CODIGO TRIBUTARIO.

Decreto Supremo No. 1016-A. RO/ Sup 958 de 23 de Diciembre de 1975.

NOTA GENERAL:
Sustitudo en el articulado de este documento Tribunal Fiscal por Tribunal Distrital Fiscal;
Direccin General de Aduanas por Direccin Nacional del Servicio de Aduanas y
Administrador de Aduanas por Administrador de Distrito. Reforma dada por Decreto Ley de
Emergencia No. 4, publicado en Registro Oficial 396 de 10 de Marzo de 1994.

LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
Disposiciones Fundamentales

Art. 1.- Ambito de Aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de
aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o
de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen
con ellos.
Para estos efectos, entindese
especiales o de mejora.

por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones

Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las dems
Leyes Tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de Leyes Generales o Especiales y solo
podrn ser modificadas o derogadas por disposicin expresa de otra Ley destinada especficamente
a tales fines.
En consecuencia no sern aplicables por la Administracin ni por los rganos jurisdiccionales las
Leyes y Decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.
Art. 3.- Reserva de Ley.- La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva
del Estado, mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.
Art. 4.- El Contenido de la Ley.- Las Leyes Tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y
deducciones; y, los reclamos o recursos que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Rgimen tributario.- El ordenamiento tributario se basar en la capacidad econmica de
los contribuyentes y se regir por los principios de igualdad y generalidad.
Art. 6.- Fines de la Ley.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos,
servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin,
el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.

Art. 7.- Potestad Reglamentaria.- Corresponde al Ejecutivo, a travs del Ministerio de

Finanzas, la reglamentacin de las Leyes Tributarias, a fin de facilitar su aplicacin.
Cuando
la Ley conceda facultad reglamentaria a las Municipalidades, Consejos
Provinciales u otras entidades acreedoras de tributos, tal facultad se ejercer previo dictamen
favorable del Ministro de Finanzas.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la Ley ni crear obligaciones impositivas
o establecer exenciones no previstas en ella.
Art. 8.- Gestin Tributaria.- La gestin tributaria corresponde privativamente al Ministerio de
Finanzas, en cuanto no hubiere sido expresamente atribuda por Ley a otra entidad pblica.
Art. 9.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos
de gestin en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas
administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la Ley.
Art. 10.- Vigencia de la Ley.- Las Leyes Tributarias, sus Reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o
en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban
realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da
del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos
menores.
Art. 11.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en
la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente
del ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das
hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil,
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

se

entendern

Art. 12.- Interpretacin de la Ley.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los
mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica.
Las palabras empleadas en la Ley Tributaria se entendern conforme a su sentido jurdico,
tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente.
Cuando una misma Ley Tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que
ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Art. 13.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del
Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los
principios de igualdad y generalidad.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la Ley, pero en virtud de ella
no pueden crearse tributos ni exenciones.

TITULO II

De la obligacin tributaria
CAPITULO I
Disposiciones generales
Art. 14.- Concepto.- Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.
Art. 15.- Hecho Generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la
Ley para configurar cada tributo.
Art. 16.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto
jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdicas, cualquiera que sea la
forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para
calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan
o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la
obligacin tributaria
Art. 17.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza
establecido por la Ley para configurar el tributo.

el

presupuesto

Art. 18.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley seale
para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1. Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2. Cuando por mandato legal corresponda a la Administracin Tributaria efectuar la
liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. 19.- Estipulaciones con Terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con
terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre
que la Ley no prohiba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio,
la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente.

Captulo III
De los intereses

Art. 20.- La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la Ley establece;
causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el
inters anual equivalente al 1,1 veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida
por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este
inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que
dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se
liquidar como mes completo.

Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que
se generen en la Ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones
financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.

