Dinámica de Cuentas

CODIGO
DENOMINACION
10
CAJA Y BANCOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan medios de pago como dinero en efectivo
(billetes y monedas), cheques, cheques giro, cheques garantizados, as como los depsitos existentes en bancos y en
instituciones financieras, as como los fondos sujetos a restriccin.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Caja y Bancos se consideran
como un tipo de Activos Financieros.
SE DEBITA POR
-
Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en

efectivo y cheques a favor de la entidad
Las sumas recibidas de terceros por encargo
Donaciones e efectivo recibidas de Terceros
El valor de las transferencias y remesas de fondos recibidos
Depsitos en cuentas bancarias
Las notas de abono remitidas por el banco
Las aperturas y reembolsos del los fondos fijos para caja chica
Los ingresos extraordinarios recibidos en efectivo
Las recuperaciones de prstamos
CON ABONO A
-
104
12
14
16
56
76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Los egresos del fondo fijo para caja chica o fondo para devoluciones de tasas en efectivo
Los montos retirados de las cuentas bancarias
Las notas de cargo de los bancos
Los depsitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad
Devoluciones de los recursos recibidos de terceros
Los importes por transferencias y remesas entregados
Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes de la
Empresa.
Transferencias de las captaciones a favor de las sucursales de la
empresa.
42
104
491.1.1
SUB CUENTAS QUE CONTIENE

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en Trnsito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a Plazo
108 Otros Depsitos
109 Fondos Sujetos a Restriccin
COMENTARIOS
En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma
inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones
administrativas, sern transferidos a la cuenta 109 Fondos Sujetos a Restriccin, para ser mostrados en el Balance
General en el Activo No Corriente, en el rubro de Otras Cuentas del Activo.
CODIGO
DENOMINACION
12
CLIENTES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles provenientes de la venta
de los servicios relacionados con la actividad principal de la Empresa. De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos
Financieros, las partidas que integran la cuenta Clientes se consideran como un tipo de Activos Financieros.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
(127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de cobranza en la empresa.

(127.1.1) El monto de las captaciones por cobrar.
(127.2) El monto que debe registrar la Administracin Central de la empresa por el aporte mensual por cobrar.
707.1
491.1.1
707.2
SE ACREDITA POR
- El monto de las cobranzas de tasas.
CON CARGO A
-
10

127 Ventas de Servicios por Cobrar
129 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidacin de los Estados Financieros de la empresa el importe registrado en la cuenta 127.2 Contribucin por cobrar
(registrado en la Administracin Central), se deber eliminar contra el importe registrado en la cuenta 469.1.1 Aporte por pagar (registrado en los
rganos desconcentrados)
CODIGO
DENOMINACION
14
CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles a los directores y al
personal, provenientes de prstamos otorgados.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar a Accionistas (o
Socios) y Personal se consideran como un tipo de Activos Financieros.
SE DEBITA POR
-
Los prstamos otorgados al personal

Las responsabilidades fiscales determinadas
CON ABONO A
-
10
76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las amortizaciones o cancelaciones de los prstamos otorgados al personal

Los descuentos efectuados a travs de retenciones en la Planilla de
Remuneraciones
10
41

141 Prestamos al Personal
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles a terceros por
operaciones conexas, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de
la empresa.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar Diversas se
consideran como un tipo de Activos Financieros.
SE DEBITA POR
-
Las reclamaciones a terceros

Los intereses por cobrar
Los depsitos en garanta entregados
(168.1.1) Los otros traslados de fondos por recibir de las entidades
contables de la empresa dispuesto por la Alta Direccin
(168.1.2) Los traslados de fondos por cobrar por documentacin
entre las sucursales de la empresa.
Las transferencias de fondos por cobrar de otras entidades pblicas
o privadas
(168.2) Las transferencias entregadas de activo fijo o activo
intangible
(168.3) Las transferencias recibidas de documentos (CTS,
depreciacin y amortizacin acumulada)
CON ABONO A
-
77
10
769.7.1
707.1.1
769.7.2 y 769.7.3
33
39
47
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Los traslados al cierre del ejercicio a la cuenta Capital Adicional de los movimientos de los bienes entregados y la recepcin de CTS,
depreciacin y amortizacin acumulada
565.2

162 Reclamaciones a Terceros
163 Intereses por Cobrar
164 Depsitos en Garanta
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
169 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469.3, levantando las actas correspondientes
Para fines de presentacin de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 168.2 y 168.3 se trasladar en forma extracontable a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la
empresa.
Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladar contablemente a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital
Entregadas-Entidades de la empresa.
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deber establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.
Para fines de Consolidacin el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarn contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3
CODIGO
DENOMINACION
19
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las prdidas provenientes de cuentas de cobranza
dudosa y/o incobrables.
La Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa es de naturaleza acreedora y es una cuenta de medicin o valuacin
de los derechos de cobro (activo negativo).
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa

El ajuste del exceso de provisiones
El castigo de las cuentas por cobrar que han devenido en incobrables
La reversin de las provisiones de cobranza dudosa
76
68, 59, 76
12, 16
76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa que corresponden al presente ejercicio
El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos -
68
68, 59, 66

192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
26
SUMINISTROS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan objetos o sustancias que son destinados al uso
y consumo de la empresa..
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Costo de los ingresos a almacn de los Suministros Diversos adquiridos en el pas

Por el ajuste de los sobrantes de almacn como resultado del inventario fsico de existencias al cierre de cada ejercicio
61 Variacin de Existencias
76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El consumo de Suministros Diversos en el ejercicio

Por el ajuste de los faltantes de almacn como resultado del
inventario fsico de existencias al cierre de cada ejercicio
-
61 Variacin de Existencias
66

