejercicio en que se
devengan.
(q) Ganancias y prdidas por diferencia de cambio
Las operaciones en otras divisas distintas al nuevo sol peruano se
consideran denominadas en moneda extranjera, y se convierten al
tipo de cambio promedio vigente publicado por la SBS, a la fecha en que
ocurren.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio provenientes de la
cancelacin de partidas monetarias denominadas en moneda extranjera,
o del ajuste de los activos y pasivos por variaciones en el tipo de cambio
despus de su registro inicial, se reconocen en el estado de ganancias y
28
prdidas o en resultados no realizados, dependiendo del tipo de la

naturaleza de la inversin, en el ejercicio que se producen.
(r) Impuesto a la renta

El impuesto a la renta, tanto corriente como diferido, es reconocido como
gasto o ingreso, e incluido en el estado de ganancias y prdidas, excepto
si tales importes se relacionan con partidas reconocidas en cuentas
patrimoniales, en cuyo caso, el impuesto a la renta corriente o diferido es
tambin reconocido en cuentas patrimoniales.
Segn la legislacin fiscal vigente, el impuesto a la renta corriente se

determina aplicando la tasa de impuesto sobre la renta neta gravable
del perodo, y es reconocido como gasto.
El pasivo por impuesto a la renta diferido se reconoce por todas las
diferencias temporales gravables que surgen al comparar el valor en
libros de los activos y pasivos y su base tributaria, sin tener en cuenta el
momento en que se estime que las diferencias temporales que le dieron
origen, sern reversadas. El activo por impuesto a la renta diferido se
reconoce por las diferencias temporales deducibles que surgen al
comparar el valor en libros de los activos y pasivos y su base tributaria,
en la medida en que sea probable que en el futuro, la Caja disponga de
suficiente renta gravable contra la cual pueda aplicar las diferencias
29
temporales que reviertan. El pasivo y activo se miden a la tasa del

impuesto a la renta, que se espera aplicar a las ganancias gravables en
el ao en que este pasivo sea liquidado o el activo sea realizado, usando
la tasa de impuesto a la renta promulgada o sustancialmente vigente a
la fecha del balance general.
(s) Distribucin de dividendos
La distribucin de dividendos se reconoce como pasivo en los estados
financieros en el ao en el que los dividendos son aprobados por los
accionistas de la Caja.
(t) Utilidad por accin

La utilidad bsica y diluida por accin comn ha sido calculada
dividiendo el resultado neto del ejercicio atribuible a los accionistas
comunes entre el promedio ponderado del nmero de acciones
comunes en circulacin durante dicho ejercicio. Debido a que la Caja
no tiene instrumentos financieros con efecto diluyente, la utilidad
bsica y diluida por accin es la misma.
(u) Efectivo y equivalente al efectivo

El efectivo y equivalente al efectivo presentado en el estado de flujos
de efectivo incluye los Fondos disponibles, depsitos a plazo y, en
caso de existir, Fondos interbancarios.
30
Segn lo establecido por la SBS, la Caja prepara y presenta este estado

aplicando el mtodo indirecto.
(v) Pronunciamientos de la SBS
Durante el ao 2015 la SBS ha publicado, entre otras, las normas de

importancia que se indican a continuacin:
Resolucin
(R)
Circular
(C)
Vigente a
Oficio mltiple
(OM)
SBS N
partir de
Descripcin de la
norma
R.10454-2015
R. 8425-2015
adicional.
2015
3.
Lmite a la posicin neta en productos

financieros derivados de moneda extranjera El
valor absoluto de la posicin neta en productos
financieros derivados de moneda extranjera de
las empresas, no podr ser mayor al treinta por
ciento (30%) de su patrimonio efectivo o (en
miles) S/.350,000, el que resulte mayor.
Octubre
2015
Reglamento para el requerimiento de patrimonio efectivo

Julio
ADMINISTRACION DE RIESGOS FINANCIEROS
La Gerencia, con base en las polticas con las que opera la Caja y
su conocimiento del mercado y experiencia en el sector,
31
establece polticas para el control de los distintos riesgos del

negocio, a efectos de minimizar los potenciales efectos adversos
en su desempeo financiero.
( a)
Riesgo de Mercado
La Caja de acuerdo al nivel de operaciones que realiza est

expuesta a los siguientes tipos de riesgos de mercado:
(b)
Riesgo de liquidez
El riesgo de liquidez se define como la incapacidad de la Caja de

cumplir con todas sus obligaciones por causa, entre otros, de un
retiro inesperado de fondos aportados por clientes, el deterioro de
la calidad de la cartera de prstamos, la excesiva concentracin de
pasivos en una fuente en particular, el descalce de vencimientos
entre activos y pasivos, la falta de liquidez de los activos, o el
financiamiento de activos a largo plazo con pasivos a corto plazo.
La Caja administra sus recursos lquidos para honrar sus pasivos al
vencimiento de los mismos en condiciones normales. La Caja
controla su liquidez a travs de la elaboracin mensual del Anexo
16 Cuadro de Liquidez por Plazo de Vencimiento, mediante el
cual realiza el calce de vencimientos de activos y pasivos, as como
del seguimiento diario del comportamiento de los indicadores de
liquidez, para lo cual cuenta con un comit de riesgos encargado
32
de evaluar y tomar las mejores decisiones que permitan contar con

un adecuado margen de liquidez.
(c)
Riesgo de crdito
El riesgo crediticio es controlado, principalmente, a travs de la
evaluacin y anlisis de las transacciones individuales, para lo cual
se cuenta con mecanismos de control que consideran aspectos tales
como el sobre endeudamiento, el riesgo crediticio cambiario, los
lmites individuales establecidos para otorgamiento de crditos,
entre otros. El rea de Riesgos participa en la admisin con
autonoma independiente del rea Comercial.
Asimismo, la Caja efecta un anlisis de la cartera de prstamos en
forma peridica para identificar: el comportamiento de los diferentes
productos, la clasificacin de los clientes y su posible deterioro, y
aquellos prstamos que por sus antecedentes y comportamiento de
crdito ameritan ser castigados, entre otros.
4. CARTERA DE CREDITOS, NETO
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
33
vigentes
refinanciados
vencidos
en cobranza judicial
S/.000
S/.000
648,082
7,463
12,876
6,024
686,172
10,177
12,786
8,733
Total
Ms
Rendimientos devengados, crditos vigentes
674,445
717,868
24,490
21,457
(1,069)
(1,415)
(36,524)
(36,252)
662,411
703,073
Menos
Intereses diferidos (*)
Total
Cuentas contingentes (Nota 16)
1,616
1,692
Los crditos se encuentran respaldados con garantas recibidas de

clientes, conformadas en su mayora por hipotecas y depsitos, las
cuales al 31 de diciembre de 2015 y 2014 ascienden a (en miles)
S/.353,814 y S/.387,331, respectivamente.
5.
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, NETO
El movimiento en el costo y en depreciacin acumulada de

inmuebles, mobiliario y equipo durante 2015 y 2014 fue como sigue:
34
Al 31 de diciembre de 2014los contratos vigentes de arrendamiento

financiero ascendieron a (en miles) S/.149 los cuales incluyeron la
adquisicin financiada del local principal de Arequipa, dicho contrato
fue cancelados en el 2015.
La depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo en 2015 est

incluida en el rubro
Depreciacin del estado de ganancias y prdidas por (en miles)
S/.3,359 (S/.2,778 en
2014).
Al 31 de diciembre de 2014, el rubro Inmuebles, mobiliario y
equipo comprendi la adquisicin financiada del local principal de
la Caja al Banco de Crdito del Per (BCP).
El contrato de compra-venta fue suscrito el 7 de mayo de 2003 y
tuvo su vencimiento el 15 de junio de 2011, fecha en la cual la Caja
34
cancel el mencionado prstamo y suscribi el contrato de compra

venta con reserva de propiedad, el mismo que al 31 de diciembre de
2011 se encuentra en proceso de inscripcin en registros pblicos.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
6.
Instituciones financieras del exterior
Organismos financieros locales
35
Los adeudos y obligaciones financieras tienen los siguientes

vencimientos:
Los contratos de prstamos suscritos con algunas instituciones

financieras del exterior y locales, contienen ciertas clusulas de
cumplimiento de ratios financieros y otras condiciones especficas
que al 31 de diciembre de 2011 y 2010 la Gerencia de la Caja
considera haber cumplido en su totalidad.
INFORME DE AUDITOR FINANCIERA

36
I.
INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- el examen se efectu en cumplimiento de
las normas establecidas, que considera la auditora financiera de la
empresa correspondiente al ejercicio de los aos 2015 y 2014
2. NATURALEZA Y ONJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de
accin de la entidad CAJA AREQUIPA que comprende el distrito de
Caman, Provincia de Caman y departamento Arequipa
3. INFORME CORTO
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros
II.
DICTAMEN DE AUDITORA
Se ha examinado la situacin financiero, los libros y registros contables, as
como el cumplimiento de las normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados en la entidad financiera Caja Arequipa, dedicada a
ofrecer soluciones financieras integrales, giles y oportunas para la micro y
pequea empresa, de forma rentable, sostenible y socialmente responsable, la
entidad se encuentra ubicada en Jr. Pirola del Distrito de Caman, Provincia
de Caman y Departamento de Arequipa. La auditora se ha realizado en el
periodo comprendido entre los aos 2015 y 2014. Dicha situacin de los
estados financieros, los libros y registros contables es de responsabilidad de
la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el
mismo con base en nuestra auditoria.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que
37
se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditora

consiste en el examen de la situacin financiera, as mismo incluye la
evaluacin de la presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El
examen proporciona una base razonable para sustentas nuestra opinin.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido
proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general
de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.
En nuestra opinin los estados financieros, no se presentan razonablemente
en todos sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la entidad
financiera Caja Arequipa en los periodos de los aos 2015 y 2014.
RECOMENDACIONES
I)
RECOMENDACIONES
a) Llevar un mejor control en las operaciones que se realizan en los
servicios que brindan a la sociedad, debido que existen varios discordes
en sus registros financieros
38
2. Desarrolle una auditora operativa y administrativa de una empresa de servicio

A) AUDITORIA ADMINISTRATIVA DEL RESTAURANT SNACK BARUCCI
1.
PLANEAMIENTO
I.1.
VISION
Ser el mejor Restaurant Snack a nivel local, reconocido por la calidad de

nuestros
productos y el trato a nuestro cliente, lograr posicionarnos
como uno de los mejores y extendernos a nivel internacional es nuestro

anhelo.
I.2.
MISION:
Somos un equipo de trabajo con especialidad en la preparacin de

postres, bebidas y platos a la carta, ofreciendo un concepto innovador al
mismo tiempo brindando una atencin al cliente, calidad en nuestros
productos y eficiencia en nuestros procesos,
enfocndonos en personas
que gustan de un ambiente confortable y relajante a

personal respetuoso, eficiente y leal.
I.3.
OBJETIVOS
41
Ser la empresa lder en la nuestra provincia

Incrementar el ndice de satisfaccin a los clientes .
Incrementar las ventas del restaurant
travs de un
I.4.
Ampliar el porcentaje de participacin en el mercado actual
Reducir costes asociados a la planificacin y a las compras.

