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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

A)

PERSONAS MORALES (TTULO II DE LA LISR)

2014
Sujeto.- a quien va dirigido el impto., los que lo deben pagar (art 1 LISR)
Las personas fsicas y morales en los siguientes casos:
I) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS
-los residentes en Mxico respecto de todos sus ingresos
-IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
-los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas,
respecto de estos ingresos
II) IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO

-los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan
establecimiento permanente en el pas

III) IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIN, EL CONSUMO Y LAS

TRANSACCIONES
Objeto.- hecho generador, sobre que se paga el impto, los actos
actividades o servicios gravados

1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

2.- IMPUESTO
SERVICIOS (IEPS)

ESPECIAL

SOBRE

PRODUCCIN

La utilidad o bien los ingresos acumulables de las personas morales y

personas fsicas

Gasolina
Base.- la cantidad sobre la cual se va a pagar el impto (art 9 LISR, fracc I y
II)

Diesel
Bebidas alcohlicas, cervezas y bebidas refrescantes, tabacos labrados,
juegos con apuestas y sorteos, redes pblicas de telecomunicaciones,
bebidas energetizantes, bebidas saborizadas, alimentos no bsicos con
alta densidad calrica, plaguicidas, carbono

ingresos acumulables del ejercicio

(-) deducciones autorizadas

3.- IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS (ISAN)

(-) PTU
(-) prdidas fiscales

IV) IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

-

= resultado fiscal

A LA IMPORTACIN
A LA EXPORTACIN
Tasa o tarifa.- la cantidad que se le va aplicar a la base del impto (art 9
LISR, prrafo 1ero)

V) IMPUESTOS SOBRE NMINAS Y ASIMILABLES

30%
poca de pago

VI) IMPUESTOS ECOLGICOS

El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que se

presentar dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que termine el
ejercicio fiscal (mes de marzo) (art 9 LISR, prrafo 2do; art 76 fracc V)

VII) ACCESORIOS

Pagos provisionales (art. 14 LISR)

VIII) OTROS IMPUESTOS

Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del

impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago

IMPUESTO A LOS RENDIMIENTOS PETROLEROS

IMPUESTO SOBRE SERVICIOS EXPRESAMENTE
DECLARADOS DE INTERS PBLICO POR LEY

Mecnica del clculo:

ingresos nominales del periodo desde el inicio hasta el mes del
pago
(*) coeficiente de utilidad

IMPUESTOS FEDERALES

= utilidad fiscal
(-)prdidas fiscales pendiente de aplicar

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

=base del impuesto

(*)30%

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(-)pagos provisionales efectuados

ingresos acumulables del ejercicio

(-)retenciones efectuadas

(-) impuesto local (3% al estado sobre las remuneraciones)

=pago provisional del periodo

= resultado o base

B)

PERSONAS FSICAS (TTULO IV DE LA LISR)

Sujetos .- a quien va dirigido el impto., los que lo deben pagar (art 1

LISR)
Objeto.- hecho generador, sobre que se paga el impuesto, los actos
actividades o servicios gravados

Para los que reciban pagos conforme al Captulo I

(trabajadores)
ingresos acumulables del ejercicio
(-) deducciones autorizadas
= resultado o base

Estn obligadas al pago del impuesto:

- las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, en crdito, en servicios,
-las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o que presten servicios personales independientes, en el
pas, a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos
atribuibles a este
Para efectos de llevar a cabo la actividad exactora, la autoridad ha
clasificado o dividido a las personas fsicas en Regimenes fiscales
conforme al nivel de ingresos que perciben en un ejercicio fiscal, siendo
estos los siguientes Captulos:

Para las personas fsicas de los dems Captulos (del II al IX

excepto RIF)
ingresos obtenidos en el ejercicio
(-) deducciones autorizadas
(-) PTU
(-) prdidas fiscales
= resultado o base

I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un

servicio personal subordinado
II.- De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
a) De las personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales
b) Rgimen de Incorporacin Fiscal, RIF (antes Rgimen de
Pequeos Contribuyentes)
III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles
IV.- De los ingresos por enajenacin de bienes
a) Del rgimen general
b) De la enajenacin de acciones en la Bolsa de Valores
V.- De los ingresos por adquisicin de bienes

Para las personas fsicas del Rgimen de Incorporacin

Fiscal (RIF)
ingresos obtenidos en el bimestre
(-) deducciones autorizadas del bimestre
(-) PTU
= resultado o base
Tasa o tarifa.- la cantidad que se le va aplicar a la base del impuesto
Para calcular el impuesto anual o del ejercicio, se aplicar la tarifa del art
152 LISR, cuyo rango va desde el 1.92% hasta el 35%
Para calcular la retencin del impuesto, se aplicar la tarifa del art 96
LISR, cuyo rango va desde el 1.92% hasta el 35%
Para el RIF se aplicar la tarifa bimestral del art 111, fracc V, parr 10mo

VI.- De los ingresos por intereses

VII.- De los ingresos por la obtencin de premios

poca de pago

VIII.- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias

distribuidas por personas morales

Entero del impuesto mensual retenido

IX.- De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas

Las personas fsicas, as como las personas morales enterarn las

retenciones a ms tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao
mediante declaracin

Base.- la cantidad sobre la cual se va a pagar el impuesto

Para los que realicen pagos conforme al Captulo I
(patrones)

Entero del impuesto anual retenido

Para sueldos y salarios, se enterar a ms tardar en el mes de febrero
siguiente al ao de calendario de que se trate (art 97 LISR parr 4to)

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Para los dems ingresos, se enterar a ms tardar en el mes de abril del
ao siguiente (art 150 LISR)

- 0% (art 2-A parr 1ero LIVA)

poca de pago
Pagos provisionales (art. 106 LISR)
Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago
Mecnica del clculo:

El impuesto se pagar mediante declaracin que se presentar a ms

tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago (art 5-D; 5-E
LIVA), estos pagos tienen el carcter de definitivos.
Podr pagarse de forma bimestral para el rgimen de incorporacin fiscal
(art 5-E LIVA) o bien trimestral para el rgimen de arrendamiento (art 5-F
LIVA)

ingresos nominales del periodo desde el inicio hasta el mes del

pago (acumulados)

Mecnica del clculo:

(-) deducciones autorizadas del mismo periodo (acumuladas)

Valor de los actos o actividades gravados efectivamente

cobrados

(-)PTU pagada en el ejercicio (en su caso)

(*) tasa del impuesto <16% 0%>
(-) prdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores (en su
caso)

= impuesto trasladado (art 1 parr 3ro de la LIVA)

=base del impuesto

(-)impuesto acreditable efectivamente pagado (compras, gastos,

importaciones) art 4 LIVA

(*)tarifa del art 96 111 LISR

(-)pagos provisionales efectuados
(-)retenciones efectuadas
=pago provisional del periodo

(-)impuesto retenido (honorarios, arrendamiento, comisiones,etc)

art 1-A; art 5 fracc IV
=impuesto por pagar, por acreditar, por compensar o solicitar
devolucin (art 6 LIVA)
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS)

