17 de Agosto de 2016 a las 13:03h El Libro I contiene reformas al Decreto l 0-2012, en el que se proponen medidas para ampliar la base tributaria en general, uno mediante la reestructuracin del rgimen de regularizacin de ciertas actividades, hoy parcialmente fuera del sistema tributario ampliacin de base, dando certeza jurdica a los contribuyentes que ya utilizan facturas especiales y que estn dedicados a la exportacin de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados, para que cuando emitan facturas especiales de conformidad con el Artculo 52 "A" de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, independientemente del monto de la facturacin, retengan con carcter de pago definitivo por concepto del impuesto sobre la renta, un tipo impositivo del cinco por ciento (5%).
Y la segunda medida para ampliar la base tributaria, se retoma el rgimen de
rentas del trabajo, contenido en el Decreto 26-92, derogado con el Decreto 102012, retomando los mismos tramos de rentas imponibles y tasas del impuesto, as como las deducciones establecidas en dicho decreto (26-92) con el incentivo de poder deducir ahora los gastos que se generen por colegiaturas en niveles preprimaria, primario y secundario, incluyendo educacin bilinge o especial, que corresponda al contribuyente, cnyuge e hijos. La medida incluye retomar el uso del crdito fiscal del IVA a cuenta del ISR, determinado por los contribuyentes del rgimen de rentas del trabajo asalariados, como un incentivo a generalizar el uso de la factura, as como minimizar el impacto que sobre los niveles ms bajos de ingresos pueda tener el impuesto. No obstante lo anterior, dado que en el pasado hubo abuso en el uso de este crdito al permitirse la deduccin sobre IVA no pagado derivado de rentas exentas o no comprobables, se propone que el mismo sea ahora calculado sobre la renta imponible, que en ltima instancia es lo que el contribuyente destina para la adquisicin de bienes y servicios gravados. Por otra parte, se incorporan disposiciones tendientes a fomentar la inversin, tales como el reconocimiento de prdidas operacionales acumuladas, hasta por un mximo de 4 aos, as como permitir el uso de un mtodo de depreciacin acelerada de activos fijos, con un factor de hasta el 50% sobre la vida til del activo a depreciar, y se aumenta la tasa general del impuesto del 25% al 29%. En el rgimen del impuesto sobre la renta opcional simplificado sobre ingresos, se da mayor progresividad al mismo, ampliando los rangos de ingresos gravados e incrementando la tasa para el nivel ms alto de ingresos. En ese sentido, las nuevas tasas se proponen sean del 5%, 7% y 12%.
Para finalizar, existen varias recomendaciones enfocadas a eliminar el arbitraje
entre los regmenes de liquidacin del ISR sobre actividades lucrativas, ya que la misma ley permite elaborar polticas de planeacin agresiva generado por la posibilidad de cambiarse de rgimen ao con ao, medida que no permite a la SAT dar seguimiento a las polticas financieras y fiscales de los contribuyentes. Para minimizar esos riesgos, la propuesta dispone que ningn contribuyente pueda cambiarse de rgimen en tanto no cumpla con un plazo mnimo (4 aos), que dara mayores herramientas a la SAT para evaluar el comportamiento de los contribuyentes en el plazo que la obligacin prescriba de conformidad con el Cdigo Tributario. El Libro II propone cambios al impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo, incrementando las tarifas especficas en Q1 el galn. Esta medida pretende recuperar la prdida del poder adquisitivo del mismo impuesto, el cual ha permanecido invariante desde el 2003. Esta medida se prev que no tenga un impacto significativo sobre el consumidor final, debido a una relativa estabilidad de precios bajos y una expectativa de que el precio de barril de petrleo WTI permanezca en niveles bajos en los prximos dos aos.
