18/03/2010

RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA

DIRIGIDO A EMPLEADOS DEPENDIENTES
Y CONTRIBUYENTES DIRECTOS
Lic. Alejandro Ledezma A.

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NORMATIVA
TRIBUTARIA VIGENTE

LEY 843 (TTULO II)

Crea en todo el territorio nacional,
un impuesto denominado Rgimen
Complementario al IVA, que grava
los ingresos de las personas
naturales.

R.A. N 10-040-99
Conjunto de normas tributarias que
reglamentan el Rgimen
Complementario al Impuesto al
Valor Agregado.
R.N.D. N 10-016-07

R.N.D. N 10-029-05
Caractersticas Implementacin
gradual del Software RC-IVA
(DAVINCI) para dependientes y sus
agentes de retencin.

Nuevo sistema de facturacin, y

complementacin sobre los efectos
tributarios del crdito fiscal que
generan las notas fiscales.

R.N.D. N 10-032-07
Complementa y modifica los efectos
tributarios establecidos en la R.N.D.
N 10-016-07.

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RC IVA
NOCIONES GENERALES

El ingreso de las personas naturales y Sucesiones indivisas

provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos.
Intereses provenientes de prestamos entre particulares
(colocacin de capital) realizados a personas naturales y/o
jurdicas.

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Art. 19 inc. d) Todos los empleados del sector pblico o

privado que perciban sueldos, salarios, jornales, sobre
sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier especie clase o denominacin, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones,
en dinero o en especie incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda, y otros viticos, gastos de representacin y en
general toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
Honorarios Directores y sndicos de S.A. y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de
sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales

Los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta en la

forma y condiciones que establezca la reglamentacin, la
alcuota correspondiente al IVA, contenido en las notas
fiscales de las compras de bienes y servicios contratos de
obras o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza
que hayan realizado.
Esta imputacin ser efectuada del siguiente modo: El sujeto

pasivo entregar las notas fiscales a su empleador en las

situaciones formas y plazos determinados por normativa especfica.

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Formulario 608 (Agente de Retencin)

Formulario 110 (Detalle de Facturas de
Empleados Dependientes)

Todas las personas naturales

indivisas.

y las Sucesiones

EL personal contratado localmente ya sea por

misiones diplomticas en el pas, organismos
internacionales,
gobiernos
extranjeros,
o
instituciones oficiales extranjeras, son sujetos
pasivos de este impuesto y a este efecto se los
considera como contribuyentes independientes.
Los ingresos percibidos por personas naturales
contratadas por el sector pblico.

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Todas las personas naturales y sucesiones

indivisas alcanzadas por el I.U.E.
Intereses generados por depsitos a plazo fijo
colocados a un plazo mayor o igual a 3 aos.

RC IVA
ELEMENTOS A CONSIDERAR AL
MOMENTO DE REVISAR EL
FORMULARIO 110
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Contra el impuesto (RC-IVA) se imputarn como pago a cuenta del mismo, lo

siguientes conceptos:
La alcuota correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes originales presentados por el dependiente.
La presentacin deber ser en formulario oficial hasta el da 20 de dicho mes.
Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean
mayores a 120 das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador.
Las notas fiscales debern estar firmadas por el dependiente que las presenta.

Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarn a

sus empleadores hasta el da veinte (20) de cada mes una
declaracin jurada, con el detalle de las notas fiscales originales,
que acrediten las sumas a compensar y den lugar al pago a cuenta
previsto en el artculo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo
21531.
Las notas fiscales, debern estar necesariamente adjuntas a la
declaracin.
Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin
no sean mayores a 120 das calendario anteriores al da de su
presentacin al empleador.

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El agente de retencin ser responsable solidario con el

empleado del cumplimiento de los requisitos formales de las
notas fiscales presentadas y de su transcripcin, as como
tambin de los clculos aritmticos de la declaracin jurada.
Las notas fiscales recibidas de los dependientes, sern
inutilizadas con un sello en caracteres destacados con la
palabra INUTILIZADA.

El agente de retencin al momento de recepcionar el formulario deber

verificar:
Que las notas fiscales sean originales.
Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas legales,
que habilita como nota fiscal.
Las notas fiscales no deben tener fecha de antigedad mayor de 120 das
calendario anteriores al da de presentacin al empleador.

Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 110.

Las operaciones aritmticas y el clculo del 13 % del impuesto.

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Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes generarn

crdito fiscal, en los trminos dispuestos en la Ley 843 y Decretos
Supremos reglamentarios siempre que contengan y cumplan los
siguientes requisitos:
Ser el original del documento.

Haber sido debidamente dosificado por la Administracin

Tributaria.
Consignar la fecha de emisin.

Acreditar la correspondencia del titular, consignando el

Nmero de Documento de Identificacin.

