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Flash Gerencial

GTRIB-Flash-2016-005

Clculo del Anticipo de IR

12 de enero del 2016


Estimados clientes y amigos:
Nos permitimos informarles que, mediante la Circular No. NAC-DGERCGC15-00000014
emitida por el SRI y publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 660 del 31 de diciembre de 2015, el
1. Para el clculo del anticipo de IR se deber observar lo expuesto a continuacin:
Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las
sociedades y establecimientos permanentes, considerarn para el clculo del anticipo los siguientes conc
Av. de los Shyris N34-40 y
Repblica de El Salvador
Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Telfono: (593-2) 333 2742 www.tributum.com.ec Quito - Ecuador

RUBRO

DETALLE
(+) Total del activo
(+) Deterioro acumulado del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales por incobrabilidad (provisiones para
crditos incobrables) corriente -no relacionadas locales y del exterior
(+) Deterioro acumulado del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales por incobrabilidad (provisiones para
crditos incobrables) no corriente -no relacionadas locales y del exterior
(+) Total deterioro acumulado del costo de terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias (informativo)

(+)Total deterioro acumulado del costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios para la vivienda de
inters social (informativo)
(+) Total depreciacin acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes negativos producto de
valoraciones financieras excluidos del clculo del anticipo, para todos los activos (incluye ciertos ajustes detallados en la
Circular).
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales corriente no relacionados locales.
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales corrientes no relacionados del exterior.
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas locales
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas del exterior
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados locales.
(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados del exterior.
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas locales
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas del exterior
Activos (-) Porcin corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas)
0.4%
(-) Porcin no corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas)

diciembre de 2015, el SRI recuerda a las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas

llevar

contabil

cipo los siguientes conceptos, que para su comodidad, nos permitimos esquematizarlos, de acuerdo a los casilleros d

Formulari o Formulari o
101
102
2016
Casilleros
499
499
316 y 325
000
422 y 429

000

471

000

473

000

469
314
315
323
324
420
421
427
428
329
433

316
317
320
321
416
417
420
421

llevar

contabilidad

sociedades,

incluyendo

los

establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, ob

erdo a los casilleros de los formularios de declaracin del Impuesto a la Renta (Formulario 101 vigente desde marzo-16 y

sociedades extranjeras, obligados a calcular y pagar el anticipo del IR, lo siguiente:

vigente desde marzo-16 y Formulario 102):

RUBRO

DETALLE
(-) Importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de construccin (con partes no
relacionadas)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias (excluyendo sus revaluaciones o
reexpresiones) (informativo)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios para la vivienda de inters social
(excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo)
(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras excluidas del clculo
del anticipo, para todos los activos (incluye ciertos ajustes detallados en la Circular).
(-) Efecto de revaluacin de activos
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD).
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA).
(-) Activos por impuestos corrientes Otros
(-) Activos por impuestos diferidos - Por diferencias temporarias
(-) Activos por impuestos diferidos - Por prdidas tributarias sujetas a amortizacin en periodos siguientes
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD)
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (impuesto a la renta)

Activos
0.4%

Patrimonio
0.2%

Ingresos
gravados
0.4%

(-) Activos por impuestos diferidos - Otros


(-) Activos monetarios - Para las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la
SEPS y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda.
Total Activo x 0.4%
(+) Total Patrimonio Neto (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total depreciacin acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes negativos producto de
valoraciones financieras excluidos del clculo del anticipo, para todos los activos (informativo)
(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras excluidos del clculo
del anticipo, para todos los activos (informativo)
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado propiedad, planta y equipo *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado activos intangibles *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado otros *
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por inversiones en instrumentos de patrimonio medidos a valor
razonable con cambios en otro resultado integral*
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por la conversin de estados financieros de un negocio en el
extranjero*
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas actuariales acumuladas*.
(+/-) ORI - La parte efectiva de las ganancias y prdidas de los instrumentos de cobertura en una cobertura de
flujos de efectivo*.
(+/-) ORI Otros*.
(-) Efecto de revaluacin de activos
Total Patrimonio Neto x 0.2% (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total ingresos.
(-) Dividendos exentos y efectos por mtodo de participacin ( valor patrimonial proporcional)
(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta
(-) Exoneracin por tercera edad.
(-) Exoneracin por discapacidad.
Total Ingresos x 0.4%

Formulario 101 Formulario


2016
102
Casilleros
330
470

000

472

000

468

331
332
333
334
434
435

446
323
324
325
445
445

436
437

445
445

438

445

698
469

698

468
616
617
618
619
620
621
622
623
446
6999
804
805

6999
804
805
776
777

RUBRO

Costos y
gastos
deducible s
de impuesto
a la renta
(0.2%)

DETALLE

Formulario 101
2016

(+) Total costos y gastos.


(+) 15% Participacin a trabajadores.
(-) Gastos no deducibles locales.
(-) Gastos no deducibles del exterior.
(-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de IR.

7999
803
806
807
808

(-) Participacin trabajadores atribuibles a ingresos exentos.