Mejorar la calidad de su departamento de compras.
METAS
Brindar una asistencia con personas profesionales con mucha

responsabilidad y tica.
Asegurar que nuestras recetas impacten a nuestros clientes, y

ofrecerles comodidad y confianza.
Ofrecer empleo y oportunidades a las personas.
Brindar precios que se acomoden a las necesidades de los

clientes.
I.5.
ESTRATEGIAS / TACTICAS
Las tcticas estn diseadas con el fin de lograr que los clientes
reconozcan y valoren lo que les ofrece el restaurante con relacin a sus
competidores. Es claro que no es
suficiente con que el restaurante
satisfaga las necesidades y expectativas de los
clientes, sino que
tiene que ser capaz de crear experiencias que los compradores valoren.
Para que el restaurante logre estar en el Top of Mind de restaurantes, es
importante crear una estrategia de comunicacin en el sector con los
clientes actuales y potenciales.
El incremento de las ventas se puede lograr mediante la creacin de un
plan de fidelizacin que aumente el consumo de los clientes actuales y
tambin realizando
42
promociones de los productos.
A continuacin se detallan las estrategias de producto, precio, plaza y

promocin
respectivamente,
para
lograr
el
cumplimiento
de
los
objetivos.1
Estrategias de producto
Redisear la carta: presentar los platos con una breve descripcin

de sucontenido y algunas fotografas, lo que le permita al cliente
darse una idea de lo que es.
Aprovechar las tendencias del sector por lo saludable: incluir

platos
saludables en la carta y resaltar los beneficios para la
salud de cada uno de sus ingredientes.
Fortalecer el servicio: Construir un manual con polticas de servicio

al cliente, teniendo en cuenta la bienvenida al restaurante,
explicacin del men, estar atento ante cualquier necesidad del
cliente y anticiparse a estas (si es posible) y despedida del
restaurante. Para lograr esto es fundamental concientizar a los
empleados de las metas de servicio.
Vender las salsas que ofrece el restaurante: El restaurante puede

diversificar el negocio por medio de la venta de las salsas que
ofrece como
acompaamiento de sus platos, ya que estas han
tenido gran acogida por parte de los clientes del restaurante.

En la actualidad la importancia de prestar un buen servicio ha cogido
ms fuerza debido a que la competencia es cada vez mayor, los
productos ofertados son cada
vez ms variados, por lo que se hace
necesario ofrecer un valor agregado, adems los clientes cada vez son
ms exigentes, ya no slo buscan precio y calidad, sino tambin, una
buena
atencin,
un
ambiente
agradable,
personalizado y un servicio rpido.

1 Estrategias / Tcticas Autor: Henao Montero 2014
43
comodidad,
un
trato
Estrategias de precio
Actualmente los precios estn de acuerdo a las necesidades del cliente y
del restaurante.2
Estrategias de distribucin
La ubicacin del restaurante es una de las principales fortalezas, ya que
est en una
zona de crecimiento lo que representa grandes
oportunidades para ser visitado por nuevos clientes, sin embargo, en la

investigacin se pudo percibir que a los clientes
les gustara poder
disfrutar de un espacio ms grande, lo cual debe considerarse en

futuras decisiones.
El canal de los domicilios debe fortalecerse, para esto es necesario
promocionarlo
mediante la entrega de imanes a los clientes del
restaurante, ya que muy pocas
personas conocen la existencia del
servicio.
Estrategias de promocin3
Actualmente las estrategias de promocin no son muy significativas,
teniendo en cuenta la importancia de la promocin para cualquier
negocio, se plantean tcticas
de comunicacin y promocin para el
restaurante.
Desarrollar sitio web del restaurante: desarrollar un sitio web es de

gran importancia ya que es un medio masivo en el cual se podr
relacionar
con
los
clientes,
brindar
informacin
bsica
del
restaurante y reforzar la identidad de este.
Incrementar presencia en redes sociales: no es suficiente con crear

una pgina en Facebook, para poder sacar provecho de esta

44
herramienta
es
importante
mantenerla
actualizada
con
contenido interesante para los clientes.
Se debe procurar aumentar las interacciones en la pgina a una

interaccin
los
diaria, adems de colgar material interesante para
seguidores,
por
ejemplo:
recetas,
datos
curiosos,
promociones, videos, links, etc.
Da de almuerzo 2x1: Considerando que las horas de almuerzo

son menos
visitada por los clientes, se debe realizar una
promocin en el da de la semana de menores ventas (lunes) para

estimular a los clientes a visitar el restaurante estos das. Dicha
promocin debe comunicarse en Facebook y en el restaurante.
Celebrar las festividades: celebrar estos das representativos en la

cultura
Peruana, ayudar a reforzar la identidad de la marca. Se
deben realizar campaas de expectativa y de promocin con

anticipacin de cada una de ellas por medio de Facebook y en el
restaurante.
I.6.
PROCESOS
Resulta complicado esquematizar este proceso en cada una de las zonas del rea de
produccin, ya que cada una posee una dinmica propia. Sin embargo, vamos a estudiar
a cada uno de los procesos principales:
AREA DE VENTAS
4 PROCESOS / PMBOK Autor: Vctor Hugo Cusi Cuter / Universidad Tecnolgica Boliviana
45
Se reserva el pedido del cliente para tener a disposicin al momento de que el

cliente llegue a las instalaciones, esto se lo realiza por medio de una llamada
por parte del cliente.
Generacin de ficha de orden
Se ofrece el men del da
Se registra en una ficha el pedido que realizo el cliente para ser derivado a
cocina.
Asignacin de mesa para el cliente.

Se designa o sugiere un lugar apropiado para el cliente de modo que el mismo
se
sienta cmodo en el restaurante.
Verificacin sobre la modalidad del pago del cliente.

En este caso la cajera realiza una pregunta si el cliente es pensionado o no.
Registro de consumo del cliente en caso de ser pensionado.

En el caso de que el cliente es pensionado se registra el consumo con la
conformidad del mismo por medio de una firma.
La emisin de la factura es realizada acabado el plazo convenido entre el

cliente y el restaurante.
Cobro del consumo total en caso contrario.
La cajera realiza el cobro en efectivo por el consumo del cliente y
entrega la
factura correspondiente.
Registro en el libro de ventas.
La cajera una vez recibida el pago ya sea por clientes pensionados o
no los
registra en el libro de ventas.
AREA DE PRODUCCION5
Elaboracin del men del da.

El chef elabora el men un da antes para que el cliente tenga en
conocimiento sobre los alimentos que se servirn al da siguiente.
46
Se publica el men en recepcin.

Almuerzo que consta de sopa, 2 segundos a eleccin del cliente, postre.
Tambin se ofrece un plato especial del da.
Verificacin de abastecimiento de insumos.

El chef verifica la disponibilidad de los insumos necesarios para la
elaboracin de los alimentos propuestos en el men.
Elaboracin de los alimentos.

El chef dirige a los cocineros con sus conocimientos gastronmicos para
la
elaboracin de los alimentos.
Atencin de rdenes generadas en recepcin.

Se reciben las fichas para servir las diferentes rdenes.
Despacho de rdenes al cliente.

Se despachan las rdenes por medio del mesero a los distintos clientes.
Limpieza de los instrumentos de cocina.

La limpieza de instrumentos se las realiza a cada momento como ser
(platos, cubiertos, vasos).
La limpieza de los instrumentos de cocina como ser (ollas, cacerolas,
sartenes, etc.) se las realiza al finalizar el da laboral.
Verificacin del estado y salubridad de los insumos.

Se verifica el estado de los insumos para saber si estos estn an
disponibles para el consumo o caso contrario ser desechados.
Se verifica las condiciones de refrigeracin y conservacin de los
insumos para no tener prdidas a futuro u observaciones con la
intendencia.
Reabastecimiento de insumos.
Segn a la verificacin del stock de insumos se realiza la reposicin de
los mismos en caso de ser necesario.
47
AREA DE ADMINISTRACION6
Verificacin de los ingresos y gastos realizados.

El administrador general revisa el libro de ventas contra efectivo asiendo
un cuadre sobre los ingresos del da.
Los gastos son realizados al momento de la compra de insumos y
materiales de cocina e infraestructura de los cuales no se tiene registro.
Control de almacn.
Se controla el funcionamiento interno del almacn ya sea salubridad e
higiene.
Control de cocina.
Se controla el estado de los materiales de cocina, limpieza y
disponibilidad de insumos alimenticios.
Control de recepcin.
Se controla la calidad de atencin para con los clientes, tambin atiende
posibles reclamos o sugerencia por parte de los clientes.
Control de limpieza.
Controla que los distintos ambientes sean los adecuados para que el
cliente tenga una agradable estancia durante el servicio.
AREA DE CONTABILIDAD
Verifica las facturas emitidas
Hace el clculo de los impuestos a pagar
Revisa los libros de ventas
Revisa los libros de gastos
48
Llena formularios para el pago de impuesto
PROCESO DE ATENCIN AL CLIENTE7
I.7.
POLITICAS
Hernndez (1990),8 nos dice que se aplican las siguientes polticas para todo
tipo
de manipulacin de alimentos como son las siguientes:
8 POLITICAS / Hernndez 1990
49
La seleccin de alimentos para el consumo humano debe hacerse

tomando en cuenta la calidad del producto a elegir, los alimentos
deben tener buen aspecto en cuanto a color, frescura y condiciones
fsicas.
Si se trata de hortalizas y vegetales, el lavado debe realizarse antes
pelarlos o cortarlos utilizando para ello cepillo o esponja de manera
que pueda quitrsele la tierra y sucios que tenga muy pegado a la
piel; estos deben pasarse luego por agua con sal o con vinagre.
Una vez limpio el producto se procede a pelarlos y picarlos, en una
superficie
limpia sin residuos o desechos para evitar contaminacin
bacteriana.
Los alimentos segn su clase y tipo de preparacin deben tener un
rea especfica.
Garantizar la mxima calidad en la elaboracin de nuestros