Sujeto.- a quien va dirigido el impto., los que lo deben pagar (art 1 LIEPS)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Las personas fsicas y morales que realicen los actos o actividades

siguientes:

Sujeto.- a quien va dirigido el impto., los que lo deben pagar (art 1 LIVA)

-la enajenacin en territorio nacional o, en su caso la importacin de los

bienes, se considera importacin, la introduccin al pas de bienes

Las personas fsicas y morales que en territorio nacional realicen los

actos o actividades siguientes:

-la prestacin de servicios

-enajenen bienes
-presten servicios independientes

Objeto.- hecho generador, sobre que se paga el impuesto, los actos

actividades o servicios gravados

-otorguen el uso o goce temporal de bienes

-importen bienes o servicios

Base.- la cantidad sobre la cual se va a pagar el impuesto

-la suma o el total de los actos gravados

Objeto.- hecho generador, sobre que se paga el impto, los actos

actividades o servicios gravados
Tasa o tarifa.- la cantidad que se le va aplicar a la base del impuesto
Base.- la cantidad sobre la cual se va a pagar el impto (arts 12, 18, 23, 27
LIVA)

-se calcular aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la

tasa que para cada bien o servicio establece el artculo 2 de la LIEPS la
cuota establecida en la misma ley

-la suma o el total de los actos gravados

Tasa o tarifa.- la cantidad que se le va aplicar a la base del impto

- 16% (art 1 parr 2do LIVA)

Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se

sealan, se aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes
bienes:
A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza

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1.
Con
una
graduacin
alcohlica
de
hasta
14G.L. ......................................... 26.5%
2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta
20G.L. .................. 30%
3.
Con
una
graduacin
alcohlica
de
ms
de
20G.L. ..................................... 53%
B)
Alcohol,
alcohol
desnaturalizado
y
mieles
incristalizables. ................................. 50%
C) Tabacos labrados:
1. Cigarros. ....................................................................................................
160%
2. Puros y otros tabacos labrados. ...............................................................
160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ...............
30.4%
Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagar una
cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de
esta Ley se considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de
tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con que est mezclado el
tabaco.
Tratndose de los tabacos labrados no considerados en el prrafo anterior
se aplicar la cuota mencionada en dicho prrafo al resultado de dividir el
peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75.
Para tal efecto se deber incluir el peso de otras sustancias con que est
mezclado el tabaco. No se deber considerar el filtro ni el papel o cualquier
otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estn envueltos los
referidos tabacos labrados.
D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los
trminos de los artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.
E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos
de los artculos 2o.- A y 2o.-B de esta Ley.
F) Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para
preparar
bebidas
energetizantes ...............................................................................................
...... 25%
G) (A) Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas
saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas
que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos,
elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que se refiere este
enciso contengan cualquier tipo de azcares aadidos.
La cuota aplicable ser de $1.00 por litro. Tratndose de concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calcular
tomando en cuenta el nmero de litros de bebidas saborizadas que, de
conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
Cuando las bebidas energetizantes tengan azcares aadidos, causarn
el impuesto de bebidas saborizadas por cada litro en adicin al impuesto
que ya se causaba del 25% (ms $1.00 por litro)
H) Combustibles fsiles
COMBUSTIBLES FSILES
1.- propano
2.- butano
3.- gasolinas y gasavin
4.- turbosina y otros kerosenos
5.- diesel
6.- combustleo
7.- coque de petrleo
8.- coque de carbn
9.- carbn mineral
10.- otros combustibles fsiles

CUOTA
5.91
7.66
10.38
12.40
12.59
13.45
15.60
36.57
27.54
39.80

I) Plaguicidas.- la tasa se aplicara conforme a la categora de peligro de

toxicidad aguda, en la forma siguiente:

1.- categoras 1 y 2 ---------------------------9%

2.- categora 3----------------------------------7%
3.- categora 4----------------------------------6%
J) Alimentos no bsicos que se enlistan a continuacin, con una densidad
calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada 100---------8%
1.- botanas
2.-productos de confitera
3.- chocolate y dems productos derivados del cacao
4.- flanes y pudines
5.- dulces de frutas y hortalizas
6.- cremas de cacahuate y avellanas
7.- dulces de leche
8.- alimentos preparados a base de cereales
9.- helados, nieves y paletas de hielo
II. En la prestacin de los siguientes servicios:
A) Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin
y distribucin, con motivo de la enajenacin de los bienes sealados en los
incisos A), B), C) y F) de la fraccin I de este artculo. En estos casos, la
tasa aplicable ser la que le corresponda a la enajenacin en territorio
nacional del bien de que se trate en los trminos que para tal efecto
dispone esta Ley. No se pagar el impuesto cuando los servicios a que se
refiere este inciso, sean con motivo de las enajenaciones de bienes por los
que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos del
artculo 8o. de la misma.
B) Realizacin de juegos con apuestas y sorteos, independientemente del
nombre con el que se les designe, que requieran permiso de conformidad
con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y Sorteos y su Reglamento,
los que realicen los organismos descentralizados, as como la realizacin
de juegos o concursos en los que el premio se obtenga por la destreza del
participante en el uso de mquinas, que en el desarrollo de aqullos
utilicen imgenes visuales electrnicas como nmeros, smbolos, figuras u
otras similares, que se efecten en el territorio nacional. Quedan
comprendidos en los juegos con apuestas, aqullos en los que slo se
reciban, capten, crucen o exploten apuestas. Asimismo, quedan
comprendidos en los sorteos, los concursos en los que se ofrezcan
premios y en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o
indirectamente
el
azar.

........ 30%
C) Los que se proporcionen en territorio nacional a travs de una o ms
redes
pblicas
de
telecomunicaciones. ......................................................................................
................................. 3%
Artculo 2o.-A.- Las personas que enajenen gasolina o diesel en territorio
nacional estarn sujetas a las tasas y cuotas siguientes:
I. La tasa aplicable en cada mes para la enajenacin de gasolinas o diesel
ser la que resulte para cada agencia de ventas de Petrleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios conforme a lo siguiente:
a) El precio de referencia ajustado por calidad, cuando proceda, que se
determine para el combustible de que se trate de acuerdo con el inciso f)
de esta fraccin, se adicionar con el costo de manejo y el costo neto de
transporte a la agencia de ventas de que se trate en el periodo
comprendido del da 26 del segundo mes anterior al da 25 del mes
inmediato anterior a aqul por el que se calcule la tasa, sin incluir, en este
ltimo caso, el impuesto al valor agregado.
b) Se multiplicar por el factor de 1.0 para las gasolinas y el diesel para
uso automotriz, para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en
vehculos marinos, el monto que se obtenga de adicionar al margen
comercial que haya fijado Petrleos Mexicanos a los expendios
autorizados por el combustible de que se trate en el periodo citado, los
costos netos de transporte del combustible de la agencia de ventas de que
se trate al establecimiento del expendedor incurridos durante dicho
periodo, sin incluir, en ambos casos, el impuesto al valor agregado.
c) Se multiplicar por el factor de 0.9091 para las gasolinas y el diesel para
uso automotriz, para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en
vehculos marinos, el precio de venta al pblico, del combustible de que se
trate vigente en la zona geogrfica correspondiente en el periodo citado,
cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto al valor agregado
de 10%.

