PODER LEGISLATIVO

LEYES
N 8292
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DE LA REPBLICA DE COSTA RICA
DECRETA:
LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO
CAPTULO I
Disposiciones Generales
Artculo 1Contenido y mbito de aplicacin. Esta Ley establece los criterios
mnimos que debern observar la Contralora General de la Repblica y los entes u
rganos sujetos a su fiscalizacin, en el establecimiento, funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin de sus sistemas de control interno.
Artculo 2Definiciones.
a) Administracin activa: desde el punto de vista funcional, es la funcin decisoria,
ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de la Administracin. Desde el punto
de vista orgnico es el conjunto de rganos y entes de la funcin administrativa,
que deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como ltima instancia.
b) Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control interno:
trminos utilizados para delimitar la responsabilidad del jerarca o la del titular
subordinado sobre el sistema de control interno, en cuanto a instituirlo, darle
permanencia y mejorarlo constantemente.
c) Jerarca: superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima autoridad
dentro del rgano o ente, unipersonal o colegiado.
d) Titular subordinado: funcionario de la administracin activa responsable de un
proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones.
e) Ambiente de control: conjunto de factores del ambiente organizacional que
deben establecer y mantener el jerarca, los titulares subordinados y dems
funcionarios, para permitir el desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el
control interno y para una administracin escrupulosa.
f) Valoracin del riesgo: identificacin y anlisis de los riesgos que enfrenta la
institucin, tanto de fuentes internas como externas relevantes para la
consecucin de los objetivos; deben ser realizados por el jerarca y los titulares
subordinados, con el fin de determinar cmo se deben administrar dichos riesgos.
g) Actividades de control: polticas y procedimientos que permiten obtener la
seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones emitidas por la Contralora
General de la Repblica, por los jerarcas y los titulares subordinados para la
consecucin de los objetivos del sistema de control interno.
Artculo 3Facultad de promulgar normativa tcnica sobre control interno. La
Contralora General de la Repblica dictar la normativa tcnica de control interno,
necesaria para el funcionamiento efectivo del sistema de control interno de los entes y

de los rganos sujetos a esta Ley. Dicha normativa ser de acatamiento obligatorio y su
incumplimiento ser causal de responsabilidad administrativa.
La normativa sobre control interno que otras instituciones emitan en el ejercicio de
competencias de control o fiscalizacin legalmente atribuidas, no deber contraponerse
a la dictada por la Contralora General de la Repblica y, en caso de duda, prevalecer
la del rgano contralor.
Artculo 4Aplicabilidad a sujetos de derecho privado. Los sujetos de derecho
privado que, por cualquier ttulo, sean custodios o administradores de fondos pblicos,
debern aplicar en su gestin los principios y las normas tcnicas de control interno que
al efecto emita la Contralora General de la Repblica de conformidad con el artculo
tercero.
Aparte de las otras sanciones que el ordenamiento jurdico pueda establecer, los sujetos
de derecho privado que custodien o administren, por cualquier ttulo, fondos pblicos o
reciban beneficios patrimoniales de entes u rganos estatales, podrn ser sancionados,
segn lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994, cuando incumplan lo estipulado en el
prrafo anterior.
Artculo 5Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica.
La Contralora General de la Repblica convocar, al menos una vez cada dos aos, a
un Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin de la Hacienda Pblica, con la
participacin de los auditores y subauditores internos del Sector Pblico, y de los dems
funcionarios o especialistas que se estime pertinente, con el objeto de estrechar
relaciones, propiciar alianzas estratgicas, fomentar la interaccin coordinada de
competencias, establecer vnculos de cooperacin, intercambiar experiencias, propiciar
mejoras en los procesos de fiscalizacin y control, revisar procedimientos y normas de
control interno, presentar propuestas que tiendan a mejorar o agilizar la gestin
sustantiva en el Sector Pblico y discutir cualquier tema de inters relativo a los fines de
esta Ley.
El Ministerio de Hacienda transferir los recursos que el rgano de fiscalizacin superior
le solicite para realizar esta actividad.
Artculo 6Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan la
apertura de procedimientos administrativos. La Contralora General de la Repblica,
la administracin y las auditoras internas, guardarn confidencialidad respecto de la
identidad de los ciudadanos que presenten denuncias ante sus oficinas.
La informacin, documentacin y otras evidencias de las investigaciones que efectan
las auditoras internas, la administracin y la Contralora General, cuyos resultados
puedan originar la apertura de un procedimiento administrativo, sern confidenciales
durante la formulacin del informe respectivo.
Una vez notificado el informe
correspondiente y hasta la resolucin final del procedimiento administrativo, la
informacin contenida en el expediente ser calificada como informacin confidencial,
excepto para las partes involucradas, las cuales tendrn libre acceso a todos los
documentos y las pruebas que obren en el expediente administrativo.
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Para todos los casos, la Asamblea Legislativa, en el ejercicio de las facultades

