EVASION TRIBUTARIA

Concepto de evasin: La evasin es la omisin parcial o total del

impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido
de exenciones y un perjuicio a la Administracin Tributarias sustraerse del
pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa,
violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Concepto de elusin: Accin que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por
disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor
tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni
desnaturalizarla.
Los objetivos que tenemos en mente son:
1.- Realizar relevamientos, consultas, entrevistas y toda otra gestin que
resulte de utilidad para el acabado conocimiento de los modos de operacin
y las prcticas de elusin y evasin de las actividades del sector a su cargo.
2.- Obtener la informacin necesaria para la clasificacin de los
contribuyentes por segmentos de importancia y de grado de cumplimiento
con relacin al conjunto de cada actividad.
3.- Realizar las inspecciones aplicando los prototipos, tcnicas y estndares
de produccin desarrollados para la actividad en cuestin.
Lo que nos incentivo a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y
sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisin se esta
hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un
enfoque sobre las causas que dan origen a la evasin fiscal y las
herramientas para combatirla, fundamentalmente por el efecto nocivo que
produce este fenmeno sobre los recursos tributario - fuente genuina de
ingresos del Estado-, necesarios para el desarrollo de sus funciones bsicas.
Porque hay evasin de impuestos en nuestro pas y como se puede evitar?
Para nosotras algunas soluciones para evitar la EVASIN

Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien

elude y evade, llmense contadores, abogados, licenciados en
administracin, especialistas en tributacin, etc.

Dejar de referirse a la EVASION como algo legtimo.

Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a travs de

publicidades que muestren los efectos que produce tanto la evasin
como la elusin, y qu pasara si son descubiertos en esas prcticas.

Que la Administracin persiga y condene la prctica de la elusin.

Que la Administracin vuelque en sectores productivos lo recaudado

en impuestos.

Segn lo que lemos e investigamos los argumentos que tratan de explicar

la accin de evasin pueden ser:
a) La evasin es una repuesta econmica por eso la conducta de los
contribuyentes:
ellos
buscan
incrementar
sus
riquezas
b) La evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisin flagrante
de
delitos
c) La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
CAUSAS DE LA EVASION
Uno de los aspectos ms destacados que deben ser tenidos en cuenta
cuando se disea un sistema de control tributario orientado a disminuir los
ndices ce evasin y/o elusin tributaria es conocer cual es el origen de ese
comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones
fiscales. En ese sentido, y en particular, en pases donde existen altas tasas
de evasin motivadas por un comportamiento generalizado en tal aspecto,
el conocimiento de las causas de este fenmeno, tan comn principalmente
en pases subdesarrollados Y en vas de desarrollo, permiten programar
estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados,
muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, ms que
estrictamente econmico.
Parece interesante describir sintticamente algunas de las causas que ms
frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones
tributarias, segn la opinin de Alba Luca Orozco de Tirana.
Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el
carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los
ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes
no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en
otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como
un referente a ser imitado por el resto de esa comunidad.
- Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la
educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener
recursos genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la
comunidad (salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De
comunicacin son un elemento esencial, que utilizados eficientemente
pueden llevar mensajes a la poblacin en general que permitan transmitir
esos valores sociales a la comunidad.
- Desconocimiento del destino til del dinero originado en
impuestos: esto se relaciona por un lado con la falta de difusin que el
Estado hace sobre la utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que
representen en beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente.
Adems, por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el
Estado a ese dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente
administracin.
- Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de
obtener mayores recursos en las Administraciones Tributarias de bajo
cumplimiento provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular

cambios legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos

ya existentes. Estas reformas de ndole legal obligan, en la mayora de los
casos, a dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las
obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de polticas, adems de los
perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal, desalientan al
cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes que deben, a
efectos de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o
incomprensin para el lego en estos temas adems estar constantemente
asesorados por profesionales en la materia, an para los ms pequeos
contribuyentes, implicando adems un costo adicional al propio costo de la
carga tributaria.
Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: si aquellos
contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes
impositivos sienten que la Administracin no pueden ser controlados
eficazmente, provoca de inmediato una sensacin de impunidad, que es
determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en
los hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidir
favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento
tributario.
- Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el tem
anterior, la falta de inmediatez en la deteccin de incumplimientos y la
lentitud en la ejecucin de acciones operativas concretas tambin
desalientan al correcto comportamiento voluntario espontneo de los
administrados, con la prdida de percepcin del riesgo que esto implica.
- Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias
provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas
o empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que
pequeos comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto
desalentar y desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus
deberes tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su
conjunto.
La agresividad fiscal
La intemperante agresin contra quienes se resisten a pagar impuestos o
logran reducir la carga tributaria aprovechando las propias normas legales,
se apoya en la denominada ley penal tributaria 23.771 dictada en 1990 por
iniciativa del todopoderoso Domingo Cavallo, luego reemplazada por la ley
24.769 sancionada en 1997 con apoyo de Roque Fernndez, ambos
sedicentes liberales.
Es increble, pero los doctrinarios garantistas que justifican al fugitivo que
huye de la justicia cuando se lo acusa indebidamente, no dudan en
condenarlo cuando lo que profuga es su patrimonio, mediante la evasin
impositiva, como si ambas acciones fuga y evasin no fueran una
misma e idntica actitud en defensa de la soberana individual frente al
Estado.
Marco Tulio Cicern, el gran legislador romano que sospechaba de la justicia
administrada segn el capricho y el poder de jueces venales, haba

establecido ya en el ao 50 a. J.C. las bases de la mxima garanta

individual: habeas corpus et habeas res familiaris (derecho a tener el
cuerpo y el patrimonio para no verse obligado a comparecer mediante
arrestos o detenciones arbitrarias).
Pero esta noble tradicin romana, ratificada luego por las instituciones
anglosajonas de 1679, est siendo bulnerada de manera subrepticia en
materia fiscal.
Segn Federico Casal, especialista en derecho fiscal, dos recientes
sentencias relacionadas con la ley penal tributaria han introducido una
agresividad fiscal fuera de toda medida.
Nuestra tecnica de recoleccion de datos fue principalmente buscando en
diarios y revistas ya que el tema elegido es muy actual y polemico, despues
de recolectar recortes y articulos pasamos a buscar en libros de finanzas y
tributario como mencionamos en la biografia, luego recurrimos a internet
para ver si lo que encontramos en los libros era mas o menos actual y
compararlos, al tener mas o menos un borrador del trabajo lo que hicimos
fue consultar con el Contador Publico Indurain Leandro de la ciudad de
Saenz Pea para que nos guie y nos explique algunos temas que no nos
quedaron muy claro despues de la investigacion, al terminar la entrevista y
la acesoracion del Contador Indurain pasamos el trabajo en limpio y lo
verificamos. Y es asi como fue la investigacion grupal y como quedo nuestro
resultado. Para nuestra opinion este trabajo nos resulto muy grato porque es
un tema super interesante para todos, y fue muy divertido y entretenido
realizarlo.
En la actualidad
Argentina anuncia un plan contra la evasin de impuestos
El Gobierno argentino anunci ayer una ofensiva en toda regla
contra la evasin de tributos, una enfermedad crnica del pas
suramericano culpable del gran desequilibrio de sus cuentas
fiscales.
El jefe de Gabinete, Alberto Fernndez, acompaado del ministro de
Economa, Roberto Lavagna, dio a conocer ayer un plan estructural para
combatir la evasin y dijo que ese delito se considerar 'asociacin ilcita',
una figura delictiva que recibe duros castigos penales.
Fernndez dijo que el presidente Nstor Kirchner enviar al Congreso
diversos proyectos de ley para que la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP) controle las cotizaciones patronales a la Seguridad Social, los
impuestos de Aduanas y el conjunto de la recaudacin tributaria.
'La evasin es un problema central' de la economa, consider por su parte
el ministro Lavagna, quien afirm que las medidas anunciadas apuntarn a
'cerrar distintos canales' que sirvan para evitar el incumplimiento tributario.
Entre ellos, destac 'la constitucin de sociedades que se crean para
evasin, la emisin de facturas falsas, la falta de lmites en la actual
normativa cuando se trata de crear crdito fiscal, el aumento del hbito de

