UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
1411110093

Aguirre Herrera Nicoll Kimberly

1411110028

Cieza Franco Carmen Rosa

1411120305

Egoavil Yacila Carlos

1411120091

Pacora Gamarra Jorge

1411110054

Taipe Lopez Karina Geovani

TURNO:
10C

CALLAO 2016

PER
INTRODUCCIN

En este trabajo monogrfico se pretende diferenciar, describir y

analizar los tipos de procedimientos no contenciosos que sern de
gran ayuda para el deudor tributario, ya que este tendr el
conocimiento en qu casos tiene que hacer el uso de la peticin,
cules son las resoluciones donde indica la extincin del plazo
estimado y quienes sern los rganos que darn solucin a las
solicitudes presentadas.
El procedimiento no contencioso es aquel que no existiendo un
conflicto o litigio, entre la Administracin tributaria y el deudor, esta
slo exigen a la autoridad competente la cual brinda el derecho, a
formular peticiones a la administracin tributaria, aquel que est
obligada a dar respuesta, en un plazo legal (45 das hbiles).No
conforme con lo resuelto en este trmite por la administracin,
puede convertirse en un procedimiento contencioso (reclamacin o
apelacin),tiene por finalidad proporcionar informacin sobre
conocimientos bsicos relacionados a los procedimientos no
contenciosos, contemplados en el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario vigente, que fuera aprobado mediante Decreto
Supremo N 135-99-EF, y sus modificatorias.
En el siguiente tema se explicara sobre el artculo 163 de
impugnacin sobre el procedimiento no contencioso; y tambin
sobre que peticiones o actuaciones que se tienen que realizar con
lo respecto No vinculados con la determinacin de la obligacin
tributaria.
El procedimiento no contencioso, el cual no tiene una relacin con
un acto controversial o un litigio, solo es un derecho que tiene el
deudor tributario, el derecho de peticin, para solicitarle a la
administracin tributaria gestionar tramites de solicitudes no
contenciosas las que pueden ser vinculadas o no a la
determinacin de la obligacin tributaria.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Se definir como el conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que
tienen por objeto obtener la emisin de un acto administrativo de parte de lo
rganos con competencia resolutoria, sin que exista previamente una
controversia.
El procedimiento no contencioso tiene su origen en el
PETICION

DERECHO DE

Fundamento constitucional: DERECHO DE PETICION

En nuestro ordenamiento legal, el derecho de peiticin est consagrado en el
inciso 20 del artculo 2 de la constitucion politica del peru:
Toda persona tiene derecho a:
Formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad
competente, la que est obligada a dar al interesado una respuesta tambin
por escrito dentro del plazo legal , bajo responsabilidad.
LEY N 27444
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
La Comisin permanente del congreso de la Repblica ha dado la Ley
siguiente:
LEY DEPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
TITULO PRELIMINAR
Artculo III.- Finalidad
La presente ley tiene por finalidad establecer el rgimen jurdico aplicable para
que la actuacin de la Administracin Pblica sirva a la proteccin del inters
general, garantizando los derechos e intereses de los administrados y con
sujecin al ordenamiento constitucional y jurdico en general.
CAPTULO III
Artculo 106.- Derecho de peticin administrativa

106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por

escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de
las entidades, ejerciendo el derecho de peticin reconocido en Artculo 2 inciso
20 de la constitucin poltica del Per.
106.2 El derecho de peticin administrativa comprende las facultades de
presentar solicitudes en inters particular del administrado, de realizar
solicitudes en inters general de la colectividad, de contradecir actos
administrativos, las facultades de pedir informaciones, de formular consultas y
de presentar solicitudes de gracia.
106.3 Este derecho implica la obligacin de dar al interesado una respuesta por
escrito dentro del plazo legal.
Artculo 107.- Solicitud en inters particular del administrado
Cualquier con capacidad jurdica tiene derecho a presentarse personalmente o
hacerse representar ante la autoridad administrativa, para solicitar por escrito la
solicitud de su inters legtimo, obtener la declaracin, el reconocimiento u
otorgamiento de un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o
formular legtima oposicin.
Artculo 111.- Facultad de formular consultas
111.1 El derecho de peticin incluye las consultas por escrito a las autoridades
administrativas, sobre las materias a su cargo y el sentido de la normativa
vigente que comprende su accionar, particularmente aquella emitida por la
propia entidad.
111.2 cada entidad atribuye a una o ms de sus unidades competencia para
absolver las consultas sobre la base de los procedentes de interpretacin
seguidos en ella.
CARACTERSTICAS
TRIBUTARIO

DEL

PROCEDIMIENTO

NO

CONTENCIOSO

1. No hay discusin sobre un acto administrativo, sino que se origina

mediante una peticin ante la Administracin.

