Clculo del Impuesto por

rentas de cuarta categora

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/.
5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/.

5 000

Retencin: 8%
Monto a Retener:

(400)

Monto Total neto : S/.

4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar
obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin, no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que
se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO NO
SUPERIOR A:

Si percibes nicamente El total de tus rentas de S/ 2 880.00

renta
de
cuarta cuarta categora

NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar

categora

percibidas en el mes

pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentasS/ 2 880.00

cuarta
y
quinta de cuarta y quinta
categora
categora percibidas en
el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
funciones de directores
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares,
o perciban dichas
rentas y adems otras
rentas de cuarta y/o
quinta categoras.

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

La suma de tus rentasS/ 2 304.00

de cuarta y quinta
categora percibidas en
el mes

03. Suspensin de Retenciones

Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos
por S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cmputo
los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin tiene
vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobacin
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma
automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.

05. Declaracin y pago

mensual
Como contribuyente de rentas de cuarta categora ests obligado a presentar
declaraciones mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y pague
por internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para pagar en la
pgina web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.

Si la declaracin se presentar por PDT 616 puede descargarlo del siguiente

enlace: Enlace

06. Declaracin y Clculo

Anual
Declaracin y Pago Anual del Impuesto
Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma de
vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder con
tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin por el
mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Clculo Anual:

Renta Bruta

Deducciones

Por el ejercicio individual (-) 20% de la

de profesin, ciencia u renta bruta.
(-) 7UIT
oficio
(Hasta
el
Art. 33, inc. a) LIR
lmite de las
24 UIT)
Desempeo de funciones de No hay
director
de
empresas, deduccin
regidor municipal y otros
(dietas)

Renta Neta

Renta
Neta
de
Cuarta
Categora
(monto al que se le
aplica el porcentaje
correspondiente)

Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal
del 20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas
por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero
regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo podran deducir este monto por slo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o en caso obtengas lo

(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acum
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud
devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada
Declaracin anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso
4949 para le mismo fin.

de
la
de
N

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus
de presentada tu declaracin anual del impuesto.

07. Otras Obligaciones

1.- Emisin de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categora
se denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de forma manual o
electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL
al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no
ests obligado a emitir recibos por honorarios.
Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga click AQU.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisin de sus recibos
por honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de recibos con un tercer
ejemplar que corresponde a la factura negociable, la cual podr ser para el emisor un
titulo valor en caso las condiciones de pago de la operacin lo permitan y tenga la
aceptacin del cliente o usuario de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago as
lo permitan y este sea registrado ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de
Valores.
2.- Libro de Ingresos y Gastos
Si percibes rentas de cuarta categora debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma
fsica o electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se realizar de acuerdo al formato
e informacin mnima aprobado por la RS N 234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrnica, el llevado lo realizars a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea, ingresando con su Clave SOL al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado
por la RS N 182-2008/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que sean
considerados agentes de retencin, es obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrnicos.
Para saber ms sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico haga click AQU.

Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el rgimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
Rentas de cuarta categora - Trabajo Independiente