contenidas en el inciso 23) del artculo 121 de la Constitucin Poltica, podr acceder a
los informes, la documentacin y las pruebas que obren en poder de las auditoras
internas, la administracin o la Contralora General de la Repblica.
CAPTULO II
El sistema de control interno
Artculo 7Obligatoriedad de disponer de un sistema de control interno. Los
entes y rganos sujetos a esta Ley dispondrn de sistemas de control interno, los cuales
debern ser aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus
competencias y atribuciones institucionales. Adems, debern proporcionar seguridad
en el cumplimiento de esas atribuciones y competencias; todo conforme al primer
prrafo del artculo 3 de la presente Ley.
Artculo 8Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se
entender por sistema de control interno la serie de acciones ejecutadas por la
administracin activa, diseadas para proporcionar seguridad en la consecucin de los
siguientes objetivos:
a) Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la informacin.
c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.
d) Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico.
Artculo 9rganos del sistema de control interno. La administracin activa y la
auditora interna de los entes y rganos sujetos a esta Ley, sern los componentes
orgnicos del sistema de control interno establecido e integrarn el Sistema de
Fiscalizacin Superior de la Hacienda Pblica a que se refiere la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica.
Artculo 10.Responsabilidad por el sistema de control interno. Sern
responsabilidad del jerarca y del titular subordinado establecer, mantener, perfeccionar y
evaluar el sistema de control interno institucional. Asimismo, ser responsabilidad de la
administracin activa realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo
funcionamiento.
Artculo 11.El sistema de control interno en la desconcentracin de
competencias y la contratacin de servicios de apoyo. El jerarca y los titulares
subordinados tendrn la responsabilidad de analizar las implicaciones en el sistema de
control interno, cuando se lleve a cabo una desconcentracin de competencias, o bien la
contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, la responsabilidad de tomar
las medidas correspondientes para que los controles sean extendidos, modificados y
cambiados, cuando resulte necesario.
CAPTULO III
La Administracin Activa
1. SECCIN I
1. Deberes del jerarca y los titulares subordinados
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Artculo 12.Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema de

control interno. En materia de control interno, al jerarca y los titulares subordinados les
corresponder cumplir, entre otros, los siguientes deberes:
a) Velar por el adecuado desarrollo de la actividad del ente o del rgano a su cargo.
b) Tomar de inmediato las medidas correctivas, ante cualquier evidencia de
desviaciones o irregularidades.
c) Analizar e implantar, de inmediato, las observaciones, recomendaciones y
disposiciones formuladas por la auditora interna, la Contralora General de la
Repblica, la auditora externa y las dems instituciones de control y fiscalizacin
que correspondan.
d) Asegurarse de que los sistemas de control interno cumplan al menos con las
caractersticas definidas en el artculo 7 de esta Ley.
e) Presentar un informe de fin de gestin y realizar la entrega formal del ente o el
rgano a su sucesor, de acuerdo con las directrices emitidas por la Contralora
General de la Repblica y por los entes y rganos competentes de la
administracin activa.
Artculo 13.Ambiente de control. En cuanto al ambiente de control, sern
deberes del jerarca y de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:
a) Mantener y demostrar integridad y valores ticos en el ejercicio de sus deberes y
obligaciones, as como contribuir con su liderazgo y sus acciones a promoverlos
en el resto de la organizacin, para el cumplimiento efectivo por parte de los
dems funcionarios.
b) Desarrollar y mantener una filosofa y un estilo de gestin que permitan
administrar un nivel de riesgo determinado, orientados al logro de resultados y a la
medicin del desempeo, y que promuevan una actitud abierta hacia mecanismos
y procesos que mejoren el sistema de control interno.
c) Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institucin y tomar
las medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines
institucionales; todo de conformidad con el ordenamiento jurdico y tcnico
aplicable.
d) Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la autoridad y
responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los canales adecuados de
comunicacin, para que los procesos se lleven a cabo; todo de conformidad con el
ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
e) Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos apropiadas,
principalmente en cuanto a contratacin, vinculacin, entrenamiento, evaluacin,
promocin y acciones disciplinarias; todo de conformidad con el ordenamiento
jurdico y tcnico aplicable.
Artculo 14.Valoracin del riesgo. En relacin con la valoracin del riesgo, sern
deberes del jerarca y los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:

a) Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de los objetivos y

las metas institucionales, definidos tanto en los planes anuales operativos como
en los planes de mediano y de largo plazos.
b) Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su importancia y la
probabilidad de que ocurran, y decidir las acciones que se tomarn para
administrarlos.
c) Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado del sistema de
valoracin del riesgo y para ubicarse por lo menos en un nivel de riesgo
organizacional aceptable.
d) Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en las acciones
por ejecutar.
Artculo 15.Actividades de control. Respecto de las actividades de control, sern
deberes del jerarca y de los titulares subordinados, entre otros, los siguientes:
a) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las polticas, las
normas y los procedimientos de control que garanticen

el cumplimiento del

sistema de control interno institucional y la prevencin de todo aspecto que

conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados por la institucin en el
desempeo de sus funciones.
b) Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente tanto las polticas
como los procedimientos que definan claramente, entre otros asuntos, los
siguientes:
i.
La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados de autorizar y
aprobar las operaciones de la institucin.
ii.
iii.

La proteccin y conservacin de todos los activos institucionales.

El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en la anotacin
adecuada de las transacciones y los hechos significativos que se realicen en
la institucin. Los documentos y registros debern ser administrados y
mantenidos apropiadamente.
iv. La conciliacin peridica de registros, para verificar su exactitud y determinar
y enmendar errores u omisiones que puedan haberse cometido.
v. Los controles generales comunes a todos los sistemas de informacin
computarizados y los controles de aplicacin especficos para el
procesamiento de datos con software de aplicacin.
Artculo 16.Sistemas de informacin. Deber contarse con sistemas de informacin
que permitan a la administracin activa tener una gestin documental institucional,
entendiendo esta como el conjunto de actividades realizadas con el fin de controlar,
almacenar y, posteriormente, recuperar de modo adecuado la informacin producida o
recibida en la organizacin, en el desarrollo de sus actividades, con el fin de prevenir
5

cualquier desvo en los objetivos trazados. Dicha gestin documental deber estar
estrechamente relacionada con la gestin de la informacin, en la que debern
contemplarse las bases de datos corporativas y las dems aplicaciones informticas, las
cuales se constituyen en importantes fuentes de la informacin registrada.
En cuanto a la informacin y comunicacin, sern deberes del jerarca y de los titulares
subordinados, como responsables del buen funcionamiento del sistema de informacin,
entre otros, los siguientes:
a) Contar con procesos que permitan identificar y registrar informacin confiable,
relevante, pertinente y oportuna; asimismo, que la informacin sea comunicada a
la administracin activa que la necesite, en la forma y dentro del plazo requeridos
para el cumplimiento adecuado de sus responsabilidades, incluidas las de control
interno.
b) Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos institucionales y verificar
que sean adecuados para el cuido y manejo eficientes de los recursos pblicos.
c) Establecer las polticas, los procedimientos y recursos para disponer de un
archivo institucional, de conformidad con lo sealado en el ordenamiento jurdico y
tcnico.
Artculo 17.Seguimiento del sistema de control interno. Entindese por
seguimiento del sistema de control interno las actividades que se realizan para valorar la
calidad del funcionamiento del sistema de control interno, a lo largo del tiempo;
asimismo, para asegurar que los hallazgos de la auditora y los resultados de otras
revisiones se atiendan con prontitud.
En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, sern deberes del jerarca y los
titulares subordinados, los siguientes:
a) Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las acciones de
control y prevencin en el curso de las operaciones normales integradas a tales
acciones.
c) Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao, las
autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento del sistema de control
interno del cual es responsable. Asimismo, que pueda detectar cualquier desvo
que aleje a la organizacin del cumplimiento de sus objetivos.
d) Que sean implantados los resultados de las evaluaciones peridicas que realizan
la administracin activa, la auditora interna, la Contralora General de la
Repblica, la auditora externa y dems instituciones de control y fiscalizacin que
correspondan, dentro de los diez das hbiles siguientes a su notificacin.
SECCIN II

