LIQUIDACIONES DE COMPRA

PREGUNTA N 1
Qu es una Liquidacin de Compra?
RESPUESTA:
De acuerdo a lo normado por el Reglamento de Comprobante de Pago aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT (24.01.99) y modificatorias, la
Liquidacin de Compras, considerado como comprobante de pago, es el documento
que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal, debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas
que establece el Reglamento de Comprobantes de Pago.

PREGUNTA N 2
Quines estn obligados a emitir Liquidaciones de Compra?
RESPUESTA:
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir la
liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera
aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros,
artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su Nmero de RUC y as poder emitir sus
comprobantes de pago.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del
Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

Mediante Resolucin de Superintendencia se podrn establecer otros casos en los que

se deba emitir Liquidacin de Compra.

PREGUNTA N 3

En qu momento se debe emitir la Liquidacin de Compra y cules son

sus efectos tributarios?
RESPUESTA:
La Liquidacin de Compra se deber entregar en la oportunidad en que se entregue el
bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.

Cuando se emite la Liquidacin de Compra se puede ejercer los siguientes derechos:

a) Pueden ser empleadas para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
b) Permite ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el impuesto haya sido
retenido y pagado por el comprador.
c) El comprador queda designado como Agente de Retencin de los tributos que grava
la operacin.

PREGUNTA N 4
Cules son los requisitos mnimos que debe reunir la Liquidacin de
Compra?
RESPUESTA:
Las Liquidaciones de Compra deben tener los siguientes requisitos mnimos:

I. INFORMACIN IMPRESA
4.1 Datos de identificacin del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.

c) Nmero de RUC.

4.2 Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA.

4.3 Numeracin: serie y nmero correlativo.
4.4 Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin.
4.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
4.6 Destino del original y copias:
a) En el original: COMPRADOR
b) En la primera copia: VENDEDOR
c) En la segunda copia: SUNAT

En las copias se imprimir la leyenda: COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
IGV.
II. INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
4.7 Datos de identificacin del vendedor:
a) Apellidos y nombres.
b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Deber consignarse en
ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen.
Adicionalmente, se anotarn los datos referenciales que permitan su ubicacin.
c) Nmero de su Documento de Identidad.
4.8 Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
4.9 Precios unitarios de los productos comprados.
4.10 Valor de venta de los productos comprados.

4.11 Monto discriminado del tributo que grava la operacin, indicando la tasa
correspondiente, en su caso, salvo que se trate de una operacin gravada
con el Impuesto Especial a las Ventas.
4.12 Importe total de la compra, expresado numrica y literalmente.

Cada liquidacin de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.

4.13 Fecha de emisin

PREGUNTA N 5
Qu obligaciones debemos cumplir para la emisin y archivo de las
Liquidaciones de Compra?
RESPUESTA:
La emisin y archivo de las Liquidaciones de Compra se sujetar a lo siguiente:
a) La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecer en poder del
comprador, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y
ordenado cronolgicamente.
b) No ser necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera
mencionada en el presente artculo, cuando el contribuyente tenga sistema de
cmputo que le permita ubicar y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean
solicitadas por la Administracin Tributaria, clasificadas por proveedor y ordenadas
cronolgicamente en un plazo no mayor de 48 horas.
c) La emisin de documentos en ms copias que las exigidas en el presente
reglamento, podr realizarse sin necesidad de utilizar papel carbn, carbonado o
autocopiativo qumico.

Las copias no tendrn necesariamente la numeracin impresa, debiendo llevar la

leyenda COPIA
NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO impresa por imprenta, colocada diagonal u
horizontalmente en caracteres destacados, salvo en los casos de facturas por
operaciones de exportacin.
d) Las copias de los comprobantes de pago, notas de crdito y notas de dbito
correspondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que dejar
constancia de tal hecho.

PREGUNTA N 6
Qu cdigo debe utilizarse para registrar una Liquidacin de Compra?
De acuerdo a lo normado por la Resolucin de Superintendencia N 025-97/SUNAT,
publicada el 20.03.1997, que aprueba la codificacin de los tipos de documentos
autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, para el registro de la
Liquidacin de Compra se debe utilizar el cdigo N 04.

PREGUNTA N 7
Qu retenciones estn relacionadas al emitir
Compra?

una Liquidacin de

RESPUESTA:
En el caso de operaciones por las cuales se emite una Liquidacin de Compra, el
comprador queda designado como Agente de Retencin de los tributos que gravan la
operacin, entre las cuales tenemos:
a) Retencin del Impuesto a la Renta
Aplicable a las operaciones por las cuales el adquirente est obligado a emitir
Liquidacin de Compra o que, sin estarlo, emite dicho documento.

No se encuentran comprendidos dentro de los alcances del Rgimen de Retenciones,

las operaciones que se realicen respecto de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria.

No sern sujetos de la Retencin, las personas naturales por las operaciones

exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta.

El monto de la retencin es equivalente al 1.5% del importe de la operacin.