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Se multiplicar por el factor de 0.8696 para las gasolinas y el diesel para
uso automotriz, para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en
vehculos marinos, el precio de venta al pblico, del combustible de que se
trate vigente en la zona geogrfica correspondiente en el periodo citado,
cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto al valor agregado
de 15%.
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior se disminuir con las
cantidades obtenidas conforme a los incisos a) y b) de esta fraccin.
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) anterior se dividir entre
el monto que se obtuvo conforme al inciso a) de esta fraccin y el
resultado se multiplicar por 100. El porcentaje que se obtenga ser la
tasa aplicable al combustible de que se trate que enajene la agencia
correspondiente durante el mes por el que se calcula la tasa.
f) El precio de referencia para cada uno de los combustibles a que se
refiere el inciso a) de esta fraccin, ser el promedio de las cotizaciones
del da 26 del segundo mes anterior al da 25 del mes inmediato anterior a
aqul por el que se calcula la tasa, convertidas a pesos con el promedio
del tipo de cambio de venta del dlar de los Estados Unidos de Amrica
que publica el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, como
sigue:
1. Gasolinas: el promedio del precio spot de la gasolina regular sin plomo
vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de Amrica.
2. Diesel para uso automotriz de alto azufre: el promedio del precio spot
"fuel oil" nmero 2, 0.2% de azufre y 34 API, vigente en la Costa del Golfo
de los Estados Unidos de Amrica.
3. Diesel para uso automotriz y diesel para uso industrial de bajo azufre: el
promedio del precio spot "fuel oil" nmero 2 LS, 0.05% de azufre, vigente
en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de Amrica.
4. Diesel para uso industrial de alto azufre: el promedio del precio spot
"fuel oil" nmero 2, 0.2% de azufre y 34 API, vigente en la Costa del Golfo
de los Estados Unidos de Amrica.
5. Diesel para uso en vehculos marinos en la Costa del Golfo: el promedio
del precio spot "fuel oil" nmero 2, 0.2% de azufre y 34 API, vigente en
Houston, Texas, de los Estados Unidos de Amrica.
6. Diesel para uso en vehculos marinos de la Costa del Pacfico: el
promedio del precio spot "fuel oil" nmero 2 LS, 0.05% de azufre, vigente
en Los ngeles, California, de los Estados Unidos de Amrica.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas de carcter
general, dar a conocer los elementos para determinar los precios de
referencia, los ajustes por calidad, los costos netos de transporte, el
margen comercial y el costo de manejo a los expendios autorizados a que
se refiere esta fraccin. La citada dependencia realizar mensualmente las
operaciones aritmticas para calcular las tasas aplicables para cada
combustible y en cada agencia de ventas de Petrleos Mexicanos y las
publicar en el Diario Oficial de la Federacin.
II. Sin perjuicio de lo previsto en la fraccin anterior, se aplicarn las cuotas
siguientes a la venta final al pblico en general en territorio nacional de
gasolinas y diesel:
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
c) Diesel 29.88 centavos por litro.
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, las estaciones de
servicio y dems distribuidores autorizados, que realicen la venta de los
combustibles al pblico en general, trasladarn un monto equivalente al
impuesto establecido en esta fraccin, pero en ningn caso lo harn en
forma expresa y por separado. El traslado del impuesto a quien adquiera
gasolina o diesel se deber incluir en el precio correspondiente.
Las cuotas a que se refiere este artculo no computarn para el clculo del
impuesto al valor agregado.
Para los efectos anteriores, se considerarn estaciones de servicio todos
aquellos establecimientos en que se realice la venta al pblico en general
de gasolina y diesel.
[La aplicacin de las cuotas a que se refiere esta fraccin se suspender
parcialmente en el territorio de aquellas entidades federativas que en
ejercicio de la facultad prevista en el artculo 10-C de la Ley de
Coordinacin Fiscal establezcan impuestos locales a la venta final de
gasolina y diesel. Dicha suspensin se llevar a cabo en la misma
proporcin que la tasa del impuesto local, por lo que el remanente seguir
aplicando como impuesto federal. La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico har la declaratoria de la suspensin del impuesto mencionado, la
cual se publicar en el peridico oficial de la entidad federativa de que se
trate y en el Diario Oficial de la Federacin.]

Los recursos que se recauden en trminos de esta fraccin, se destinarn

a las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales,
conforme a lo establecido en la Ley de Coordinacin Fiscal.
Artculo 2o.-B.- La tasa aplicable para la importacin de gasolinas o diesel
ser la menor de las que resulten para la enajenacin del combustible de
que se trate en los trminos del artculo 2o-A, fraccin I de esta Ley,
vigente en el mes en que se realice la importacin.
Artculo 2o.-C. Para los efectos del artculo 2o., fraccin I, inciso A) de
esta Ley, los fabricantes, productores o envasadores de cerveza, que la
enajenen y quienes la importen, pagarn el impuesto que resulte mayor
entre aplicar la tasa prevista en dicho inciso al valor de la enajenacin o
importacin de cerveza, segn se trate, y aplicar una cuota de $3.00 por
litro enajenado o importado de cerveza, disminuida, en los casos que
proceda, con el monto a que se refiere el siguiente prrafo. En estos
casos, el impuesto no podr ser menor al que resulte de aplicar la tasa
prevista en el citado inciso a la enajenacin o importacin de cerveza.
Los fabricantes, productores, envasadores o importadores de cerveza,
podrn disminuir de la cuota de $3.00 por litro a que se refiere el prrafo
anterior, $1.26 por litro de cerveza enajenado o importado en envases
reutilizados en los trminos de esta Ley. El monto de $1.26 por litro en
ningn caso podr disminuirse del impuesto que resulte de aplicar a las
actividades gravadas, la tasa prevista en dicho inciso. Los citados
fabricantes, productores o envasadores, debern trasladar el importe
mayor que resulte conforme a lo dispuesto en este artculo.
Para los efectos del prrafo anterior, cuando se enajene o importe cerveza
en envases reutilizados, la capacidad total de los envases deber
considerarse en litros.
Si los litros correspondientes a exportaciones de los envases reutilizados
en el mes son mayores que el total de los litros de cerveza importados en
el mismo mes, la diferencia se considerar en los siguientes meses, hasta
agotarse, como importaciones realizadas en envases reutilizados.
Artculo 3o.- Para los efectos de esta Ley se entiende por:
I. Bebidas con contenido alcohlico, las bebidas alcohlicas y las bebidas
refrescantes, de acuerdo con lo siguiente:
a) Bebidas alcohlicas, las que a la temperatura de 15 centgrados tengan
una graduacin alcohlica de ms de 3G.L., hasta 55G.L., incluyendo el
aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohlicas aun cuando
tengan una graduacin alcohlica mayor.
b) Bebidas refrescantes, las elaboradas con un mnimo de 50% a base de
vino de mesa, producto de la fermentacin natural de frutas, pudindose
adicionar agua, bixido de carbono o agua carbonatada, jugo de frutas,
extracto de frutas, aceites esenciales, cido ctrico, azcar, cido benzoico
o cido srbico o sus sales como conservadores, as como aqullas que
se elaboran de destilados alcohlicos diversos de los antes sealados.
II. Cerveza, la bebida fermentada, elaborada con malta de cebada, lpulo,
levadura y agua o con infusiones de cualquier semilla farincea
procedente de gramneas o leguminosas, races o frutos feculentos o
azcares como adjuntos de la malta, con adicin de lpulo o sucedneos
de ste.
III. Bebidas alcohlicas a granel, las que se encuentren envasadas en
recipientes cuya capacidad exceda a 5,000 mililitros.
IV. Marbete, el signo distintivo de control fiscal y sanitario, que se adhiere a
los envases que contengan bebidas alcohlicas con capacidad que no
exceda de 5,000 mililitros.
V. Precinto, el signo distintivo de control fiscal y sanitario, que se adhiere a
los recipientes que contengan bebidas alcohlicas con capacidad que
exceda a 5,000 mililitros.
VI. Alcohol, la solucin acuosa de etanol con las impurezas que la
acompaan, con graduacin mayor de 55G.L., a una temperatura de
15C.
VII. Alcohol desnaturalizado, la solucin acuosa de etanol con las
impurezas que la acompaan, con una graduacin mayor de 55G.L., a
una temperatura de 15C, con la adicin de las sustancias
desnaturalizantes autorizadas por la Secretara de Salud.
VIII. Tabacos labrados:
a) Cigarros, los cigarros con o sin filtro, elaborados con mezcla de tabacos
rubios o de tabacos obscuros, envueltos con papel o cualquier otra
sustancia que no contenga tabaco.
b) Puros, los tabacos labrados confeccionados y enrollados al 100% con
hojas de tabaco o cualquier otra sustancia que contenga tabaco.
c) Otros tabacos labrados, los que no estn comprendidos en los incisos
anteriores. Se consideran tabacos labrados, entre otros, a los tabacos
cernidos, picados, de hebra, de mascar, as como al rap.