Sistema Especfico de Valoracin del Riesgo

Artculo 18.Sistema especfico de valoracin del riesgo institucional. Todo
ente u rgano deber contar con un sistema especfico de valoracin del riesgo
institucional por reas, sectores, actividades o tarea que, de conformidad con sus
particularidades, permita identificar el nivel de riesgo institucional y adoptar los mtodos
de uso continuo y sistemtico, a fin de analizar y administrar el nivel de dicho riesgo.
La Contralora General de la Repblica establecer los criterios y las directrices
generales que servirn de base para el establecimiento y funcionamiento del sistema en
los entes y rganos seleccionados, criterios y directrices que sern obligatorios y
prevalecern sobre los que se les opongan, sin menoscabo de la obligacin del jerarca y
titulares subordinados referida en el artculo 14 de esta Ley.
Artculo 19.Responsabilidad por el funcionamiento del sistema. El jerarca y los
respectivos titulares subordinados de los entes y rganos sujetos a esta Ley, en los que
la Contralora General de la Repblica disponga que debe implantarse el Sistema
Especfico de Valoracin de Riesgo Institucional, adoptarn las medidas necesarias para
el adecuado funcionamiento del Sistema y para ubicarse al menos en un nivel de riesgo
institucional aceptable.
CAPTULO IV
La auditora interna
SECCIN I
Disposiciones generales
Artculo 20.Obligacin de contar con auditora interna. Todos los entes y rganos
sujetos a esta Ley tendrn una auditora interna, salvo aquellos en los cuales la
Contralora General de la Repblica disponga, por va reglamentaria o disposicin
singular, que su existencia no se justifica, en atencin a criterios tales como presupuesto
asignado, volumen de operaciones, nivel de riesgo institucional o tipo de actividad. En
este caso, la Contralora General ordenar a la institucin establecer los mtodos de
control o de fiscalizacin que se definan.
Artculo 21.Concepto funcional de auditora interna. La auditora interna es la
actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u rgano,
puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se
alcancen los objetivos institucionales, mediante la prctica de un enfoque sistmico y
profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administracin del riesgo, del
control y de los procesos de direccin en las entidades y los rganos sujetos a esta Ley.
Dentro de una organizacin, la auditora interna proporciona a la ciudadana una
garanta razonable de que la actuacin del jerarca y la del resto, de la administracin se
ejecuta conforme al marco legal y tcnico y a las prcticas sanas.
Artculo 22.Competencias. Compete a la auditora interna, primordialmente lo
siguiente:
a) Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin con los
fondos pblicos sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos,
7

fondos

especiales

otros

de

naturaleza

similar.

Asimismo,

efectuar

semestralmente auditoras o estudios especiales sobre fondos y actividades

privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias
efectuadas por componentes de su competencia institucional.
b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno
de su competencia institucional, informar de ello y proponer las medidas
correctivas que sean pertinentes.
c) Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno
sealadas en esta Ley, en los casos de desconcentracin de competencias, o
bien la contratacin de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar
regularmente la operacin efectiva de los controles crticos, en esas unidades
desconcentradas o en la prestacin de tales servicios.
d) Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; adems,
advertir a los rganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de
determinadas conductas o decisiones, cuando sean de su conocimiento.
e) Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que
deban llevar los rganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que,
a criterio del auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema
de control interno.
f) Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los lineamientos
que establece la Contralora General de la Repblica.
g) Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado de las
recomendaciones de la auditora interna, de la Contralora General de la
Repblica y de los despachos de contadores pblicos; en los ltimos dos casos,
cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se
presenten al jerarca cuando las circunstancias lo ameriten.
h) Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y
funcionamiento de la auditora interna.
i) Las dems competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y
tcnica aplicable, con las limitaciones que establece el artculo 34 de esta Ley.
Artculo 23.Organizacin. La auditora interna se organizar y funcionar conforme lo
disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, polticas y
directrices que emita la Contralora General de la Repblica, las cuales sern de
acatamiento obligatorio.
Cada auditora interna dispondr de un reglamento de organizacin y funcionamiento,
acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deber ser aprobado
por la Contralora General de la Repblica, publicarse en el diario oficial y divulgarse en
el mbito institucional.
Artculo 24.Dependencia orgnica y regulaciones administrativas aplicables. El
auditor y el subauditor internos de los entes y rganos sujetos a esta Ley dependern
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orgnicamente del mximo jerarca, quien los nombrar y establecer las regulaciones
de tipo administrativo que les sern aplicables a dichos funcionarios. Los dems
funcionarios de la auditora interna estarn sujetos a las disposiciones administrativas
aplicables al resto del personal; sin embargo, el nombramiento, traslado, la suspensin,
remocin, concesin de licencias y dems movimientos de personal, debern contar con
la autorizacin del auditor interno; todo de acuerdo con el marco jurdico que rige para el
ente u rgano.
Las regulaciones de tipo administrativo mencionadas no debern afectar negativamente
la actividad de auditora interna, la independencia funcional y de criterio del auditor y el
subauditor interno y su personal; en caso de duda, la Contralora General dispondr lo
correspondiente.
Artculo 25.Independencia funcional y de criterio. Los funcionarios de la auditora
interna ejercern sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio
respecto del jerarca y de los dems rganos de la administracin activa.
Artculo 26.Proteccin al personal de la auditora. Cuando el personal de la
auditora interna, en el cumplimiento de sus funciones, se involucre en un conflicto legal
o una demanda, la institucin dar todo su respaldo tanto jurdico como tcnico y cubrir
los costos para atender ese proceso hasta su resolucin final.
Artculo 27.Asignacin de recursos. El jerarca de los entes y rganos sujetos a esta
Ley deber asignar los recursos humanos, materiales, tecnolgicos, de transporte y
otros necesarios y suficientes para que la auditora interna pueda cumplir su gestin.
Para efectos presupuestarios, se dar a la auditora interna una categora programtica;
para la asignacin y disposicin de sus recursos, se tomarn en cuenta el criterio del
auditor interno y las instrucciones que emita al respecto la Contralora General de la
Repblica.
La auditora interna ejecutar su presupuesto, conforme lo determinen sus necesidades
para cumplir su plan de trabajo.
Artculo 28.Plazas vacantes. Las vacantes que, por cualquier razn, tengan lugar en
los puestos de la auditora interna, debern llenarse en un plazo mximo de tres meses,
contado a partir del momento de la vacante. El plazo podr prorrogarse por otros tres
meses, por razones debidamente acreditadas en el expediente que se confeccione al
efecto.
La disminucin de plazas por movilidad laboral u otros movimientos en la auditora
interna, deber ser previamente autorizada por el auditor interno.
Los requisitos para la creacin y ocupacin de plazas de la auditora interna que definan
la Autoridad Presupuestaria u otras instituciones competentes, debern considerar, en
todo momento, sus necesidades reales y no podrn ser aplicados en perjuicio del
funcionamiento del sistema de control interno de la institucin.
SECCIN II
El auditor y subauditor internos
Artculo 29.Requisitos de los puestos. Los entes y rganos sujetos a esta Ley
definirn, en sus respectivos manuales de cargos y clases, la descripcin de las
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funciones y los requisitos correspondientes para cada uno de los cargos, de