platos:
A travs de un exigente control en la seleccin de las materias primas a

utilizar, con un ordenado almacenamiento de las mismas y la ms correcta
manipulacin de alimentos, para generar la plena confianza de nuestros
consumidores.
Prestar servicios de excelencia:
Adoptamos una poltica de capacitacin continua de nuestros colaboradores, porque

reconocemos que este esfuerzo es de vital importancia para nuestro crecimiento, y as
con un trato nico, basado en el respeto mutuo y la solidaridad, lograremos la plena
satisfaccin de nuestros clientes.
Asegurar el orden , higiene y mantencin de todos los sectores:
Como as tambin utensilios y ambientes, los que son considerados indispensables para la
organizacin, ocupndonos de todos los detalles para plasmar el compromiso de ser los
mejores
50
I.8.
PROCEDIMIENTOS
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF)
DESCRIPCIN DEL PUESTO
IDENTIFICACIN:
Nombre del Puesto: Gerente
rea al que pertenece: Gerencia
Cargo del Jefe Directivo: Gerente General
Nmero de Plazas: 01
FUNCIN BSICA
La de dirigir y controlas las acciones bsicas de los rganos de
lnea, asesoramiento, apoyo, y rganos desconcentrados de la
empresa.
FUNCIONES ESPECFICAS:
Actividades Y Tareas
Tomar las decisiones y llevar a cabo los objetivos de la empresa
Dirigir las actividades llevadas a cabo en Barucci
Supervisar
y fiscalizar las actividades administrativas y de
operacin de
Aprobar
Barucci.
manuales
cumplimiento de ellos
51
procedimientos
operativos
para
el
Factores de Evaluacin
Es el responsable directo del servicio brindado, as como al
desarrollo de la estrategia competitiva, usando la publicidad como
arma fundamental, as como tambin de los resultados que se
obtenga por medio de las investigaciones de mercado.
Sus principales funciones como responsable
de marketing es la
de:
Utilizar una estrategia competitiva a largo plazo para el
producto y servicio brindado.
Elaborar un plan de marketing y utilizarlo con prevencin.
Utilizar como aliados a las agencias publicitarias y de
merchandising para desarrollar programas y campaas.
Recoger informacin sobre el servicio brindado y la calidad de
los alimentos ofrecidos.
Coordinacin:
Unidad de abastecimiento o logstica
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Marketing
Supervisin:
Supervisa a: Sin restriccin a todas las reas de la empresa
Supervisado por: Gerencia
Condiciones de Trabajo
Lugar Fsico: La oficina de gerencia de Barucci
DESCRIPCION DEL PUESTO
IDENTIFICACIN
52
Nombre Del Puesto: Departamento de Ventas

rea Al Que Pertenece: Marketing
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Marketing
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
Realizar la investigacin de mercado, mediante un anlisis de la
empresa, fijando los precios de los alimentos y bebidas brindados.
Con la investigacin de mercados se elegirn las mejores
estrategias de comunicacin.
FUNCIONES ESPECFICAS
Actividades y Tareas
Consecucin de objetivos
Crear un equipo de trabajo que brinde un servicio competente y
brinde alimentos y bebidas de calidad.
Previsin
Supervisar las actividades de ventas de alimentos
Publicidad y promocin de platos
Precios
Comparte con
sus colaboradores los objetivos y los puntos
importantes del departamento y de la empresa en general.

Llegan a acuerdos a travs del consenso.
53
Estimula la participacin de sus colaboradores para planificar y

tomar
decisiones,
y como
consecucin
la
solucin
de
problemas.
Busca que los colaboradores se comprometan de manera
voluntaria, para lograr los objetivos de la organizacin.
Analiza
de forma conjunta con su talento humano los logros
obtenidos, los errores y las correcciones a seguir.

Facilita el trabajo de su talento humano, les presta apoyo para
que puedan realizar de forma eficaz sus tareas.
Considera los errores suyos y ajenos como una oportunidad y no
una derrota, algo que les permite mejorar y aprender.
Coordinacin
Unidad de Talento Humano
Unidad de Logstica
Supervisin
Supervisa a: No supervisa a nadie
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Logstica
rea Al Que Pertenece: Logstica
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Logstica
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
54
El procesamiento de los alimentos y bebidas que se ordenan es la

actividad que origina el movimiento de compras para brindar el
servicio solicitado.
La gestin de la informacin abarca la recorrida, almacenamiento y
tratamiento de anlisis necesarios para desarrollar la planificacin
y control, lo cual sirve de soporte para el sistema logstico.
La gestin de inventarios cuyo objetivo principal es la de
proporcionar la disponibilidad requerida de productos que
solicita la demanda.
El nivel del servicio al cliente establece el nivel y la calidad de
respuesta que deben tener todas las actividades de la
cadena logstica.
La actividad de compras es esencial y afecta al canal de
aprovisionamiento; a travs de ella se seleccionaran las
fuentes, se determinara las cantidades a adquirir, momento
de realizar las compras y la planificacin de productos.
De acuerdo con el canal de distribucin se establecern los
insumos necesarios y el tiempo de elaboracin de un plato;
lo cual repercute en el funcionamiento logstico global; pero
sobre todo a la gestin de inventarios, que es considerada
como funciones del departamento de produccin.
El almacenamiento tiene a su vez las decisiones asociadas
como la determinacin del espacio requerido, diseo y
configuracin de almacenes, y la colocacin de los insumos
en su interior.
55
Coordinacin
Unidad de Marketing
Supervisin
Lugar Fsico: Oficina de Logstica, Almacn y el mercado donde
realiza sus cotizaciones y compras.
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Produccin
rea Al Que Pertenece: Produccin
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Produccin
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
El departamento de produccin en la empresa puede considerarse
como el corazn de la misma, y si la actividad de esta rea se
interrumpiese, toda la empresa dejara de ser productiva.
En el departamento de produccin se tienen las actividades de:
Medicin del trabajo.
Mtodos del trabajo.
Ingeniera de produccin.
Anlisis y control de fabricacin o manufactura.
Control de la produccin y de los inventarios.
56
Control de Calidad.
La funcin del departamento de produccin
en la empresa es
tomar los insumos y convertirlos en productos para consumo del

comensal. Las entradas sern los alimentos y bebidas. Las salidas
estn destinadas al consumo personal. El objetivo de la produccin
y de las operaciones es elaborar un producto final en la forma ms
econmica y eficiente, para obtener las mejores utilidades.
El objetivo principal es la de proporcionar al cliente un producto
rico, econmico y de calidad.
El nivel de la produccin controlando la calidad como ente
regulador para la preparacin de cada plato brindado.
El control de calidad es esencial porque afecta a todo el proceso
productivo, ya que es el requisito indispensable en el rubro de
elaboracin de alimentos y es lo que ms se fiscalizara.
Coordinacin
Unidad de Logstica
Supervisin
Lugar Fsico: Oficina de Produccin, cocina.
57
IDENTIFICACIN
Nombre Del Puesto: Departamento de Talento Humano
rea Al Que Pertenece: Talento Humano
Cargo Del Jefe Directivo: Jefe De Personal
Nmero De Plazas: 01
FUNCION BASICA
Regular de manera justa y tcnica las diferentes fases de las
relaciones laborales de una organizacin.
Lograr que el personal trabaje de manera conjunta para lograr os
objetivos organizacionales.
Seleccin de Personal
Adiestramiento
Simplificacin de Operaciones
Calificacin de Mritos
Sugerencias
Higiene y seguridad Industrial
Sistema de Quejas
58
Uno de los factores es el de proporcionar a la organizacin la

fuerza laboral eficiente para lograr los planes.
La funcin de elevar la productividad del personal es a de
promover la eficiencia y eficacia de la direccin.
Satisfacer los requisitos mnimos para el bienestar de los
trabajadores, para crear condiciones satisfactorias de trabajo.
Coordinacin
Unidad de Marketing
Unidad de Logstica
Unidad de Produccin
Supervisin
Supervisa a: Los trabajadores de las reas que estn en la
empresa
Supervisado por: Gerencia y logstica
Lugar Fsico: Oficina de
talento humano donde se evala el
desempeo y capacidad de los trabajadores en sus labores

cotidianas.
I.9.
PROGRAMAS
PROGRAMAS
Capacitaciones
Entrenamiento
para la calidad
Control
producto.
Asesora
59
del
En
Fe
Mar
Abri
May
Ju
Jul
Ag
Se
Oct
Nov
Dic
b.
l.
n.
o.
p.
operativa.
Mes.
De
motivaciones
Examinar
preparacin.
Auditoria
controlaciones.
Estudio
de
satisfaccin
Potenciar
la
venta.
Relacin
con
clientes.
Auditoria
sorpresa.
Entrega
de
resultados
I.10. ENFOQUES
Restaurant Snack Barucci est dirigido a un Enfoque Social porque

est dirigido a
Gerencia
todo tipo de general
familias que
delicioso acompaado de
desean degustar un men
bebidas y postres.
Administradora
I.11. NIVELES
Supervisor
ORGANIGRAMA
RESTAURANT SNACK BARUCCI
Contador
Snack - Restaurant
60
Caja
Meseros
Cocina
I.12. HORIZONTES
VISION
Ser el mejor caf a nivel local, reconocido por la calidad de nuestros

productos y el trato a nuestros clientes, lograr posicionarnos como
uno de los mejores y extendernos a nivel internacional es nuestro
anhelo.
MISION
Somos un equipo de trabajo con especialidad en la preparacin de

postres , bebidas y platos a la carta, ofreciendo un concepto
innovador al mismo tiempo brindando una atencin al cliente, calidad
en
nuestros
productos
eficiencia
en
nuestros
procesos,
enfocndonos en personas que gustan de un ambiente confortable y

relajante a travs de un personal respetuoso, eficiente y leal.
CONCLUSIONES
El sector gastronmico se encuentra en un momento de gran desarrollo, los

restaurantes cada vez toman ms fuerza como punto de encuentro social y de
negocio; esta es una de las razones por las cuales la competencia del sector es
61
muy alta, no solo porque existe un gran nmero de restaurantes, sino que la
mayora de estos brindan gran variedad, calidad y servicio a sus clientes.
El Restaurant Snack Barucci No solo es uno de los mejores en la ciudad de