Por lvaro Ral Sarmiento
13 de Septiembre de 2016 a las 09:06h Teniendo claro que el efecto de la baja internacional en los precios de los combustibles que consumimos no es tan reciente, no se puede atribuir esta disminucin en importaciones a los precios de petrleo, tampoco al comportamiento del tipo de cambio, que implica importaciones ms baratas. El comercio internacional para un pas tan pequeo como Guatemala es extremadamente importante, es generador de nuevas inversiones y empleos, normalmente mejor pagados, y propone un mercado mucho ms grande que el que encontramos a nivel local para nuestras verduras, cardamomo o servicios en call centers. Desde el punto de vista fiscal, los puestos fronterizos se convierten en el lugar de cobro no solamente de los impuestos de importacin
aranceles , sino tambin de uno de los tributos ms importantes, el
IVA. La discusin reciente sobre las propuestas de presupuesto para el 2017, que forzosamente debe pasar primero por racionalizar el gasto y cerrar las fugas por donde se desangra el presupuesto gubernamental, requiere tambin tratar de optimizar y hacer mucho ms eficiente y eficaz el paso de bienes importados y exportados por todos los puestos fronterizos, llmese Tecn Umn, Puerto Santo Toms de Castilla o Aeropuerto La Aurora. A la SAT le conviene que un contenedor con productos japoneses o italianos se nacionalice pague los impuestos y salga de la aduana en la mitad del tiempo que lo hace hoy. Colas de camiones en frontera o contenedores en depsitos fiscales haciendo espera para presentar documentacin y pagar impuestos no es buen negocio para el gobierno. Tampoco lo es para un exportador, donde cada minuto cuenta frente a sus clientes en EE. UU. o Europa. Gestin coordinada
Recientemente, el superintendente de la SAT anunci un incremento
sustancial en la recaudacin en aduana de Puerto Quetzal, donde se super la meta por primera vez desde septiembre del 2015. Mencion que se debe en parte a la disminucin del porcentaje de selectivos rojos, es decir, revisiones fsicas del 44% al 15% y las rotaciones y cambio de administradores en esas aduanas. Si bien es cierto se requiere invertir en nueva infraestructura vial y edificaciones en los puestos fronterizos, puentes como en Pedro de Alvarado, terminales martimas de contenedores, o agrandar reas de carga y descarga en el aeropuerto, una de las claves para mejorar y hacer ms rpida la gestin en puesto fronterizo en el corto plazo es poner en prctica la Gestin Coordinada de Fronteras (GCF), una herramienta considerada mejor prctica internacional, que ha sido propuesta en el pas por instituciones financieras como el BID y el
Banco Mundial en proyectos ya desarrollados en algunos pases de la
regin, y se espera en algn momento, en puestos fronterizos como Tecn Umn y Pedro de Alvarado. Considerando que los costos generados en los pasos fronterizos representan el 15% del valor de los bienes comercializados, que el 75% de los atrasos se debe a procesos ineficientes y solo el 25% a infraestructura vial y que un da de atrasos extras reducen en un 7% las exportaciones, aplicar una iniciativa como GCF es esencial para disminuir tiempos en despacho y mejorar el control aduanero. La GCF implica entre otros integracin y automatizacin de procesos y controles entre aduana, autoridad sanitaria, fitosanitaria, migracin, la gestin integral de riesgo, una ventanilla de comercio exterior nica para exportaciones e importaciones, que permita realizar todos los trmites sin mediacin de papeles, sellos o firmas, inspeccin no intrusiva, identificacin de operadores econmicos confiables, uso de radiofrecuencia para trazabilidad de camiones y muchos otros temas que son parte del equilibrio entre facilitacin de comercio y control fiscal y parafiscal. EJEMPLO la actual propuesta de reforma fiscal la podemos resumir as: 1) Incremento de Q. 3.00 al disel y gasolina, impactar fuertemente en el nivel de precios, 2) Incremento de Q. 3.50 al saco de cemento, impacto directo en el precio de las viviendas y construcciones, 3) Incremento a las Regalas Mineras del 1% al 10% para el oro, plata y platino, no se ve Que afecte directamente a la poblacin, 4) Incremento en el ISR del 25% al 29% para las empresas que estn registras en el "Rgimen sobre las Utilidades, 5) Incremento del ISR para las empresas que actualmente estn registradas en el "Regimen Optativo o sobre los Ingresos" donde actualmente la tasa mxima es 7% y esta propuesto que llegue al mximo del 12% sobre las ventas o facturacin de los contribuyentes en este rgimen. Esto generar que las empresas se cambien de rgimen de tributacion buscando el de las utilidades donde podrn deducir los gastos que la ley les permite y en todo caso incrementarn sus precios, trasladando as cualquier impacto en sus costos tributarios, y finalmente 6) incremento en las tarifas de impuesto a los EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA donde actualmente tributan el 5% para los que ganan hasta Q. 25,000 al mes y 7% para los que ganan arriba de eso. Sin embargo lo propuesto es que los que ganan hasta Q. 5,416 al mes, pagarn el 15%; los que ganan hasta Q. 15,000 al mes pagarn Q. 9,750 ms el 20% sobre el excedente de Q. 5,416; los que ganan hasta Q. 24,583 al mes pagaran Q. 32,750 ms el 25% sobre el
excedente de Q. 15,000 y los que ganan arriba de Q. 24,583 al mes pagaran