2. La Administracin tributaria est obligada a dar respuesta a lo

solicitado en un determinado plazo. De no producirse la respuesta en
el plazo, puede aplicarse el silencio administrativo positivo o negativo,
conforme lo regulen las disposiciones pertinentes.

3. No existe conflicto de intereses entre la Administracin y el deudor

tributario. Sin embargo, si la respuesta fuere negativa a lo solicitado,
dicho acto puede ser objeto de discusin va el procedimiento
contencioso tributario.

4. En el proceso no contencioso no existe controversia, ni dualidad entre

las partes. Se trata de actuaciones ante los jueces, para la solemnidad
de ciertos actos o para el pronunciamiento de determinadas
resoluciones que los tribunales deben dictar.

5. No hay confrontacin de pretensiones contrarias. Como no hay Litis, no

hay contendientes. Por lo tanto, no existe confrontacin de pretensiones
contrarias.

6. El procedimiento no contencioso es aquel en el que no existe conflicto o

contienda entre la Administracin y el deudor, pues este ltimo solo
exige el reconocimiento o la confirmacin de un derecho.

ASUNTOS QUE SE TRAMITAN COMO PROCESO NO CONTENCIOSO

Se tramitan en proceso no contencioso los siguientes asuntos:
1. Inventario;
2. Administracin judicial de bienes;
3. Adopcin;
4. Autorizacin para disponer derechos de incapaces;
5. Declaracin de desaparicin, ausencia o muerte presunta;
6. Patrimonio familiar;
7. Ofrecimiento de pago y consignacin;
8. Comprobacin de testamento;
9. Inscripcin y rectificacin de partida;
10. Sucesin intestada:

11. Reconocimiento de resoluciones judiciales y laudos expedidos en el

extranjero;
12. Las solicitudes que, a pedido del interesado y por decisin del juez;
carezcan de contencin; y
13. Los que seale la Ley seale.
INICIO DEL PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Como no hay Litis, no hay contendientes, por tanto, no hay demanda, por ello
el Cdigo al referirse al escrito con el cual se inicia el proceso le denomina
solicitud.

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N 3842-2-2007

El Procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del
interesado cuya pretensin no est orientada a la impugnacin de un acto
administrativo en particular, sino a la declaracin por parte de la
Administracin de una situacin jurdica que incidir en la determinacin de la
obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las solicitudes de
devolucin, de compensacin, de declaracin de prescripcin, de declaracin
de inafectacin, de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y
dems beneficios para el pago de la deuda tributaria con carcter general que
establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
Admitida la solicitud no contenciosa, el Juez fijar fecha para audiencia de
actuacin y declaracin judicial, esto dentro de los 15 das siguientes, de no
encontrarse el emplazado en el pas, el plazo ser de 30 das.
De no haber contradiccin o de ser est resuelta, el Juez dar por concluido el
trmite y de ser el caso expedir la resolucin que corresponda.
En caso de que el juez declare inadmisible la solicitud, conceder al solicitante
tres das para que subsane la omisin o en defecto, bajo apercibimiento de
archivar el expediente mediante resolucin.
El Tribunal Fiscal
El Tribunal Fiscal es el rgano resolutivo del Ministerio que constituye la ltima
instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel nacional.
Como tal, es competente para resolver las controversias suscitadas entre los
contribuyentes y las administraciones tributarias. Depende administrativamente
del Ministro y tiene autonoma en el ejercicio de sus funciones.
La funcin que lleva a cabo el Tribunal Fiscal en nuestro pas, como ltima
instancia administrativa en materia tributaria, resulta de vital importancia para
nuestro sistema tributario. El Tribunal Fiscal es el rgano que cierra la fase

administrativa del procedimiento tributario y es, asimismo, aqul cuyas

decisiones constituyen criterios jurisprudenciales de observancia obligatoria de
gran importancia no slo para los contribuyentes, sino tambin para las propias
administraciones
tributarias,
de
acuerdo
al
artculo
154
del Cdigo Tributario.
A fin de realizar ptimamente su funcin, dicho rgano decisorio est facultado
para interpretar hechos y normas al resolver los litigios en materia de
tributacin.
RECLAMACIN O APELACIN
Las resoluciones que resuelvan las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, sern apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin las
mismas que sern reclamables.
En caso de resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das hbiles, el
deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud, convirtindose en este caso de un procedimiento no contencioso
en contencioso

