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Cargo: C
Abono: A
1
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
C: 12
Clientes
121
1475,000
Facturas por Cobrar
121.1
A: 40
225,000
Ventas
701
1475,000
Gobierno Central
401.1
A: 70
225,000
1250,000
Mercaderas
701.1
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/.
900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
C: 12 Clientes
121
2832,000
Facturas por Cobrar
121.1
A: 40
432,000
Ventas
701
2832,000
Gobierno Central
401.1
A: 70
432,000
2400,000
Mercaderas
701.1
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/.
1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
3
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
C: 12
Clientes
125
108,000
Otros Documentos por Cobrar
125.14
A: 49
Ganancias Diferidas
108,000
108,000
491
493
Intereses Diferidos
8,000
Caja y Bancos
101
Caja
101.1
A: 12
1475,000
Clientes
121
1475,000
Facturas por Cobrar
121.1
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto
de facturas cobradas a clientes.
5
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
C: 12
Clientes
123
2856,840
Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1
C: 16
138,000
138,000
A: 12
Clientes
2832,000
24,840
Ganancias Diferidas
493
2832,000
Gobierno Central
401.1
A: 49
24,840
138,000
Intereses Diferidos
493.1
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un
inters de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de
dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
C: 12
Clientes
125
A: 12
35,400
Otros Documentos por Cobrar
125.1
125.11
125.12
Clientes
121
5,900
35,400
Facturas por Cobrar
121.1
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de
crdito y cheques de pago diferido.
7
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
C: 10
Caja y Bancos
104
35,400
Cuentas Corrientes
104.1
35,400
A: 12
Clientes
125
35,400
Otros Documentos por Cobrar
125.1
125.11
125.12
5,900
29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de
crdito y/o cheques de pago diferido.
8
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10
Caja y Bancos
101
Caja
101.1
A: 12
135,000
Clientes
122
135,000
Anticipos Recibidos
122.1
135,000
Clientes
125
A: 10
1,059
Otros Documentos por Cobrar
125.1
125.13
Caja y Bancos
104
1,059
1,059
Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional
1,059
Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta
corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
10
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emisin de nota de crdito
C: 40
540
Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
C: 74
A: 12
540
Clientes
121
3,000
3,000
3,540
3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn notas
de crdito.
11
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisin de nota de crdito
C: 67
Cargas Financieras
675
C: 40
100
18
Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
A: 12
Clientes
121
100
18
118
Facturas por Cobrar
121.1
118
Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.
12
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisin de nota de crdito
C: 70
Ventas
701
C: 40
500,000
Mercaderas Mercado Local
Clientes
90,000
Gobierno Central
401.1
A: 12
500,000
90,000
121
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas
en el mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
13
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
C: 10
Caja y Bancos
101
Caja
101.1
A: 12
5,000
Clientes
129
5,000
Cobranza Dudosa
5,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto
de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19.
Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa.
14
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
C: 10
Caja y Bancos
104
Cuentas Corrientes
104.1
C: 67
Cargas Financieras
674
A: 12
39,300
123
700
Clientes
39,300
700
40,000
Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas
por los clientes en bancos.
15
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
C: 19
A: 12
Clientes
192.1
Clientes - Pas
192.11
192.12
60,000
192.13
1,000
192.14
Documentos Descontados
9,000
Clientes
129
80,000
10,000
80,000
Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - Pas
11,000
129.2
Clientes - Exterior
69,000
16
DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
C: 00
Activo
002
A: 01
150,000
Letras (o Efectos) Descontadas
Pasivo
012
150,000
Responsabilidad por Letras Descontadas
Pasivo
012
A: 00
Activo
002
90,000
Responsabilidad por Letras Descontadas
90,000
Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
18
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
C: 00
Activo
006
A: 01
10,000
Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Pasivo
016
10,000
Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido
materia de castigo.
20
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
C: 01
Pasivo
016
A: 00
Activo
006
5,000
Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
5,000
Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por
cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.