conformidad con los lineamientos que emita al respecto la Contralora General de la
Repblica.
Artculo 30.Jornada laboral. La jornada laboral del auditor y subauditor internos ser
de tiempo completo. En casos muy calificados, el jerarca podr solicitar a la Contralora
General de la Repblica una reduccin de la jornada, la cual no podr ser inferior a
medio tiempo.
Las municipalidades cuyo presupuesto ordinario sea igual o inferior a doscientos
millones de colones (200.000.000,00), podrn contratar, sin la autorizacin de la
Contralora General de la Repblica, al auditor y al subauditor internos nicamente por
medio tiempo.
Para reducir la jornada laboral de la plaza del auditor o del subauditor internos, el jerarca
ordenar un estudio tcnico, que deber presentarse a la Contralora General de la
Repblica, la que resolver en definitiva lo que proceda.
Artculo 31.Nombramiento y conclusin de la relacin de servicio. El jerarca
nombrar por tiempo indefinido al auditor y al subauditor internos. Tales nombramientos
se realizarn por concurso pblico promovido por cada ente y rgano de la
Administracin Pblica; se asegurar la seleccin de los candidatos idneos para
ocupar los puestos; todo lo cual deber constar en el expediente respectivo. El
expediente y la terna seleccionada debern ser comunicados, en forma previa a los
nombramientos, a la Contralora General de la Repblica, la cual analizar el proceso y
lo aprobar o lo vetar. En este ltimo caso, girar las disposiciones al ente u rgano
respectivo y sealar los elementos objetados para su correccin; la administracin
deber repetir el proceso a partir de la etapa donde se inici la objecin respectiva.
Los nombramientos interinos sern autorizados, en forma previa y a solicitud de la
administracin, por parte de la Contralora General de la Repblica; en ningn caso
podrn hacerse por ms de doce meses.
Los nombramientos del auditor y el subauditor debern ser comunicados por el jerarca
respectivo a la Contralora General de la Repblica, a ms tardar el primer da hbil del
inicio de funciones en los respectivos cargos.
La conclusin de la relacin de servicio, por justa causa, del auditor y el subauditor
internos, deber ser conforme al artculo 15 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica.
SECCIN III
Deberes, potestades y prohibiciones de los funcionarios de auditora
Artculo 32.Deberes. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna, tendrn las siguientes obligaciones:
a) Cumplir las competencias asignadas por ley.
b) Cumplir el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
c) Colaborar en los estudios que la Contralora General de la Repblica y otras
instituciones realicen en el ejercicio de competencias de control o fiscalizacin
legalmente atribuidas.
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d) Administrar, de manera eficaz, eficiente y econmica, los recursos del proceso del
que sea responsable.
e) No revelar a terceros que no tengan relacin directa con los asuntos tratados en
sus informes, informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de
auditora que se estn realizando ni informacin sobre aquello que determine una
posible responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los
funcionarios de los entes y rganos sujetos a esta Ley.
f) Guardar la confidencialidad del caso sobre la informacin a la que tengan acceso.
g) Acatar las disposiciones y recomendaciones emanadas de la Contralora General
de la Repblica. En caso de oposicin por parte de la auditora interna referente a
tales disposiciones y recomendaciones, se aplicar el artculo 26 de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
h) Facilitar y entregar la informacin que les solicite la Asamblea Legislativa en el
ejercicio de las atribuciones que dispone el inciso 23) del artculo 121 de la
Constitucin Poltica, y colaborar con dicha informacin.
i) Cumplir los otros deberes atinentes a su competencia.
Artculo 33.Potestades. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna tendrn, las siguientes potestades:
a) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, los valores,
las cuentas bancarias y los documentos de los entes y rganos de su
competencia institucional, as como de los sujetos privados, nicamente en cuanto
administren o custodien fondos o bienes pblicos de los entes y rganos de su
competencia institucional; tambin tendrn libre acceso a otras fuentes de
informacin relacionadas con su actividad. El auditor interno podr acceder, para
sus fines, en cualquier momento, a las transacciones electrnicas que consten en
los archivos y sistemas electrnicos de las transacciones que realicen los entes
con los bancos u otras instituciones, para lo cual la administracin deber
facilitarle los recursos que se requieran.
b) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto privado que administre o custodie fondos
pblicos de los entes y rganos de su competencia institucional, en la forma, las
condiciones y el plazo razonables, los informes, datos y documentos para el cabal
cumplimiento de su competencia. En el caso de sujetos privados, la solicitud ser
en lo que respecta a la administracin o custodia de fondos pblicos de los entes
y rganos de su competencia institucional.
c) Solicitar, a funcionarios de cualquier nivel jerrquico, la colaboracin, el
asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditora interna.
d) Cualesquiera otras potestades necesarias para el cumplimiento de su
competencia, de acuerdo con el ordenamiento jurdico y tcnico aplicable.
Artculo 34.Prohibiciones. El auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna, tendrn las siguientes prohibiciones:
a) Realizar funciones y actuaciones de administracin activa, salvo las necesarias
para cumplir su competencia.
b) Formar parte de un rgano director de un procedimiento administrativo.
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c) Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos estrictamente

