Instrucciones para su uso: esta plantilla debe ser utilizada como ayuda para preparar

una comunicacin con el cliente que cumpla los requerimientos de NIA 260.14 y 15.
NIA 260 no requiere que esta comunicacin sea escrita. Por ello, esta plantilla (1) es
slo un ejemplo, (2) est hecha slo como una lista de puntos que el usuario puede
cambiar y de hecho deber cambiar para cumplir con las necesidades de cada
compromiso en particular. Es slo un ejemplo, no una lista de requerimientos.
[Nombre del Cliente]
Reporte de planificacin de auditoria Perodo finalizado [XX Mes 20XX]
Naturaleza y alcance de la labor
1. Nuestra labor es llevar a cabo una auditoria de [especificar] de [nombre del cliente]
(la compaa) y sus subsidiarias a la fecha [especificar fechas].
2. Las compaas subsidiarias al [especificar fecha] son;

Observamos que no se emitir opinin de auditora por los estados financieros

separados de [especificar si es aplicable]
Tambin observamos que efectuaremos una auditora sobre la recientemente
adquirida [especificar si corresponde] y emitiremos una opinin sobre sus estados
financieros separados.
3. Los estados financieros consolidados de la compaa sern preparados de acuerdo
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
4. Entendemos que el Reporte Anual de la compaa incluir:

Pgina 1

Declaracin del Presidente

Informe de los directores;

Estado de resultados consolidado;

Posicin financiera consolidada;

Balance de la compaa principal;

Estados consolidados de cambios al patrimonio;

Estados consolidados de flujo de fondos;

Estados de flujo de fondos de la compaa principal; y

Notas a los estados financieros.

Alcance de la auditora
5. Nuestra auditoria de este ao ser efectuada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora emitidas por el International Audit & Assurance
Standards Board;
6. Nuestra auditora incluir las pruebas de transacciones y de existencia, propiedad,
valuacin y totalidad de activos y pasivos que consideremos necesaria.
7. El alcance del trabajo de auditora y el diseo de las pruebas tendr slo el
propsito de formar una opinin de auditora sobre los estados financieros de la
compaa y sus subsidiarias. Nuestro reporte de auditora sobre los estados
financieros ser dirigido a los miembros de la compaa.
Enfoque de auditora
8. Nuestro conocimiento del negocio ha sido desarrollado a travs de:

La reunin de planificacin de auditora mantenida con [especificar] el da [XX

Mes 20XX];

Relevamientos con personal clave, particularmente para aclarar temas de

auditora o impuestos;

La revisin de minutas de reuniones importantes, incluyendo el Comit de

Auditora y el Directorio;

La revisin de reportes internos y cuentas de gerencia;

La consideracin del cumplimiento de legislacin y regulaciones relevantes; y

Mantenernos al corriente de los desarrollos dentro de su sector y sus

implicaciones contables relacionadas.

Evaluacin de riesgos
9. Basados en nuestro actual conocimiento de los negocios de la compaa y sus
subsidiarias, las siguientes reas han sido identificadas como de riesgo para la
auditora. De acuerdo con NIA 315, hemos identificado los riesgos de auditora
como significativos y otros:

Pgina 2

(a) Riesgos de auditoria significativos

Encabezado
Explicacin

Encabezado
Explicacin
Reconocimiento de Ingresos
Bajo NIA 240.110 existe una presuncin de que siempre hay riesgo de error
material debido al inadecuado reconocimiento de los ingresos. No consideramos
apropiado rebatir esta presuncin y por lo tanto consideramos el reconocimiento de
ingresos como un rea de riesgo significativo. Nuestra auditora tambin incluir la
prueba del ingreso devengado al fin del perodo y si el mismo cumple con los
requerimientos de las NIIF.
(b) Otros riesgos de auditora
Encabezado
Explicacin
Encabezado
Explicacin
Materialidad
10. La evaluacin de la materialidad es un tema de juicio profesional pero se
considerar el ms alto error acumulado que si no fuera registrado no resultara en
un error material en los estados financieros.
11. Un asunto es material si su omisin o error podra influenciar razonablemente sobre
las decisiones econmicas de un usuario de los estados financieros.
12. La materialidad ser considerada a nivel global de los estados financieros, saldo
del activo individual, tipo de transaccin y revelaciones.
13. Si los errores son materiales para la presentacin fiel y veraz slo puede ser
juzgado en las circunstancias particulares de las partidas y su impacto en los
estados financieros con los que se relacionan.

Pgina 3

14. Pondremos en conocimiento de la gerencia los errores que detectemos durante el

curso de nuestra labor, a menos que los consideremos claramente triviales, y
requeriremos que sean corregidos.
Entregables de auditoria y naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos
15. El cronograma de entregables de auditora para cada compaa ser entregado a
su debido tiempo.
Equipo de auditoria
El equipo de auditora consiste de:

Sr / Sra C Socio del compromiso;

Sr / Sra D Gerente senior de auditora;

Sr / Sra E Senior de auditora.

16. Como parte de nuestros procedimientos internos, un segundo socio de auditora

ser el revisor de calidad del compromiso.
Independencia y tica
17. La independencia permite verdadera objetividad. El equipo de auditora asumir
los ms altos estndares de tica profesional y defender su independencia.
18. Como auditores seguiremos el Cdigo de tica para Contadores Profesionales
emitido por el International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Los principios fundamentales de
este Cdigo son:

Integridad

Objetividad

Competencia y debido cuidado profesional

Confidencialidad

Comportamiento profesional

19. Nos aseguraremos de que usted est adecuadamente informado de todos los
temas significativos que afecten nuestra objetividad e independencia.
Principales amenazas para la objetividad e independencia

Pgina 4

20. [Explique las principales amenazas para la objetividad e independencia, si

aplicara].
Garantas
21. Para asegurarnos contra las amenazas que afectan nuestra objetividad e
independencia, nombre completo de la firma ha [especificar]. Creemos que estas
garantas son adecuadas para asegurarnos contra las amenazas que afectan
nuestra objetividad e independencia.
Evaluacin global de amenazas y garantas
22. Estamos satisfechos con las adecuadas garantas que se han establecido para
evitar cualquier amenaza inaceptable a la objetividad e independencia que pueda
surgir de la provisin de servicios distintos a la auditora.
Polticas y procesos generales para mantener la objetividad y la independencia
23. Tenemos procedimientos que aseguran que [inserte el nombre de su firma], sus
socios y staff profesional cumplen con el Cdigo de tica emitido por IESBA. Un
elemento clave de las normas es asegurarse de que la firma, socios, staff
profesional y familiares cercanos no tengan intereses financieros en las entidades
para las que actuamos. En este sentido comunicamos a los socios y staff todos lo
nuevos clientes de inters pblico para los cuales una oficina ha sido seleccionada,
y se les requiere firmar anualmente una declaracin de que no tienen un inters en
clientes atendidos por cualquier oficina.
Agenda y vencimientos
Entendemos que el Directorio se reunir para aprobar las cuentas. Antes de esa
fecha necesitaremos discutir los hallazgos de nuestra auditora con la gerencia y
adicionalmente reportarlos al Comit de Auditora.
24. La agenda y vencimientos (algunos de los cuales deben an ser acordados)
preliminar, es la siguiente:
Evento Clave
Cierre de perodo

Pgina 5

Fecha

Reunin del Comit de Auditora

Trabajo de campo de auditoria
(incluyendo auditoria de la
recientemente adquirida
[especificar si es aplicable]
Reunin con el Comit de
Auditora
Reunin del Directorio para
aprobacin de los estados
financieros

Pgina 6