261 Suministros Diversos
262 Combustibles y Lubricantes
263 Alimentos Almacenables
264 Libros, Diarios y Revistas
265 Materiales de Distribucin Gratuita
268 Suministros Diversos, ACM
269 Provisin por Fluctuacin de Suministros Diversos, ACM
COMENTARIOS
La valuacin del movimiento de entradas y salidas los suministros de funcionamiento se efectuar siguiendo el
mtodo Promedio.
En el ingreso de suministros diversos a almacn el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.
El asiento de destino en la salida de los bienes a consumo corresponde a las cuentas de la clase 9 y la cuenta 79
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
CODIGO
DENOMINACION
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes adquiridos por la empresa
cuyo ingreso al almacn an no se ha realizado
SE DEBITA POR
-
El costo de las adquisiciones de existencias por recibir
CON ABONO A
-
61
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El traslado de las existencias por recibir a las cuentas de suministros diversos
26

288 Existencias por Recibir, ACM
COMENTARIOS
En el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.
CODIGO
DENOMINACION
29
PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer las prdidas provenientes de la desvalorizacin de las
existencias.
La Provisin para Desvalorizacin de Existencias es de naturaleza acreedora y es una cuenta de valuacin del valor
recuperable de las existencias (activo negativo).
SE DEBITA POR
-
El castigo de las existencias provisionadas
CON ABONO A
-
26
SE ACREDITA POR
-
Las provisiones para desvalorizacin de existencias del ejercicio
CON CARGO A
-
68

297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias-Suministros Diversos
298 Provisin para Desvalorizacin de Existencias, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
31
VALORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las Inversiones en Valores que se adquieren con
la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo o de
mantenerlos como inversiones a largo plazo.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran esta cuenta estn consideradas como un
tipo de Activos Intangibles
SE DEBITA POR
-
El costo de la adquisicin de valores

Por el recpero de las provisiones por fluctuacin de valores
CON ABONO A
-
10
31
SE ACREDITA POR
-
El costo de la enajenacin de los valores vendidos

Las provisiones de fluctuacin de valores del ejercicio
CON CARGO A
-
66
68

312 Provisin por Fluctuacin de Valores, ACM
313 Valores, ACM
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL

ACTIVO FIJO
32
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las provisiones por desvalorizaciones de los
bienes del activo fijo, por disminuciones de su valor.
La NIC 36 Desvalorizacin de Activos, establece la contabilizacin y revelaciones en el caso de desvalorizacin de
toda clase de activos, excepto existencias, activos resultantes de contratos de construccin, activos tributarios
diferidos, activos resultantes de beneficios a los trabajadores y activos financieros incluidos en la NIC 32.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Recuperacin de provisiones de aos anteriores efectuadas por revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos
La recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida del valor, cuyo
menor valor fue cargado a excedente de revaluacin.
76
57
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
La disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una revaluacin.
68, 57

320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM
321 Terrenos
322 Edificios y Otras Construcciones
323 Maquinarias y Equipos y Otras Unidades de Explotacin
324 Unidades de Transporte
325 Muebles y Enseres
326 Equipos Diversos
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACIN
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes tales como terrenos,
edificios, equipos, muebles y enseres, construcciones en curso y otros asignados y de propiedad de la empresa.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Las transferencias recibidas de activo fijo

Los costos de adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo, para uso de la entidad
Donaciones recibidas de activo fijo
168.2
42
56
SE ACREDITA POR
-
Las transferencias entregadas de activo fijo

Los costos de venta de los inmuebles, maquinaria y equipo
CON CARGO A
-
469.2
32, 39, 66

3301 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin
334 Unidades de Transporte
335 Muebles y Enseres
337 Unidades de Reemplazo
338 Unidades por Recibir
339 Trabajos en Curso
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
34
INTANGIBLES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan valores inmateriales por derechos y privilegios
de utilidad para la empresa y otros que proyectan la calidad del producto o servicio.
SE DEBITA POR
-
Las transferencias recibidas de activo intangible

Los costos de adquisicin de bienes intangibles
Donaciones recibidas de activos intangibles
CON ABONO A
-
168.2
42
56
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las transferencias entregadas de activo intangible

Los costos de venta de bienes intangibles
El ajuste de los bienes intangibles sobre los cuales se han determinado en el ejercicio que no tienen capacidad para producir
ingresos futuros o cuyos costos no estn relacionados con futuros
ingresos
469.2
39, 66
39, 66

341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
343 Gastos de Investigacin
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo
345 Gastos de Estudios y Proyectos
346 Depsitos a Plazo
348 Intangibles, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO
35
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el mayor valor atribuido a los bienes del activo
fijo por revaluaciones voluntarias sustentado mediante un informe de valuacin debidamente practicado por un
profesional competente, en funcin independiente.
Se utiliza para mantener los bienes del activo fijo en los registros contables al costo histrico ms ajuste por efecto de
la inflacin separado de los aumentos de valor por revaluaciones voluntarias.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El mayor valore resultante de la revaluacin voluntaria de activos fijos
57
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El costo de la enajenacin (costo de venta) o retiro, de la valorizacin adicional de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos
o retirados
32, 39, 66

351 Valorizacin Adicional de Terrenos
352 Valorizacin Adicional de Edificios y Otras Construcciones
353 Valorizacin Adicional de Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
354 Valorizacin Adicional de Unidades de Transporte
355 Valorizacin Adicional de Muebles y Enseres
356 Valorizacin Adicional de Equipos Diversos
358 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM
CODIGO
DENOMINACION
38
CARGAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, las rentas de capital calculadas
y/o pagadas que se devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio econmico o perodo, y por otro lado, los
egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el prximo ejercicio econmico o
perodo o en los siguientes ejercicios econmicos.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga del ejercicio
El valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados a terceros para adquisicin de bienes, prestacin de servicios,
ejecucin de estudios y obras
Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura
42, 46
42, 46
42, 46
SE ACREDITA POR
-
Las alcuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso

La liquidacin de los desembolsos efectuados
CON CARGO A
-
63, 65
63, 65

381 Intereses por Devengar
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Alquileres pagados por Adelantado
384 Entregas a Rendir Cuenta
386 Encargos
388 Gastos Anticipados, ACM
389 Otras Cargas Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las prdidas provenientes de la desvalorizacin de
los inmuebles, maquinaria y equipo, excepto terrenos, por el uso o accin del tiempo; y la amortizacin del costo de
los intangibles adquiridos o desarrollados internamente.
Es de naturaleza acreedora y tambin se le conoce como cuenta de valuacin de los activos fijos e intangibles (activo
negativo).
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Las transferencias entregadas de depreciacin y amortizacin

acumulada
La anulacin de la depreciacin y amortizacin acumulada por
venta o retiros
La recuperacin de las depreciaciones y amortizaciones en el
ejercicio
El ajuste del exceso de depreciaciones por errores sustanciales
incurridos en ejercicios anteriores
469.3
33 , 34
68
59 76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las transferencias recibidas de depreciacin y amortizacin

acumulada
La provisin de depreciacin y amortizacin correspondientes al
ejercicio
El monto del incremento de la depreciacin de activos fijos por
revaluacin
El ajuste de depreciaciones y amortizaciones no constituidas o
constituidas de menos, que corresponden a ejercicios anteriores
168.3
68
57
59 66

393 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
394 Amortizacin de Intangibles
398 Depreciacin y Amortizacin Acumulada, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
40
TRIBUTOS POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que las obligaciones por concepto de tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) a cargo de la empresa..
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El importe del pago total o parcial de los tributos devengados a cargo de la empresa o de los tributos retenidos y/o recaudados
10
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El importe de los tributos retenidos a los servidores y funcionarios de la empresa en las Planillas de Remuneraciones y pago de Dietas
a los Directores
El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.
El importe del IGV proveniente de las operaciones de ventas
-
62
64
16

401 Gobierno Central
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
405 Gobierno(s) Local(es)
408 Tributos, ACM
409 Otras Entidades
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones asumidas por la empresa por
concepto de remuneraciones y participaciones por pagar a sus trabajadores y a los miembros del Directorio.
SE DEBITA POR
-
El pago de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa.

El pago de las Dietas al Directorio de la empresa.
El pago de las pensiones devengadas
CON ABONO A
-
10
10
10
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las remuneraciones devengadas de los trabajadores de la empresa.

Las Dietas devengadas a favor del Directorio de la empresa.
Las pensiones devengadas a favor de lo ex servidores de la empresa. -
62
62
62

411 Remuneraciones por Pagar
412 Vacaciones por Pagar
413 Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
419 Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar
COMENTARIOS
La provisin de los gastos de personal de Capacitacin, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con
cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal
CODIGO
DENOMINACION
42
PROVEEDORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones a favor de terceros, por
concepto de compra de bienes y/o servicios y de los gastos incurridos en las operaciones relacionadas con la actividad
principal de la empresa..
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran
como un tipo de Pasivos Financieros.
SE DEBITA POR
-
Los pagos de las deudas contradas
CON ABONO A
-
10
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Los gastos a favor del personal de la empresa como capacitacin, uniformes, racionamiento, refrigerio, viticos, celebraciones.
El valor de las adquisiciones de bienes, servicios, estudios, obras
El valor de los encargos recibidos
-
62
60, 63 40, 33, 34
38

421 Facturas por Pagar
422 Anticipos Otorgados
428 Anticipos a Proveedores, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan obligaciones con terceros por operaciones,
diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran
como un tipo de Pasivos Financieros.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El traslado a la cuenta Capital Adicional de los movimientos originados por los traslados de activos fijos y la entrega de CTS,
depreciacin y amortizacin acumulada
564.2
SE ACREDITA POR
-
(469.2) Los traslados recibidos de activo fijo y activo intangible

(469.3) Los traslados entregados de depreciacin y amortizacin
acumulada
Los traslados entregados de CTS
(469.1.1) La obligacin del aporte mensual de la captacin de tasas
a favor de la Administracin Central de la empresa.
(469.1.2) La obligacin de traslado de fondos a otras entidades de la
empresa dispuesta por la Alta Direccin
(469.1.3) La obligacin de trasladar fondos por documentacin
entre las sucursales de la empresa.
(469.1.5 y 469.1.6)La obligacin de efectuar transferencias de
fondos a favor de otras entidades pblicas o privadas
(469.4.1)La obligacin de efectuar transferencia a favor del
CAFAE
(469.7) La obligacin de devolucin de tasas del presente ejercicio.
(469.7) La obligacin de devolucin de tasas de ejercicios
anteriores
(469.9.3) Planilla de racionamiento y movilidad
CON CARGO A
-
33 y 34
39
47
655.1
669.1
709.2
669.2 y 669.4
669.3
709.1
665.1
629.3

462 Reclamaciones de Terceros
466 Intereses por Pagar
467 Depsitos en Garanta
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469..3, levantando las actas correspondientes
Para fines de presentacin de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 469.2 y 469.3 se trasladar en forma extracontable a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la
empresa..
Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladar contablemente a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital
Recibidas-Entidades de la empresa.
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deber establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.
Para fines de Consolidacin el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarn contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3
Para fines de Consolidacin el saldo de la cuenta 127.2 se eliminarn contra el saldo de la cuenta 469.1.1
CODIGO
DENOMINACION
47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones que contrae la empresa con sus
trabajadores relacionadas con los beneficios sociales establecidos por dispositivos legales.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El monto de los traslados de CTS entregados

El pago de las liquidaciones de CTS
El ajuste del exceso de provisiones correspondientes a ejercicios anteriores
469.3
10
59 76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El monto de los traslados de CTS recibidos

La provisin correspondiente al ejercicio por CTS
El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos correspondientes a ejercicios anteriores
168.3
68
59 66

471 Compensacin por Tiempo de Servicios
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
48
PROVISIONES DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos obligaciones que razonablemente
puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo ejercicio econmico o perodo, como son los casos
de provisiones por concepto de garantas de servicios y/o reparaciones, prdidas previsibles en operaciones de ventas
a futuro, prdidas por litigios en curso.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
La aplicacin de las provisiones estimadas durante el ejercicio

El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales incurridos en el mismo ejercicio
El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores
78
68
59 76
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Las provisiones que corresponden al presente ejercicio

El ajuste de provisiones no consituidas o constituidas de menos por errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores
68
59 66

483 Provisin para Prdidas por Litigio
489 Provisiones Diversas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
49
GANANCIAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, los ingresos y costos de las
operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios
posteriores, y, por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin se realizar en el ejercicio o ejercicios
posteriores.
SE DEBITA POR
-
El traslado de la captacin a favor de las sucursales de la empresa.