Nota: Artculo sustitudo por el artculo 38 de la Ley No. 6, publicada en Registro Oficial 97 de
29 de diciembre de 1988.
Nota: Artculo sustitudo por Ley No. 51, publicada en Registro Oficial 349 de 31 de Diciembre
de 1993.
Nota: Artculo sustitudo por Art. 2 de Ley No. 24, publicada en Registro Oficial Suplemento 181
de 30 de Abril de 1999.
Art. 21.- Los crditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos satisfechos en exceso o
indebidamente generarn el mismo inters que, de conformidad con el artculo que antecede,
causen sus crditos contra los sujetos pasivos, desde la fecha de pago o, en el caso del impuesto
a la renta, desde la fecha de la respectiva declaracin.
Nota: Artculo sustitudo por Ley No. 51, publicada en Registro Oficial 349 de 31 de Diciembre
de 1993.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 22.- Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
Art. 23.- Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como
responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y
las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica
o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre
que as se establezca en la Ley Tributaria respectiva.
Art. 24.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la Ley impone
la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin
de contribuyente quien, segn la Ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin
a otras personas.
Art. 25.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente debe,
por disposicin expresar de la Ley, cumplir las obligaciones atribudas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo
el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en
juicio verbal sumario.
Art. 26.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son responsables por
representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con
administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes de las personas jurdicas y dems
entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que
carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores, voluntarios respecto de los bienes que
administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores
de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios judiciales y los
administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes administrados
y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
Art. 27.- Responsable como adquiriente o sucesor.- Son responsables como adquirientes o
sucesores de bienes:
1. Los adquirientes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato
anterior.
2. Los adquirientes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se
transfiere, por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo
o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquiera otra forma.
La responsabilidad comprender a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del
respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por el
donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en un ao,
contado desde la fecha en que se haya comunicado a la Administracin Tributaria la realizacin
de la transferencia.
Art. 28.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:
1. Los Agentes de Retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, en
razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por
mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto
que corresponda a los legados; pero cesar la obligacin del albacea cuando termine el
encargo sin que se hayan pagado los legados; y,
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que,
por razn de su actividad, funcin o empleo y por mandato de la Ley o del Reglamento,
estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.
Art. 29.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de retencin o
de percepcin es directa en relacin al sujeto activo y por consiguiente son los nicos
obligados ante ste en la medida en que se haya verificado la retencin o percepcin de los
tributos, y es solidaria con el contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se
haya efectuado total o parcialmente la retencin o percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de
retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o

cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren

entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

Captulo V
De las exenciones

Art. 30.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la

obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social.
LINK:

Ver LA EXONERACION TRIBUTARIA NO SE PRESUME, Gaceta Judicial. Ao XCIV. Serie

XVI. No. 1. Pg. 127. (Quito, 12 de Julio de 1993).
Ver NO HAY EXENCION, DEDUCCION NI TRIBUTO SIN LEY, Gaceta Judicial. Ao
XCV. Serie XVI. No. 2. Pg. 443. (Quito, 14 de Julio de 1994).
Art. 31.- Previsin en Ley.- Solo mediante disposicin expresa de Ley, se podr establecer
exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su reconocimiento o
concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o
temporal.
Art. 32.- Alcance de la Exencin.- La exencin solo comprender los tributos que estuvieren
vigentes a la fecha de la expedicin de la Ley. Por lo tanto, no se extender a los tributos que se
instituyan con posterioridad a ella, salvo disposicin expresa en contrario.
Art. 33.- Derogatoria o Modificacin.- La exencin, an cuando hubiere sido concedida en
atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o derogada por Ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su expiracin.
Art. 34.- Exenciones Generales.- Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales, en
general estn exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de
contribuciones especiales:
1. El Estado, las Municipalidades, los Consejos Provinciales, las Entidades de Derecho
Pblico y las Entidades de Derecho Privado con finalidad social o pblica;
2. Los Organismos o Empresas del Estado, de las Municipalidades o otras Entidades del
Gobierno Seccional o Local, constitudos con independencia administrativa y econmica
como Entidades de Derecho Pblico o Privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las Empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector pblico;
4. Las Instituciones y Asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de Educacin,
constitudas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados
fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros Organismos
Internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus instituciones por los
bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo econmico y
desarrollo social; y,
6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas
multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector pblico de los
respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de naciones
extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de
actividades econmicas desarrolladas en el pas.

Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al Impuesto al Valor Agregado IVA
e Impuesto a los Consumos Especiales ICE.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 93, publicada en Registro Oficial Suplemento 764 de 22 de
Agosto de 1995.
Art. 35.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributaria tomar a su
cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley; as como extender, en todo o
en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a los sujetos no exentos.
Cuando
en
actos
o
contratos
intervengan
de
una
parte
beneficiarios de exencin y de otra, sujetos no exentos, la obligacin
tributaria se causar nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan
de exencin.

Captulo VI
De la extincin de la obligacin tributaria

Art. 36.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualesquiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin.
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 37.- Por quien debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por
los contribuyentes o por los responsables.
Art. 38.- Por quien puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de
reembolso, en los trminos del artculo 25 de este Cdigo.
Art. 39.- A quien debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste al
funcionario, empleado o agente, a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudacin,
retencin o percepcin.
Art. 40.- Cuando debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el tiempo
que seale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha
en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los
convenios de pago que se celebren de acuerdo con la Ley.
Art. 41.- Donde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la Ley o el
Reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere
producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.

Art. 42.- Como debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en Leyes Especiales, el pago de las
obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda nacional de curso legal; mediante
cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del
respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la Ley o
por la Administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la
obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier
clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la dacin
en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo
sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las Leyes Tributarias lo permitan.
Nota: Artculo reformado por Art. 3 de Ley No. 24, publicada en Registro Oficial Suplemento
181 de 30 de Abril de 1999.
Art. 43.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores
recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el
inciso tercero del artculo anterior.
Art. 44.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y
oportunidad, deben ser expresamente