CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA
Tema:

EL CONTROL INTERNO
Y SU EVALUACIN
Docente:

Silvio Wilder Acua Jara, CPC. Dr.

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INTRODUCCIN
En los ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado
en las empresas, ha surgido un creciente inters por el control interno y se ha
reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las
organizaciones.
COSO I (1992)
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS)
(COMISIN DE ORGANIZACIONES PATROCINADORAS)
CONTROL INTERNO
Proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocrticos efectuados por la administracin, diseado
para proporcionar una garanta razonable en el logro de los
objetivos.

COSO II (2004)
GESTIN DE LOS RIESGOS
Planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o
respuesta y monitoreo.

COSO III (2013)

ESTRUCTURA INTEGRADA DE CONTROL INTERNO
Basada en 17 principios que toda organizacin debera implementar.

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INTRODUCCION
La magnitud de operaciones que realizan las
empresas y la complejidad de stas, se hace
fundamental e indispensable contar con un
eficiente sistema de control interno que no slo
permita el efectivo cumplimiento de metas y
objetivos, sino que adems, disminuya los niveles
de riesgo existentes.
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Un buen control interno no

garantiza el xito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso

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LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL

CONTROL INTERNO

No se puede hacer que un gerente malo se convierta en un buen gerente.

El Control Interno no puede asegurar el xito, ni siquiera la supervivencia de la

Entidad.

El Control Interno nicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no

absoluta.

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DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO

Qu es?

Para qu?

Qu objetivos?
Promover las operaciones, as
como los productos y servicios
con calidad, de acuerdo con la
actividad de la empresa.

Conjunto de acciones,
actividades, planes,
polticas, normas,
registros,
organizacin,
procedimientos y
mtodos, incluyendo
las actitudes de los
ejecutivos y el
personal, organizados
e instituidos para
alcanzar sus objetivos.

Para que la gestin de

sus recursos, bienes y
operaciones se efecte
correcta y
eficientemente en
la consecucin
de objetivos

EFICACIA

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Preservar los recursos frente a

cualquier prdida por
despilfarro, abuso, mala
gestin, error y fraude.
Respetar las leyes,
reglamentaciones y directivas
de la Administracin.
Elaborar y mantener datos
financieros y de gestin fiables
presentados correcta y
oportunamente en los informes.

IMPORTANCIA
La importancia de un eficiente sistema de control
radica en que su principal propsito es detectar con
oportunidad, cualquier desviacin significativa en
el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos; asimismo, es importante por que el
control interno promueve la eficiencia de las
operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que
pudieran estar expuestos los recursos de la empresa.
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OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Promocin de la efectividad, eficiencia y economa en
las operaciones y, la calidad en los servicios.
Proteccin y conservacin de los recursos
contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, acto irregular o ilegal
Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas
y polticas aplicables.
Elaboracin de informacin financiera vlida y
confiable, presentada con oportunidad
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OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Qu podemos prevenir?
Prdida de bienes, fondos u otros activos
Prdida de informacin valiosa
Prdida de ventaja competitiva
Prdida de demanda
Prdida de eficiencia en produccin
Prdida de clientes o crdito con los proveedores
Prdida de imagen pblica
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Prdida de credibilidad SWAJ

en el negocio.

Caractersticas del control

interno
Debe comprender un plan de organizacin
flexible, simple donde se defina claramente
lneas de autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorizacin
que contemple accin sobre activos, pasivos,
ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a travs del registro.
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Caractersticas del control

interno
Prcticas sanas estableciendo una
distribucin de obligaciones y
responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operacin de principio a
fin, y una segregacin de funciones que
abarque tanto a personas como a
departamentos, que se extiendan por toda la
organizacin y a todos los niveles de mando.
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PRINCIPIOS DEL CONTROL

INTERNO
EL AUTOCONTROL
LA AUTORREGULACION
LA AUTOGESTION
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Autocontrol
Todo funcionario y trabajador debe
controlar su trabajo, detectar
deficiencias o desviaciones y efectuar
correctivos para el mejoramiento de sus
labores y el logro de los resultados
esperados.
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Autorregulacin
Viene a ser la capacidad institucional
para desarrollar las disposiciones,
mtodos y procedimientos que le
permitan cautelar, realizar y asegurar la
eficacia, eficiencia, transparencia y
legalidad en los resultados de sus
procesos, actividades u operaciones.
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Autogestin
Compete a cada empresa conducir,
planificar, ejecutar, coordinar y
evaluar las funciones a su cargo con
sujecin a la poltica aplicable y
objetivos previstos para su
cumplimiento.
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COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
Segn el modelo COSO, el
control interno consta de cinco
componentes interrelacionados y
dinmicos entre s, Estos se
derivan de formas de direccin y
manejo de negocios que se
integran en los procesos de
administracin