Por el devengamiento parcial o final de las operaciones diferidas
CON ABONO A
-
104
70, 77, 75
SE ACREDITA POR
-
(491.1.1) La captacin de tasas

(491.1.2 La Captacin de Tasas Diferidas
(491.1.3) La Captacin de Tasas Diferidas.
El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos
con vencimiento en ejercicios posteriores
CON CARGO A
-
127.1.1
127.1.2
127.1.2
16

491 Ventas Diferidas
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
498 Ganancias Diferidas, ACM
499 Otras Ganancias Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
50
CAPITAL
Representa el Patrimonio del Estado adscrito a la empresa..
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El traslado del saldo deudor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efecta en el cierre del siguiente
ejercicio.
565
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El traslado del saldo acreedor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efecta en el cierre del
siguiente ejercicio
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59 Resultados Acumulados al cierre del ejercicio. Este traslado se efecta en el
cierre del siguiente ejercicio
La capitalizacin del Excedente de Revaluacin
-
564
59
57

501 Capital Social
503 Capital por Valorizacin Adicional
508 Capital, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
56
CAPITAL ADICIONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las donaciones recibidas en efectivo o en
bienes de capital, las transferencias y las remesas de capital recibidos y entregados.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.2, por el traslado

entregado de activos fijos e intangibles
recibido de CTS
recibido de depreciacin y amortizacin acumulada
El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital al cierre del
ejercicio
168.2
168.3
168.3
501.1.1
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.2, por el traslado

recibido de activos fijos e intangibles
entregado de CTS
entregado de depreciacin y amortizacin acumulada
El traslado del saldo deudor a la cuenta 50 Capital al cierre del
ejercicio
Las donaciones de activos fijos e intangibles
469.2
469.3
469.3
501.1.1
33 34

561 Donaciones
564 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
565 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas
568 Capital Adicional, ACM
569 Otros
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidacin de Estados Financieros de la empresa, el saldo de las cuentas 564.2 y 565.2 por operaciones vinculadas entre
sucursales de la empresa se debern eliminar.
CODIGO
DENOMINACION
57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el incremento neto del valor de los bienes del
activo fijo afectos a revaluaciones, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios la cual debe estar
respaldada en una tasacin practicada por profesional independiente y competente.
SE DEBITA POR
-
La aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas

acumuladas
La disminucin del valor de los activos fijos (anteriormente
revaluados) como resultado de una revaluacin
El traslado a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos
fijos revaluados
El monto del incremento de la depreciacin de activos fijos
La capitalizacin del Excedente de Revaluacin
CON ABONO A
-
59
32
59
39
50
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de activos fijos, segn tasacin practicada por un profesional independiente
La recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de valor cuyo
menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin
35
32

573 Valorizacin Adicional
578 Excedente de Revaluacin, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
58
RESERVAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las detracciones del supervit destinados por
ley y los estatutos.
SE DEBITA POR
-
La aplicacin de las reservas para cubrir prdidas
CON ABONO A
-
SE ACREDITA POR
-
59
CON CARGO A
La detraccin del supervit del ejercicio para la constitucin o - 89

incremento de las reservas

582 Reserva Legal
584 Reservas Estatutarias
588 Reservas, ACM
589 Otras Reservas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
59
RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan la acumulacin de los resultados favorable o
desfavorable obtenido en cada ejercicio fiscal.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
La incorporacin del dficit del ejercicio

El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital. Este traslado se efecta al cierre del ejercicio siguiente.
89
50
SE ACREDITA POR
-
La incorporacin del supervit del ejercicio

Cobertura del Dficit.
CON CARGO A
-
89
57, 58 59

591 Utilidades No Distribuidas
592 Prdidas Acumuladas
598 Resultado por Exposicin a la Inflacin Acumulada, REIA
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
60
COMPRAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las compras de bienes que efecta la empresa,
para destinarlos al consumo, o que participarn en el proceso del servicio de manera directa o indirecta.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El valor de las compras de bienes sustentadas en comprobantes de pago, no relacionadas con Gastos de Personal
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Compras que determina el reconocimiento de una ganancia como REIE
42
89 Resultado del Ejercicio REIE
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Reversin del asiento de origen por el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio
El traslado del saldo de la divisionaria 606 a la Cuenta 81 Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
42
81 Produccin del Ejercicio

608 Compras, ACM
COMENTARIOS
El precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fijos y activos intangibles, deben ser registrados
directamente a las cuentas 33 y 34.
Cuando se registren operaciones de compras se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado, denominado
asiento de origen, debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado asiento
de destino. El cargo debe ser efectuado a la cuenta 26 Suministros Diversos y el Abono a la Cuenta 61 Variacin de
Existencias.
Cuando existan operaciones de compras en los cuales se hayan obtenido descuentos, rebajas y bonificaciones que
consten en las facturas no debern considerarse en el registro de la operacin, toda vez que se debe proceder a
efectuar el correspondiente ajuste contable.
CODIGO
DENOMINACION
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las variaciones de existencias de bienes 1que se
han originado en un perodo determinado entre los inventarios finales de suministros diversos y los inventarios
iniciales.
Las variaciones positivas reflejan compras de bienes no consumidos que incrementan los stocks, en cambio las
variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para el consumo.
En consecuencia, las variacionespositivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen

comercial o el valor agregado, segn sea el caso.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Por el costo de los insumos utilizados en la empresa, mediante PECOSA

La reversin del asiento de destino por el valor de las devoluciones a los proveedores de bienes comprados en el mismo ejercicio
Por el traslado del saldo acreedor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado
26
26
82 Valor Agregado
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Asiento de Destino por el valor de las Compras a los proveedores sustentadas en comprobantes de pago
El traslado del saldo deudor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
El ajuste por efecto de inflacin de la cuenta 61 Variacin de Existencias que determina el reconocimiento de una prdida como
Resultado por Exposicin a la Inflacin
26
82 Valor agregado
89 Resultado del Ejercicio-REIE