Caman sino que tiene la mayora de puntos de planeamiento del proceso
Administrativo en comparacin con otros Restaurantes
Brinda un buen servicio al cliente ya que este es un factor determinante en la

consecucin del xito de cualquier negocio, y tambin que mediante el servicio
se pueden crear barreras de salida basadas en la satisfaccin y la superacin
de expectativas, elevando los niveles de fidelizacin y retencin de los clientes.
RECOMENDACIONES
Manuales de prctica son importantes en el proceso de capacitacin y

educacin de los colaboradores. Se debe ensear al equipo atender con una
sonrisa en el rostro. Algunos de sus empleados lo hacen pero otros no.
Deben fomentar la seguridad del trabajo ya que tanto en las personas que se
encargan de la cocina tienden a sufrir quemaduras o cortes, tambin
las
personas recepcionistas y empleados tienen mala postura y mientras ms se

hunda la persona ms podr quedar jorobada.
Debern de tener completo su proceso administrativo de restaurante ya que

eso le ayudara a desarrollarse mejor como la gran empresa que ya es.
ANEXO
LOGO DE RESTAURANTE SNACK BARUCCI
62
63
B) AUDITORA OPERATIVA
EN EL RESTAURANT SNACK BARUCCI -
CAMAN
Auditora Operativa 2016

1. ETAPA PRELIMINAR
Evaluar el rea ventas:
Determinar los procesos operativos del rea de ventas del Restaurant Snack Barucci-Caman.
Objetivo General:
Aplicar una Auditora Operativa para evaluar los procesos de ventas, determinar sus reas crticas y
de riesgo, sus deficiencias existentes y elaborar una propuesta de medidas correctivas y mejoras en
los procesos operativos en el Restaurant Snack Barucci- Caman.
Objetivos especficos:
o Evaluar el proceso operativo de las reas ventas.
64
o Determinar la estructura orgnica de las reas ventas.

o Determinar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en las reas de ventas, analizar
sus causas y efectos.
o Proponer las medidas correctivas de mejora en los procesos del Restaurant Snack BarucciCaman.
2. ESTUDIO GENERAL
Criterios de Auditora:
Los criterios para el desarrollo de la Auditora se realizar considerando las siguientes normas
vigentes: Normas de la Auditora Operativa. As como la normativa interna del Restaurant Snack
Barucci- Caman.
Procedimientos mnimos de Auditora para cada objetivo, de acuerdo al proceso operativo de
ventas del Restaurant Snack Barucci- Caman.
Objetivo: Evaluar los procesos operativos del rea ventas interna del Restaurant Snack BarucciCaman. Mediante la aplicacin de una Auditora Operativa que permite determinar sus reas
crticas, de riesgo y sus deficiencias.
65
3. ESTUDIO ESPECIFICO
Tabla N 01:
Programa de Auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA DE GESTIN
66
Ref.
Hecho Refere
por
ncia
fecha Obli
H/H
1. Aplicar cuestionarios de control interno

2. Identificar
documentos normativos de
gestin, normas especficas y reglamentos
establecidos para el rea, como:
Organigramas estructurales
y/o
funcionales.
Manual de organizacin y funciones.
Manual de procedimientos.
Reglamento interno de trabajo
3. Evaluar el reglamento interno de trabajo y
determine si concuerda con los objetivos, la
naturaleza y las necesidades de la empresa.
Procedimientos.
1. Solicita informacin relacionada con el
proceso de ventas.
Evaluar el manual de procedimientos
y las directivas existentes para la
supervisin de los procesos.
2. Verificar si los procesos de seleccin para
los concursos del personal existe una
evaluacin. Solicitar los documentos de
seleccin.
3. Verificar si dentro del manual de polticas y
procedimientos se encuentran claramente
separadas las diferentes funciones y
responsabilidades dentro del proceso.
4. Verificar si el sistema adoptado de ventas es
el adecuado, hacer un seguimiento del
proceso.
5. Verificar si las comandas de pedidos son
documentos preenumerados.
6. Verifique que se realiza con las variaciones
obtenidas entre los sistemas y los balotarlo
fsico.
7. Verificar si existen polticas referidas a la
supervisin de los pedidos tomados y
registrados.
Ao (2016)
67
4. SEGUIMIENTO
Tabla N 2
Pedidos facturados en el sistema y no facturados.
Pedidos
N de
realizados
mesas
al mozo
Pedidos
sin
facturar
Monto
Facturad
o
Monto
Monto sin
que debi
Facturad
facturars
o
e
Perdida
para
el
Restauran
t
60.00
15.00
75.00
15.00
15.00
35.00
50.00
35.00
Gaseosa
Mesa
n 1
Mesa
68
Torta
Selva
Torta Selva Negra
Negra
Gaseosa
Gaseosa
Ceviche
Mixto
Ensalada de
Fruta
n 2
Mesa
n 3
Mesa
n 4
Mesa
n 5
Mesa
n 6
Gaseosa
Gaseosa
15.00
12.00
27.00
12.00
15.00
35.00
15.00
15.00
50.00
65.00
50.00
15.00
30.00
45.00
30.00
140.00
157.00
Ceviche de
Corvina
Pie
de
Manzana
Pie
de
20.00
Manzana
Gaseosa
Postre tres
leches
Ceviche de Gaseosa
corvina
Gaseosa
Chicharrn
de pescado
Gaseosa
Gaseosa
TOTALES
297.00
157.00
A) Informe de Auditora
INFORME DE AUDITORA OPERACIONAL APLICADA AL REA VENTAS DEL

RESTAURANT SNACK BARUCCI, PARA UNA MAYOR EFICIENCIA DE SUS
PROCESOS OPERATIVOS.
Periodo 2016
69
1.- Origen de la Auditora
La presente Auditora se realizara con el propsito de evaluar el Control Interno del rea de ventas
del Restaurant Snack Barucci- Caman.
2.- Naturaleza y objetivos del Examen

La presente Auditora, se ha elaborado tomando en cuenta la presente investigacin
del
Restaurante Snack Barucci Auditora que corresponde al periodo 2016.

La finalidad de esta Auditora es evaluar la gestin y el control interno del rea de ventas del
Restaurante Snack Barucci y proponer un Programa de Control Interno para dicha rea con el
propsito de que proporcione razonable confianza en que los objetivos del negocio sern
alcanzados y que los eventos indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos; consolidando
su posicionamiento de liderazgo a nivel nacional en servicios alimentarios de calidad.
Objetivos de la Auditora
2.1 Objetivo General:
Proponer una Auditora operativa para el rea de ventas, con el propsito de que proporcione
razonable confianza en que los objetivos del negocio sern alcanzados y que los eventos
indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos en el Restaurante Snack Barucci- Caman.
2.2 Objetivos especficos:
1. Evaluar el proceso operativo del rea de ventas.
2. Determinar la estructura orgnica del rea de ventas.
70
3. Identificar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en el rea de ventas, analizar sus
causas y efectos.
4. Proponer las medidas correctivas de mejora en el proceso de ventas del Restaurante Snack
Barucci- Caman.
3.- Alcance de la Auditora

La presente Auditora se ha elaborado bajo la estructura contenida en las Norma Internacional de
Auditora N 400 a la 499 (CONTROL INTERNO), cuya formulacin incluye en cada una de las
normas todos los aspectos requeridos para la presente Auditora de Gestin, periodo econmico
2016 del Restaurante Snack Barucci- Caman
Se efectuara al rea de Ventas, el trabajo se realizar en los ambientes de las oficinas
administrativas y en el rea de contabilidad.
4.- Antecedentes y base legal

Anteriormente se realiz una Auditoria Administrativa para conocer a profundidad el Restaurante
Snack Barucci contando con informacin de su visin, misin, objetivos, estrategias entre otros par
tener una visin amplia de esta empresa.
Se realiz una investigacin del proceso administrativo del Restaurant Snack Barucci ubicado
en la esquina de la calle Alfonso Ugarte y 28 de Julio N 425, cercado de Caman, distrito y
provincia de Caman, y departamento de Arequipa.
Es un restaurant con especialidad en la preparacin de postres, bebidas y platos a la carta,
brindando una buena atencin al cliente, calidad y eficiencia en sus productos y procesos.
71
El objetivo de los socios, adems de generar utilidades, es lograr el posicionamiento y

reconocimiento del restaurant, para lograr esto, se debe tener todas las herramientas del proceso
administrativo como son la planeacin, la organizacin, el control y direccin que deben ser los
pilares para la administracin en la empresa.
Base Legal:
Ley N 26887 Ley General de Sociedades.
Ley N 24896: Establecen un Recargo nico de 13 por Ciento Sobre el Importe de Facturas Que
Extiendan Establecimientos de Hospedaje Y/o Expendio de Bebidas, Casinos de Juego, Bingo,
Bares, Chifas, Centros Nocturnos, Clubes Sociales y Ramos Similares.
5.- Comunicacin de hallazgos

La comunicacin de los hallazgos de Auditora durante el desarrollo del trabajo de campo es el
proceso mediante el cual una vez evidenciadas la presuntas deficiencias o irregularidades, se
cumple con hacer de conocimiento a las personas comprendidas en los mismos estn o no
prestando servicios en la entidad examinada para brindarles la oportunidad de presentar sus
aclaracin o comentarios debidamente documentados.
Se comunic por escrito los hallazgos de Auditora al personal comprendido en los mismos, para
que presenten sus comentarios y/o aclaraciones debidamente sustentados con documentos
probatorios, los mismos que al ser recepcionados fueron evaluados.
La relacin de personas involucradas en las observaciones, se presenta en el anexo N 1.
6.- Memorndum de Control Interno
Durante el transcurso de nuestro examen se emiti el memorndum de Control Interno el que fue
cursado a la Administradora del Restaurante Snack Barucci- Caman, mediante carta N 001 FA72
UNSA-CAM, contendiendo las observaciones calificadas por los Auditores como debilidades de
control interno y sus correspondientes recomendaciones, el memorndum y el reporte de las
acciones adoptadas se presentan en el anexo N 2.
7.- Otros aspectos de importancia
B) COMENTARIOS:
7.1.- Situacin de la evaluacin del proceso operativo del rea de ventas.
a) Problemas originados en el rea de caja por operaciones comerciales no supervisadas.
b) Incremento en el costo de ventas. (Evaluacin de inventarios deficientes).
c) Disminucin en los ingresos.
d) Las comandas de pedido no se encuentran enumeradas por nmeros correlativos.
e) Las comandas son desechadas y no entregadas a un supervisor inmediato.
5. COMUNICACIN DE RESULTADOS
A) OBSERVACIONES
73
1.- Falta de control en las Comandas y de numeracin para un posterior cruce de

