COSTOS Y PRESUPUESTOS

FASE UNO
TAREA INDIVIDUAL DOS

JAIME CONTRERAS VERA

CDIGO: 88.001.193

GRUPO
102015_131

TUTOR
WILLIAN YESIT CASTILLO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CEAD PAMPLONA
2016

ENSAYO

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Introduccin
El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el presupuesto de
ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa
industrial o comercial. El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe
determinar de una manera que sea lo ms real posible, el presupuesto de produccin
permite establecer los estndares de produccin necesarios para cumplir de manera
eficiente con los requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas
estimadas, el Presupuesto de Produccin, se determina por medio de un proceso de
produccin, que permite establecer en relacin con la proyeccin de ventas estimadas y
establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se establece por medio de Mano
de Obra, el presupuesto de costos de fabricacin, el presupuesto de requerimiento de
materiales, es decir un conjunto que determine la serie de costos de produccin, otro factor
determinante en el presupuesto de produccin lo representan los inventarios, pues ellos
determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se dispone para efectos
del proceso de produccin.
En la planificacin de produccin los Gerentes deben planificar una coordinacin ptima
entre los planes de ventas, planes de produccin y las polticas de inventarios, as como
generar informacin con respecto a las cantidades de produccin, los costos y la
disponibilidad de recursos financieros.
Al desarrollar un presupuesto detallado de produccin obliga a tomar decisiones de
planificacin con respecto a. planes de produccin, las necesidades de materiales y
componentes, las necesidades de mano de obra, la capacidad de la planta y las polticas de
inventario.
El presente trabajo estudia la importancia de los inventarios ya que representan una
inversin relativamente elevada y pueden tener un impacto significativo sobre las
principales funciones de la empresa, y por ende, sobre sus utilidades, es por eso que se
necesita una poltica flexible de inventarios para los artculos terminados a fin de facilitar el
logro de niveles de produccin.
En cuanto al desempeo de las actividades de compra se desarrolla como una actividad de
mantener fuentes seguras de abastecimiento continuo, y crear fuentes alternas de
abastecimientos para afrontar cualquier inconveniente.

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad, el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obre ocupada.
Comnmente se expresa en unidades fsicas. La informacin necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
El presupuesto de produccin regir las actividades fabrcales de la empresa y ha de
propender al mantenimiento de un ritmo lo ms uniforme posible en esta clase de
actividades: rigindose siempre por las siguientes consideraciones:
Volumen de las ventas presupuestadas.
Niveles de inventarios adecuados y econmicos.
Frecuencia de rotacin de tales inventarios.
Los niveles de inventarios han de ser tales, que garanticen a la empresa el cumplimiento de
los pedidos, a la vez que la mantengan a cubierto del desuso y le disminuyan los riesgos y
el costo de su mantenimiento.
Por otra parte, no ha de olvidarse que los inventarios significan la inmovilizacin de una
gran parte del capital de trabajo, por lo cual lo indicado es mantenerlos a un nivel
restringido: mnimo, pero a la vez suficiente.
No ha de caerse en el extremo de mantener inventarios tan bajos, que puedan originar
incumplimientos en las entregas a los clientes, por falta de existencias. Adems, hay que
prever el lapso de las entregas de suministros y materias primas; as como los problemas de
transporte.
Si la materia prima es obtenible localmente y en abundancia, no ofrecer problemas, pero si
su abundancia es de tendencias estacinales o a de importarse, ser necesario tenerlo en
consideracin.
Los altibajos en la produccin ocasionan gastos adicionales, sumamente difciles de
controlar, haciendo ms costosa la produccin. Se har necesario el trabajo en sobre tiempo

o contratacin de personal temporal, con prdida de entrenamiento. En cambio, un ritmo de