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COMPONENTES DEL COSO

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin

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AMBIENTE DE CONTROL
Abarca
actitudes,
habilidades,
percepciones y acciones del personal de
una empresa, particularmente de su
administracin. La actitud de la
direccin y la participacin activa de los
miembros clave de la administracin en los
resultados financieros y de operacin son
ejemplos de factores que pueden contribuir
a la calidad del ambiente de control.

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AMBIENTE DE CONTROL
Comprende los siguientes factores:
Integridad y valores ticos
Compromiso de competencia
Rol del directorio y comit de auditoria.
Filosofa de la gerencia y estilo de operacin
Estructura organizacional
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos.
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EVALUACIN DE RIESGOS

Abarca el proceso de
identificacin y anlisis de
los riesgos a los que est
expuesta la entidad para el
logro de sus objetivos y la
elaboracin de una respuesta
apropiada a los mismos.
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RIESGO
Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o
dificultar el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la organizacin
Oportunidad: Riesgos relacionados con iniciativas
estratgicas.
Incertidumbre: Riesgos relacionados con
desempeo operacional
Amenaza: Riesgos relacionados con prevencin y
cumplimiento.
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VISION DE RIESGO
PASADO

PRESENTE - FUTURO

El monitoreo del riesgo es una

funcin exclusiva de los
auditores internos.
El riesgo es un factor negativo a
ser controlado
Los riesgos son administrados
en forma aislada.
La medicin del riesgo es
subjetiva
La revisin de riesgos se realiza
peridicamente por la auditoria
interna.

El monitoreo del riesgo es

responsabilidad de todos
El riesgo puede ser considerarse
tambin como una oportunidad.
Los riesgos son administrados a
travs de un proceso integrado.
El riesgo es siempre cuantificable.
La revisin de riesgos acontece a
travs de auto evaluacin constante.

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EVALUACION DE RIESGOS
Circunstancias que requieren especial atencin:
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistema de informacin nuevo o reorganizados
Crecimiento rpido
Nueva tecnologa
Nuevas lneas, productos o actividades
Reestructuracin de la compaa
Operaciones externas
Pronunciamientos contables
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RESPUESTA AL RIESGO
Categoras de respuesta al riesgo
Evitarlo: Se toman acciones de modo de
discontinuar las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir
el impacto o la probabilidad de ocurrencia del
riesgo o ambos.
Compartirlo: Ejem. Seguros, operaciones de
cobertura, tercerizacin de actividades)
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
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ACTIVIDADES DE CONTROL

Comprende polticas y procedimientos

establecidos para asegurar que se estn llevando
a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, Ello contribuye a
garantizar que las acciones necesarias sean
tomadas para direccionar el riesgo y ejecucin
de los objetivos de la entidad.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control relevantes para la
empresa, se relacionan con lo siguiente:
- Revisiones
- Procesamiento de informacin
- Controles fsicos
- Segregacin de funciones
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INFORMACIN Y
COMUNICACIN

La informacin pertinente debe ser identificada,

capturada y comunicada en forma y estructuras de
tiempo que facilite a la gente cumplir con sus
responsabilidades.
La calidad de la informacin generada por el sistema
afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones
apropiadas, para controlar las actividades y preparar
informacin financiera confiable.
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INFORMACION Y
COMUNICACION
El sistema de informacin comprende::
- Las clases de operaciones relevantes para los estados
financieros
- Cmo son iniciadas estas operaciones
- Los registros contables
- El proceso contable involucrado desde el inicio de una
operacin hasta su inclusin en los estados financieros.
- El proceso de informacin financiera usado para preparar
estados financieros, incluyendo estimaciones contables
significativas y revelaciones.
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INFORMACION Y
COMUNICACION
La calidad de la informacin incluye si:
- El contenido es adecuado
- La informacin es oportuna
- La informacin es actual
- La informacin es precisa
- La informacin es accesible
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MONITOREO O
SUPERVISION
Un Sistema de Control Interno necesita
ser supervisado, es decir debe comprender
un proceso de evaluacin de la calidad del
desempeo del sistema simultneo a su
actuacin.