informacin con el sistema.
De lo anteriormente expuesto se ha podido constatar de la ausencia de normas internas que regulan

los procesos internos de ventas efectuadas.
Se observa que de la revisin efectuada al rea de ventas del Restaurante Snack Barucci, (sin
embargo se cuenta con mltiples establecimientos: hotel San Diego, la Depame, Restaurante )
cuenta con comandas fsicas donde se detallan el productos y la cantidad de este, pero no cuenta
con un sistema de numeracin correlativa para poder realizar el cruce de informacin entre las
comandas y el sistema. Lo que puede originar riesgos en la confiabilidad de la informacin y en
robos sistemticos al no ser registrados los pedidos en el sistema.
2.- Falta de supervisin en los procesos de ventas para una correcta emisin y registro de las
comandas.
La falta de supervisin y verificaciones sorpresivas en el rea de ventas del Restaurante Snack Barucci
ha originado que algunos colaboradores se pueden aprovechar de la falta de supervisin originando
situaciones como el no registrar los pedidos realizados por los comensales en el sistema y el
posterior cobro, para no ser entregado a caja lo cual se estara realizando un robo.
Este tipo de situaciones se vendran a realizar de manera consecutiva en productos como la venta
de la chicha, el pedido de ensaladas y la venta de postres, los cuales al no ser registrados en el
sistema y supervisados pasan a ser ventas no registradas (perdidas), una parte de las ventas no
registradas se recuperan en la empresa a manera de descuento en el pago mensual de los
trabajadores y la otra parte es irrecuperable.
74
B) CONCLUSIONES
1. Se concluye que el Restaurante Snack Barucci la Empresa no cuenta con programas de Control
Interno para el rea de ventas, lo que origina un alto riesgo a que se produzcan el no registro en el
sistema de las comandas.
2. Se concluye que el Restaurante Snack Barucci al no contar con supervisin en el proceso e

ventas, puede ocasionar el incumplimiento de objetivos y metas de la organizacin a corto y largo
plazo.
C) RECOMENDACIONES
1. Implementar medidas de supervisin durante todo el proceso de ventas mediante observacin
directa.
2. Utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente identificadas por colaborador para tener
confiabilidad en las ventas.
3. Aprobar y utilizar los procedimientos de control interno propuestos en el presente programa con
el objetivo de buscar la mejora continua.
D) ANEXOS
ANEXO N 1
Tabla N 0:
Relacin de personas involucradas en las observaciones
75
FECHA
FECHA
DE
DE
INGRE
CESE
APELL
CARGO
IDOS Y
DESEM
NOMB
CONDI
DIREC
TELE
CIN
FONO
LABOR
DNI
PEAD
CIN
SO AL DEL
RES
AL
CARGO CARGO
ANEXO N 2
Memorndum de control interno
Auditora Operacional Aplicada Al rea Ventas Del Restaurant Snack Barucci- Caman, Para
Mayor Eficiencia De Sus Procesos Operativos - Periodo 2016
I.- Introduccin:
Yo como estudiante y cursando el dcimo semestre realizo la auditoria operativa al Restaurante
Sanack Barucci para conocer cules son los factores que dificultan ser ms eficientes en el logro o
realizacin de sus actividades., hemos efectuado la evaluacin de la estructura del control interno, a
efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y
determinar el riesgo de control, en el rea de ventas.
El control interno es un proceso continuo establecido por los funcionarios de la entidad y dems
personal en razn de sus atribuciones y competencias funcionales, que permite administrar las
operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los
resultados deseados en funcin de objetivos como: promover la efectividad, eficiencia, economa
en las operaciones, proteger y conservar los recursos pblicos, cumplir las leyes, reglamentos, y
76
otras normas aplicables y elaborar informacin confiable y oportuna que propicie una adecuada
toma de decisiones.
Nuestra evaluacin de la estructura de control interno, no revela necesariamente todas las
debilidades en el rea de Ventas, en virtud al carcter selectivo de las pruebas sobre los registros y
la informacin examinada; sin embargo, producto de este examen se ha determinado algunas
observaciones calificadas por la Comisin de Auditora como debilidades de control interno, las
mismas que han sido incluidas en este Memorndum, tomando el criterio de efectividad y
economa para las medidas correctivas a adoptar.
A continuacin detallamos las debilidades de Control Interno y sus recomendaciones, detectadas al
finalizar nuestra evaluacin del Control Interno, del rea de Ventas del Restaurante Snack Barucci
- Caman, y proceda a su inmediata implementacin de acuerdo a las indicaciones en la respectiva
recomendacin:
II.- Observaciones y Recomendaciones:
Observacin N 01
Falta de control y de formatos adecuados de las comandas
De la revisin efectuada se observa que el detalle de las comandas no es ntegramente registrado al
sistema. Situacin que se agrava mucho ms debido a que la comanda queda en poder del mesero y
nunca es verificada por el administrador con lo que se ha consignado en el sistema, originndose
un alto riesgo en que existan productos que sean vendidos y estos no sean cobrados por la empresa
en provecho personal del mesero.
Recomendacin:
Asignar comandas plenamente identificadas, numeradas y con copias para cada colaborador;
verificando de forma selectiva el ingreso al sistema. Ya que estas son la fuente fsica para que se
pueda contrastar con las entregadas en las diferentes reas.
77
Observacin N 02.
Falta de supervisin a los procesos de ventas.
La empresa no cuenta con un programa de control interno que permita al administrador supervisar
los procesos mediante la aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora que eliminen los
riesgos existentes.
Recomendacin:
Aplicar el programa de Auditora al rea de ventas propuesto y evaluar su eficacia en el tiempo.
Reporte de las acciones correctivas que se han adoptado en virtud al memorndum de
control interno
Las debilidades de control interno que se revelan en el Memorndum de Control Interno, fueron
puestas de conocimiento del administrador del Restaurante Snack Barucci - Caman, con la
finalidad de que se dispusiera la adopcin de acciones correctivas en aplicacin de las
recomendaciones formuladas en dicho documento.
En respuesta el Administrador de Restaurante Snack Barucci - Caman , nos comunica que se ha
cursado el Memorando N 001-2016 de fecha 08 de diciembre del 2016 haciendo llegar una copia
del memorndum emitido al rea de Ventas, para la adopcin de medidas correctivas.
4.2. DISCUSIN
El Restaurante Snack Barucci - Caman necesita mecanismos que permitan un mejor control de los
procesos de produccin y ventas, la aplicacin de procedimientos y tcnicas de la Auditora
operacional permitir evaluar la situacin actual de las reas mencionadas y determinar la
eficiencia de sus procesos operativos.
Dentro de ese contexto es que, se usar la Auditora operacional, sus tcnicas y procedimientos,
para evaluar los estos procesos a fin de determinar las reas crticas o de riesgo y tomar las
medidas correctivas necesarias para su mejora y mayor eficiencia. Y como objetivos especifico
78
Proponer una Auditora Operativa para el rea de ventas, con el propsito de que proporcione
razonable confianza en que los objetivos del negocio sern alcanzados y que los eventos
indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos en el Restaurant Snack Barrucci. Tomando
como medidas, Evaluar el proceso operativo del rea de ventas, Codo Pla Luis (2013) Comento
que: Es secuencia repetitiva de actividades que se lleva a cabo en el restaurante para hacer llegar al
cliente la oferta de productos gastronmicos. Y todo ello, mediante el uso optimizado de una serie
de recursos que pueden ser, entre otros, materiales, tiempo de las personas, energa, mquinas y
herramientas.
La gestin y mejora de los procesos es uno de los pilares sobre los que descansa el modelo de
gestin empresarial segn los principios de la calidad. Por tanto, el diseo de los procesos no tan
solo permitir organizar de forma ms eficaz el trabajo, sino que tambin facilitar el camino hacia
la implantacin exitosa de un sistema de calidad.
Determinar la estructura orgnica del rea de ventas. Kotler P (1998) manifiesta: Que supone que
es preciso estimular a los consumidores para que compren. Para ello, las empresas que ponen en
prctica este concepto, utilizan todo un arsenal de herramientas de venta y promocin para
estimular ms compras. Se concluye utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente
identificadas por colaborador para identificar los pedidos realizados por mesa y dar un seguimiento
al proceso de la toma del pedido y la entrega de este as como de la realizacin de pedidos
adicionales, para que no puedan afectar al proceso de facturacin.
Identificar las reas crticas, riesgos y posibles deficiencias, en el rea de ventas, analizar sus
causas y efectos. Jordi y Serra (2001) Comenta que: Durante el servicio, si se efecta cualquier tipo
de cambio de platos o se pide alguno ms, es importante hacer la Comanda, ya que de no hacerse
correctamente puede afectar el proceso de facturacin.
79
Se concluye utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente identificadas por colaborador

para identificar los pedidos realizados por mesa y dar un seguimiento al proceso de la toma del
pedido y la entrega de este as como de la realizacin de pedidos adicionales, para que no puedan
afectar al proceso de facturacin.
Codo Pla Luis (2013)

Kotler P (1998)
Por tal motivo es necesario que sus procesos operativos sean eficientes y que los controles
operativos permitan alcanzar el rendimiento y crecimiento en las ventas y alcanzar sus metas y
objetivos trazados.
CONCLUSIONES
De la aplicacin de una Auditora se determin en el Restaurant Snack Barrucci cuenta con

un organigrama bien establecido, que le permite tener una segregacin de funciones en sus
diferentes reas.
Las reas crticas encontradas en la realizacin del flujo grama, han permitido
corregir y tener un mayor control por parte de la administracin en el proceso de
ventas y recepcin de productos.
Se determin la utilizacin de comandas fsicas correlativas para un mejor

seguimiento en el registro de los pedidos, comparndolos con las del sistema.
Se determin que la estructura orgnica en el rea de ventas est definida con un

jefe de rea el cual no realiza ningn seguimiento al registro de las comandas, al
igual que los administradores.
80
La mejora en el proceso de ventas permitir tener un incremento de los ingresos

recaudados, sin perdidas por los productos vendidos y no registrados en el sistema.
RECOMENDACIONES
Se sugiere aprobar y utilizar los procedimientos de control interno propuestos e

implementar medidas de supervisin durante todo el proceso de ventas, en especial durante
el registro y envi de los pedidos al sistema as como la recepcin del pedido y entrega al
cliente, para evitar el incumplimiento de objetivos y metas de la empresa.
Se concluye utilizar modelos de comandas numeradas y plenamente identificadas por

colaborador para identificar los pedidos realizados por mesa y dar un seguimiento al
proceso de la toma del pedido y la entrega de este as como de la realizacin de pedidos
adicionales, para que no puedan afectar al proceso de facturacin
81
Universidad Nacional Santiago