produccin estabilizado ofrece las siguientes ventajas:
Costo de produccin ms bajos.
Estabilidad del personal, con lo cual se logra:
o Elevacin de la moral en el trabajo.
o Mayor eficiencia y rendimiento.
o Personal mejor entrenado.
Economa en las compras de materiales, a consecuencia de:
o Adquisiciones regulares.
o Descuentos.
o Simplificacin de los problemas de almacenamiento.
o Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.
o Reduccin de los riesgos de daos, prdidas, etc.
o Utilizacin racional de la capacidad instalada de la planta.
De todos estos factores, el ms preponderante es el relativo a la estabilidad del personal.
Los altibajos en la produccin acarrearan la constante contratacin y despido de una
cantidad flotante de administracin de personal que propenden a la estabilidad y seguridad
del trabajo en su empleo, adems de que las frecuentes remociones de personal sientan
nefastas consecuencias en la moral de los trabajadores
Finalidades:
Las finalidades del presupuesto de produccin e inventario son las siguientes:

Asegurar la produccin de artculos terminado en cantidades suficiente como para

satisfacer la demanda esperada.

Regularizar el volumen de los inventarios: de manera que no resulten, ni en exceso,

ni en defecto.

Estabilizar el ritmo de la produccin, para obtener economa.

Evidenciar las insuficiencias posibles de las capacidades de instalacin de la planta,

para corregirlas a tiempo, con nuevos activos fijos.

Predeterminar los costos y requerimiento de: materiales, mano de obra y gastos de

fabricacin.

Programar los requerimientos de personal, para evitar la inestabilidad del mismo,

reducir los gastos de entrenamiento y definir la poltica de desarrollo de personal.

Regularizar la poltica de compras y similares.

Sealar las necesidades de financiamientos.

El indiscutible elemento de planificacin y control, que debe constituir todo

presupuesto.

El presupuesto de produccin ha de representar un equilibrio entre el volumen de las

ventas, los niveles de inventarios adecuados y la estabilidad del ritmo de la produccin.
Cuando el presupuesto de produccin ha sido elaborado correctamente, viene a constituir
un instrumento de planificacin, coordinacin y control, debido a que:
Determina lo que se necesitara.
Indica cuando se necesitarn las cosas.
Seala cuando se necesitar cada cosa, por meses, trimestres, semestres o el ao.
La elaboracin de un presupuesto de produccin detallada requiere, adems de los
planes de manufactura, planes definidos y minuciosos en cuanto a requerimientos
de materiales, suministros, mano de obra, capacidad instalada de la planta,
amplificaciones o nuevos activos y poltica de inventarios.
La planificacin de la produccin, automticamente, tiene a detectar cualquier falla e
inconvenientes potenciales, los cuales, mediante del presupuesto de produccin, podrn
evitarse y corregirse a tiempo.
El presupuesto de produccin aprobado, debe ser considerado como un patrn de
produccin, una especie de plan maestro a realizarse.

No debe ser aplicado en una forma inflexible; sino, ms bien, como una orientacin para la
planificacin y programacin de la produccin detallada, da a da, semana a semana.
Concebido de esta forma, el presupuesto de produccin viene a constituir una base tangible
para la toma de decisiones.
Es necesario para la empresa realizar el inventario de nivel mnimo y mximo.
INVENTARIO MINIMO:
Este ha de ser un volumen tal de las existencias, de los cuales la empresa no debe
encontrarse nunca por debajo, por correr el riesgo de no poder satisfacer en un momento
dado los pedidos de su clientela.
Este mnimo parece determinado por la gerencia de ventas; tomando en consideracin:

Los hbitos de la clientela.

Posibilidades de pedidos extraordinarios.

Urgencias de las entregas.

Tiempo de manufactura.

Los costos del montaje.

Fluctuaciones estacinales.