Q. 61,500 ms el 29% sobre el excedente de Q. 24,583. Es evidente que el impacto en los asalariados es muy fuerte, aunque de diga que se pondr como compensador el que puedan aprovechar el crdito fiscal que generen en sus compras y declarndolas en una planilla similar a como ya se vena haciendo hasta antes de la entrada en vigencia de la ltima reforma tributaria. Sirva esto como un anlisis del impacto de la reforma fiscal propuesta por el ejecutivo y es por ello que debe ser discutida por todos los sectores del pas, para tener la certeza que lo que de esa discusin salga, ser aplicado y respetado y evitar as resistencia a las nuevas disposiciones, lo que finalmente no beneficia al pas. EJEMPLO II El da de ayer sali la publicacin en el Diario de Centroamrica el Decreto 37-2016 denominado LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. Esta ley busca incrementar los controles internos de la SAT dirigidos a su propio personal as como tambin tener herramientas que le permitan adentrarse ms a fondo en la revisin de las cuentas de los contribuyentes. En primer lugar el Decreto 37-2016 se compone de varios libros, los cuales modifican diferentes leyes tributarias, comerciales y financieras y que se detallan de la manera siguiente: Libro I Ley Orgnica de la Superintendencia de la Administracin Tributaria Libro II Ley de Bancos y Grupos Financieros Libro III Cdigo Tributario Libro IV Ley del Registro Nacional de las Personas Libro V Cdigo de Comercio Libro VI Disposiciones Transitorias Artculos Libro VII Disposiciones Derogatorias y Finales - See more at: http://www.contanic.com.gt/analisis-decreto-37-2016-partei/#sthash.e54PFlYw.dpuf Anlisis LIBRO I Dentro de los cambios que detalla el LIBRO I, se encuentran de los artculos ms polmicos el artculo 1, que reforma al artculo 3 de La Ley Orgnica de la SAT (Objeto y funciones de la SAT) y literal r) que textualmente se describe cmo: r) Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancas que estn a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o declaraciones de importacin correspondientes. Para el ejercicio de esta funcin contar con el auxilio de las fuerzas de seguridad y del Ministerio Pblico. El cual entrar en vigencia 6 meses despus de la publicacin en el Diario de Centroamrica (Febrero de 2017) Est literal en particular consideramos que ser de las ms polmicas debido a que afectar a la mayora de contribuyentes a los cuales no les extienden factura por los productos que compra para la venta.
El resto de artculos para el Libro I detallan los procedimientos internos de la
SAT para la eleccin de los nuevos directivos y autoridades dentro de dicha institucin dentro de lo cual se puede mencionar: Creacin de un nuevo Directorio Integracin de una Comisin de Postulacin Adhesin de una nueva Estructura Organizacional Ms prohibiciones para todo el personal de la SAT Facultades para contratar servicios externos Requisitos para los interesados en aplicar a altos cargos Solicitud de Auditoras externas Nuevo Rgimen de adquisiciones y contrataciones Entre otros LIBRO II de la ley que se llama LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, que regula la confidencialidad de las operaciones que se detalla en dicha ley, en la cual ahora se faculta a la SAT para requerir informacin que tienda a revelar el carcter confidencial de la identidad de los depositantes de los bancos Se excepta de la limitacin, la informacin que los bancos deban proporcionar a la Junta Monetaria, al Banco de Guatemala, a la Superintendencia de Bancos y a la Superintendencia de Administracin Tributaria, as como la informacin que se intercambie entre bancos e instituciones financieras. La informacin que deba entregarse a la SAT deber atender al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario Este procedimiento que se menciona en el prrafo anterior se resume en solicitar por medio de un Juez el acceso que deba tener SAT a las cuentas bancarias, solicitud que debe resolverse en un plazo no mayor a 8 das hbiles. Est artculo tambin entrar en vigencia 6 meses despus de la publicacin en el Diario de Centroamrica. Quiere decir que ahora SAT tendr la facultad de requerir por orden judicial los estados de cuenta bancarios y de otras entidades financieras, cuando considere que no es suficiente la fiscalizacin que est realizando en cierta empresa o negocio para constatar que los ingresos que el contribuyente declara sean realmente los que percibe por medio de la informacin requerida. Por tal motivo las empresas debern implementar nuevas medidas de control bancario y ahora debern contabilizar toda informacin financiera y llevar conciliaciones bancarias, detalles que se hablarn ms adelante y que se especifican en otras partes de la ley. El resto de regulaciones habla sobre los requisitos para el funcionamiento de las entidades fuera de plaza comnmente conocidas como OFFSHORE, dentro de las que se puede mencionar como el caso ms conocido en los ltimos meses al de PANAM PAPERS o PAPELES DE PANAM para lo cual ahora SAT tendr las herramientas para el control de las mencionadas instituciones derivado de este polmico caso entre otros ms, ocurridos con anterioridad.
los requisitos mencionados en el artculo 49, para entidades fuera de plaza
entrarn en vigencia 1 ao despus de la publicacin en el Diario de Centroamrica (Agosto de 2017)