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IX. Gasolina, combustible lquido y transparente obtenido como producto
purificado de la destilacin o de la desintegracin de petrleo crudo.
X. Diesel, combustible lquido derivado del petrleo crudo que se obtiene
por procedimientos de destilacin y conversin.
XI. Envases reutilizados, aquellos que ya fueron usados para envasar y
comercializar cerveza, recolectados y sometidos a un proceso que permite
recuperar sus caractersticas sanitarias originales para que sean utilizados
nuevamente para envasar y comercializar el mismo tipo de producto, sin
que este proceso en ningn caso implique que el envase est sujeto a
procesos industriales de transformacin.
Tratndose de los importadores, se considerarn como envases
reutilizados los que hayan recolectado y exporten al extranjero amparados
con el documento aduanal correspondiente, siempre que se trate de
envases que cumplan con las caractersticas a que se refiere el prrafo
anterior.
XII. Contraprestacin, el precio pactado, adicionado con las cantidades
que adems se carguen o cobren al adquirente del bien o al prestatario del
servicio por intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto distinto de impuestos. A falta de precio pactado o
cuando ste se determine en cantidad "cero" se estar al valor que los
bienes o servicios tengan en el mercado, o en su defecto al de avalo.
Tambin forman parte de la contraprestacin los anticipos o depsitos que
reciba el enajenante o el prestador del servicio antes de entregar el bien o
prestar el servicio, cualquiera que sea el nombre que se d a dichos
anticipos o depsitos.
Cuando con motivo de la enajenacin de bienes sujetos al pago de este
impuesto se convenga adems del precio por dicha enajenacin el pago
de cantidades adicionales al mismo por concepto de publicidad o cualquier
otro, que en su defecto se hubieran tenido que realizar por parte del
enajenante, dichas erogaciones formarn parte del valor o precio pactado,
salvo que se trate de los bienes a que se refieren los incisos D) y E) de la
fraccin I del artculo 2o. de esta Ley.
Tratndose de enajenaciones se considerar que forma parte de la
contraprestacin, adems de lo sealado en los prrafos anteriores, las
cantidades que se carguen o cobren al adquirente del bien por concepto
de envases y empaques, no retornables, necesarios para contener los
bienes que se enajenan.
Cuando la contraprestacin que reciba el contribuyente por la enajenacin
de bienes o la prestacin de servicios no sea en dinero, sino total o
parcialmente en otros bienes o servicios, se considerar como valor de
stos el de mercado o, en su defecto, el de avalo. Los mismos valores se
tomarn en cuenta en caso de donacin, cuando por ella se deba pagar el
impuesto establecido en esta Ley.
En las permutas y pagos en especie, el impuesto especial sobre
produccin y servicios se deber pagar por cada bien cuya propiedad se
transmita o por cada servicio que se preste.
XIII. Mieles incristalizables, el producto residual de la fabricacin de
azcar, cuando referido a 85 brix a 20 centgrados, los azcares
fermentables expresados en glucosa no excedan del 61%.
XIV. Red pblica de telecomunicaciones, la red de telecomunicaciones a
travs de la cual se explotan comercialmente servicios de
telecomunicaciones. La red no comprende los equipos terminales de
telecomunicaciones de los usuarios ni las redes de telecomunicaciones
que se encuentren ms all del punto de conexin terminal.
XV. Red de telecomunicaciones, el sistema integrado por medios de
transmisin, tales como canales o circuitos que utilicen bandas de
frecuencias del espectro radioelctrico, enlaces satelitales, cableados,
redes de transmisin elctrica o cualquier otro medio de transmisin, as
como, en su caso, centrales, dispositivos de conmutacin o cualquier
equipo necesario.
XVI. Equipo terminal de telecomunicaciones, comprende todo el equipo de
telecomunicaciones de los usuarios que se conecte ms all del punto de
conexin terminal de una red pblica con el propsito de tener acceso a
uno o ms servicios de telecomunicaciones.
XVII. Bebidas energetizantes, las bebidas no alcohlicas adicionadas con
la mezcla de cafena en cantidades superiores a 20 miligramos por cada
cien mililitros de producto y taurina o glucoronolactona o tiamina y/o
cualquier otra sustancia que produzca efectos estimulantes similares.
Se consideran concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energetizantes, aqullos que por dilucin permiten obtener bebidas
energetizantes con las caractersticas sealadas en el prrafo anterior

poca de pago
El impuesto se pagar mediante declaracin que se presentar a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago (art 5
LIEPS), estos pagos tienen el carcter de definitivos.

