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Para que sirven los impuestos?

El objetivo principal es financiar el gasto pblico, no solo posibilita acometer

gastos, sino que al mismo tiempo persigue importantes finalidades de poltica
econmica y monetaria (por ejemplo la proteccin del medio ambiente).
Los impuestos generan obran para el pas como seguridad, parque, vas,
escuelas y hospitales.

2. Que

es el sistema tributario?

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la

Administracin Pblica, cuyo fin principal es la obtencin de ingresos para el
sostenimiento del Gasto Pblico, es decir, el cubrimiento de las necesidades de
la sociedad en general

Explique los principios del sistema tributario

de equidad, eficiencia y progresividad
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Este sistema, de acuerdo con la Constitucin Poltica Colombiana debe seguir

los siguientes principios:

Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos

deben contribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es
decir, que el Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva,
sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada
individuo pueda responder a dicha imposicin de acuerdo con los
ingresos que percibe.

Eficiencia: este principio seala que un impuesto es eficiente si con l

es posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los
costos en los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos.
Desde otra perspectiva, este principio tambin hace referencia a la
oportunidad con que el impuesto se recauda, es decir, que su aplicacin
debe hacerse en el momento es que sea ms fcil el pago para el
contribuyente.

Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe

distribuirse entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de
pago, es decir quien ms tiene, ms paga; el principio de progresividad,
en trminos generales y en adicin al principio de Equidad, pretende
reducir algunas de las diferencias inherentes entre los aportantes de
mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad; as pues se
pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en trminos
relativos, ms impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de
impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y
Complementarios.

No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir

del momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio
origen o que le implement una modificacin al mismo, y no desde
fechas anteriores.

4 Cuales

son los elementos de los impuestos, definir cada

elemento
Sujeto Activo: es a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del
tributo debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado
sin embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u
organismos pblicos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la
obligacin tributaria.
Sujeto pasivo: Son las personas naturales y/o jurdicas que recaudan el
impuesto y que por lo tanto asumen obligaciones con la DIAN, puede tener dos
clases de obligaciones: principales y secundarias.
La obligacin PRINCIPAL es slo una y consiste en pagar el impuesto.
Las obligaciones SECUNDARIAS pueden ser de tres clases:
a) DE HACER; por ejemplo: presentar avisos de iniciacin de operaciones,
declaraciones, llevar libros de determinada clase o expedir determinados
documentos para el debido control del impuesto, etc.
b) DE NO HACER; por ejemplo: no cruzar la frontera internacional, sino por los
puntos legalmente autorizados; no alterar o destruir los cordones, envolturas o
sellos oficiales, etc.
c) DE TOLERAR; por ejemplo: permitir la prctica de las visitas de inspeccin de
los libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad del causante.

Hecho Generador: son aquellas situaciones previstas por la ley que al

realizarse generan el impuesto

Base Gravable Es la cuantificacin econmica del hecho generador, es

decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo.
Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el
impuesto es decir el valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.
En el mundo de los impuestos existen dos trminos que son utilizados por los
contribuyentes y las entidades administradoras de impuestos para describir la
decisin del los contribuyentes de no pagar impuestos.

La elusin de impuestos

hace referencia a las conductas del

contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacos de esta.
La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est violando ninguna
ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin en ocasiones
amaada o caprichosa, situacin que es permita por una ley ambigua o con
vacos.
Se puede considerar elusin de impuestos, por ejemplo cuando
un comerciante para no pasar elrgimen comn, divide su negocio en dos
partes, de modo que una pare est a nombre de l y otra parte a nombre de su
esposa u otra familiar. En este caso se pretende evitar ser responsable del
rgimen comn, pero se hace mediante formas completamente legales, de
suerte que si la Dian investiga, no encontrar nada ilegal, solo la intencin de
no cobrar y pagar el Iva, lo cual aunque pueda ser socialmente reprochable, no
es ilegal y en consecuencia, tampoco es sancionable