(-) Costos y Gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos al IR nico.
(-) Gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, as como la
adquisicin de nuevos activos destinados a mejorar la productividad e innovacin tecnolgica, y en general las
inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del IR
que reconoce el COPCI.
Total Costos y Gastos x 0.2%

809
813

Leyenda:
SEPS
= Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. ORI
= Otros Resultados Integrales
COPCI
= Cdigo Orgnico de Produccin Comercio e Inversiones.
* Estos rubros se consideran siempre y cuando dichos montos no
estn incluidos en los dos anteriores rubros. Dichos valores se suman si estn consignados en el formulario 101 con signo negativo, y se restan los

Quienes realicen actividades de comercializacin y distribucin de combustibles en


el sector automotor debern calcular el anticipo de acuerdo al siguiente cuadro:
0.2% del
patrimonio total

0,2% de
s deducibles a efectos de IR distintos, al CV del combustible

0,4% del
activo total
0,4% de
margen de comercializ acin
Anticipo
para el prximo ao

Para el clculo de IR, las instituciones financieras privadas y compaas emisoras


y administradoras de tarjetas de crdito, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos, debern consider

Para los segmentos de


bancos
privados grandes y medianos sociedades financieras grandes y medianas, y compaas emisoras y administradoras
Para los segmentos de
bancos
privados pequeos y sociedades financieras pequeas y muy
pequeas, una tarifa del 1% de los ingresos gr

Para su pago se aplican las mismas reglas sealadas para las sociedades en
general.
Sin perjuicio indicado, para efecto del clculo de los rubros de patrimonio total,
total de costos y gastos deducibles, activo total y total de ingresos gravables, se considera lo siguiente en el cl

En los activos de las arrendadoras mercantiles, se incluyen los bienes entregados por ellas en arrendamiento mercantil.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en referencia a los activos, consideran nicamente los que no son de
uso personal del contribuyente.
Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios, sean estas personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
sociedades, se consideran activos para el clculo del anticipo.
Para el caso de sujetos pasivos que se dediquen exclusivamente a las actividades de produccin, cultivo, exportacin y
venta local de banano, no estn sujetos al clculo y pago del anticipo del IR. En aquellos casos en que los contribuyentes tengan actividades adicionales a la pr
Sern consideradas las generaciones y reversiones de diferencias temporarias, registradas en la conciliacin tributaria,
cuando produzcan ingresos gravados y gastos deducibles, excepto cuando estos ltimos provengan de amortizacin de prdidas tributarias y deducci

De no existir hecho generador del IR en el ejercicio fiscal con cargo al que se calcula
el anticipo, esto es, de no generarse ingreso gravado alguno en dicho ejercicio fiscal, no se origina la obligacin

2. El anticipo del IR determinado en la declaracin correspondiente al ejercicio


econmico anterior, es pagado con cargo al ejercicio fiscal corriente, es decir:
1era
cuota

2da
cuota
Anticipo 2016 (-)
retenciones 2015
/2
Anticipo 2016 (-)
retenciones 2015
/2
Julio 2016
Septiembre
2016
3era
cuota
Anticipo 2016 (-)
1era y 2da cuotas
Abril 2017
to a la declaracin del IR de 2016

3. Los conceptos que se sustraen para el clculo de las casillas total depreciacin
acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes negativos producto de valo
4. Por otra parte, para que el SRI disponga la devolucin del anticipo por un ejercicio
econmico cada trienio, el caso fortuito o fuerza mayor, por la que se haya visto afectada gravem
a) Inimputable, es decir, que provenga de una causa enteramente ajena a la
voluntad del sujeto pasivo.
b) Imprevisible, esto es, que el sujeto pasivo no haya podido prever el evento dentro de sus clculos ordinarios
c) Irresistible, es decir, que no se haya podido evitar, ni aun en el caso de haberse implementado las medidas n
Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con
nosotros, ser un gusto asistirles.

Formulario 101 Formulari o


2016
102
Casilleros
7999
7999
803
803
806
807
807
808
808
809
809
813

810
818

signo negativo, y se restan los valores reportados con signo positivo.

cos, debern considerar lo siguiente:

emisoras y administradoras
1%

de

los ingresos

de tarjetas de crdito, una tarifa del 2% de los ingresos gravables del ejercicio anterior.

gravables

del ejercicio anterior.

a lo siguiente en el clculo del anticipo de IR:

actividades adicionales a la produccin, cultivo y exportacin de banano, para efectos del clculo del anticipo del IR, no consideran los activos, patrimonio, ingresos, costos y

prdidas tributarias y deducciones adicionales establecidas en la ley. De manera contraria, no sern consideradas para el clculo del anticipo, las generaciones y reversione

e origina la obligacin de pago de este anticipo por ese ejercicio.

os producto

de

valoraciones

financieras,

para

todos

los

activos,

total

de

las revaluaciones y otros ajustes p

visto afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo, en el ejercicio econmico respectivo, debe ser:

sus clculos ordinarios y corrientes.


mentado las medidas necesarias para el efecto.

activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos relacionados con las actividades sealadas. En caso de no poder establecerse estos rubros se deber aplicar un % que ser igu

anticipo, las generaciones y reversiones de diferencias temporarias cuando produzcan ingresos exentos o no objeto de IR, o gastos no deducibles.

uaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras, para todos los activos, otros resultados i

nmico respectivo, debe ser:

se deber aplicar un % que ser igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados no relacionados con el IR nico para el total de ingresos gravados.

os no deducibles.

ctivos, otros resultados integrales acumulados (formulario 101); y, efecto de la re valuacin de activos (formu

l total de ingresos gravados.

acin de activos (formulario 102), al ser conceptos que se aplican en razn de la expedicin de la Ley Orgnica de

in de la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal, deben ser considerados para efe

er considerados para efectos del clculo del anticipo a partir del ejercicio fiscal en que entr en vigencia (Ejercicio 201

en vigencia (Ejercicio 2015).