Mecnica del clculo:

Valor de los actos o actividades gravados efectivamente
cobrados
(*) tasa del impuesto <segn la enajenacin o el servicio>
= impuesto trasladado (art 1 parr 3ro de la LIVA)
(-)impuesto acreditable efectivamente pagado (compras, gastos,
importaciones)art 4 LIEPS
=impuesto por pagar, por acreditar, por compensar o solicitar
devolucin (art 5 LIEPS)

IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS (ISAN)

Sujeto.- a quien va dirigido el impto., los que lo deben pagar (art 1 LISAN)
Las personas fsicas y morales que realicen los actos o actividades
siguientes:
I. Enajenen automviles nuevos. Se entiende por automvil nuevo el que
se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador,
distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehculos.
II. Importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de
personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o
comerciante en el ramo de vehculos.
Para los efectos de lo dispuesto en las fracciones anteriores, los
automviles importados por los que se cause el impuesto establecido en
esta Ley, son los que corresponden al ao modelo posterior al de
aplicacin de la Ley, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a
los 10 aos modelo inmediato anteriores.

Objeto.- hecho generador, sobre que se paga el impuesto, los actos

actividades o servicios gravados
Base.- la cantidad sobre la cual se va a pagar el impuesto
-El impuesto para automviles nuevos se calcular aplicando la tarifa o
tasa establecida en el artculo 3o. de esta Ley, segn corresponda, al
precio de enajenacin del automvil al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el ramo de
vehculos incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el
monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
Tasa o tarifa.- la cantidad que se le va aplicar a la base del impuesto

7
I.- Tratndose de automviles con capacidad hasta de quince pasajeros, al
precio de enajenacin del automvil de que se trate, se le aplicar la
siguiente:

no ven reflejado el pago de sus impuestos en servicios de calidad como el

alumbrado pblico, el encarpetado de calles, la educacin de sus hijos, la
seguridad en sus colonias, aparatos de vanguardia o medicinas suficientes
en los hospitales y centros de salud, o incluso mejor servicio en las
mismas dependencias gubernamentales; sin embargo, si ven las
TARIFA
adquisiciones ostentosas de inmuebles o vehculos personales, los gastos
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota fija exagerados o excntricos, los negocios con los que se enriquecen
ilcitamente o bien los sueldos y bonos exagerados y hasta cierto punto
groseros de sus representantes polticos, diputados, senadores,
gobernadores, miembros de la estructura gubernamental a ciertos niveles
0.01
75,098.87
0.00
75,098.88
90,118.61
1,501.96 y de los allegados a estos funcionarios, que en vez de servir a la gente se
90,118.62
105,138.43
2,252.97 sirven de la gente de la forma ms descarada y soez.
105,138.44
135,177.89
3,754.94
135,177.90
EN ADELANTE
8,260.86 Aunado a esto la forma de determinacin y cobro de los impuestos cada
vez es ms compleja y hasta imposible o ridcula, pues en vez de crear un
sistema contributivo ms sencillo y generalizado, lo complican y manipulan
de tal suerte que, siempre pagan impuesto los contribuyentes ya cautivos y
II.- Tratndose de camiones con capacidad de carga hasta de 4,250
sobre todo siempre terminan pagando ms impuesto los que menos tienen
kilogramos, incluyendo los tipos panel con capacidad mxima de tres
y los que ms tienen, o no pagan lo que realmente les correspondera, o
pasajeros y remolques y semirremolques tipo vivienda, al precio de
simplemente siguen estrategia fiscales que los conllevan a la evasin o al
enajenacin del vehculo de que se trate se le aplicar la tasa del 5%.
no pago de sus impuestos, claro est que estos grupos poderosos de
grandes emporios o empresas prominentes si tienen para pagar asesores
que los ayuden a alcanzar estos fines.
poca de pago
Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales a ms tardar el da 17
de cada uno de los meses del ejercicio, mediante declaracin que
presentarn en las oficinas autorizadas, respecto de las enajenaciones
realizadas en el mes inmediato anterior

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, excepto en el caso de las

importaciones a que se refiere el artculo 10 de esta Ley.

IMPUESTOS ESTATALES

Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales a ms tardar el da 17

de cada uno de los meses del ejercicio, mediante declaracin que
presentarn en las oficinas autorizadas, respecto de las enajenaciones
realizadas en el mes inmediato anterior.
El impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagar
mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas,
dentro de los tres meses siguientes al cierre del mismo ejercicio.

Mecnica del clculo:

Valor del vehculo
(-) Lmite inferior
(*) % para aplicarse sobre el excedente del Lmite inferior
(+) Cuota Fija
=Impuesto por pagar (art 3 LISAN)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------COMENTARIO:
Una vez que se analizaron los impuesto federales, nos podemos dar
cuenta que son el principal ingreso y sustento del gasto pblico de la
federacin (aparte de los ingresos petroleros), y que de cierta forma es
difcil el no contribuir a uno u otro de ellos, pues las actividades cotidianas
que realizamos as como las necesidades que tenemos que satisfacer
mediante la adquisicin de ciertos bienes o servicios ya llevan un
gravamen implcito, esto se traduce en los impuestos directos (ISR) o bien
impuestos indirectos (IVA).
An as todava falta mucho por hacer, puesto que sigue existiendo la
informalidad y la evasin de los impuestos por una falta de cultura fiscal
contributiva, o bien, por que los contribuyentes se niegan a pagar o en la
medida que pueden pagan lo mnimo de lo que les corresponde, por que

Artculo 9
Impuestos. Son los establecidos en este Cdigo que deben pagar las
personas fsicas y jurdicas colectivas, que se encuentren en la situacin
jurdica o de hecho prevista por el mismo, y que sean distintas a las
sealadas en las fracciones II y III de este artculo (Cdigo Financiero del
Estado de Mxico)
Conforme al Cdigo Financiero para el Estado de Mxico, tenemos a los
siguientes:
IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
Artculo 56.- Estn obligados al pago de este impuesto, las personas
fsicas y jurdicas colectivas, incluidas las asociaciones en participacin,
que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones
al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado,
independientemente de la denominacin que se les otorgue.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo
personal, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios.
II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.
III. Pagos de premios, bonos, estmulos, incentivos y ayudas.
IV. Pagos de compensaciones.
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.
VI. Pagos de participacin patronal al fondo de ahorros.
VII. Pagos de primas de antigedad.
VIII. Pagos de participacin de los trabajadores en las utilidades.
IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitacin, inclusive
con la reserva del derecho de su dominio.
X. Pagos de comisiones.
XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o
asociados de personas jurdicas colectivas, que provengan de una relacin
de trabajo personal.
XII. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por
los servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores.
XIII. Pagos de despensa en efectivo, en especie o vales.
XIV. Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por
los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores.

8
XV. Pagos de primas de seguros para gastos mdicos o de vida.
XVI. Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los trminos de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
XVII. Cualquier otra de naturaleza anloga a las sealadas en esta
disposicin que se entregue a cambio del trabajo personal,
independientemente de la denominacin que se le otorgue.
Cuando se desconozca el valor de los bienes o servicios, el monto de los
mismos se considerara a valor de mercado.
Artculo 57.- El impuesto se determinar aplicando la tasa del 3.0%
sobre el monto total de los pagos efectuados por concepto de
remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el articulo 56 de este
Cdigo.
Artculo 58.- Este impuesto se causar o retendr en el momento en que
se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal a que
se refiere el articulo 56 de este Cdigo, y se pagar o enterar mediante
declaracin en la forma oficial aprobada, que deber presentarse a mas
tardar el da diez del mes siguiente a aquel en que se causo o retuvo el
impuesto.

IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS

Artculo 60.- Estn obligadas al pago del impuesto previsto en esta
Seccin, las personas fsicas y las jurdico colectivas tenedoras o usuarias
de los vehculos a que la misma se refiere, dentro de la circunscripcin del
Estado de Mxico.
Para los efectos de este impuesto, la tenencia o uso de vehculos dentro
de la circunscripcin territorial del Estado, ser sobre aquellos que estn
obligados a inscribirse en el padrn vehicular del Estado de acuerdo con lo
establecido en el articulo 47 fraccin I de este Cdigo.
Las autoridades competentes solamente registraran vehculos cuyos
propietarios se encuentren domiciliados en el territorio del Estado de
Mxico.
Artculo 60 A.- Los contribuyentes pagaran el impuesto a que se refiere
esta Seccin anualmente, mediante la forma oficial aprobada por la
autoridad fiscal, dentro de los tres primeros meses de cada ano, salvo en
el caso de aquellos vehculos de los que se solicite su inscripcin o
permiso provisional para circulacin en traslado; supuestos en que se
pagara en el momento en que se realice el tramite respectivo, excepto
aquellos que lo hubieran pagado con anterioridad.

El pago del impuesto se realizara de manera simultnea con los derechos

por los servicios de control vehicular establecidos en este Cdigo, salvo
cuando el impuesto haya sido cubierto con anterioridad.
Artculo 60 D.- No se causara el impuesto a que se refiere esta Seccin,
por la tenencia o uso de los siguientes vehculos:
I. Los elctricos utilizados para el transporte publico de personas;
II. Los importados temporalmente, en los trminos de la legislacin
aduanera;
III. Los vehculos de la Federacin, del Estado, municipios, sus organismos
descentralizados y organismos autnomos, que sean utilizados para la
prestacin de los servicios pblicos de rescate, patrullas, transportes de
limpia, pipas de agua o servicios funerarios; las ambulancias dependientes
de esas entidades o de instituciones de beneficencia autorizadas por las
leyes de la materia, y los vehculos destinados a los cuerpos de bomberos;
IV. Los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas
ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes en el ramo de
vehculos, siempre y cuando no se asignen dichos vehculos a su servicio
o al de sus funcionarios o empleados y carezcan de placas de circulacin;
V. Las embarcaciones dedicadas al transporte mercante o a la pesca
comercial;
VI. Las aeronaves mono-motoras de una plaza, fabricadas o adaptadas
para fumigar, rociar o esparcir lquidos o slidos, con tolva de carga; y
VII. Las aeronaves que presten servicio al pblico de transporte areo
concesionado por la federacin.
Cuando por cualquier motivo un vehculo deje de estar comprendido en los
supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, el tenedor o usuario
del mismo deber pagar el impuesto correspondiente dentro de los 10 das
siguientes a aquel en que tenga lugar el hecho de que se trate. Los
tenedores o usuarios de los vehculos a que se refieren las fracciones II y
III de este artculo, debern comprobar ante la Secretaria que se
encuentran comprendidos en dichos supuestos.
Del Clculo del Impuesto
Artculo 60 E.- Este impuesto se calculara como a continuacin se indica:
I. En el caso de automviles destinados al transporte particular de hasta
quince pasajeros, motocicletas y embarcaciones, el impuesto ser el que
resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
A). El valor total del vehculo se multiplicara por el factor de depreciacin,
de acuerdo al ao modelo del vehculo, de conformidad con la siguiente:

TABLA

Tratndose de la adquisicin de vehculos nuevos, as como de la

adquisicin de vehculos nuevos o usados importados en forma definitiva
por primera vez y los que se inscriban por primera vez provenientes de
otra entidad, el impuesto causado por dicho ano se pagara en la
proporcin que resulte de aplicar al impuesto anual el factor
correspondiente de la siguiente tabla:

Mes de adquisicin o inscripcin

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Factor aplicable al impuesto anual

Aos de antigedad
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 y en adelante

B). La cantidad obtenida conforme al inciso anterior, se actualizara de

acuerdo con el factor de actualizacin determinado con base en lo
establecido en el primer prrafo del articulo 60 C de este
Cdigo;
C). Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le aplicara la tarifa
siguiente:
TARIFA
Valor total del Vehculo

Cuota fija $

Tasa para

9
Concepto cilindraje
Tarifa
$242
0.00 Hasta 4
$732
16,953.44 De 5 a 6
$913
62,403.75 De ms de 6
112,176.57
175,047.47
Artculo 64.- El impuesto debe pagarse dentro de los treinta das
siguientes a la fecha de adquisicin del vehculo, junto con los derechos
por el ultimo cambio de propietario; y en tanto se efecta el pago, los
Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, la tarifa a que se
vehculos automotores sern la garanta objetiva del pago de este
refiere esta fraccin, se
impuesto.
aplicar sobre el valor total del vehculo, sin incluir el valor del material
Artculo 64 Bis.- Estn obligados a presentar declaracin trimestral
utilizado para el blindaje.
informativa dentro de los primeros 15 das de los meses de enero, abril,
julio y octubre, las personas fsicas y jurdicas colectivas, incluidas las
asociaciones en participacin, as como los consignatarios de vehculos
automotores usados, que de manera habitual se dediquen a la
compraventa de vehculos automotores, conforme a las reglas de carcter
IMPUESTO SOBRE LA ADQUISICIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES
general que emitir la autoridad fiscal competente, mismas que habrn de
USADOS
publicarse en el Peridico Oficial.
0.01
565,114.93
1,087,532.28
1,461,763.95
1,835,995.61

565,114.92
1,087,532.327
1,461,763.94
1,835,995.60
En adelante

Artculo 62.- Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas

fsicas y jurdicas colectivas que adquieran vehculos automotores usados
dentro del territorio del Estado, cuando no se cause el Impuesto al Valor
Agregado. Se considera que la adquisicin se realizo en el Estado cuando
la compra-venta se realizo en el territorio del Estado o el adquiriente deba
llevar a cabo los tramites de cambio de propietario, ante las autoridades
competentes. Se entiende por adquisicin de vehculos automotores
usados, la que derive de todo acto por el que se transmita la propiedad,
incluyendo la donacin y la sucesin. En las permutas se considerara que
se efectan dos adquisiciones. Estn obligadas a retener y enterar el
impuesto en trminos de este Cdigo, las personas fsicas o jurdicas
colectivas que reciban en consignacin vehculos automotores usados y
los enajenen. En este caso, debern de entregar la constancia de
retencin correspondiente a la persona fsica o jurdica colectiva que
adquiera el vehculo, en la que se indicaran los datos del propietario
anterior, el valor de la operacin, el monto del impuesto retenido y los
datos de identificacin del vehculo.

IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS, CONCURSOS Y

JUEGOS PERMITIDOS CON CRUCE DE APUESTAS
Artculo 65.- Estn obligadas al pago de este impuesto las personas
fsicas y jurdicas colectivas que en el territorio del Estado:

I. Organicen o exploten loteras, rifas, sorteos, concursos y juegos

permitidos con cruce o captacin de apuestas, aun cuando por dichos
eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a
participar en los mismos, aun cuando el importe de lo cobrado por la
participacin en ese evento sea inferior al costo del premio.
II. Distribuyan o vendan los billetes, boletos, contraseas o instrumentos
Artculo 63.- Este impuesto se determinara aplicando el siguiente
que permitan participar en los eventos o actividades a que se refiere esta
procedimiento:
seccin, aun cuando el importe de lo cobrado por la participacin en ese
evento sea inferior al costo del premio.
I. Tratndose de automviles de hasta diez anos modelo anterior al de
III. Reciban, registren, crucen o capten apuestas, no obstante que el
aplicacin de este Cdigo:
organizador del evento se encuentre fuera del territorio del Estado y de
Se considerara el valor total del automvil establecido en la factura original
que el evento de cuyo resultado dependa la obtencin del premio, se
o carta factura que hubiese expedido el fabricante, ensamblador o
celebre tambin fuera del territorio estatal, aun cuando el importe de lo
distribuidor autorizado, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, siempre y
cobrado por la participacin en ese evento sea inferior al costo del premio.
cuando se encuentre desglosado, y se multiplicara por el factor de
IV. Obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades a
depreciacin, de acuerdo al ano modelo del vehculo, de conformidad con
que se refiere esta seccin, incluyendo como premios las participaciones
la siguiente tabla:
de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se
distribuyan en funcin del resultado de las propias actividades.
Se considera para los efectos de esta fraccin, que se obtiene el premio
Aos de antigedad
Ao
Factor de depreciacin por el organizador, cuando una vez realizado el evento ya sea de loteras,
1
2013
0.9750
rifas, sorteos y concursos de toda clase a que se refiere esta seccin, no
2
2012
0.8500
exista por virtud del mismo persona que lo haya obtenido.
3
2011
0.7250
V. Organicen las actividades a que se refiere la fraccin I de este artculo u
4
2010
0.6000
obtengan los premios derivados de las mismas, cuando los billetes,
5
2009
0.5000
boletos o contraseas, sean distribuidos en el Estado, independientemente
6
2008
0.4000
del lugar donde se realice el evento.
En aquellos casos en que el premio se entregue en el territorio del Estado,
7
2007
0.3000
aun cuando el evento que le dio origen se haya celebrado fuera de el, se
8
2006
0.2250
causara este impuesto por la obtencin de ese premio.
9
2005
0.1500
10
2004
0.0750
Artculo 66.- No pagaran este impuesto:
La cantidad obtenida conforme a los pasos anteriores, se multiplicara por
el factor de actualizacin a que se refiere este artculo, y al resultado se le
aplicara la tasa del 1%.
II. En el caso de vehculos de mas de diez anos modelo de fabricacin o
ejercicio automotriz, anterior al ano fiscal de que se trata la determinacin
del impuesto ser atendiendo al numero de cilindros del motor conforme a
lo siguiente:

I. Los partidos y organizaciones polticas reconocidas.

II. Las instituciones de asistencia privada legalmente constituidas.
III. Las asociaciones religiosas registradas ante la Secretaria de
Gobernacin.
IV. Las agencias autorizadas que efecten los sorteos para la adjudicacin
de vehculos automotores.
V. Los obtenidos de sorteos de bonos del ahorro nacional y de planes de
ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.

10
VI. Las sociedades o asociaciones de carcter civil que se dediquen a la
enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de
estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como las
instituciones creadas por ley o por decreto presidencial, cuyo objeto sea la
enseanza, cuando estn autorizadas para recibir donativos deducibles en
los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los
ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social, no
se otorguen a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible y
que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, destinen la
totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos
deducibles.
VII. Los organismos pblicos descentralizados de la administracin publica
estatal o municipal, cuyo objeto social sea la obtencin de recursos para
destinarlos a la asistencia publica, por la enajenacin de billetes y dems
comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos y
concursos de toda clase, organizados por estos organismos.
VIII. Los ayuntamientos del Estado que destinen el producto de las
actividades gravadas por este impuesto a la asistencia social o privada,
previa autorizacin de la Secretaria.
Artculo 67.- El impuesto se determinara aplicando la tasa del 12% al
valor nominal de la suma de los billetes, boletos, contraseas,
documentos, objetos o registros distribuidos para participar en loteras,
rifas y sorteos, disminuyndole el monto de los premios efectivamente
pagados o entregados. Cuando los billetes, boletos, contraseas,
documentos, objetos o registros sean distribuidos gratuitamente o no se
exprese su valor o la suma del valor de estos sea igual o inferior al monto
de los premios, el impuesto se calculara sobre el valor total de los premios.
En el caso de organizacin, realizacin o explotacin de juegos permitidos
con cruce y/o captacin de apuestas, el impuesto se determinara
aplicando la tasa del 12% sobre el monto total de los ingresos obtenidos,
sin deduccin alguna por quien organice, realice o explote el juego
permitido o por quien reciba, registre, cruce o capte las apuestas. En el
caso de concursos, el impuesto se determinara aplicando la tasa del 12%
sobre el monto total de los ingresos obtenidos por las inscripciones que
permitan participar en el evento.
Quienes obtengan premios derivados de las loteras, rifas, sorteos o
concursos a que se refiere esta seccin, pagaran el impuesto que resulte
de aplicar la tasa del 6% al valor del premio, mismo que ser retenido y
enterado por el organizador, o por quien organice, realice o explote los
eventos, debiendo proporcionar la constancia de retencin.
La disposicin contenida en el prrafo anterior tambin se aplica al
organizador cuando el boleto premiado no haya sido vendido.
Quienes obtengan premios derivados de juegos permitidos con cruce o
captacin de apuestas, pagaran el impuesto que resulte de aplicar la tasa
del 6% al valor del premio, mismo que ser retenido y enterado por quien
organice, realice o explote los eventos, o por quien reciba, registre, cruce o
capte las apuestas, debiendo proporcionar la constancia de retencin
correspondiente.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------COMENTARIO:
Como podemos apreciar, los impuestos que cobra el estado son los menos
en cuanto a cuanta e importancia, ya que los que dejan mayor derrama
los acapara la federacin, sin embargo los estados estn en posibilidades
de cobrar parte de esos impuestos federales mediante los convenios de
coordinacin fiscal, en donde el estado funge como autoridad exactora
intermedia para hacer efectivo el cobro de los impuestos y de los cuales
ms tarde recibir en forma de participaciones. Es pertinente el precisar
que uno de los impuestos importantes pera el estado es el de las
erogaciones por remuneraciones al trabajo personal pues es bien sabido
que en el Estado de Mxico existen muchas empresas aposentadas que
dejan una derrama importante por este impuesto, otro impuesto que bien
vale la pena sealar es el de tenencia o uso de vehculos que bien viene a
fortalecer al estado con su aportacin.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Un impuesto municipal es el que se aplica en los distintos municipios
pertenecientes a cada Estado.
Impuestos pertenecientes a los municipios del Estado de Mxico.
Segn el art. 93 del la Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico. La
tesorera municipal es el rgano encargado de la recaudacin de los
ingresos municipales y responsable de realizar las erogaciones que haga
el ayuntamiento.
En el art. 1 de la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Mxico
para el ejercicio Fiscal del 2014 a letra dice:
La hacienda pblica de los municipios del Estado de Mxico, percibir
durante el ejercicio fiscal del ao 2014, los ingresos provenientes de los
conceptos que a continuacin se enumeran:
Impuestos sobre el Patrimonio:

Predial.