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MONITOREO
Controles de monitoreo Analticos
- Cambios no esperados
- Cambios esperados que no ocurren
- Diferencia entre lo actual y lo planeado o
presupuestado
- Discrepancias no esperadas en las tendencias
Reportes de excepciones
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EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
Tiene por objeto conocer con mayor
.
precisin la implementacin de los
.
Controles internos establecidos por
.
la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite
formarse un fundamentada opinin sobre la solidez
de los mismos, determinando el riesgo de control
existentes, as como identificar reas crticas.
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ETAPAS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

Obtencin de informacin relacionada

con el diseo e implementacin de los
controles sujetos a evaluacin.
Comprobacin e que los controles
identificados funcionan efectivamente
y logran sus objetivos.
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Obligaciones relativas al control

interno
Obligacin de implantacin
Obligacin de revisin y anlisis
permanente.
Obligacin de la gerencia y
funcionarios, relativas a la implantacin
y funcionamiento del control interno.
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Responsabilidad del diseo, implementacin

y efectividad del control interno
La Administracin es responsable por el diseo,
implementacin y efectividad del control interno para tratar
los riesgos de las operaciones identificadas que amenazan el
logro de los objetivos de la empresa, los cuales se relacionan
con la confiabilidad del reporte de informacin financiera, la
eficacia y eficiencia de sus operaciones y el cumplimiento
con las leyes y regulaciones aplicables.
La forma en la cual se disea, implementa y mantiene el
control interno variar dependiendo del tamao y
complejidad de la empresa.

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Errores, Fraudes e
irregularidades
ERROR: Son consecuencia de malos clculos
matemticos que conducen a malas estimaciones
y desviaciones en los registros contables. En los
errores no suele existir intencionalidad
Ejm. Estimaciones sobre vacaciones
pendientes de pago, clculos en la
depreciacin etc.
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Errores, Fraudes e
irregularidades
FRAUDE: Engao hacia un tercero, abuso

de confianza, dolo, simulacin. Es el acto

intencional de la administracin que da
como resultado una representacin
equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:
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Errores, Fraudes e
irregularidades
IRREGULARIDAD: Son la omisin
deliberada de algunos hechos y operaciones
u otros cambios intencionados en los
registros contables, con el fin de distorsionar
la informacin.

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Hechos irregulares o errores

intencionales
Calcular erradamente las estimaciones sobre
vacaciones pendientes de pago al cierre del
ejercicio.
Creacin de reservas tcnicas para mantenimiento
de equipos
Clculos en la depreciacin
Omisin de provisiones para cuentas de cobranza
dudosa
Incrementar indebidamente las cantidades de
existencias.
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Hechos irregulares o errores

intencionales
Aprobacin indebida de fondos y bienes de la
entidad.
Alteracin de documentos y de la informacin
financiera
Anomalas en la rendicin de fondos para compras
o gastos institucionales
Malversacin de recursos
Pagos indebidos o conductas antieconmicas
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Hechos irregulares o errores

intencionales
Omisiones o negligencia en la ejecucin de
funciones.
Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio
Uso de informacin privilegiada o confidencial para
obtener beneficio propio
Uso indebido de influencias para obtener ventajas o
beneficios.
Nepotismo.
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Perjuicios que producen tales

acciones
Son:
Aumento de gastos operativos
Prdida de recursos
Deterioro de la imagen de la entidad en la
sociedad
Reduccin de la motivacin del personal.
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Perjuicios que producen tales

acciones
Incumplimiento de las polticas,
mtodos, sistemas, normas y
procedimientos con incidencia en el
cumplimiento de objetivos.
Deterioro en la calidad de los productos
o servicios.
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Mecanismos para evitar el

fraude
Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y
evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes:

Desarrollar presupuestos.
Efectuar anlisis peridicos de la informacin financiera.
Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores
Control de egresos
Efectuar inventarios fsicos peridicos.
Revisin de cobranza e ingresos.
Evaluacin del control interno.
Desarrollo e implementacin de auditoria interna.
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METODOS DE EVALUACIN
Muestreo Estadstico
Mtodo de Cuestionario
Mtodo Narrativo
Mtodo Grfico

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CONTROLES CLAVES
Deben entenderse como el conjunto
de polticas y procedimientos, as como
recursos tcnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se
realizan de acuerdo con lo objetivos,
polticas y normas establecidas".

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LA PREGUNTA CLAVE PARA

Y nuestros controles cubren todos los riesgos?

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LA PREGUNTA CLAVE PARA ..

Estamos protegidos ?

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GRACIAS

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