618 Variacin de Existencias, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones en la cuenta 61 Variacin de Existencias se debe tener en cuenta que el asiento
contable registrado denominado asiento de destino debe tener su origen en un primer asiento contable denominado
asiento de origen, que se encuentra en la dinmica de la cuenta 60 Compras
CODIGO
DENOMINACION
62
CARGAS DE PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las remuneraciones al trabajador en el ejercicio
econmico, tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin
social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensin las
Dietas a los miembros del Directorio de la empresa..
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
Los gastos de capacitacin, uniformes, racionamiento, refrigerio,

celebraciones, y otros en beneficio directo del personal de la
empresa.
El monto bruto de las remuneraciones, pensiones y otras
remuneraciones a favor de los trabajadores de la empresa.
El monto bruto de las Dietas del Directorio de la empresa.
El monto de las contribuciones sociales a cargo de la empresa.
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas de Personal
que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la
Inflacin del Ejercicio-REIE
42
41, 40, 46
41, 40
40
SE ACREDITA POR
-
El monto total de las Cargas de Personal al cierre del ejercicio
CON CARGO A
-
83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotacin.

6201 Cargas de Personal, ACM
621 Sueldos
625 Otras Remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y Previsin Social
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras Cargas de Personal
COMENTARIOS
La provisin de los gastos de personal de Capacitacin, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con
cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal
Cuando se registren operaciones de Cargas de Personal se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado
denominado asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable
denominado asiento de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79
Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO
DENOMINACION
63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las y representan las cargas por servicios de
terceros prestados a la empresa en el ejercicio econmico, sean estas personas naturales o personas jurdicas distintas
al personal de empleados de la empresa.
SE DEBITA POR
-
CON ABONO A
El monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros a la empresa (Tambin se carga la cuenta 40 Tributos por Pagar-el
IGV)
La transferencia al resultado del ejercicio el importe de los gastos pagados y devengados
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Servicios Prestados por Terceros que genera el reconocimiento de un Resultado por
Exposicin a la Inflacin del Ejercicio REIE
SE ACREDITA POR
-
46, 42
38
CON CARGO A
El monto total de los Servicios Prestados por Terceros al cierre del ejercicio
82 Valor Agregado

630 Transporte y Almacenamiento
631 Correos y Telecomunicaciones
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
624 Mantenimiento y Reparacin
625 Alquileres
626 Electricidad y Agua
627 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
628 Servicios de Personal
629 Otros Servicios
6298 Servicios Prestados por Terceros, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Servicios Prestados por Terceros se debe tener en cuenta que el asiento contable
registrado denominado asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento
contable denominado asiento de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la
cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO
DENOMINACION
64
TRIBUTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los tributos no recuperables, tales como:
impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a Gobiernos Locales y otros
similares, que corresponden al ejercicio econmico.
SE DEBITA POR
CON ABONO A
El monto de los tributos devengados en el ejercicio, no recuperables a cargo de la empresa.

El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Tributos que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del
Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR
-
El monto total de los Tributos al cierre del ejercicio
40
CON CARGO A
-
83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotacin

641 Impuesto a las Ventas
646 Tributos a Gobiernos Locales
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo
648 Tributos, ACM
649 Otros Tributos
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Tributos se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado
asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado asiento
de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a
Cuentas de costos.
CODIGO
DENOMINACION
65
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan las cargas de gestin que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores
de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
SE DEBITA POR
CON ABONO A
(655.1) El importe de la obligacin generada del aporte mensual a

favor de la Administracin Central de la empresa.
La transferencia al resultado del ejercicio del importe de los seguros
pagados y devengados
El monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
El monto bruto de las donaciones entregadas a terceros
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas Diversas de
Gestin que determina el reconocimiento de una ganancia como
Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
469.1.1
38
46
depender de la naturaleza del bien donado
89 Resultado del Ejercicio REIE
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El monto total de las Cargas Diversas de Gestin al cierre del ejercicio
84 Resultado de Explotacin

651 Seguros
653 Suscripciones y Cotizaciones
654 Donaciones
655 Transferencias de Fondos Entregados
658 Cargas Diversas de Gestin, ACM
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado
por las sucursales de empresa) se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro
efectuado por la Administracin Central de la empresa)
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales, el saldo de la cuenta 655.1 se presentar en el
rubro de Otros Gastos.
Cuando se registren operaciones de Cargas Diversas de Gestin se debe tener en cuenta que el asiento contable
La cuenta 655.1 No tiene asiento de Destino
CODIGO
DENOMINACIN
66
CARGAS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan costos y gastos provenientes de la
enajenacin de bienes de activos tangibles e intangibles, de sanciones fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no
registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios.
SE DEBITA POR
-
(669.1) El importe de la obligacin generada por los traslados de fondos dispuestos por la Alta Direccin de la empresa a favor de las
otras sucursales de la empresa.
CON ABONO A
469.1.2
(669.2) El importe por la obligacin de transferencias a favor de

otras entidades pblicas
(669.4) El importe por la obligacin generada para efectuar
transferencias a favor de otras entidades
(669.3) El importe por la obligacin generada para efectuar pagos
al CAFAE
(665.1) Las devoluciones de Tasas de ejercicios anteriores
El monto de las otras cargas excepcionales originadas por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad.
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas
Excepcionales que genera el reconocimiento de un Resultado por
Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR
-
469.1.5
469.1.6
469.4.1
469.7
La naturaleza cuenta estar en funcin al tipo de carga

excepcional
89 Resultado del Ejercicio
CON CARGO A
El monto total de las cargas excepcionales al cierre del ejercicio
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

661 Costo Neto de Enajenacin de Valores
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
666 Sanciones Administrativas Fiscales
667 Cargas Excepcionales, ACM
668 Gastos Extraordinarios
669 Otras Cargas Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deber eliminar contra el
saldo de la cuenta 769.7.1
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 665.1 y
669.1se presentar en el rubro de Gastos Extraordinarios
Cuando se registren operaciones de Cargas Excepcionales se debe tener en cuenta que no se debe efectuar el asiento
de destino.
CODIGO
DENOMINACION
67
CARGAS FINANCIERAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan el monto de los intereses,
comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras.
SE DEBITA POR
-
El monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros bancarios

El monto de otras cargas financieras devengadas en el ejercicio
-
CON ABONO A
46
46
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas Financieras

que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El monto total de las Cargas Financieras al cierre del ejercicio
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos.