Antnez de Mayolo
Facultad de Economa y
Contabilidad
Caso Prctico Integral

Curso
Docente
Fecha
:
:
:
Auditora Tributaria.
M.Sce. CPC. Javier Pedro Hidalgo Meja.
Huaraz, 04 de julio de 20012.
Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo del examen de acuerdo al grado de complejidad de
las mismas, de esta manera usted estar maximizando su tiempo. SUERTE.
1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria en la empresa
constructora FEC SAA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2010, ha contratado los servicios de la sociedad
auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber
determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora
debi ser emitido el 04 de julio de 2012.
a.
Declaraciones Juradas correspondientes del ao 2010:
DD. JJ. 2010

MES
82
SEGN CONTRIBUYENTE
DBITO
CRDITO
IMPUESTO A
PAGAR
Enero
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
Marzo
4,500
4,200
300
Abril
5,100
3,150
1,950
Mayo
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
*5,270
1,930
Octubre
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
Totales
50,340
38,650
11,690
Compra de Materiales de Construcci

CONCEPT BASE IMPONI
IGV
TOTAL
Cemento
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.
b. El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
83
Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Ne

FECHA
PROVEEDOR
CONCEPTO
10/12/2010
Lima SAA
Cermica 26 x 26
23/12/2010
El Constructor
Pegamento
Total
BASE
IMPONIBLE
12,800.00
IGV
TOTAL
2,432.00
15,232.00
8,000.00
1,520.00
9,520.00
20,800.00
3,952.00
24,752.00
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados

Antnez de Mayolo
Facultad de Economa y Contabilidad
c.Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:
No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.
a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con apor
te de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin ocurri en mayo 2010. El valor de Mercado
de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1.Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.
2.Cuestionario de control Interno Tributario.
3.Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4.Calcule las multas e inters correspondientes.
5.El Resumen de la Deuda Tributaria.
6.Situacin del Incremento de Capital.
7.
Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
84

Antnez de Mayolo
Contabilidad
SOLUCIN
PRIMERA FASE: PLANIFICACIN

1.
Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo Programa de Auditora.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA,
PERODO 2010.
I. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2010.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
85
2.2.
Objetivos Especficos
2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.
III.
ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevar

a
cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de
la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010.
IV.
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1.
Creacin
- La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de

constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la
empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.
4.2. Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3. Funciones
86
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar, ejecutar e

impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
4.4. Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
87
a.
rganos de Gobierno y Alta Direccin
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
c.
rganos de Control
Oficina de Auditora Interna
d.
rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica

Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Racionalizacin
Presupuesto
e.
rganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
f.
rganos de Lnea
Divisin de Desarrollo Econmico
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
V.
NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionami
ento
Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanacin de
infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin 2) para
88
acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban
formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que se
refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo 9 de
la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el
ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que se
refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentacin del
Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolucin de
Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto
Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N 27798-EF/15.
VI.
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
Presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno co
n
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.
a. INFORME A EMITIR
89
- Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las obligaciones tribu
tarias, se
identificaron las siguientes reas crticas:
a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorera.
d. Presupuesto.
VIII. PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:
IX.
90
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
rdenes de pago.
f.
Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g.
Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
NOMBRES Y APELLIDOS
CATEGORA
CARGO
CPC. Jun Carlos Milla Toledo
Supervisor
CPC. Carlos Jun Torres Hurtado
Auditor Encargado
Abog. Vctor Germn Vsquez Ugarte

Integrante
La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente personal:
CPC. Renzo Vargas Espinoza
Integrante
X.
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administracin

y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificacin
y presupuesto,
gerenteDEde ventas
de produccin.
TRABAJO DE
EVALUACIN
REDACCIN yDELgerente
SUSTENTACIN
ELEVACIN DEL
PLANEAMIENTO
CAMPO
DEL
08.05.12
AL
XI.
16.05.12
ACLARACIONES
INFORME
ANTE SUPERVISOR
DELPRESUPUESTO
AL
DEL
AL TIEMPO
DEL
AL
DE
17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12
DEL
05.07.12
AL
05.07.12
INFORME
DEL
05.07.12
TOTAL DAS
TILES
AL
05.07.12
40
TOTAL
HORAS
HOMBRE
1,280
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta

(40) das hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
XII.
COSTO DE LA AUDITORA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,2

80
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
COSTO H/H.
N H/H
REMUNERACIONES
PASAJES
VITICOS
TOTAL COSTO H/H
Supervisor duranteJun40
Carlos
Milla hbiles,
Toledo
26.84 de 220
5,904.80 tal como
180.00se detalla
148.00a continuacin:
6,232.80
horas,
das
con un costo
S/. 18,811.40;
91
Auditor Encargado
Carlos Jun Torres Hurtado
9.13
355
3,241.15
100.00
115.00
3,456.15
Integrante
Integrante
Victor Jun Vsquez ugarte

Renzo Vargas Espinoza
16.09
9.13
355
350
5,711.95
3,195.50
100.00
-
115.00
-
5,926.95
3,195.50
18,053.40
380.00
378.00
18,811.40
XIII.
PROGRAMA DE AUDITORA 1,280

TOTAL
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecido
s en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anex
o 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.
PROCEDIMIENTOS
a.
1.
b.
REF.
HECHO
FECHA DE
HORAS
P/T
POR
TERMINO
TOTALES
Aspectos Generales de la Empresa

Solicite y revise los documentos siguientes:
a.
Comprobantes de Pago.
b.
Declaracin Jurada Anual del 2006.
c.
Libro de Actas y Accionistas.
d.
Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e.
Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.
Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
Libros y Registros Contables

1.
2.
3.
an
c.
Verifique que los libros contables se encuentran al da

y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
Verifique los libros y registros contables solicitados.
Verifique si los libros contables
se N encuentr
ANEXO
01
legalizados antes de su uso.
Declaraciones
no
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
Juradas
Empresa
Presentadas
Constructora FEC SAA.
Presentadas
Perodo
:
01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.
1.
Verificar que los comprobantes de pago cumplan co
n
Objetivo
:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
empresa
2.
Verifique que los comprobantes de pago exhibid
o
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
infor
macin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.
Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal s
e
ha efectuado de forma correcta los porcentajes
de
IGV.
4.
Verificar si se ha declarado y presentado en forma
92 correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
5. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.
e.
93
incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario
en la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes
dinerarios (camioneta).
no
PREGUNTAS
1.
La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la

RENTA?
2. La empresa paga a sus proveedores empleando
medios de pago Del Sistema Financiero?
La empresa declara y paga sus Tributos Segn el
3.
cronograma de Vencimiento?
La empresa considera gastos Propios co
4. mo
gastos del giro del negocio?
5. La empresa realiza Detracciones?
6. La empresa es agente de retencin?
7. Se encuentran Legalizados los Libros Contables?
Se encuentran impresos los libros contables?
8. La empresa registra los acuerdos Sobre
9. el
aumento de capital?
10. Se
realizan
tasaciones
de
los
Bienes
no
11. dinerarios realizados como aporte?
Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes
documentos?
Manual de Organizacin y funciones?
1. Manual de Organizacin y funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N
de
SI
RESPUESTAS
NO
N/A
x
OBSERVACIONES
x
x
x
x
x
x
x
x
SEGUNDA FASE: EJECUCIN
2.
94
Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora FEC SAA

Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
95
SEGN CONTRIBUYENTE
Mes
DEBITO
CRDITO
SEGN AUDITORIA
IMPUESTO A
PAGAR
DEBITO
CRDITO
Enero
3,700
3,500
200
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
3,800
3,100
700
5,100
3,150
1,950
5,100
3,150
1,950
Marzo
3.
Abril
Calculo
Del Crdito
Fiscal Del300
IGV y Determinacin
del4,200
Impuesto a Pagar.
4,500
4,200
4,500
300
3.1.
4,800
1,800
3,000
4,800
1,800
3,000
Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar
Mayo
Junio
3,100
2,900
200
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
5,270
1,930
7,200
7,200
5,270
Octubre
5,200
3,780
1,420
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
3,090
548
2,542
2,542
50,340
38,650
11,690
50,340
29,428
20,912
7,812
Totales
MES
TRIBUTO
DAS
FACTOR
INTERESES
TOTAL A
PAGAR
Septiembre
5,270.00
625.00
25.00
1,318
6,587
Diciembre
2,542.00
531.00
21.24
540
3,082
1,858
9,670.00
Al Mes de
TOTAL
Diciembre 2010.
7,812.00
Para Diciembre 2010.

- Segn la empresa
: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditora : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia
= - 548.
3.2. Calculo de Tributos Omitidos
96
TRIBUTO
IMPUESTO A
PAGAR

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270
5,270
156
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
769
Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
392
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
6,587
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a pagar
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542
2,542
351

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542
189
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
3,082
4.
A.
Calcule las multas e inters correspondientes.
Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de septiembre se aplica una sancin:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
crditos a favor del deudor tributario.
Mes
: Setiembre
Monto Omitido :
97
S/. 5,270
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635
78
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635
385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635
196
Total deuda tributaria al 04.07.2012
S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes
: Diciembre
Monto Omitido
:
S/. 2,542
Sancin
: 100% UIT (Art. 176 Num1
C.T)
S/. 3,600
UIT vigente 2010
:
S/. 3,600
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada
Rebaja
: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II
:
Multa Rebajada:
III.Clculo de los Intereses Moratorios.
Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
CDUL
DETALLE
IGV
345
das x 0.04% = 13.80%
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
360 x 13.80%
=
Infraccin Sep.
Das transcurridos
del 01
de enero
2012 al 04 de julio de 2012
Infracc.
Dic.
No declarar+Int.
186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%Infracc. Dic. Datos
= falsos
TOTAL
9,670.
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012
DD. JJ.
3,294.0
437.0
1,541.0
5,272.
S/. 3,600
S/.
(3,240)
360
TOTAL
9,670.0
50.00
3,294.0
437.0
1,541.0
27.00
14,942.
S/. 437.00
2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos
98
o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre
Monto Omitido:
I.
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.)
S/. 2,542
S/. 1,271
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271
175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012
186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11
5.
S/. 1,541.00
El Resumen de la Deuda Tributaria.
Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA

TRIBUTOS POR PAGAR
FECHA
SOCIOS
CONCEPTO
15-may
Jorge Zavaleta
Ramrez
Camioneta
6.
95.00
IMPORTE
NOMINAL
40,000
VALOR DE
MERCADO
20,000
DIFERENCIA
20,000
Situacin del Incremento de Capital.