Lgico es que, quienes determinan estos lmites sean: por eso, la gerencia de ventas actuara
en forma mancomunada con la de produccin, y con la de compras.
EL NIVEL DE INVENTARIO MXIMO:
Ha de constituir un lmite para evitar el producir en exceso y el abarrotamiento de
productos en los almacenes, y los riesgos y los costos que conllevan.
A este lmite se llega, mediante razonamientos inversos a los anteriores, y salvaguardando
los mismos intereses. Es evidente que el nivel de inventarios incide notablemente en la
buena marcha de la empresa y sus costos; debido a que, si se mantienen inventarios en
exceso, acarrearan la inmovilizacin innecesaria del capital de trabajo, con el aumento
consiguiente de los costos, tanto de mantener tales inventarios, como el de los intereses
del capital invertido indebidamente.

Si los inventarios son insuficientes, se correr el riesgo de no poder satisfacer todos los
pedidos, con todas las desventajas subsiguientes y, si se tratara de materias primas, podra
llegarse a paralizar la produccin, por falta de las mismas.
De all los administradores de empresas se hallan preocupado en buscarle solucin a este
problema.
En todo caso, la solucin se orienta a asegurar la entrega de pedidos, en las cantidades
requeridas y oportunamente, al menor costo posible.
Los elementos determinantes del problema son los siguientes:

Volumen de ventas presupuestadas.

Rotacin de los inventarios.

Costos de mantenimiento de las existencias.

Demora en la fabricacin, o recibo de los pedidos.

Capital de trabajo disponible.

Riesgos de antiguamiento, daos, etc.

Costos de montaje e incidentales.

Caractersticas de la demanda particular de cada artculo.

Frmulas Matemticas
La determinacin de los niveles de los inventarios, es el de la rotacin de los inventarios;
donde el antecedente son las ventas y el consecuente inventario anual promedio. Dicho en
forma ms objetiva: la rotacin de inventarios es un ndice que nos seala las veces que el
inventario promedio se vendi al ao. En tal caso aplicaramos la siguiente frmula.
Por ejemplo: Si La bodega las Perlas vendi en 19x8 un total de $301.126,00 y mantuvo
un inventario de promedio durante el ao de $75.281,50; su rotacin de inventario sera de:
Ri = 301.126,00 = 4
75.281,50

Es decir que esta empresa logr vender cuatro veces al ao, su inventario medio.
Una conclusin lgica de todo esto es que, cuanto mayor sea el ndice de rotacin de
inventarios, ser menor el capital de trabajo requerido en el negocio, y mayor su
rendimiento porcentual, en situaciones normales; de all que la rotacin venga a constituir
tambin una base para evaluar la eficiencia operacional de las empresas.
El problema de la valuacin
En cuanto a la unidad para medir las ventas y los inventarios, igual daba que fueran
unidades de producto, pesos o cualquier otra moneda; pero, en cuanto a los precios, habr
siempre un problema latente; debido a que:
-

Los precios de venta no suelen ser fijos.

Hay precios al mayor.

Habr siempre descuentos.

Son muchos los mtodos de valuacin de inventarios; y si la empresa adopta los costos
estndares, el problema tiende a complicarse an ms, a la hora de efectuar la distribucin
de los costos de fbrica del producto.
Para aquellas empresas que no hubieran adoptado en su contabilidad los costos estndares,
queda la alternativa de la cuantificacin de las ventas y los inventarios en unidades del
producto.
En general, salvo casos muy especiales y de empresas muy bien organizadas, ste sera el
proceder ms recomendable y preferencial. Aunque, no hay que olvidar las tremendas
dificultades de este mtodo cuando de gran variedad de productos se trate.
Otro aspecto a considerar, no menos importante es: A qu ha de considerarse
como INVENTARIO PROMEDIO? Lo recomendable es considerar solamente a los
productos terminados y a los productos en proceso. Nada de materia prima; ya que es muy
difcil identificar a la materia prima, como material realmente usado en la elaboracin de
algn producto. Adems, desde ese punto de vista contabilstico, es ms fcil conocer
el valor aadido a un producto; que la cuanta de productos terminados, productos en
proceso y materiales por separado. De todo esto se desprende que nuestra frmula quedara
mejor expresada as:
Vn