PROCEDENCIA DEL PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que, en
principio, no contienen materia controvertida entre la Administracin Tributaria y
el contribuyente.
-

Plazos

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin

tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, estas se tramitarn de
conformidad con la Ley de Procedimiento Administrativo General Ley No.
27444.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que, en

principio, no contienen materia controvertida entre la Administracin Tributaria y
el contribuyente, estn relacionadas al cumplimiento de formalidades o trmites

establecidos que deben realizar ante la entidad tributaria para gestionar la

impresin de facturas o comprobantes de pago, inscripcin en el RUC,
devolucin de pagos en exceso, etc.
TIPOS DE PROCEDIMIENTO
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: TRMITE
SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS (art162 C.T.)

DE

Vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria

No vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria

EN QU CONSISTE LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA?
Consiste en el acto o conjunto de actos que surgen tanto de la administracin,
como de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso particular, la configuracin del presupuesto de hecho,
la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin.
CODIGO TRIBUTARIO
FACULTADES DE DETERMINACION

Art.59.-Determinacin de la Obligacin Tributaria

Por el acto de determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
Formas de determinacin de la obligacin tributaria:
- Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer
en forma directa el hecho que genera la obligacin tributaria.
- Sobre base presunta:
Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas
con situaciones normales, debido a la falta de elementos como son: la omisin
o la falta de veracidad de los libros y/o documentacin contable del fiscalizado.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin

tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.
Ejemplo:
Solicitud de devolucin de pagos indebidos y/o en exceso.
CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
VINCULADO A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1.-Guarda relacin con la liquidacin del tributo, esto es la cuantificacin de

la base imponible y de sus accesorios (intereses, reajustes sanciones) o
con la existencia o no de la obligacin tributaria como el caso de la
exoneracin o inafectacin y la devolucin de pagos indebidos o en exceso.
2.-Se regula por las normas previstas en el Cdigo Tributario
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS VINCULADO A LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Solicitudes de devolucin
Se puede solicitar devolucin de 2 formas:
a) Por internet, presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea, que, entre otros motivos de devolucin,
permite pedir:

La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se

efecta despus de haber cumplido con presentar la declaracin anual
de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N 1649 a travs de
SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Puede presentarse a partir del mes
de mayo posterior al vencimiento de la declaracin anual.

La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los

exportadores.
b) Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las
dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en
original y copia.

b) Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o

representante legal, acreditado en el RUC. Se presenta un formulario
por cada periodo y tributo por el que se solicita devolucin, indicando el
tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se
detalle lo siguiente:

El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.

Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago,

as como la fecha de ste.

El clculo del pago en exceso o indebido.

Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en

exceso.

Art.92del Cdigo Tributario:

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes

Solicitud de prescripcin
Al presentar la solicitud de prescripcin de una deuda tributaria, se da inicio a
un procedimiento administrativo, por el cual el deudor tributario requiere que se
declare terminada la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la
obligacin, exigir su pago o aplicar sanciones sobre algunas obligaciones
tributarias, y dependiendo de cada uno de estos supuestos transcurridos los
plazos establecidos, se legitima la liberacin del contribuyente sobre
obligaciones tributarias pendientes de su cumplimiento.

Solicitud de compensacin
Los contribuyentes que cuenten con crditos por tributos internos, multas e
intereses pagados en exceso, tendrn derecho a solicitar a la Sunat que tales
saldos sean compensados con otros tributos que adeuden al ente fiscal,
siempre que se acredite el pago en exceso y que ste coincida con la
informacin registrada y que posee Sunat.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 175-2007/SUNAT
CONSIDERANDO:

Que el artculo 40 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
establece que la deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con
los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, siempre y cuando correspondan a perodos no
prescritos, sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

Solicitud de baja de tributos

Se deber comunicar a la Administracin Tributaria la baja de los tributos
presentando el formulario N. 2135 Solicitud de baja de tributos, en este
formulario se deber indicar el motivo por el cual solicita su baja de inscripcin:
- Quiebra.
- Traspaso de negocio.
- Cierre o Cese (siempre se indicar la fecha desde cuando se encuentre el
cierre o cese). Procedimientos Tributarios
- Fallecimiento (se indicar la fecha).