personales, en los de su cnyuge, sus ascendientes, descendientes y colaterales
por consanguinidad y afinidad hasta tercer grado, o bien, cuando la jornada no
sea de tiempo completo, excepto que exista impedimento por la existencia de un
inters directo o indirecto del propio ente u rgano. De esta prohibicin se
excepta la docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.
d) Participar en actividades poltico-electorales, salvo la emisin del voto en las
elecciones nacionales y municipales.
e) Revelar informacin sobre las auditoras o los estudios especiales de auditora
que se estn realizando y sobre aquello que determine una posible
responsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los funcionarios de
los entes y rganos sujetos a esta Ley.
Por las prohibiciones contempladas en esta Ley se les pagar un sesenta y cinco por
ciento (65%) sobre el salario base.
SECCIN IV
Informes de auditora interna
Artculo 35.Materias sujetas a informes de auditora interna. Los informes de
auditora interna versarn sobre diversos asuntos de su competencia, as como sobre
asuntos de los que pueden derivarse posibles responsabilidades para funcionarios, ex
funcionarios de la institucin y terceros. Cuando de un estudio se deriven
recomendaciones sobre asuntos de responsabilidad y otras materias, la auditora interna
deber comunicarlas en informes independientes para cada materia.
Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones de los estudios realizados por la
auditora interna, debern comunicarse oficialmente, mediante informes al jerarca o a los
titulares subordinados de la administracin activa, con competencia y autoridad para
ordenar la implantacin de las respectivas recomendaciones.
La comunicacin oficial de resultados de un informe de auditora se regir por las
directrices emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Artculo 36.Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los
informes de auditora contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados,
se proceder de la siguiente manera:
a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez das hbiles contados a
partir de la fecha de recibido el informe, ordenar la implantacin de las
recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevar el
informe de auditora al jerarca, con copia a la auditora interna, expondr por
escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y
propondr soluciones alternas para los hallazgos detectados.
b) Con vista de lo anterior, el jerarca deber resolver, en el plazo de veinte das
hbiles contados a partir de la fecha de recibo de la documentacin remitida por el
titular subordinado; adems, deber ordenar la implantacin de recomendaciones
de la auditora interna, las soluciones alternas propuestas por el titular
subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de
los primeros diez das de ese lapso, el auditor interno podr apersonarse, de
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oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones

alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que sean
distintas de las propuestas por la auditora interna, estarn sujetas, en lo
conducente, a lo dispuesto en los artculos siguientes.
c) El acto en firme ser dado a conocer a la auditora interna y al titular subordinado
correspondiente, para el trmite que proceda.
Artculo 37.Informes dirigidos al jerarca. Cuando el informe de auditora est dirigido
al jerarca, este deber ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo
improrrogable de treinta das hbiles contados a partir de la fecha de recibido el informe,
la implantacin de las recomendaciones. Si discrepa de tales recomendaciones, dentro
del plazo indicado deber ordenar las soluciones alternas que motivadamente disponga;
todo ello tendr que comunicarlo debidamente a la auditora interna y al titular
subordinado correspondiente.
Artculo 38.Planteamiento de conflictos ante la Contralora General de la
Repblica. Firme la resolucin del jerarca que ordene soluciones distintas de las
recomendadas por la auditora interna, esta tendr un plazo de quince das hbiles,
contados a partir de su comunicacin, para exponerle por escrito los motivos de su
inconformidad con lo resuelto y para indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse a
la Contralora General de la Repblica, dentro de los ocho das hbiles siguientes, salvo
que el jerarca se allane a las razones de inconformidad indicadas.
La Contralora General de la Repblica dirimir el conflicto en ltima instancia, a
solicitud del jerarca, de la auditora interna o de ambos, en un plazo de treinta das
hbiles, una vez completado el expediente que se formar al efecto. El hecho de no
ejecutar injustificadamente lo resuelto en firme por el rgano contralor, dar lugar a la
aplicacin de las sanciones previstas en el captulo V de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.
1. CAPTULO V
1. Responsabilidades y Sanciones
Artculo 39.Causales de responsabilidad administrativa. El jerarca y los
titulares subordinados incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando
corresponda, si incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin
perjuicio de otras causales previstas en el rgimen aplicable a la respectiva relacin de
servicios.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos incurrirn en
responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control
interno u omitan las actuaciones necesarias para establecerlo, mantenerlo,
perfeccionarlo y evaluarlo, segn la normativa tcnica aplicable.
Asimismo, cabr responsabilidad administrativa contra el jerarca que injustificadamente
no asigne los recursos a la auditora interna en los trminos del artculo 27 de esta Ley.
Igualmente, cabr responsabilidad administrativa contra los funcionarios pblicos que
injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control
interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar
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las recomendaciones emitidas por la auditora interna, sin perjuicio de las

responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente.
El jerarca, los titulares subordinados y los dems funcionarios pblicos tambin
incurrirn en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, por obstaculizar
o retrasar el cumplimiento de las potestades del auditor, el subauditor y los dems
funcionarios de la auditora interna, establecidas en esta Ley.
Cuando se trate de actos u omisiones de rganos colegiados, la responsabilidad ser
atribuida a todos sus integrantes, salvo que conste, de manera expresa, el voto
negativo.
Artculo 40.Causales de responsabilidad administrativa del auditor y el
subauditor internos y los dems funcionarios de la auditora interna. Incurrirn en
responsabilidad administrativa el auditor interno, el subauditor interno y los dems
funcionarios de la auditora interna cuando, por dolo o culpa grave, incumplan sus
deberes y funciones, infrinjan la normativa tcnica aplicable o el rgimen de
prohibiciones referido en esta Ley; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les
puedan ser imputadas civil y penalmente.
Artculo 41.Sanciones administrativas. Segn la gravedad, las faltas que seala
esta Ley sern sancionadas as:
a) Amonestacin escrita.
b) Amonestacin escrita comunicada al colegio profesional respectivo, cuando
corresponda.
c) Suspensin, sin goce de salario, de ocho a quince das hbiles. En el caso de
dietas y estipendios de otro tipo, la suspensin se entender por nmero de
sesiones y el funcionario no percibir durante ese tiempo suma alguna por tales
conceptos.
d) Separacin del cargo sin responsabilidad patronal.
Artculo 42.Competencia para declarar responsabilidades. Las sanciones previstas
en esta Ley sern impuestas por el rgano que ostente la potestad disciplinaria en los
entes y rganos sujetos a esta Ley, de acuerdo con la normativa que resulte aplicable.
En caso de que las infracciones previstas en esta Ley sean atribuidas a diputados,
regidores y alcaldes municipales, magistrados del Poder Judicial y del Tribunal Supremo
de Elecciones, contralor y subcontralor generales de la Repblica, defensor de los
habitantes de la Repblica y defensor adjunto, regulador general y procurador general
de la Repblica, as como directores de instituciones autnomas, en lo que les sea
aplicable, se informar de ello, segn el caso, al Tribunal Supremo de Elecciones, a la
Corte Suprema de Justicia, al Consejo de Gobierno y a la Asamblea Legislativa, para
que conforme a derecho se proceda a imponer las sanciones correspondientes.
Artculo 43.Prescripcin de la responsabilidad administrativa. La responsabilidad
administrativa del funcionario pblico por las infracciones previstas en esta Ley,
prescribir segn el artculo 71 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de 1994.