PATRIMONIO
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes de mayo
99
de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:
En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley General de Socied

ades
considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la Constitucin de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio est obligado a revisar la
valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes
cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio aportante
deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa Constructora
FEC SAA, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de las acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, exigir la anulacin de las acciones equivalente a
20,000 acciones.
100

Antnez de Mayolo
Contabilidad
TERCERA FASE: INFORME

7. Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
_____________________________________________________________
NDICE
DENOMINACIN
I.
INTRODUCCIN
1.
Origen del Examen

...03
2.
Naturaleza y Objetivos del Examen....03
3.
Alcance del Examen..04
4.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad...04
Comunicacin de Hallazgos...09
6.Memorndum de Control Interno..........................................09

7.
Aspectos de Importancia....10
II.
OBSERVACIONES..11
III.
CONCLUSIONES....34
IV.
RECOMENDACIONES...36
V.
ANEXOS
101
PAG. N
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
NDICE
DENOMINACIN
Artculo I.
I.
II.
INTRODUCCIN
1.
Origen del Examen..03
2.
Naturaleza y Objetivos del Examen..03
3.
Alcance del Examen.04
4.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad.04
Comunicacin de Hallazgos09
6.
Memorndum de Control Interno..............09
7.
Aspectos de Importancia..10
OBSERVACIONES.11
III. CONCLUSIONES...33
IV. RECOMENDACIONES...35
V.
102
ANEXOS
PAG. N

Antnez de Mayolo
Contabilidad
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 20
10.
I.
INTRODUCCIN.
1.1.
ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada

por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.
1.2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a.
Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.
b.
Objetivos.
Objetivo General.
-Evaluar
el
cumplimiento
de
la empresa
de las obligaciones tributarias
Objetivo Especfico.
-Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
-Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
1.3.
103
ALCANCE DEL EXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi

la
Revisin selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de enero
al 31.Dic.2010.
1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de constitucin
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
rganos de Gobierno y Alta Direccin
- Junta General de Accionistas.

- Gerencia General.
c.
rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna

d.
rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica

- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto
e.
104
rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas
f.rganos de Lnea
Universidad Nacional
Antnez de Mayolo
Santiago
Contabilidad
- Divisin de Desarrollo Econmico

- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
105
Ley del Impuesto a la renta.

Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamen
te por el
Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res.
Superintendencia
105-2000/SUNAT,
normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
106
establecen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria,
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Mi
nisterial N
176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial apro
bado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin
Ministerial
N 277-98-EF/15.
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente
informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N 01.
107
1.6.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-FECSAA y remitido al
gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.

1.7.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono

oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen .
108
Compra de Materiales de Construcci

CONCEPT BASE IMPONI
IGV
TOTAL
Cemento
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00

Antnez de Mayolo
Contabilidad
II. OBSERVACIONES.
2.1.
LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,

DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empres
a Constructora FEC
SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquiri materiale
s de construccin
segn el siguiente detalle:
CDUL
DETALLE
IGV
DD. JJ.
TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
9,670.0
Infraccin Sep.
3,294.0
3,294.0
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la e
Infracc. Dic. No declarar+Int.
437.0
437.0
mpresa, por Infracc.
el contrarioDic. Datos falsos
1,541.0
1,541.0
14,942.
fueron TOTAL
utilizados en la construccin del9,670.
cuarto piso 5,272.
de la casa del
Lic. Jorg
e Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de s
eptiembre de 2010,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedi
miento que no se
109
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el gir
o de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa
present de manera
extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los per
odos de septiembre y
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e
intereses segn el
siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,94
2, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Antnez de Mayolo
Contabilidad
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa
: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
110
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo

de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art
. 174 del Cdigo
Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de

Pago, que precisa: Son
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar la
s declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA in
curra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por l
a suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumpli

miento de sus
funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa
Constructora FEC
SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de
su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido
de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y
presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
ctividades
111
Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las a
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar f

uera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin

de Auditora
comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentar
ios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin s
e presentan
a continuacin:
1
2
3
Publicado el 29.Nov.2004.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.

Antnez de Mayolo
Contabilidad
El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora FEC

SAA
(Perodo de gestin: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe N 002-2010ECFECGG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifest lo siguiente:
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las
declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en l
o que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelant
e devolver para
112
que la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo sigui

ente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho obse
rvado, por
los siguientes fundamentos:
-
El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el or
den que las

declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no
efectu el
seguimiento sus rdenes.
-
As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizad
os por su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explci
tamente
reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.
Ene.2010
al 30.Dic.2010), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante
habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 0852012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirt
an el hecho
observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las sigui
entes
personas:
113
Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora
FEC SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de
S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido d
e manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

Antnez de Mayolo
Contabilidad
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el

Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los ser
vidores: a)
Cumplir
pblico;
d)
personal
diligentemente
los
deberes
que
impone
el
servicio
conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.
114

Antnez de Mayolo
Contabilidad
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA,
Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
115
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuer
a de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
Universidad Nacional
116
Santiago
Antnez de Mayolo
Contabilidad
IV.
RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formu
lan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
FEC
SAA:
4.1.
Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Infor
me y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa
prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin
de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Infor
me; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efect
os de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los pla
zos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.4.
s y que los
Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones jurada
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disp

onga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Proce
dimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
117
4.5.
Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de mat
eriales de
construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administraci
n de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Huaraz, 04 de
julio de 2012.
118
3. Desarrolle todo sobre la contralora de la nacin
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de

Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento
y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede
ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la
Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las
normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones
La Contralora General de la Repblica tiene las siguientes
competencias:
Competencia Constitucional
La Constitucin Poltica vigente (1993) establece lo siguiente:
Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta
General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica).1
Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82 de la Constitucin Poltica).2
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los

requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin
Poltica).3
Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que stas
deben rendir cuenta sobre la ejecucin de su presupuesto a la Contralora
General (Artculo 199 de la Constitucin Poltica del Per).4
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la
Constitucin Poltica).5
Competencia Legal[editar]
La Ley Orgnica Ley N 27785 y sus modificatorias establece las
siguientes atribuciones:
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la
libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que
a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos
del Sistema.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,

por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal. Asimismo, ejerce la potestad para

sancionar a los funcionarios o servidores pblicos que cometan
infracciones contra la administracin referidas en el subcaptulo II sobre el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa
funcional.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos
rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el
cumplimiento de sus fines.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la
Contralora General dictar las disposiciones pertinentes.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el
caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los
sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de
las entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,

as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la
Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y
sobre los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las
comisiones competentes del Congreso de la Repblica.
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto
militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso

Pblico o Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin
en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a
los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su
Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en
cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se
trate de negociaciones en el pas o en el exterior.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran,
a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las
entidades.
Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las

entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas
con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite
correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el
control gubernamental.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre
recursos y bienes de ste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y
otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin
perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda

resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin
durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para los
testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma
integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir
recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la
administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas previstas
y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al Congreso de la
Repblica, en asuntos vinculados a su competencia funcional.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar
operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a
travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y
probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de
transparencia e integridad al interior de las entidades, considerndose el

concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades
rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de

control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del
debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de
iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal,
formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas
administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el
ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del
presente artculo, as como otros encargos que se confiera al organismo
Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios
que rigen el control gubernamental.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.
Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las dems que
seale la citada Ley y otros dispositivos legales
4. Desarrolle todo sobre cmo estn conformado control interno en las

instituciones del estado
CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
Ley N 28716
Sistema de Control Interno
Definicin (art. N 1)
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades,
planes,
polticas,
normas,
registros,
organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el

personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la
consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente Ley.
Componentes (art.3)
Ambiente de Control.- entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prctica de valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin
escrupulosa.
Evaluacin de riesgos.- en cuya virtud deben identificarse,

analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales.
Actividades
de
control
gerencial.-son
las
polticas
procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los

niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.
Actividades de prevencin y monitoreo.- referidas a las acciones

que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones
asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad
y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno.

Sistemas de informacin y comunicacin.- a travs de los cuales
el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la
informacin, con bases de datos y soluciones informticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y
control interno institucional.
Seguimiento de los resultados .- Consiste en la revisin y

verificacin actualizada sobre la atencin y logros de las medidas de
control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control.

Compromisos de mejoramiento.- Por cuyo mrito los rganos y
personal
de
la
administracin
institucional
efectan
autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control

interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia
susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores.
IMPLANTACIN DE CONTROL INTERNO (ART 4)
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y
actos institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de
los siguientes objetivos:

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de
los servicios pblicos que presta.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales,
as como, en general contra todo hecho irregular o situacin
perjudicial que pudiera afectarlos.
Cumplir la normatividad aplicable a la Entidad y sus operaciones.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos

de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por
una misin u objetivo encargado y aceptado.

ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INTERNO (ART.9)
Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito
de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e
instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento
u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control
posterior.
Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte
las medidas correctivas pertinentes.

Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y
personal de sta.
5. Desarrolle los tipos de control en dos actividades de una empresa de

trasporte
a)
DISTRIBUIDORA TROPICANA
Distribuidora Tropicana es una empresa que pertenece al sector comercial,
dedicada a la distribucin de productos, con experiencia en este mercado
durante ms de 41 aos, se encuentra en bsqueda de obtener mejores
rendimientos. Se encuentra realizando cambios para mejorar, controlar y
optimizar sus recursos partiendo de la logstica con que cuenta la empresa,
pero son tantas las funciones con las que cuenta este departamento que no
alcanza a cubrir adecuadamente el control del transporte.
MARCO DE REFERENCIA
El transporte para un gran nmero de empresas de distribucin, es el tercer
gasto ms importante, inmediatamente despus de la mano de obra y de
materiales (Lopez & Diez, 2004), es por esto que entre los objetivos
primordiales de las empresas de distribucin esta la minimizacin de los
costos de transporte, para lo cual se deben analizar varios aspectos que nos
dicten la manera ptima para su ejecucin e implementacin.
Las rdenes tomadas por los vendedores o pedidos realizados por el
comprador Deben establecerse con mucha precisin, ir enumerados y tener
una designacin muy clara de la direccin del proveedor, de las referencias
de los productos, de las cantidades, los precios, descuentos y de las
condiciones de pago(Nepveu, 1968) con el fin de prevenir futuras
confusiones o perdida de la mercanca tanto durante el trayecto como en la
entrega al comprador.
Los canales de distribucin son el conjunto de organizaciones que acercan

el producto a los clientes o consumidores(Abascal & Grande, 1994),y se
pueden segmentar de varias formas como por ejemplo fabricante-
Consumidor,
Fabricante-Minorista-Consumidor,Fabricante-Mayorista-
Minorista-Consumidor.
Las entregas de los pedidos Deben ser controladas desde el almacn desde
el punto de vista de su cantidad y calidad, comparndolas siempre con las
indicaciones de la nota pedido o factura(Nepveu, 1968), lo que previene
eventualmente una entrega incompleta y prdida de tiempo.
En la organizacin de las entregas de los pedidos se tiene en cuenta la
organizacin en funcin de un estudio previo sobre los puntos a alcanzar en
un tiempo determinado, los pesos a transportar, el nmero de productos y
su importancia(Nepveu, 1968), adems de tener en cuenta el costo de cada
entrega o de la factura a recaudar.
La gestin por procesos es un conjunto de actuaciones, decisiones,
actividades y tareas que se encadenan de forma secuencial y ordenada para
conseguir un resultado que satisfaga plenamente los requerimientos del
cliente al que va dirigido. (Mira, Blaya, Garca & Otros). Una buena
gestin en los procesos de transporte para las empresas de distribucin, se
convierte en una herramienta clave al momento de diferenciarse frente a
otras compaas
Las empresas comerciales son las que adquieren mercancas para su venta
posterior.
CONTROL PREVENTIVO
La Compaa realizar un control Preventivo de todos los contratos que
tiene actualmente con los fleteros y estar constantemente estudiando las
leyes y decretos que estn en contra o a favor del transporte de carga.
La contratacin de una persona depende de los aos de experiencia y el

perfil que se busca en el rea respectiva el cual que se dedicara nica y
exclusivamente a la administracin de la flota de transporte, el cual
ayudara a la compaa a mejorar, administrar y rentabilizar estos activos de
la mejor forma.
Se renueva el parque automotor de la compaa, la propuesta consiste en
iniciar el cambio con los vehculos ms viejos, hasta llegar a tener una flota
moderna. Es una inversin que contribuye directamente a rentabilizar ese
44% que representa la venta de los vehculos que operan por fuera de la
ciudad pues sin tener que incrementar las ventas puede disminuir los costos
y ofrecer un mejor servicio a los clientes. Mientras la Compaa logra
renovar el parque automotor, se realizan mantenimientos preventivos a los
vehculos, buscando disminuir el riesgo de reparaciones. Para esto, el
mecnico debe coordinar un plan de seguimiento con los conductores que
les permita evidenciar a tiempo posibles daos.
Generar para cada vehculo, tanto propio como tercero, un centro de costos
que permita identificar de forma clara, ordenada y confiable todos los
costos y gastos relacionados, esto ayudar a que el control y seguimiento
sea ms fcil y se puedan identificar puntos crticos donde se deban tomar
correctivos.
CONTROL CORRECTIVO
Tambin una de sus actividades que realiza para controlar: es el control
correctivo el cual consiste en evaluar las reparaciones que en algunas
ocasiones se le reconocen a los fleteros, identificar cules son los criterios

para definir qu tipo de reparaciones se pueden asumir.
6. Desarrolle todo sobre el SIAF
Los sistemas integrados de administracin financiera (SIAF) son
sistemas informticos que automatizan los procedimientos financieros
necesarios para registrar los recursos pblicos recaudados y aplicarlos a la
concrecin de los objetivos del sector pblico.
En Amrica Latina y el Caribe los SIAF han contribuido fuertemente a la
estabilidad econmica y la responsabilidad fiscal en las ltimas dcadas, y
han evolucionado a la par de los avances conceptuales y tecnolgicos que
afectaron los procesos de trabajo en el sector pblico durante este perodo.
A futuro persiste el desafo de avanzar hacia sistemas ms volcados a la

gestin y al apoyo de la toma de decisiones.
En Amrica Latina y el Caribe (ALC) los sistemas integrados de
administracin financiera (SIAF) empezaron a constituirse principalmente
a partir de los aos ochenta, sobre todo como una forma de mejorar el
registro y el control del gasto pblico.
En general las funcionalidades bsicas de un SIAF se pueden resumir en:
presupuesto, tesorera, contabilidad y deuda pblica (grfico 1).
Presupuesto
Por medio de su componente de presupuesto, el SIAF coordina la
asignacin de recursos y la ejecucin del gasto a travs de los regmenes de
modificaciones presupuestarias y la programacin de la ejecucin.
1 Este hecho se constata en el cambio que ha habido en las revisiones del
gasto llevadas a cabo por el Banco Mundial y el BID, las cuales se fueron
concentrando cada vez ms en la eficiencia del gasto y en la calidad de la
presupuestacin y la gestin financiera (Allen, Schiavo-Campo y

Columkill, 2004).
En el componente de presupuesto se destacan los siguientes procesos: i)
formulacin presupuestaria de recursos y gastos, ii) modificaciones
presupuestarias, iii) programacin de la ejecucin presupuestaria y iv)
evaluacin presupuestaria.
Grfico 1: las funcionalidades de un siaf
Sistemas Integrados De Administracin Financiera

Presupuesto
Tesorera
Contabilidad
Formulacin
de la cuenta
presupuestaria
de Manejo
nica
del
tesoro
recursos y gastos
Modificaciones
Recursos
presupuestarias
Programacin de la
ejecucin
Pagos
presupuestaria
Conciliacin
bancaria
Programacin
Evaluacin
financiera de caja
presupuestaria
Otras operaciones
particulares
de
tesorera
Deuda Pblica
del Deuda directa o

contratacin
de
prstamos
y
de
Fondos rotatorios y colocacin
ttulos
cajas chica
Ejecucin
presupuesto
Financiamiento
externo
Servicio
de
deuda(intereses y
Cierre apertura del amortizacin)
ejercicio
Consolidacin
contable
Deuda
indirecta,
por garantas y
avales de crdito
pblico
Tesorera
Las actividades de tesorera abarcan todas las transacciones relacionadas
con los ingresos y los pagos, y el manejo de caja en general, y son
prioritarias en el contexto de la automatizacin de procedimientos. El
mdulo de tesorera de los SIAF genera un pronstico de "flujo de caja"
sobre la base de los pronsticos de ingresos de las agencias de recaudacin

y las necesidades de fondos anticipadas por las agencias de gasto.
Los principales procesos del componente de tesorera son: i) recursos, ii)
pagos, iii) programacin financiera de caja, iv) conciliacin bancaria y v)
otras operaciones particulares de tesorera.
Contabilidad
El mdulo de contabilidad es una parte muy importante en un SIAF. Sus
procesos bsicos son: mantener un registro sobre autorizaciones de gasto,
procesar transacciones, monitorear los ingresos y gastos actuales por medio
del libro mayor, y producir los estados financieros bsicos.
En el componente de contabilidad se destacan los siguientes procesos:
i) ejecucin del presupues- to de ingresos, ii) ejecucin del presupuesto de

gastos, iii) contabilidad por partida doble, iv) fondos rotatorios y cajas
chicas, v) administracin de proyectos con financiamiento externo, vi)
cierre del ejercicio y apertura del siguiente, y vii) consolidacin contable.
Deuda pblica
El mdulo de deuda pblica comprende los procedimientos administrativos

de las operaciones del Estado para captar financiamiento, y que implican
endeudamiento o modificacin de la estructura de sus pasivos.
Los principales procesos de este componente son: i) deuda directa o

endeudamiento por contratacin de prstamos y colocacin de ttulos, ii)
servicio de la deuda (pago de intereses y amortizacin), y iii) deuda
indirecta, por garantas y avales otorgados a operaciones de crdito pblico
efectuadas por otros niveles institucionales.

Parctica n2 Hecho

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Parctica n2 Hecho

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

una empresa de servicio

una empresa de trasporte

1. Desarrolle una auditora financiera de una caja de ahorros y crdito

DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Hemos auditado los estados financieros individuales adjuntos de

La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre

con requerimientos ticos,

realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de que

Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para

juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de que los

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es

En nuestra opinin, los estados financieros individuales antes indicados,

financiera de CAJA AREQUIPA

al 31 de diciembre de 2015 y 2014, su

desempeo financiero y sus flujos de efectivo por los aos terminados en

Los estados financieros individuales de CAJA AREQUIPA

informacin financiera vigentes en Per y reflejan la inversin en su

ha sido referida por la

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CONSTITUCION, ACTIVIDAD ECONOMICA, APROBACION DE

La Caja Arequipa se constituy como asociacin sin fines de lucro por

constitucin y estatuto el 12 de febrero de 1986 ante el Notario

Actividad econmica y operaciones

En la actualidad la ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del

Las cajas municipales como empresas financieras estn supervisadas

La Caja Arequipa, empresa lder dedicada a la micro intermediacin

crecimiento, desarrollo y el trabajo de la colectividad arequipea as

Aprobacin de estados financieros

Los estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015

Contrato de compraventa de acciones

Con fecha 21 de diciembre de 2014, se suscribi el contrato de compra

resumen de los estados financieros de la subsidiaria al 31 de

Los estados financieros individuales de Caja Arequipa

informacin financiera vigentes en Per y reflejan la inversin en su

ha sido referida por la

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

(a) Declaracin de cumplimiento, bases de preparacin,

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con las

Contabilidad (NIC), y las Interpretaciones emitidas por el Comit de

por el anterior Comit Permanente de

Interpretacin (SIC) - adoptadas por el IASB, oficializadas por el

Internacionalmente cuya aplicacin no es obligatoria en el

Las siguientes normas e interpretaciones han sido emitidas a nivel

Enmiendas a la NIIF 7 Revelaciones Transferencia de Activos

despus del 1 de julio de 2011.

que comienzan el o despus del 1 de enero de 2013.

comienzan el o Despus del 1 de enero de 2013.

despus del 1 de enero de 2013.

Enmiendas a la NIC 1 Presentacin de elementos de otros

el o despus del 1 de julio de 2012.

(a-4) Cambio en poltica contable en 2015

consecuentemente no debe de registrarse un activo o pasivo diferido

2011. Para fines comparativos la participacin de los trabajadores

responsabilidad de la Gerencia de la Caja. Para la elaboracin de los

Estas estimaciones son revisadas sobre una base continua. Las

correspondientes cuentas de ganancia o prdida del ao en que se

Inversiones al vencimiento, en subsidiarias y asociadas

Provisin para incobrabilidad de cartera de crditos