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ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
A raz de los escndalos financieros
recientes, as como de la crisis financiera
global de los ltimos aos (2008-2014),
en informes recientes de inspeccin de
auditoras en diversas jurisdicciones se
observa que los reguladores y los
organismos de supervisin consideran
que los auditores independientes deben
hacer ms evidente su escepticismo
profesional
en
reas
como:
transacciones con partes relacionadas,
evaluaciones de negocio en marcha y
determinacin
de
estimaciones
contables, en donde el juicio de la
Administracin es importante.
Por lo anterior, el Presidente del Consejo
de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en
ingls), el Profesor Arnold Schilder,
public un artculo sobre el escepticismo
profesional en una auditora de estados
financieros, integrado por una serie de
preguntas y respuestas acerca de lo que
es el escepticismo, del porqu su
relevancia y cmo pueden los auditores y
las firmas de auditora aumentar la
conciencia sobre su aplicacin.
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Esta norma requiere explcitamente que
el auditor planee y efecte una auditora
con
escepticismo
profesional,
reconociendo que pueden existir
circunstancias que ocasionen errores
materiales en los estados financieros.
El
escepticismo
profesional
es
fundamental para mantener una actitud
objetiva e independiente, que permita al
auditor adoptar un enfoque de
indagacin, al probar, corroborar y
evaluar la informacin, y llegar a
conclusiones.
En este sentido, el escepticismo
profesional est directamente vinculado
con los principios ticos de la objetividad
e independencia del auditor. La
independencia del auditor incrementa su
capacidad para actuar con integridad,
objetividad y con una actitud de
alerta.
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
El escepticismo profesional tambin incluye una evaluacin crtica de la evidencia de
auditora, que comprende la informacin que sustenta y corrobora las aseveraciones
hechas por la Administracin, as como aquella informacin que las contradiga. Esto
significa cuestionar y considerar la suficiencia y competencia de la evidencia de auditora
obtenida en relacin con las circunstancias.
Por supuesto, los aspectos de dificultad, tiempo o costo involucrado, no son justificacin
vlida para que el auditor omita algn procedimiento de auditora, para el que no haya
otra alternativa o para que est satisfecho con evidencia de auditora que sea menos
contundente para soportar sus conclusiones.
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Cmo fortalecer el escepticismo profesional?
En el escepticismo profesional influyen ciertas caractersticas personales de
comportamiento, como son la actitud y los valores ticos, adems del nivel de
competencia, es decir, los conocimientos del personal que participa en una auditora,
incluyendo su educacin, capacitacin y experiencia profesional.
En el escepticismo profesional dentro del equipo de trabajo influyen, tanto las acciones
tomadas por los lderes del ambiente profesional en el que se desenvuelven (la firma de
auditora o el gobierno corporativo, en el caso de auditores internos); as como del lder
de un proyecto de auditora en especfico.
A continuacin detallaremos los componentes principales a aplicar del escepticismo
profesional.
a)
a) Identificar
los Hechos
b)
b) Entender
los hechos
objetivamente
e) Concluir y
Documentar
Escepticismo
c)
d)
Profesional
d) Analizar los
hechos
c) Revisar la
normativa
tcnica
relacionada
e)
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
A nivel firma de auditora
El liderazgo de la firma de auditora y los
ejemplos que se establecen, influyen
significativamente en la cultura interna.
Por consiguiente, el tono en los niveles
superiores y la continua reafirmacin de
la
importancia
del
escepticismo
profesional en los trabajos de auditora,
son influencias importantes en el
comportamiento de los individuos.
Algunos ejemplos de actividades que
permiten a las firmas de auditora
enfatizar las expectativas sobre la
importancia del escepticismo profesional,
son:
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
A nivel ejecucin de un trabajo de auditora
A nivel ejecucin de un trabajo de
auditora se requiere que el lder del
proyecto asuma la responsabilidad sobre
la calidad de cada trabajo de auditora
que se le asigne.
Sus acciones y mensajes a los dems
miembros del equipo de trabajo, deben
enfatizar que la calidad es esencial en el
desempeo del trabajo, as como para la
calidad de la propia auditora.
El escepticismo
profesional es
necesario para realizar
una evaluacin crtica
del soporte obtenido,
lo que implica
cuestionar la
evidencia de auditora
contradictoria y la
fiabilidad de los
documentos y las
respuestas a
indagaciones, as
como de otra
informacin obtenida
de la direccin y de
los responsables del
Gobierno de la
entidad.
2014 AAT Financial Services
Assurance, Advisory, Tax & Legal
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Cmo fomentar la cultura del escepticismo profesional?
El escepticismo profesional, como
muchas otras cosas en la vida, se fomenta
con el ejemplo.
Es importante que a cada nivel de la firma
de auditora, as como en los equipos de
auditora interna, se fomente una
mentalidad escptica en los individuos,
que estn alertas y sean capaces de
detectar cualquier situacin de riesgo, de
buscar motivos, pruebas y justificaciones;
inconsistencias;
crear
explicaciones
alternas;
establecer
vnculos
y
comprender los motivos y conductas de
las personas y considerar la confiabilidad
e independencia de las fuentes de
informacin.
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Cmo evidenciar el escepticismo profesional?
auditora, las conclusiones a que se lleg
sobre estos y los juicios utilizados para
llegar a dichas conclusiones.
Algunos ejemplos de circunstancias que
son
importantes
documentar
adecuadamente son:
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Continuacin
La base para las conclusiones del
auditor sobre la razonabilidad de las
estimaciones contables y revelaciones
que den lugar a riesgos significativos,
as como a cualquier indicador de
posible sesgo por parte de la
Administracin.
La informacin inconsistente o
incongruente identificada, sobre un
asunto significativo, incluyendo cmo
se cubri dicha inconsistencia.
La base para las conclusiones del
auditor sobre la razonabilidad de las
reas que involucren juicios subjetivos.
La base para la conclusin del auditor,
sobre la autenticidad de un documento
cuando se emprende una investigacin
adicional (por ejemplo, el uso de
procedimientos de confirmacin) en
respuesta a condiciones identificadas
durante la auditora que hicieron que
el auditor considerar que el
documento pueda no ser autntico.
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ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Continuacin
Aun cuando las Normas Internacionales de Auditoria, indican que no hay una sola forma
de evidenciar el escepticismo profesional del auditor, la documentacin de auditora
puede proveer evidencia del nivel de escepticismo profesional mostrado por el auditor,
mediante las diferentes etapas de la auditora, desde la documentacin de:
El proceso de evaluacin de aceptacin del cliente.
La diligencia en la rotacin del personal.
Las consultas tcnicas efectuadas a miembros de la propia firma o a externos, sobre
asuntos significativos.
El entrenamiento tcnico y continuo recibido por los miembros del equipo de trabajo.
Las entrevistas con los diversos funcionarios del cliente en las diferentes etapas de la
auditora, etctera.
Si bien, la documentacin de la auditora no es estndar o rgida, s es la esencia de la
evidencia del trabajo del auditor.
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Nuestros Servicios
En AAT Financial Services empleamos una metodologa global alineada que le brinda a
nuestros clientes independencia y objetividad. En materia de prevencin y deteccin de
fraudes le ofrecemos los siguientes servicios:
Servicios de diagnstico
Evaluacin de riesgo de fraudes
Evaluacin del programa interno de prevencin y deteccin de fraudes
Evaluacin de sistemas de respuesta a fraudes
Servicios de implementacin, apoyo operativo y monitoreo
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