- Extincin (Fusin, ya sea por absorcin o constitucin, por Liquidacin o por

Escisin).
- Liquidacin de fondos mutuos y de inversin.
- Trmino del Fideicomiso.
- Disolucin.
- Cancelacin.
No vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria
- Se tramitan conforme a la Ley de Procedimiento Administrativo General.

Sin perjuicio de lo expuesto, resultan aplicables las normas del Cdigo

Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos expresamente
regulados por ella.
Ejemplo:
Solicitud de inscripcin en el RUC.
2. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: De la

Impugnacin (art163 C.T.)

Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo
del artculo anterior sern apelables ante el tribunal fiscal, con excepcin de las
que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern
reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco
das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin
dando por denegada su solicitud.
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas a que se refiere el segundo prrafo 162 podrn ser impugnados
mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, los mismos que tramitarn observando lo dispuesto en la citada Ley,
salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Cdigo.

Comentario:
RTF N 539-4-2003 (Jurisprudencia de observancia Obligatoria)

Las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del aludido artculo 163
pueden ser apeladas ante el tribunal fiscal, no pudiendo serlo las esquelas,
memorndums, oficios, o cualquier otro documento emitido por la
administracin tributaria, salvo que estos renan los requisitos de una
resolucin.

No vinculados con la determinacin de la obligacin

tributaria
Peticiones o actuaciones que, si bien no guardan correspondencia con el hecho
generador de la obligacin tributaria, su base imponible o su cuanta, si
influencian sustancialmente en la relacin entre el administrado y la
administracin tributaria o tienen conexin con el cumplimiento (o
incumplimiento) de otro tipo de obligaciones que nacen en el seno de la misma
relacin.

No vinculados con la determinacin de la obligacin

tributaria
Recuperacin de bienes comisados
Aplazamiento y/o fraccionamiento tributario con carcter particular
(artculo 136 del cdigo)
Inscripcin o exclusin del registro de imprentas
Incorporacin o exclusin del rgimen de buenos contribuyentes
Devolucin de costos
Solicitud de recompensa
Procedimiento de ingreso como recaudacin
Solicitud de nueva emisin de Notas de Crdito Negociables

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS
a. Solicitud de Devolucin.
b. Solicitud de Prescripcin.
c. Solicitud de Compensacin.

A. SOLICITUD DE DEVOLUCIN
PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESOS
El pago indebido es el pago que realiza un sujeto sin estar obligado a ello,
en cuanto al pago en exceso , podemos definirlo como la mayor suma que
abona el deudor tributario sin estar obligado a ello.
Art. 92 del Cdigo Tributario
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
-

Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de

acuerdo a las normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso
de personas naturales, incluye a los herederos o causahabientes del
deudor tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos
por el artculo 39.

DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESO

Art. 38 del Cdigo Tributario
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se
efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, en el periodo comprendido entre el da siguiente a
la fecha de pago y la fecha en que se ponga en disposicin del solicitante la
devolucin respectiva, de conformidad lo siguiente:
-

Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como

consecuencia de cualquier documento emitido por la Administracin
Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se
aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.
Tratndose del pago indebido o en exceso que no se encuentre
sealado en el prrafo anterior, la tasa de inters no podr ser inferior a
la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda
nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo
da hbil de ao anterior, multiplicada por un factor de 1,20.

Las devoluciones se efectuaran mediante cheques no negociables,

documentos valorados denominados Nota de Crdito Negociables, giros,
rdenes de pagos del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en
el inciso precedente, deber proceder a la determinacin del monto a
devolver considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin.