no emitir comprobantes y cierta ambigedad que facilita la elusin' de

impuestos.
De todas maneras, el Gobierno ha descartado, por el momento, proceder a
una reforma tributaria. 'Creemos que hay que dar una batalla muy fuerte
contra la evasin, y slo esa batalla va a ser la que haga posible que en el
futuro se haga una reforma tributaria de fondo', explic Lavagna.
Para el titular de la AFIP, Alberto Abad, se trata de 'la primera vez que se
presenta un programa ntegro que apunta a tener una estrategia pblica
sobre el aspecto fiscal'. En este sentido, seal que 'una de las
caractersticas de este programa contra la evasin es que es integral'. La
sociedad espera ahora los resultados de esta importante iniciativa.
Romario nuevamente condenado en Brasil por evasin fiscal
RIO DE JANEIRO El ex goleador brasileo Romario de Souza Fara,
campen del mundo con Brasil en 1994, fue condenado por evasin
de impuestos a la renta y castigado con dos aos y medio de
servicios pblicos a la sociedad, inform este jueves la justicia.
Segn la secretara de prensa del Tribunal Regional Federal de la 2
Regin (en Rio de Janeiro), Romario fue condenado por un juez de
ejecucin penal por declaracin irregular de ingresos y tendr
adems que pagar una multa de 815 salarios mnimos, o sea unos
391.000 reales (cerca de 221.000 dlares al cambio).
La condena en segunda instancia se refiere a declaraciones fiscales
incorrectas de 1996 por los salarios, premios y extras percibidos en
la poca que jugaba en el popular Flamengo de Rio. De todas
formas, el 'Baixinho' podr apelar esta decisin judicial.
En la primera resolucin Romario, de 43 aos, fue condenado a tres
aos y medio de prisin y multa superior al milln de reales.
Argentina investiga evasin de impuestos en exportacin de
caballos de polo
El Fisco de Argentina inform hoy que investiga irregularidades en
declaraciones de impuestos de exportadores de caballos de polo y de
carreras ante la sospecha de una evasin por 1,25 millones de dlares.
Las investigaciones "involucran a toda la cadena de venta" de caballos,
apunt la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en un comunicado de
prensa.
Subray que ha detectado que el 21 por ciento de las operaciones "se
registran a precios inferiores a los estipulados en los valores de referencia"
que marca el Fisco.
El mes pasado, con ocasin de un campeonato de Polo disputado en
Hurlingham, en la periferia de Buenos Aires, se descubri la evasin de
impuestos por unos 274.000 dlares.
En 2008, Argentina export caballos por valor de unos 33 millones de
dlares anuales y en el caso de los de polo fueron colocados en Estados

Unidos, Francia, Italia y Arabia Saud, entre otros pases, segn datos de
asociaciones del sector hpico.
LA FISCALIZACION TRIBUTARIA EN EL MUNDO COMPUTARIZADO
Los ambientes computarizados han adquirido y adquieren cada da una
mayor importancia dentro del marco de las transacciones econmicas que
se
realizan
a
diario,
a
nivel
nacional
o
internacional.
Modifican la forma de procesamiento y obtencin de informacin. Esto se
debe a que la generacin de la informacin por este medio, es ms
confiable (en la medida que no existan desvos provocados) y mucho ms
rpida
y
precisa.
Esta carrera tecnolgica ha hecho que no slo se creen especializaciones
universitarias, sino que tambin los profesionales en Ciencias Econmicas,
entre otros, tanto del mbito privado como del sector pblico, deban
introducirse
en
el
marco
de
la
computacin.
Las administraciones tributarias no son ajenas a este desarrollo y deben
adaptarse a los tiempos actuales de la era informtica, acentuando la
preparacin de inspectores especializados, no obstante el alto costo que ello
supone, los cuales debern integrar -como se sealara- los equipos
multidisciplinarios
de
fiscalizacin.
Como bien menciona Silvani la tecnologa induce la sustitucin del papel
como soporte de datos tributarios. Las administraciones debern estar
organizadas para manejar datos y no papeles, y se suplantar por soportes
magnticos tales como cintas, disquetes, o una lnea telefnica.
Si bien es cierto que las verificadoras fiscales basan sus tareas en la revisin
de documentacin generada por sistemas, comnmente denominado
soporte fsico, consideramos que se debera hacer una serie de controles a
los ordenadores ya que son fuente de manejo impositivo y contable.
En la actualidad, es posible almacenar gran cantidad de informacin
contable u operacional de una entidad, juntamente con el software
necesario para su tratamiento. Esta gran fuente de almacenamiento puede
considerarse como los nuevos "activos informticos". En uno de estos
nuevos activos, se pueden almacenar lo que antes ocupaban depsitos
llenos
de
papeles.
El punto en cuestin es cmo evitar la desaparicin de estos archivos y
cmo se define el concepto de "delito informtico", en nuestro caso el
impositivo.
En los Estados Unidos, para categorizar este tipo de delitos, se usan
expresiones como "computer abuse" y "computer crime", digamos en forma
genrica que es la realizacin de un acto ilegal con ayuda del computador.
Este acto ilegal puede tener distintos matices, desde robos, ocultamientos o
bien
evasin,
que
es
el
punto
que
nos
interesa.

