Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas naturales y las

sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la

prestacin de servicios y la explotacin de productos en general. Los impuestos, sirven
para financiar los servicios y las obras de carcter general, que debe proporcionar el
estado a la sociedad. Entre estos servicios destacan la educacin, la salud, la seguridad,
la justicia y las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura, lo relativo a
la vialidad nacional y la infraestructura comunal.Se entiende por cultura tributaria un
conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de una
sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que la rigen.
En ese sentido Cabe destacar que los principios o derechos civiles, polticos y
socioculturales garantizados a los ciudadanos estn relacionados con: el derecho a la
vida; el derecho a la integridad fsica, psquica y moral; derecho al debido proceso;
derecho a la inviolabilidad del hogar; derecho al libre trnsito; derecho a la libertad de
pensamiento; derecho a la informacin; derecho a la libertad religiosa, derecho a la
participacin; derecho a manifestar; derecho al sufragio; derecho al asilo poltico.
DERECHOS

POLTICOS,

DERECHOS

SOCIALES.

Estos

derechos

son

responsabilidad del estado y de las comunidades o pueblo, as que la participacin de los

ciudadanos y ciudadanas es esencial en la defensa y promocin de estos derechos.
Es importante sealar que las finanzas pblicas se ocupan de las corrientes de
recursos pblicos, la corriente de gastos pblicos y la incidencia que ambas producen en
la economa. De esta manera el gobierno estima los recursos/ingresos pblicos y prev
los gastos/egresos pblicos que sern especificados en la ley de presupuesto anual. Por
otra parte, es fundamental que cualquier aspecto tributario sujeto a estudio sea
concatenado con los principios tributarios establecidos en la CRBV, estos principios son:
Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley.

Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema tributario

procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o
la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad

Principio de Legalidad y No

Confiscatoriedad: No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn

establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo correspondiente. Por
otro lado, el tributo, es todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la
relacin tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto
imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y
soberana. El pago consiste en satisfacer un importe a la Administracin tributaria.
La exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria,
otorgada por la ley y la Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. Estn
sometidos al rgimen impositivo previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Todas
Personas Naturales o jurdica , que obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades
Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). En ese sentido La Unidad
Tributaria es la medida de valor creada a los efectos tributarios que permite equiparar y
actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y
sanciones, entre otros, con fundamento en la variacin del ndice de Precios al
Consumidor (I.P.C.).
La unidad tributaria tiene un costo es de Bs. 127,00. por su lado, el impuesto al
valor agregado "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin
de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional. El Registro
de Informacin Fiscal. (RIF), es un documento destinado al control tributario de las
personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica. Impuesto sobre la renta, es un impuesto nacional que grava los
enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Los
lapsos de declaracin y pago tanto para las personas jurdicas como para las naturales,
las declaraciones se presentan dentro de los primeros (3) meses siguientes el cierre del
ejercicio fiscal, sea, que el plazo es hasta el 31 o ltimo de marzo de todos los aos.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD RMULO GALLEGOS
CALABOZO GURICO