INICIO DE UN PROCESO DE FISCALIZACION PRODUCTO DE LA

SOLICITUD DE DEVOLUCIN
Adicionalmente, si producto de la verificacin o fiscalizacin antes
mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones, la
deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podr ser compensada
con el pago en exceso indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya
devolucin se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolucin, se
proceder a la emisin de las Notas de Crditos Negociables, cheques no
negociables y/o abono a cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de
Crditos Negociables y los Cheques No Negociables podrn ser aplicadas
al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto,
los cheques no negociables se girarn a la orden del rgano de la
Administracin Tributaria.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 10710-1-2008

JOO
El tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la va de la queja,
sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administracin
Tributaria durante la fiscalizacin o verificacin iniciada a consecuencia de
un procedimiento no contencioso de devolucin, en tanto no se haya
notificado la resolucin que resuelve el pedido de la devolucin, o de ser el
caso, las resoluciones de determinacin o multas u rdenes de pago que
correspondan.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 08743- 7-2008

Respecto a la falta de resolucin de las solicitudes de devolucin antes
anotados por parte de la Administracin, debe indicarse que de conformidad
con los dispuestos en los artculos 162 y 163 del Cdigo Tributario, en
concordancia con su artculo 135, la quejosa puede dar por denegada
dichas solicitudes e interponer recursos de reclamacin ante la misma
Administracin, por lo que la queja deviene en improcedente.

Plazo: La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver

la solicitud presentada, si no resuelve en el plazo el deudor tributario
puede aplicar el silencio negativo (que significa que no habilita ir en
apelacin al Tribunal Fiscal sino interponer un recurso de
reclamacin). Segn el artculo 142 del Cdigo Tributario cuando
reclamamos, el plazo que tiene la Administracin Tributaria para
resolver es de 2 meses.

B. SOLICITUD DE PRESCRIPCIN
La prescripcin en materia tributaria consiste en la extincin por el
transcurso del tiempo de la accin del acreedor tributario de exigir el
cumplimiento de la prestacin tributaria, as como la fiscalizacin del
cumplimiento de la obligacin tributaria. No es una de las formas de la
extincin tributaria.
PLAZOS:
-

Para quienes han presentado declaracin jurada, pero no el pago, el

plazo es de 4 aos.
Para quienes no han presentado declaracin jurada; ejemplo: un
incremento patrimonial no justificado, el plazo a prescribir es de 6 aos.
Para quienes no han pagados tributos retenidos o percibidos, el plazo de
la prescripcin es de 10 aos.
Para solicitar o efectuar la compensacin, el plazo es de cuatro aos.
Para solicitar la devolucin, el plazo de la prescripcin es de 4 aos.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 09217-7-2007 JOO

El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria y ser
detectado por la administracin, as como la de no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 del
CT, es de 4 aos.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 7646-4-2005

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del CT aprobado por el
Decreto Legislativo N816, el plazo de prescripcin de la facultad
sancionadora de la Administracin Tributaria respecto de la infraccin
tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del CT consistente en no pagar
dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de
10 aos.

COMPUTO DE PLAZO PRESCRIPTORIO

La fecha de inicio de cmputo es desde el 1 de enero del ao siguiente del
vencimiento de la declaracin jurada anual aplicable a tributos de
periodicidad anual, mensual, inmediata, cometi infraccin o se detect,
compensacin o devolucin de pagos indebidos en exceso y devolucin de
Crditos distintos a pagos en exceso o indebidos.

INTERRUPCION DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIN

Efecto: el nuevo plazo prescriptorio se computar desde el da siguiente al

acontecimiento del acto interrumpido.
-

Causales de la Interrupcin:

Por la notificacin de la orden de pago.

Por el pago parcial de la deuda.
Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la
existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro
crdito.
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
Por la presentacin de la solicitud de devolucin o
compensacin.
SUSPENSIN DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIN

Efecto: No corre la prescripcin, hay un congelamiento temporal.

-

Causales de la suspensin:
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registro.
Durante el lapso que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o
devolucin.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 11996- 4-2013

Prescripcin de una deuda proveniente de una prdida de fraccionamiento:

Corresponde que la Administracin Tributaria, emita pronunciamiento respecto
de una solicitud de prescripcin referida a deuda acogida a un fraccionamiento
y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolucin que
declara la prdida de la referida facilidad de pago o a rdenes de pago giradas
en virtud de sta sin que se detalle el tributo o sancin y perodo de la deuda
materia de solicitud que origin el referido fraccionamiento y/o aplazamiento,
estando la Administracin obligada a pronunciarse respecto de todos los
tributos o sanciones y perodos que fueron acogidos, sealando el plazo de
prescripcin y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas
que sean aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de
prescripcin.
Si se solicit la prescripcin a la Administracin Tributaria, este tiene 45
das para resolver; pero si lo hace en contra de lo solicitado existe 6
meses para presentar una apelacin donde culmina, termina y ya no se
puede hacer intentar valer el derecho ante el Tribunal Fiscal.
La prescripcin no opera solamente con el transcurso del tiempo sino
tiene que ser declarada.