Ri = _________________
Pt + Pp
Dnde: Ri = ndice de rotacin de inventarios.
Vn = Ventas netas del perodo o ao.
Pt = Inventario de productos terminados.
Pp = Inventario de productos en proceso.
Teniendo el cuidado de escoger inventarios que sean representativos del mismo producto o
grupo de productos y para el mismo momento. Al decir que el inventario sea representativo,
queremos decir que sea el que mejor se adapte a los requerimientos de la empresa en
particular; lo cual ya ha de haber sido decidido por las gerencias de ventas y produccin;
como tambin, y mejor an, han de haberse trazado con el ramo de la industria y
situaciones del mercado. De esta forma, quedaran como variables independientes: el ndice
de rotacin de inventarios y el volumen de las ventas, y como variable independiente de
ellas, el nivel de inventarios.
Matemticamente, se logra mediante una simple transposicin de trminos; as:
VENTAS
INVENTARIOS =________________
ROTACIN
Este nivel de inventarios no podr ser nunca rgido, habr de mantenerse si, dentro de
ciertos lmites; para poder absorber los altibajos de las ventas y contribuir al mantenimiento
de un ritmo de produccin nivelado, en lo posible: Ser como un amortiguador.
LA CAPACIDAD INSTALADA
Al elaborar el presupuesto de produccin, hay que tener muy en cuenta la capacidad de la
planta, especialmente para cubrir los mximos exigidos.
Es necesario planificar la produccin de cada departamento individualmente; al igual de
cada proceso, y la produccin de cada mquina ha de estudiarse y coordinarse con el
presupuesto de produccin, a fin de evitar los embotellamiento y tiempo ocioso.

Una planta puede tener una capacidad mxima de produccin terica, que no siempre es
igual al ritmo de produccin ms eficiente para la planta en general y para cada
departamento en particular, y corrientemente se ubica entre 85 y 90% de cada capacidad
mxima de produccin instalada realmente.
Tambin podemos decir que el presupuesto de produccin, tiene que ver con estimaciones
que se encuentran relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado. En realidad, el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de
produccin de las unidades, el cual debe responder a las siguientes preguntas:
a) Qu deber producirse? Deber producirse aquello que demanda la sociedad
b) Cundo deber producirse? Depender si son productos estacionarios.
c) Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la
industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia
y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener
prdidas en nuestros inventarios.
d) En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima y
tecnologa que ocuparemos para nuestro producto.
Elaboracin del presupuesto
Se deben considerar los siguientes aspectos:

La capacidad productiva de la planta.

Disposiciones y limitaciones financieras.

Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones,

etc.

Requerimientos y/o polticas sobre inventarios.

Variables del Presupuesto

Para determinar el nmero de unidades que se deben producir de cada uno de los artculos
que se fabrican, se deben tener en cuenta algunas variables:
Unidades presupuestaria para cada una de las ventas de cada uno de los artculos
Inventario final deseado, el cual estar en funcin del nmero de rotaciones que se
deseen, y el inventario inicial que haya en cada uno de los productos fabricados.
Las unidades a producir se calculan de la siguiente manera:
Este procedimiento supone que los inventarios de productos en procesos tienen cambios de
poca incidencia en la produccin, de lo contrario se hace necesario considerarlos para
calcular la produccin.
El periodo de produccin y la produccin equivalente
Cuando el tiempo de manufactura de los productos se extiende a algunos meses, es
necesario preparar programaciones adicionales, que indiquen la fecha en que las unidades
han de iniciar el proceso de produccin.
Es lgico que, si el procesamiento se demora tres o cuatro meses, las unidades del producto,
que sean requeridas, han de comenzarse a elaborar esos mismos tres o cuatro meses antes
de requerirse para la venta o ser terminados.
Otro aspecto de tomar en consideracin es cuestin de los productos en proceso.
Una de las alternativas para considerar los altibajos de los productos en proceso, es la de
considerarlos expresados en trminos de unidades de PRODUCCIN EQUIVALENTES,
de la siguiente forma:

Presupuesto de ventas, en
unidades.
100
Inventario Final
productos terminados

de

Total

en _

requerido,

20

120

unidades de producto
Inventario inicial
productos terminados

PRESUPUESTO
PRODUCCCIN

de
15

DE

Inventario FINAL
de
productos en proceso en
unidades de produccin
equivalente
+

105
05

110
Inventario INICIAL
productos en proceso

PRODUCCION
EQUIVALENTE
ELABORARSE

de
6

A
104

La tcnica recomendable
Reconocida la conveniencia de mantener un ritmo de produccin estatizado, los Ejecutivos
de produccin han de distribuir la produccin global del periodo presupuestado, en
subperiodos; atendiendo a los requerimientos estacinales.
Han de partir siempre del volumen de ventas presupuestado; el cual han de transcribir en
unidades de produccin presupuestadas, para cada producto, y tomando en consideracin
las polticas de inventarios establecidas.
Supongamos, por ejemplo, que se hubiere establecido una poltica de lograr un inventario
final de 20 toneladas, y las ventas presupuestadas fueran de 100 toneladas: contndose con
un inventario final del ao anterior 24 toneladas. Calcularamos de la siguiente forma:

100 Presupuesto de ventas

+ 20 Inventario final presupuestado
120 Unidades requeridas en total (toneladas)
- 24 Inventario inicial de este ao
96 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
LOS INFORMES DE PRODUCCIN
Una vez elaborado y puesto en ejecucin el Presupuesto de Produccin, se hace
indispensable para preparar INFORMES departamentales peridicos, que muestren el
grado de cumplimiento del mismo. Esto ms evidente, en aquellas empresas que
manufacturan por rdenes especficas de produccin; en cuyo caso se es conveniente que
tales informes sealen el grado de terminacin con respecto al volumen predeterminado de
la orden respectiva.
En caso de haber alguna desviacin notoria, expresarse en qu proporcin, hasta, hasta unto
fue correcto lo presupuestado, y hasta donde es responsable el departamento de produccin.
Debe mostrarse una constante confrontacin entre el volumen presupuestado de la
produccin y el progreso de la misma.
Estos informes seran ms completos y tiles a la gerencia si, adems, mostraran una
relacin en cuanto a costos incurridos y los presupuestados, para el volumen de
produccin alcanzada, as, como ndices comparativos de los mismos, tanto del periodo que
cubre el informe, como el precedente.

MAPA CONCEPTUAL
PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Satisface Ventas Planeadas

Apropiados

Inventarios

Determina Nmero de Unidades

Por cada Producto

Debe existir un equilibrio entre ventas, inventarios y produccin para que el

presupuesto cumpla con el objetivo

Conclusiones
La elaboracin de este trabajo me ha permitido conocer cmo se debe hacer y que
tener en cuenta en el momento de llevarse a cabo la produccin en una empresa para
que esta no incurra en prdidas en compra de materia prima y luego de que esta se
haya producido.
Nos permite competir con otras empresas del sector en cuanto al manejo de los
precios de ventas y por cuanto tiempo lo podemos sostener asequible al cliente sin
prdidas para nuestra empresa.
Lo importante a la vez es que manejando el presupuesto de produccin de buena
manera nos permite manejar los tiempos de bodegaje, para llevar el producto al
pblico y con esto adquirir un poco ms de ganancia y competir efectivamente con
otras empresas que produzcan lo mismo a la nuestra, podemos ser constantes en la
produccin.

Bibliografa:
http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz4ODxhpaJB
http://activaciencias.tripod.com/presupuestos.htm
https://presupuestoscoatza.wordpress.com
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-inventarios.html