676 Prdida por Diferencia de Cambio
677 Cargas Financieras, ACM
679 Otras Cargas Financieras
COMENTARIOS
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado se debe registrar en la cuenta 38
Cuando se registren operaciones de Cargas Financieras no se debe efectuar el asiento de destino.
CODIGO
DENOMINACION
68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan durante el ejercicio econmico o perodo:
- Las provisiones efectuadas con la finalidad de medir o valuar los activos.
- Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales.
- Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
SE DEBITA POR
-
El importe de la Depreciacin y amortizacin del ejercicio

El importe de las provisiones por fluctuacin de valores del -
CON ABONO A
39
31
ejercicio
Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa del ejercicio
Las provisiones para desvalorizacin de existencias del ejercicio
Las provisiones para CTS del ejercicio
Otras provisiones del ejercicio
La disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Provisiones del
Ejercicio que genera el reconocimiento de un Resultado por
19
29
47
48
32
SE ACREDITA POR
-
La recuperacin de las depreciaciones de activo fijo del ejercicio

El ajuste del exceso de las amortizaciones de intangibles adquiridos
o desarrollados internamente que corresponden al ejercicio
La reversin de las provisiones que resultan excesivas o indebidas
del ejercicio
El ajuste del exceso de provisiones por CTS
El monto total de las provisiones del ejercicio al cierre
CON CARGO A
-
39
39
31, 19, 29, 48
47

681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
682 Amortizacin de Intangibles
683 Fluctuacin de Valores
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
685 Desvalorizacin de Existencias
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
687 Jubilacin
688 Provisiones del Ejercicio, ACM
689 Otras Provisiones del Ejercicio
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Provisiones del Ejercicio se debe tener en cuenta que el asiento contable
CODIGO
DENOMINACION
70
VENTAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los ingresos por la venta de los servicios y/o
bienes que constituyen o son inherentes a las operaciones de la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA POR
-
(709.1) Obligacin de Devolucin de Tasas del presente ejercicio

(709.2) Obligacin de Transferencia de Documentacin entre
sucursales de la empresa.
El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81
Produccin del Ejercicio
-
CON ABONO A
469.7
469.1.3
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
(707.1.1) El importe por los ingresos devengados por la prestacin

de servicios en la empresa y/o venta de bienes.
(707.2) El importe por los ingresos devengados por el aporte
mensual de las Tasas a favor de la Administracin Central de la
empresa.
(707.1.1) La acreencia de transferencia de Documentacin entre las
sucursales de la empresa
El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Ventas que genera
un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
127.1.2
127.2
168.1.2

707 Prestacin de Servicios
708 Ventas, ACM
709 Devoluciones sobre Ventas
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de la
empresa) se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administracin Central de la empresa)
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de la Administracin Central de la empresa, el saldo de la cuenta 707.2 se presentarn en el
rubro de Ventas Netas- A Terceros
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el rubro de Ventas Netas a terceros incluir las Tasas y se
presentar neto del saldo de las cuenta 709.1 y 709.2.
Los Ingresos por Tasas captados pero an no identificados se contabilizan en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO
DENOMINACION
75
INGRESOS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa.
SE DEBITA POR
-
El monto total de los ingresos diversos operacionales al cierre del ejercicio

El monto total de los ingresos diversos no operacionales al cierre del ejercicio
El monto total de los Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio
-
CON ABONO A
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El importe de los ingresos devengados a favor de la empresa.

El ajuste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
16

754 Alquileres de Terrenos
755 Alquileres Diversos
756 Recuperacin de Impuestos
757 Ingresos Diversos, ACM
758 Subsidios Recibidos
759 Otros Ingresos Diversos
COMENTARIOS
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin el saldo de las cuentas 759.1.1 y 759.1.2 se presentarn en el rubro de Otros Ingresos
Operacionales- A Empresa Vinculadas
CODIGO
DENOMINACION
76
INGRESOS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan ingresos provenientes de la
enajenacin de bienes, activos tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones en el ejercicio econmico, que
corresponden a cargas e ingresos de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de
eventos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales de la actividad principal
de la empresa.
SE DEBITA POR
-
El cierre de la cuenta
CON ABONO A
-
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
(769.7.1) Los traslados de fondos por Resoluciones de la empresa.

El importe por los ingresos devengados originados
transferencias recibidas de otras entidades pblicas
por
168.1.1
168.1.4
El importe por los ingresos devengados originados por

transferencias de otras entidades
El monto de los ingresos excepcionales originados por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad
El ajuste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
168.1.5
De acuerdo a la naturaleza operacin

761 Enajenacin de Valores
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
763 Enajenacin de Intangibles
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
766 Devolucin de Impuestos
767 Ingresos Excepcionales, ACM
768 Ingresos Extraordinarios
769 Otros Ingresos Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 769.7.1 se presentar en el rubro de
Ingresos Extraordinarios
CODIGO
DENOMINACION
77
INGRESOS FINANCIEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones, colocacin de capitales y prstamos otorgados.
SE DEBITA POR
-
Cierre de la cuenta
CON ABONO A
-
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
El monto de los intereses devengados relativos a depsitos en entidades bancarias y bonos