C. SOLICITUD DE COMPENSACIN:
Artculo 40 del Cdigo Tributario
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que corresponden a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
I.

II.

Compensacin automtica: nicamente en los casos establecidos

expresamente por ley.
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda
tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que
se refiere el presente artculo.
Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la
SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido
o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida
compensacin.
Compensacin de oficio: por la Administracin Tributaria.

III.

Compensacin a solicitud de parte: la que deber ser efectuada por la

Administracin tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N175-2007/SUNAT

Se ha establecido que el procedimiento de la compensacin a solicitud de parte
es un procedimiento aplicable para aquellos deudores tributarios que hayan
efectuado pagos en exceso o indebidos, o hayan sido sujetos de retencin o
percepcin del IGV en exceso (con excepcin de los sujetos del nuevo RUS) y
soliciten la compensacin.
Para efectos de la compensacin a solicitud de parte, el deudor tributario
deber presentar el Formulario Virtual N1648 a travs del sistema SUNAT
Operaciones en lnea, consignando su cdigo de usuario y Clave Sol, as como
los datos que se le soliciten en el formulario.
-En caso de una solicitud fsico, el deudor tiene que llenar el Formulario 4949
donde el Centro de Servicios al contribuyente.
El plazo que tiene la Administracin Tributaria a resolver es por un lapso
de 45 das hbiles.

CONCLUSIONES

Cabe resaltar que, dentro de los Procesos No Contenciosos, el

Tribunal Fiscal juega un papel muy importante, ya que este se
establece como un recurso de apelacin o reclamacin en las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria; y tambin se constituye como ltima instancia
administrativa en materia tributaria, a nivel nacional.

El procedimiento no contencioso busca ayudar a al deudor

tributario ya que por medio de este se puede solicitar a la
administracin tributaria, las devoluciones de los pagos indebidos o
en exceso, como ejemplo: las detracciones, quiz pagamos una
factura equivocada, o a un proveedor incorrecto.

Los principales procedimientos no contenciosos son de suma

importancia en la materia tributaria, tanto as que tiene que ser de
nuestro conocimiento la obtencin de un derecho en la solicitud
presentada ya sea de devolucin, prescripcin o compensacin; y
que si este no se resuelve a favor nuestro hay un tiempo lmite
para apelar esta resolucin.

El procedimiento no contencioso tramita diversas solicitudes, en

las que, en principio, no existe materia controvertida o conflicto
entre la administracin y el deudor tributario. Pero no
necesariamente se hace pedidos de devolucin en relacin a la
determinacin de la obligacin tributaria sino en la que no respecta
a ello.
Es importante conocer como contribuyentes que derechos y
deberes tenemos, aplicando nuestro derecho de peticin, en el
artculo 2 inciso 20 de la constitucin poltica del Per. Solicitando
a la administracin tributaria, que emita un acto administrativo,
evale nuestro caso y nos conceda un derecho, teniendo as la
Administracin Tributaria un plazo de 45 das hbiles, a dar
respuesta mediante escrito en el plazo establecido.

BIBLIOGRAFA

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http://es.slideshare.net/eduardoayalatandazo/procedimiento-contencioso-y-no-contenciosotributario-2013
https://mef.gob.pe/es/quienes-somos/organizacion/organo-resolutivo/421-acerca-delministerio/organo-resolutivod-nacional/4624-tribunal-fiscal

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https://www.google.com.pe/webhp?sourceid=chromeinstant&rlz=1C1CHZL_esPE705PE705&ion=1&espv=2&ie=UTF8#q=Tribunal+Fiscal+procedimiento+no+contencioso
http://procedimientostributarios.blogspot.pe/2008/11/procedimientostributarios-contenciosos.html
https://es.scribd.com/doc/311366321/Tramite-de-Solicitudes-NoContenciosas
http://www.derecho.usmp.edu.pe/CET_ediciones_anteriores/edicion_18/archi
vos/JURISPRUDENCIA_TRIBUNAL_FISCAL/Resoluciones%20del%20Tribunal
%20Fiscal%20CET%20diciembre%20de%202013%20HPC_N18-revision.pdf
http://www.estudioarce.com/articulos/articulos/blog/page-9.html
https://www.youtube.com/watch?v=BdCW2tODD3g