Sobre Adquisicin de Inmuebles y Otras Operaciones

Traslativas de Dominio de Inmuebles.

Sobre Conjuntos Urbanos (fraccionamientos).

Otros Impuestos.

Sobre Anuncios Publicitarios.

Sobre Diversiones, Juegos y Espectculos Pblicos.

Sobre la prestacin de servicios de hospedaje

IMPUESTO PREDIAL:
El objeto de este impuesto es la propiedad o posesin de predios y las
construcciones permanentes adheridas a ellos, que se ubiquen dentro del
territorio del Municipio. (Art. 1 L.H. M. Edo. Mx.)
Son sujetos de este impuesto:
I. Los propietarios y poseedores de predios urbanos o rsticos, ejidales o
comunales, ubicados dentro del territorio del Municipio y de las
construcciones permanentes sobre ellos edificadas.
II. Los copropietarios y los coposeedores de bienes inmuebles sujetos a
rgimen de copropiedad o condominio, y los titulares de certificados de
participacin inmobiliaria.
III. Los poseedores de bienes inmuebles sujetos a fideicomiso.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

11
IV. Los ejidatarios, los comuneros, los propietarios y beneficiarios de
plantas de beneficio y establecimientos metalrgicos.
V. Con responsabilidad objetiva, los adquirentes por cualquier ttulo de
predios urbanos o rsticos, ejidales o comunales, y de las construcciones
permanentes sobre ellos edificadas.
VI. Con responsabilidad solidaria, los propietarios de bienes inmuebles que
hubiesen prometido en venta o hubieren vendido con reserva de dominio.

la apertura de una o ms vas pblicas. Tambin se considera como objeto

del impuesto las modificaciones del tipo de fraccionamiento autorizado,
incluyendo el cambio de uso o el nmero de viviendas previstas. (Art 33. L.
H. M. Edo. Mx)

DEL IMPUESTO SOBRE ANUNCIOS PUBLICITARIOS

VII. Con responsabilidad solidaria, los servidores pblicos que

indebidamente formulen certificados de no adeudo, sin perjuicio de la
responsabilidad administrativa o penal en que se incurra. (Art. 2 L. H. M.
Edo. Mx.)

Para efectos de este impuesto, se entiende por anuncios publicitarios, a

todo medio de publicidad, que proporcione informacin, orientacin, e
identifique un servicio profesional, marca, producto o establecimiento, con
fines de venta de bienes y servicios; susceptibles de ser observados desde
la va pblica o lugares de uso comn y que estn colocados en bienes del
dominio publico o privado. (Art 38. L. H. M. Edo. Mx)

El pago del impuesto es anual, y se efectuar en una sola exhibicin

durante los meses de enero y febrero, cuando su importe sea hasta de tres
das de salario mnimo general en la zona econmica correspondiente a la
ubicacin del inmueble. (Art 8 L. H. M. Edo. Mx )

Es objeto de este impuesto, anunciar o promover la venta de bienes o

servicios (Art 39. L. H. M. Edo. Mx)

IMPUESTO SOBRE TRASLACIN DE

OPERACIONES CON BIENES INMUEBLES:

DOMINIO

OTRAS

Es objeto del impuesto la adquisicin y enajenacin de bienes inmuebles

que consistan en el suelo o en el suelo y las construcciones adheridas a l,
ubicados en los municipios del Estado de Mxico, as como los derechos
relacionados con los mismos. (Art 14. L. H. M. Edo. Mx)
Se entiende por adquisicin la que se derive de:
I.

Todo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo

la donacin, la que ocurra por causa de muerte y la
aportacin a toda clase de asociaciones. A excepcin de las
que se realicen al constituir o disolver la sociedad conyugal,
as como al cambiar las capitulaciones matrimoniales. (Art
15. L. H. M. Edo. Mx)

II.

La compra-venta

III.

La promesa de adquirir

IMPUESTOS SOBRE DIVERSIONES, JUEGOS Y ESPECTACULOS

PUBLICOS
Es objeto de este impuesto la explotacin de juegos, espectculos y
diversiones pblicos.
Para efectos de este impuesto se entender como:
A) Juego.- Las maquinas o aparatos de recreacin o azar autorizados,
cuya finalidad es la diversin o entretenimiento de las personas que
mediante el pago de cierta suma de dinero tienen acceso a ellos.
B) Espectculo y diversin pblico.- Toda funcin, evento o acto de
esparcimiento, sea teatral, cinematogrfico, deportivo, musical, o de
cualquier otra naturaleza semejante, que se verifique en teatros, calles,
plazas, locales abiertos o cerrados, y que para presenciarlos se cobra una
determinada cantidad de dinero. (Art 42. L. H. M. Edo. Mx)

Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas o morales que

adquieran inmuebles (Art 16. L. H. M. Edo. Mx)

El pago de este impuesto, deber realizarse mensualmente ante la

Tesorera Municipal correspondiente, en el caso de contribuyentes
habituales. En el caso de contribuyentes temporales o eventuales, el pago
deber realizarse diariamente ante la Tesorera Municipal correspondiente
o bien a la persona autorizada para ello; debindose entregar el recibo
oficial correspondiente. (Art 45. L. H. M. Edo. Mx)

IMPUESTO SOBRE FRACCIONAMIENTOS

IMPUESTO SOBRE LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE

Es objeto de este impuesto la realizacin de fraccionamientos, conjuntos

urbanos y subdivisiones conforme a lo que establece la Ley de
Asentamientos Humanos.

Es objeto de este impuesto la prestacin de servicios de hospedaje,

proporcionados en el territorio del Municipio, a travs de hoteles, moteles,
albergues, posadas, hosteras, mesones, campamentos, paraderos de
casas rodantes y otros establecimientos que presten servicios de esta
naturaleza, incluyendo los que prestan estos servicios bajo la modalidad
de tiempo compartido. (Art 63. L. H. M. Edo. Mx)

El objeto del impuesto incluye la subdivisin de predios, cuya superficie y

nmero de lotes en que se subdividan, rebasen los lmites fijados por el
ordenamiento sealado en el prrafo anterior y que adems requiera

Este impuesto se pagar mediante una declaracin que debern presentar

los contribuyentes en los formatos oficialmente aprobados, ante la

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Tesorera Municipal respectiva, dentro de los das primero al quince de
cada mes, debiendo contener dicha declaracin la informacin y dems
datos relativos a los actos y operaciones objeto de este impuesto que se
hayan realizado en el mes inmediato anterior. (Art 67. L. H. M. Edo. Mx)