La incidencia del delito informtico en la tributacin apunta a malversar,

eliminar o destruir la informacin necesaria para determinar las bases
imponibles
correctas.
Las tcnicas utilizadas para evadir impuestos son muchas. Tomando al
ordenador
podemos
mencionar
entre
otras:
a) Adulteracin de la informacin de entrada: desde el inicio se cargan
datos
correctos
que
son
ter-giversados
por
los
ordenadores.
b) Utilizacin de una puerta trasera o denominada trampa. Puede ser
que exista una instruccin especial que se active ante determinadas
circunstancias que hagan ejecutar determinados pasos de programa. Estas
puertas se activan en forma automtica o bien a requerimiento del usuario.
c) La tcnica del redondeo: se basa en trabajar con centavos que ante
miles
de
operaciones
genera
cifras
significativas.
d) La tcnica de la llave maestra: todos los sistemas pueden funcionar a
la perfeccin, cada sector o empleado puede tener su clave de acceso, pero
siempre existe una clave maestra, que permite ingresar a cualquier sector
de la contabilidad y modificar y/o borrar datos sin dejar huella.
e) El virus detonante: mucho se ha hablado de virus en las
computadoras, pero en algunos casos existen virus inertes, listos para
borrar o inutilizar memorias y archivos ante una instruccin determinada.
La evasin fiscal causa las desigualdades en el mundo
Habiendo transcurrido la mitad del plazo para alcanzar los objetivos del
milenio, Naciones Unidas anuncia que es improbable que consigamos
reducir la pobreza a la mitad en 2015. Entre los motivos para el previsible
fracaso figura la falta de financiacin, ya que slo 5 pases dedican el 0.7%
del PIB a este proyecto.
Segn los clculos de la ONU, una inversin anual de 195.000 millones de
dlares sera suficiente para reducir a la mitad la pobreza del mundo en
2015. Esta cantidad tan slo representa el 0,54% del PIB de los pases
donantes, y resulta ridcula (el 16%) si la comparamos con el presupuesto
militar anual (1,2 billones de dlares al ao en 2007. Por cierto, un 33%
mayor que durante la guerra fra).
CONCLUSION
Consideramos que tanto la evasin como la elusin son prcticas
condenables desde cualquier punto de vista, que no deberan alentarse ni
mucho menos realizarse porque conspiran contra la equidad, la estabilidad
normativa tributaria y la recaudacin del Estado.
Concluimos que la hiptesis se verifica que no existe un sistema tributario lo
suficientemente eficiente. El contribuyente tiene la percepcin de que
evadir no es tan grave , en la sociedad se habla de pagar menos impuestos

como algo habitual, sin tomar conciencia de las graves consecuencias que
esto tiene. Por ejemplo uno de los principales objetivos de los tributos es
equipar la distribucin del ingreso, resultado que no se logra por la elevada
evasin, se enriquecen unos pocos y se empobrece la gran mayora de la
poblacin.
Creemos que con una adecuada aplicacin de las soluciones planteadas en
la hiptesis se podra reducir en gran medida la evasin tributaria y esto
redundar en beneficios de toda la comunidad