La evasin, en cambio, hace referencia a las maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la
evasin tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual
indudablemente es ilegal.
cuando el mismo comerciante decide no facturar sus ventas para no
sobrepasar los topes para pertenecer el rgimen simplificado, o si pertenece al
rgimen comn, para no facturar el Iva.
Ntese que en los dos casos, la intencin final es no facturar el Iva, evadir el
pago del Iva, pero en el primer ejemplo se hace mediante mecanismos legales
y por consiguiente no son sancionables, mientras que en el segundo ejemplo,
se est violando abiertamente la ley [la obligacin de facturar], lo cual se llama
evasin.
La ley colombiana ofrece muchas posibilidades para hacerle el quite al pago
de impuestos de manera legal, y hacerlo se conoce como elusin tributaria
[para saber cmo hacerlo puede contactarnos en privado J]. Pero cuando la ley
no ofrece la posibilidad de disminuir o evitar el pago de un impuesto y este no
se paga, estamos frente a una evasin tributaria.

Potestad impositiva del estado

La potestad impositiva del Estado se halla ligada al principio de legalidad[12]
en cuanto fundamento de competencia y poder creador de tributos, para cuyo
ejercicio se hace indispensable la participacin eminente de corporaciones de
eleccin popular, habida consideracin de la vocacin democrtica que
usualmente las anima y de la estructura de poder que informa al Estado. Por
ello mismo cabe esperar que, con apoyo en las normas constitucionales y
legales la competencia impositiva se halle primeramente en cabeza de una
corporacin con poderes legislativos, en orden a garantizar el surgimiento y
desarrollo del tributo a partir de una gnesis legal.
La Potestad Tributaria a Nivel Nacional
Potestad segn Ossorio (2006), es Dominio, Poder, jurisdiccin o facultad que
se tiene sobre una cosa.
Por otra parte, Moya (2009) seala que la potestad tributaria o poder tributario
es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago
ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.
Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las
personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su
finalidad de atender las necesidades pblicas.

Fundamente de acuerdo a la ley la siguiente

afirmacin: Deber de contribuir
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CONTRIBUIR A LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DE

CONCEPTOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD (Art. 95, nm. 9, Constitucin
Poltica).
PREZ ESCOBAR la llama una obligacin primaria, ya que a travs del pago de
impuestos, tasas y contribuciones, se obtienen recursos indispensables para el
buen funcionamiento del Estado y para que este pueda Invertir en materia
econmica y social.
Sostienen algunos autores, que el deber de contribuir deriva de que la
comunidad requiere de todos para obtener el bien general
Esta disposicin constitucional concuerda con el Art. 338 de la Carta, y ambos
se concretan legalmente en el llamado Estatuto Tributario (ley 633/2000), como
tambin en las disposiciones tributarias de orden departamental, distrital y
municipal.
Este deber como cualquier otro no es absoluto, pues el Congreso de la
Repblica, las Asambleas Departamentales y los Concejos Distritales y
Municipales tienen como restriccin los principios tributarios establecidos en la

norma superior, los principios fundamentales de la misma y las garantas de los

ciudadanos
Es deber de los ciudadanos contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. La
contribucin es el impuesto o tributo establecido por ley a favor del Estado y a
cargo del contribuyente cuando realiza un hecho econmico que da origen a la
obligacin.
Como contribuyente usted ha cumplido con alguno de los impuestos que sirven
para el sostenimiento del Estado; su deber no termina con el pago de los
mismos, va ms all, es necesario informar y declarar sobre los distintos
aspectos de su actividad econmica como parte del cumplimiento y relacin
transparente entre usted y la DIAN.

Elementos de la obligacin tributaria

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar
informacin y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales..
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse,
importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye
una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Cdigo tributario
para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho generador es el

presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin

origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico
de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto
causa el nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se
refiere a la materializacin del hecho generador previsto en las normas.
CAUSACION
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve
para determinar la cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende
los tipos de gravmenes, mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la
deuda tributaria.