En caso de que el comprador sea sujeto pasivo del IVA

y del RC-IVA al mismo tiempo, deber solicitar que se
consigne el nmero de NIT en los gastos relacionados a
la actividad gravada por el IVA, y el Documento de
Identidad en aquellos que respalden los gastos
personales, a efecto de descargar el RC-IVA.

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Consignar el monto numeral y literal.

Consignar el Cdigo de Control cuando la modalidad de
facturacin implique la generacin de ese dato.

Consignar la fecha lmite de emisin.

No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e
interlineaciones.

La emisin de facturas, sin consignar datos normados

el la presente resolucin, salvo los establecidos en el
prrafo I del presente artculo, no invalidarn el crdito
fiscal contenido en dichos documentos.
Asimismo las facturas emitidas fuera de la fecha lmite
de emisin, no perdern validez en relacin al cmputo
del crdito fiscal, sin perjuicio de aplicar la sancin
correspondiente al emisor.

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Los boletos y dems documentos emitidos por las lneas

areas
Las facturas electrnicas o en lnea darn lugar al cmputo
de crdito fiscal, sin necesitad de estar acreditadas o
certificadas por la Administracin Tributaria.
Sern vlidas las facturas o notas fiscales de la modalidad
prevalorada, emitidas sin C.I., ni fecha.

Sern vlidas para el cmputo de crdito fiscal,

las facturas o notas fiscales de servicios pblicos
(electricidad, agua, gas domiciliario y telfono)
cuyo documento de identidad no concuerde con
el comprador, (o no contenga ese dato) siempre y
cuando el domicilio consignado en el documento
coincida con el declarado por el contribuyente en
el formulario oficial correspodiente.

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Conforme lo previsto por la Ley tributaria y

como regla general, los crditos fiscales
contenidos en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes sern imputados en
el perodo fiscal al que corresponda la fecha
de emisin del documento.

Considerando la normativa regulatoria del sector, los

crditos fiscales contenidos en las facturas o notas
fiscales
emitidas
por
servicios
de
telecomunicaciones, podrn imputarse aplicando el
criterio dispuesto en el pargrafo I del presente
Artculo, considerando la fecha de emisin o del
efectivo pago, ltimo caso que ser viable siempre
que la fecha de pago no sea mayor a 180 das
computados a partir de la fecha de emisin.

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RC IVA
ELABORACIN DE LA
PLANILLA TRIBUTARIA

RC -IVA DA VINCI

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Es un software destinado para el uso de los sujetos

pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA) en relacin de dependencia
cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los
Bs. 7.000.- (Siete mil 00/100 Bolivianos), as como para
los Agentes de Retencin del Citado impuesto.
Se considera sueldo o salario bruto a los ingresos
declarados a las AFP como base para la retencin que
se efecta por concepto de aportes.

Agiliza el llenado del formulario.

Detecta los nmeros de NIT errneos o mal digitados.
Permite llenar 60, 100 mas facturas en una sola
planilla.
Controla los 120 das para la declaracin de la factura.

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Detecta los nmeros de NIT errneos o mal digitados.

Consolida todas las declaraciones de sus dependientes.
Sistematiza el control y la declaracin de sus dependientes.
Coteja las declaraciones impresas con las electrnicas.
Controla los 120 das para la declaracin de la factura.

Los empleadores o Agentes de Retencin PRICOS, cuyos

dependientes estn obligados a presentar la informacin
debieron remitirla a partir del periodo NOVIEMBRE 2005
que se declara en DICIEMBRE de 2005.
Los empleadores o Agentes de Retencin, GRACO Y RESTO
cuyos dependientes estn obligados a presentar la
informacin debern presentar a partir del periodo
DICIEMBRE 2005 que se declara en ENERO de 2006.

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Dependientes: Aplicacin para la declaracin del formulario 87

realizada por los funcionarios o empleados de la empresa o
institucin.
Agentes de Retencin: Aplicacin para la para la introduccin
consolidacin y envi de informacin al SIN.
Sucursal: Aplicacin que permite capturar y enviar formularios 87
de las sucursales a su casa matriz o permite una captura interna
mas rpida de los mismos en caso de instalarla en el ente matriz.

DEPENDIENTE

AGENTE DE RETENCION

El Dependiente debe llenar su formulario 87 a

travs del sistema DaVinci
Posteriormente debe:
Gravarlo
Imprimirlo

El Agente de Retencin:
Recepciona su Formulario
Corroborara la
Informacin

Enviarlo (Intranet o Diskett)

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AGENTE DE RETENCION

AGENTE DE RETENCION

AGENTE DE RETENCION

OK

SIN

El Agente de Retencin:
El Agente de
Retencin:
Recepciona el
formulario
Corrobora la
Informacin.

El Agente de Retencin:

Consolida la informacin

Sella el formulario

Remite el Archivo
consolidado

Devuelve el diskette (Si

se us el medio)

Por el sitio Web

www.impuestos.gov.bo

MUCHAS GRACIAS POR

SU ATENCIN
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