El importe de otros ingresos financieros percibidos en el ejercicio
16
16

771 Intereses Sobre Prstamos Otorgados
772 Intereses Sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles
773 Intereses Percibidos Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
774 Intereses Sobre Depsitos
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
778 Ingresos Financieros, ACM
779 Otros Ingresos Financieros
COMENTARIOS
Los intereses cobrados o contabilizados por adelantado se registran en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO
DENOMINACION
78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas cubiertas por
provisiones diversas a que se refiere la cuenta 48 Provisiones Diversas.
El saldo acreedor no representa ingresos, sino compensacin de cargas.
SE DEBITA POR
-
El Cierre de la cuenta
CON ABONO A
-
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
La aplicacin de las provisiones estimadas durante el ejercicio

48

781 Cargas Cubiertas por Provisiones
788 Cargas Cubiertas por Provisiones, ACM
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas por naturaleza
registradas en las cuentas de clase 6 a las cuentas de costos de la clase 9, en el sistema monista que se lleva en la
empresa.
SE DEBITA POR
-
Cierre de la cuenta
CON ABONO A
-
90, 91, 92, 93
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
La transferencia de las cargas que afectan a costos y gastos a las

cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin
90, 91, 92, 93

791 Centros de Costos
798 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, ACM
COMENTARIOS
Esta cuenta no representa ingresos, sirve para realizar las transferencias a las cuentas de la clase 9, no tiene incidencia
en los resultados, por lo tanto no ser necesario su actualizacin. Sin embargo su actualizacin se producir al
registrar los aumentos a las cuentas de la clase 9 al momento de la contabilizacin.
CODIGO
DENOMINACION
81
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utiliza para representar todo los servicios producidos por
la empresa..
SE DEBITA POR
-
El cierre de la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 81 Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
CON ABONO A
74
82 Valor Agregado
SE ACREDITA POR
-
CON CARGO A
Por el cierre de la cuenta 70 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81 Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo deudor a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
70
82 Valor Agregado

COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
82
VALOR AGREGADO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir lo que la empresa agrega por su actividad,
vale decir que el valor agregado es una creacin de valor, consecuente con una accin de produccin.
SE DEBITA POR
-
El traslado del saldo deudor de la cuenta 60 al cierre del ejercicio

El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del
ejercicio
CON ABONO A
-
60
61
63
SE ACREDITA POR
-
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 61al cierre del ejercicio

El traslado del saldo acreedor de la cuenta 81
CON CARGO A
-
61
81Produccin del Ejercicio

821 Valor Agregado
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CODIGO
DENOMINACION
83
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir el resultado econmico de la empresa que
est representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotacin del negocio y es obtenido
restando al valor agregado, los impuestos, tasas y las cargas de personal.
SE DEBITA POR
-

El traslado del saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio
SE ACREDITA POR
CON ABONO A
-
62
64
CON CARGO A
El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del ejercicio

El traslado del saldo acreedor y cierre de la divisionaria 758 Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio
-
82 Valor Agregado
758

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CODIGO
DENOMINACION
84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el resultado de explotacin obtenido por la
empresa sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la
explotacin. Esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por la empresa, aislando los
efectos del financiamiento, lo que hace posible observar el peso de las cargas e ingresos financieros.
SE DEBITA POR
-
El saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio

El saldo de las cuentas65 y 68 al cierre del ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta
CON ABONO A
-

65 y 68
SE ACREDITA POR
-
El saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio

El saldo de las cuentas 75 y 78 al cierre del ejercicio
El saldo deudor de esta cuenta
CON CARGO A
-

75 y 78

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CODIGO
DENOMINACION
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y muestran el resultado de explotacin neto de
las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.
SE DEBITA POR
-

Los saldos de las cuentas 66 y 67 al cierre del ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta
SE ACREDITA POR
CON ABONO A
-
66 y 67
CON CARGO A

Los saldos de las cuentas 76 y 77
El saldo deudor de esta cuenta
76 y 77

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CODIGO
DENOMINACION
89
RESULTADO DEL EJERCICIO
Esta cuenta muestra el resultado neto total (utilidad o prdida) obtenido por la empresa al finalizar el ejercicio
econmico.
SE DEBITA POR
-

El saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio
CON ABONO A
-
SE ACREDITA POR
-

El saldo deudor de esta cuenta al cierre del ejercicio

59 Resultados Acumulados
CON CARGO A
-

59 Resultados Acumulados

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio, REIE
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
90
COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan al servicio distribuidos por centros de
costos.
SE DEBITA POR
-
La asignacin y/o imputacin de los gastos al costo del servicio.

El ajuste por efecto de la inflacin que genera un Resultado por
-
SE ACREDITA POR
CON ABONO A
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
CON CARGO A
Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 90
al cierre del ejercicio

901 Centro de Costos 01- Organos de Ejecucin
902 Centro de Costos 02- Organos Tcnicos de Coordinacin y de Lnea.
903 Centro de Costos 03- Organo Jurisdiccional
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CODIGO
DENOMINACION
91
GASTOS DE ADMINISTRACIN
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de administracin general y
que conjuntamente con los gastos de venta forman parte integrante de los gastos de operacin
distribuidos por centros de costos.
SE DEBITA POR
-
La asignacin y/o imputacin de los gastos del ejercicio

El ajuste por efecto de la inflacin que genera un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
SE ACREDITA POR
-
Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas -
CON ABONO A
CON CARGO A
Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 91


911 Centro de Costos 05- Alta Direccin
912 Centro de Costos 06- Oficinas de Control Interno
913 Centro de Costos 07- Organos de Apoyo
914 Centro de Costos 08-Organo de Asesoramiento
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
92
GASTOS DE VENTAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de ventas que coadyuvan a
la captacin de los ingresos por servicios y que conjuntamente con los gastos de administracin
forman parte integrante de los gastos de operacin distribuidos por centros de costos.
SE DEBITA POR
-

SE ACREDITA POR
-
CON ABONO A
CON CARGO A

921 Centro de Costos 09- Imagen Institucional
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
93
CARGAS FINANCIERAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las cargas financieras distribuidas por
centros de costos.
SE DEBITA POR
-

SE ACREDITA POR
-
CON ABONO A
CON CARGO A

931 Centro de Costos 10- Cargas Financieras/Administracin y Finanzas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
01
CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las Ordenes de Compra y de Servicios
emitidos.
SE DEBITA POR
-
El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.