Importe de la Operacin
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, sin incluir los tributos que
graven la operacin, consignada en la Liquidacin de Compra o en el documento
emitido como Liquidacin de Compra.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el importe de la operacin es igual o

menor a
S/.700.00.

La obligacin de efectuar la Retencin del Impuesto a la Renta se origina en el

momento en que se pague o acredite la renta correspondiente.
La retencin deber ser cancelada por el Agente de Retencin mediante el PDT
Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones, en el cual se deber declarar el monto
total de las retenciones efectuadas en el perodo y efectuar el pago correspondiente,
para lo cual deber tener en cuenta el Cronograma de Pagos para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

En caso de presentar el PDT Otras retenciones - Formulario Virtual N 617 y no se

cumpliera con el pago de la Retencin, el pago posterior del Impuesto a la Renta
Retenido deber realizarse utilizando el Sistema de Pago Fcil Gua de Pagos Varios,
consignando la siguiente informacin:
- Nmero de RUC del Agente de Retencin.
- Perodo Tributario al que corresponde la declaracin.
- Cdigo del Tributo: 3039 Otra Retencin - Liquidacin de Compra.
- Importe a Pagar.

La versin actual del PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617 es la 2.3
aprobada por la
Resolucin de Superintendencia N 229-2015/SUNAT (30.08.2015), la cual podr ser
utilizada a partir de 1 de setiembre de 2015, siendo obligatorio su uso desde el 1 de
octubre de 2015, independientemente del perodo al que corresponda la declaracin,
incluso si se trata de declaraciones rectificatorias. El PDT Otras Retenciones
Formulario Virtual N 617 versin 2.2 solo podr ser utilizado hasta el 30 de setiembre
de 2015.

b) Retencin del IGV

El Impuesto General a las Ventas Retenido derivado de la emisin de una Liquidacin
de Compra debe cancelarse utilizando el PDT Formulario Virtual N 617 Otras
Retenciones, lo cual es condicionante para poder utilizar el IGV como crdito fiscal.

En caso de presentar el PDT Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones y no se

cumpliera con el pago de la Retencin del IGV, el pago posterior deber realizarse
utilizando el Sistema de Pago Fcil

 Gua de Pagos Varios, consignando la siguiente informacin:

- Nmero de RUC del Agente de Retencin.
- Perodo Tributario al que corresponde la declaracin.
- Cdigo del Tributo: 1012 Liquidacin de Compra Retenciones.
- Importe a Pagar.

PREGUNTA N 8
Qu infracciones estn relacionadas a la emisin de una Liquidacin de
Compra?
RESPUESTA:
El contribuyente que emite una Liquidacin de Compra est obligado a efectuar la
Retencin del IGV y del Impuesto a la Renta y cancelarla dentro de los plazos
establecidos para el cumplimiento del pago de las obligaciones mensuales.

Frente a esta obligacin, el hecho de no aplicar la retencin o en el caso de hacerlo y

no cumplir con cancelarla, se configura las siguientes infracciones establecidas en el
Cdigo Tributario:

a) Numeral 13) del Artculo 177 del Cdigo Tributario No efectuar las
Retenciones o Percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

La sancin aplicable tanto para los contribuyentes del Rgimen General como del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es la siguiente:

Multa = 50% del Tributo No Retenido o No Percibido

A este tipo de sancin le es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones

establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31.03.2007),
veamos su aplicacin:

b) Numeral 4) del artculo 178: No pagar dentro de los plazos establecidos

los tributos retenidos o percibidos.

La sancin que se aplica tanto para los contribuyentes del Rgimen General como del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta es la siguiente:

Multa = 50% del Tributo No Pagado.

A este tipo de sancin le es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones

normado por la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT (05.08.2012),
veamos su aplicacin:

Tratndose de las rebajas del 60% 40%, si en los plazos sealados se cumple con
subsanar la infraccin, cancelacin del ntegro de los tributos retenidos o percibidos
dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses generados hasta el da
en que se realice la cancelacin. De no haberse efectuado la declaracin, la
subsanacin implicar adems que se proceda con la declaracin de stos.

PREGUNTA N 9
Cules son los efectos de la Emisin de una Liquidacin de Compra?
La Empresa La Poderosa S.A. con RUC N 20196354879, perteneciente al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, con fecha 22.10.2015, compra chalinas y ponchos a
un artesano que no cuenta con Nmero de RUC, por lo que no le emite comprobante de

pago, el monto de la operacin asciende a S/.2 800 Qu retenciones debe efectuarse

por emitir una Liquidacin de Compra?

RESPUESTA:
El monto del IGV correspondiente a S/.504.00 (S/. 2 800 X 18% = S/. 504.00) es el
monto retenido del IGV el cual debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones.

Respecto al Impuesto a la Renta, como el monto de la operacin es mayor a S/.700.00,

se debe aplicar la tasa del 1.5% sobre el monto de la operacin S/.2 800.

El pago de la Retencin de Renta, debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones.