Libro Diario

El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro

cronolgico de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la
empresa, con indicacin de las cuentas deudora y acreedora, as como de sus
respectivos importes. El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra,
ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del
Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
Caractersticas del Libro Diario:
Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio.
Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de
comercio.
En l se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organizacin.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto
en la columna de dbito debe estar en la columna de crdito.
Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general.
En l se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales,
nominales, de orden y de valuacin).
Manejo del Libro Diario
En el libro diario se elabora el asiento de cada transaccin. Un asiento puede
ser simple o compuesto.
Asiento Simple: es el que est formado por un cargo y un abono(dos cuentas
nada mas).
Ejemplo:
Se compr mercanca al contado por Bs. 10.000,00 y se pag con cheque.

Fecha

Asiento Ref.

2004

-1-

Mayo10

Compra
s

Debe

Haber

10.000,0
0

Banco

10.000,

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Asiento Compuesto: Es el que est formado por varios cargos y un abono o
viceversa es decir ms de dos cuentas.
Ejemplo:
Se compr mercanca a crdito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs.
30.000,00 con cheque y por resto se firm una letra.
Fecha

Asiento

Ref Debe

Haber

.
2004

-1-

Mayo10 Compras

50.000,
00

Banco

30.000,
00

Efecto
Pagar

20.000,
00

El Libro Mayor
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio
de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para
que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente
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lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo
deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de
sus elementos ser objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario
hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones
producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que
figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el
nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la
suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:

Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos

deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor
total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.
Tipos de Libros Mayor

Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general

Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.

Balance de comprobacin
El balance de comprobacin es un documento contable o cuadro que enlista los
saldos y movimientos de cada una de las cuentas del libro mayor, con el
objetivo de realizar la comparacin y verificacin de que todos los abonos y
cargos asentados en el libro diario, hayan sido registrados en las cuentas del
libro mayor con respeto de la partida doble.
Estructura del balance de comprobacin
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El encabezado consta de: denominacin del negocio, nombre del documento

(balance de comprobacin) y fecha de elaboracin.
Detalle de columnas: folio del libro mayor de cada cuenta, nombres y cdigo de
las cuentas del libro mayor, sumas de los movimientos acreedores y deudores
de las cuentas y sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas.
La revisin del balance de comprobacin junto a las fichas y las cuentas es una
garanta de que todo est en orden en la compaa, pudiendo el empresario
realizar tantos balances de comprobacin como estime necesarios.
Sinnimos de balance de comprobacin balance de comprobacin de sumas y
saldos
Significados relacionados

Balance general Dficit fiscal

Balanza comercial
Obsesin
Holstica

Ejemplo
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACIN

Objetivo: analizar transacciones comerciales, registrarlas en el libro diario, libro

mayor y preparar el balance general

Su empresa presenta el siguiente inventario: dinero en efectivo $

2.500.000, cuenta corriente $ 3.500.000, Clientes $ 600.000, Proveedores $

800.000 y capital $
El da 01 de junio se compran mercaderas a Adelco Ltda., por $ 1.000.000

IVA incluido, firmando 10 letras de cambio.

El da 02 de junio vende mercaderas a Mario Cea Castro por la suma de $
400.000 netos. Se recibe el 40% en efectivo y saldo con letras (Nos. 101

102 103 y 104)

El da 10 de junio se cancela arriendo de oficina por la suma de $ 100.000

cancelndose con cheque.

El da 11 de junio se cancela el 50% de la deuda del inventario a

proveedores, emitindose cheque.

El da 15 de junio Mario Cea Castro cancela letras 101 y 102 con cheque.
El da 30 de junio se cancelan 3 letras a Adelco Ltda..., con cheque.
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EXISTENCIA FINAL DE MERCADERIAS $ 690.360