PROCEDIMIENTO DEL DERECHO

FUNCIN SOCIAL DEL TRIBUTO

Noviembre, 2014

Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas naturales y las
sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la prestacin de
servicios y la explotacin de productos en general. Los impuestos, sirven para financiar los
servicios y las obras de carcter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos
servicios destacan la educacin, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la
ciudadana en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura
comunal.Se entiende por cultura tributaria un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las
leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de
los deberes tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de los
contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes administraciones tributarias.
En ese sentido Cabe destacar que los principios o derechos civiles, polticos y
socioculturales garantizados a los ciudadanos estn relacionados con: el derecho a la vida; el
derecho a la integridad fsica, psquica y moral; derecho al debido proceso; derecho a la
inviolabilidad del hogar; derecho al libre trnsito; derecho a la libertad de pensamiento; derecho a
la informacin; derecho a la libertad religiosa, derecho a la participacin; derecho a manifestar;
derecho al sufragio; derecho al asilo poltico. DERECHOS POLTICOS, DERECHOS
SOCIALES. Estos derechos son responsabilidad del estado y de las comunidades o pueblo, as
que la participacin de los ciudadanos y ciudadanas es esencial en la defensa y promocin de estos
derechos. Derechos de la familia; a la maternidad y la paternidad El matrimonio, derecho a la
vivienda; Derecho a la salud; derecho a la seguridad social; Derecho al trabajo; derecho a la
propiedad intelectual; derecho a gozar de los valores culturales; derecho a la difusin, recepcin
y circulacin de la informacin cultural; derecho a la educacin; derecho al deporte y a la
recreacin, entre otros.
Es importante sealar que las finanzas pblicas se ocupan de las corrientes de recursos
pblicos, la corriente de gastos pblicos y la incidencia que ambas producen en la economa. De
esta manera el gobierno estima los recursos/ingresos pblicos y prev los gastos/egresos pblicos
que sern especificados en la ley de presupuesto anual. sta tienen como funcin contribuir al
desarrollo econmico de un pas, el Estado debe velar que exista una distribucin equitativa de las
riquezas, incentivar a los inversionistas y a la produccin, crear un clima de confianza poltica,
establecer una estabilidad legal y disminuir la tasa de inflacin, entre otras; ya que estas variables
generan empleo e incentivan el crecimiento del aparato productivo.
Por su parte la funcin pblica es la accin que da origen a la existencia del Estado y se
refleja en servicios prestados a la comunidad, que pueden ser servicios pblicos esenciales (hacen
a la propia naturaleza del Estado y solo pueden ser prestado por l, como la defensa, la seguridad,
y la justicia; y servicios pblicos en general (son prestados por el estado o delegados otros
organismos o incluso a particulares), que tienden a satisfacer el inters pblico, se puede afirmar,
que habr utilidad pblica cuando un bien o servicio, material o cultural, comn a una importante
mayora de la poblacin, es considerado por el poder pblico, de primordial importancia
protegerlo o proporcionarlo, es decir, habr utilidad pblica con motivo de servicios pblicos,
caminos y puentes, parques, embellecimiento y saneamiento de poblaciones, conservacin de
lugares histricos, artsticos y de belleza panormica, guerra exterior o interior, abastecimientos de
artculos de consumo necesario, conservacin de elementos naturales explotables, distribucin de
la riqueza, impedir plagas, incendios o inundaciones y por ultimo empresas de beneficio general.
Es importante destacar, que los ingresos pblicos son los recursos que capta el sector

pblico para realizar sus actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos
constituyen el principal componente de los ingresos pblicos. Un segundo componente de los
mismos son los precios pblicos establecidos por la utilizacin de instalaciones pblicas. Otras
vas de recursos pblicos son los procedentes de la venta de determinados activos, por ejemplo a
travs de la privatizacin de empresas y tambin el Estado puede captar recursos mediante el
endeudamiento. Es fundamental que cualquier aspecto tributario sujeto a estudio sea concatenado
con los principios tributarios establecidos en la Constitucin Bolivariana de Venezuela, estos
principios son: Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar
a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
(Art. 133 - CRBV).2- Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema
tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o
la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos. (Art. 316 - CRBV) 3- Principio de Legalidad y No
Confiscatoriedad: No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn
establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede
tener efecto confiscatorio. (Art. 317 - CRBV).
Cabe mencionar que el gasto pblico es el total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en
la adquisicin de bienes y servicios como en la prestacin de subsidios y transferencias. Por otro
lado, el tributo, es todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin
tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante,
obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana; en cuanto a las
obligacin tributaria, surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo
de carcter persona, la obligacin tributaria puede definirse como aquella englobada dentro de la
relacin jurdico-tributaria, que surge como consecuencia de la aplicacin de los tributos. Si se
incumple la obligacin tributaria, viene la sancin tributaria. El pago consiste en satisfacer un
importe a la Administracin tributaria. La exencin es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria, otorgada por la ley y la Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la
obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Personas
Naturales, Compaas Annimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades en
nombre colectivo, en comandita simple y las comunidades, Sociedades de Personas, irregulares o
de hecho, Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones, Titulares de enriquecimientos por
actividades de hidrocarburos y conexas, Establecimientos permanentes, centros o base fijas
situados en el pas, Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios; tambin
todas las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan un
enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos brutos
mayores a 1.500 Unidades Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Las
personas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras y
pisccolas a nivel primario, estarn obligados cuando tengan ingresos brutos superiores a 2.625
Unidades Tributarias. En ese sentido La Unidad Tributaria es la medida de valor creada a los

efectos tributarios que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las
bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la variacin del
ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.). La unidad tributaria tiene un costo es de Bs. 127,00. por
su lado, el impuesto al valor agregado "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles,
la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que
debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la
ley como hecho imponible". El Registro de Informacin Fiscal. (RIF), es un documento destinado
al control tributario de las personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o
agrupaciones sin personalidad jurdica. Impuesto sobre la renta, es un impuesto nacional que grava
los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. estn
sometidos al Impuesto Sobre la Renta los siguientes: Las personas naturales, las compaas
annimas y las sociedades de responsabilidad limitada; las sociedades en nombre colectivo, en
comandita simple, las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas
las irregularidades o de hecho, entre otras. Los lapsos de declaracin y pago tanto para las
personas jurdicas como para las naturales, las declaraciones se presentan dentro de los primeros
(3) meses siguientes el cierre del ejercicio fiscal, sea, que el plazo es hasta el 31 o ltimo de
marzo de todos los aos.