El valor de los contratos aprobados
El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
-
CON ABONO A
02
02
02
SE ACREDITA POR
-
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras

El monto de la ejecucin de los contratos
El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y atendidas
CON CARGO A
02
02
02

011 Contratos y Proyectos en Ejecucin
014 Ordenes de Compra Aprobadas
015 Ordenes de Servicio Aprobadas
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
02
CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIN
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las Ordenes de Compra y de
Servicios, que an no se han atendido
SE DEBITA POR
-
El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras

El monto de la ejecucin de los contratos
El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y atendidas
CON ABONO A
01
01
01
SE ACREDITA POR
-
El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.

El valor de los contratos aprobados
El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
-
CON CARGO A
01
01
01

021 Contratos y Proyectos por Ejecutar
024 Ordenes de Compra en Tramitacin
025 Ordenes de Servicio en Tramitacin
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CODIGO
DENOMINACION
05
VALORES Y DOCUMENTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos
SE DEBITA POR
-
La emisin de especies valoradas mantenidas bajo custodia

La recepcin de especies valoradas
El valor de los cheques girados
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza
El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
CON ABONO A
-
06
06
06
06
06
06
SE ACREDITA POR
-
La rebaja de las existencias de especies valoradas

El valor de los cheques entregados y/o anulados
Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
La entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
CON CARGO A
-
06
06
06
06
06

052 Especies y Documentos Valorados Emitidos
054 Cheques Girados
055 Garantas Recibidas
056 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
057 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
058 Documentos Emitidos y/o Recibidos
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
06
VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos en circulacin
y custodia.
SE DEBITA POR
-
La rebaja de las existencias de especies valoradas

El valor de los cheques entregados y/o anulados
Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
La entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
CON ABONO A
-
05
05
05
05
05
SE ACREDITA POR
-
La emisin de especies valoradas mantenidas bajo custodia

La recepcin de especies valoradas
El valor de los cheques girados
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza
El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
CON CARGO A
-
05
05
05
05
05
05

062 Especies y Documentos Valorados en Circulacin
064 Cheques por Entregar
065 Garantas de Terceros
066 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
067 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados
068 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
07
BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del Activo Fijo.
SE DEBITA POR
-
El valor de los bienes no depreciables

Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia
Los bienes cedidos en uso
CON ABONO A
-
08
08
08
SE ACREDITA POR
-
Por los bienes dados de baja

La devolucin de los bienes recibidos
CON CARGO A
-
08
08

071 Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso
072 Bienes en Custodia
073 Bienes No Depreciables
074 Bienes a ser Monetizados
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
08
BIENES ASIGNADOS
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del Activo Fijo.
SE DEBITA POR
-
Por los bienes dados de baja

La devolucin de los bienes recibidos
CON ABONO A
-
07
07
SE ACREDITA POR
-
El valor de los bienes no depreciables

Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia
Los bienes cedidos en uso
CON CARGO A
-
07
07
07

081 Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso
082 Bienes en Custodia
083 Bienes No Depreciables
084 Bienes a ser Monetizados
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
09
CONTROL PRESUPUESTAL
Representa una cuenta de control del movimiento presupuestal.
DINMICA CONTABLE
Gastos
Ingresos
-
Marco de Ingresos
Estimacin de Ingresos
Ejecucin de Ingresos
099.1.0
099.3.0
099.6.0
/
/
/

099 Cuentas Presupuestales
099.0.0
099.1.0
099.3.0
- Marco de Gastos
- Programacin Mensual
- Compromisos Mensuales
- Ejecucin de Gastos
099.0.0
099.2.0
099.4.0
099.5.0
/
/
/
/
099.2.0
099.4.0
099.5.0
099.7.0
COMENTARIOS
CODIGO
DENOMINACION
73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Agrupa a las divisionarias de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las
bonificaciones obtenidos fuera de factura, en las operaciones de compras
SE DEBITA POR
-
El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84 Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
SE ACREDITA POR
-
Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas fuera de factura El ajuste por efecto de la inflacin que genera un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE

731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
738 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos-ACM
CON ABONO A
CON CARGO A
42, 46
COMENTARIOS
Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas que consten en las facturas no deben ser objeto de registro
CODIGO
DENOMINACION
74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Agrupa las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las
rebajas y las bonificaciones concedidos fuera de factura, en las operaciones de venta.
SE DEBITA POR
-
Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura

SE ACREDITA POR
-
El cierre de la cuenta y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 Produccin del Ejercicio

741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
748 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos-ACM
CON ABONO A
12
CON CARGO A
COMENTARIOS
Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos que consten en las facturas no deben ser objeto de registro

Dinámica de Cuentas

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CODIGO

Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

(127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de cobranza en la empresa.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL

Los prstamos otorgados al personal

Las amortizaciones o cancelaciones de los prstamos otorgados al personal

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Las reclamaciones a terceros

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

Costo de los ingresos a almacn de los Suministros Diversos adquiridos en el pas

El consumo de Suministros Diversos en el ejercicio

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

EXISTENCIAS POR RECIBIR

El costo de las adquisiciones de existencias por recibir

El traslado de las existencias por recibir a las cuentas de suministros diversos

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

El castigo de las existencias provisionadas

Las provisiones para desvalorizacin de existencias del ejercicio

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

El costo de la adquisicin de valores

El costo de la enajenacin de los valores vendidos

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Las transferencias recibidas de activo fijo

Las transferencias entregadas de activo fijo

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

Las transferencias recibidas de activo intangible

Las transferencias entregadas de activo intangible

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

El mayor valore resultante de la revaluacin voluntaria de activos fijos

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

Las alcuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

Las transferencias entregadas de depreciacin y amortizacin

Las transferencias recibidas de depreciacin y amortizacin

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

TRIBUTOS POR PAGAR

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

El pago de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa.

Las remuneraciones devengadas de los trabajadores de la empresa.

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

Los pagos de las deudas contradas

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

(469.2) Los traslados recibidos de activo fijo y activo intangible

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

El monto de los traslados de CTS entregados

El monto de los traslados de CTS recibidos

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

a futuro, prdidas por litigios en curso.