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Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar el procedimiento
sancionatorio, el no darle inicio a este oportunamente o el dejar prescribir la
responsabilidad del infractor, sin causa justificada.
CAPTULO VI
Disposiciones finales
Artculo 44.Reglamentacin. El Poder Ejecutivo reglamentar esta Ley en un
plazo mximo de tres meses a partir de su publicacin. El proyecto de reglamento ser
remitido en consulta a la Contralora General de la Repblica.
Artculo 45.Reformas. Modifcase la siguiente normativa:
a) Refrmense el artculo 26, el prrafo primero del artculo 31 y el artculo 71 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de
setiembre de 1994. Los textos dirn:
Artculo 26.Potestad sobre auditoras internas. La Contralora
General de la Repblica fiscalizar que la auditora interna de los entes y
rganos sujetos a su competencia institucional, cumpla adecuadamente las
funciones que le seala el ordenamiento jurdico que la regula; coordinar,
como mnimo, una actividad anual para fortalecer su gestin. El resultado de
dichas fiscalizaciones deber ser informado directamente al jerarca de la
institucin y al auditor interno, quienes estarn obligados a tomar las
medidas necesarias para su acatamiento o, en su defecto, a plantear su
oposicin, dentro de un plazo mximo de quince das hbiles.
Presentada la oposicin, la auditora interna dispondr de un plazo
mximo de treinta das hbiles, contados a partir del recibo del informe de la
Contralora, para fundamentar debidamente su oposicin.
Recibida la fundamentacin de la oposicin, la Contralora General de
la Repblica tendr un plazo mximo de treinta das hbiles para resolver el
conflicto planteado y deber notificar, de inmediato, al ente u rgano
discrepante, lo resuelto en este asunto.
Artculo 31.Potestad de informar y asesorar. La Contralora General de
la Repblica rendir, a los rganos parlamentarios y a cada uno de los
diputados, los informes que estos le soliciten; lo realizar de oficio cuando
su participacin se haya solicitado de conformidad con el segundo prrafo
del artculo 22 de la presente Ley. En razn del carcter de rgano auxiliar
en el control y la fiscalizacin de la Hacienda Pblica, la Contralora General
de la Repblica remitir al Plenario Legislativo copia de todos los informes
restantes que rinda en el ejercicio de dichas potestades.
[...]
Artculo 71.Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria. La
responsabilidad administrativa del funcionario pblico por las infracciones
previstas en esta Ley y en el ordenamiento de control y fiscalizacin
superiores, prescribir de acuerdo con las siguientes reglas:
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a)

En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la responsabilidad

prescribir en cinco aos, contados a partir del acaecimiento del
hecho.
b)
En los casos en que el hecho irregular no sea notorio entendido este
como aquel hecho que requiere una indagacin o un estudio de
auditora para informar de su posible irregularidad- la responsabilidad
prescribir en cinco aos, contados a partir de la fecha en que el
informe sobre la indagacin o la auditora respectiva se ponga en
conocimiento del jerarca o el funcionario competente para dar inicio al
procedimiento respectivo.
La prescripcin se interrumpir, con efectos continuados, por la
notificacin al presunto responsable del acto que acuerde el inicio del
procedimiento administrativo.
Cuando el autor de la falta sea el jerarca, el plazo empezar a correr
a partir de la fecha en que l termine su relacin de servicio con el
ente, la empresa o el rgano respectivo.
Se reputar como falta grave del funcionario competente para iniciar
el procedimiento sancionatorio, el no darle inicio a este
oportunamente o el dejar que la responsabilidad del infractor
prescriba, sin causa justificada.
b) Refrmase el artculo 18 de la Ley sobre enriquecimiento ilcito de los servidores
pblicos, N 6872, de 17 de junio de 1983. El texto dir:
Artculo18.El responsable de la unidad de recursos humanos de cada
entidad o, en su defecto, aquel quien el jerarca defina, deber informar a la
Contralora General de la Repblica, dentro de los ocho das siguientes a
cada nombramiento, el nombre y las calidades de los servidores que
ocupen los cargos para cuyo desempeo se requiera la declaracin jurada
de bienes, con indicacin de la fecha en que esos funcionarios iniciaron sus
funciones.
Dentro del mismo plazo citado en el prrafo anterior, cada entidad deber
informar la fecha en que, por cualquier circunstancia, los servidores
obligados a declarar concluyan su relacin de servicio. La desobediencia de
esta obligacin ser considerada falta grave, para todos los efectos legales.
c) Refrmase el artculo 4 de la Ley Orgnica de la Procuradura General de la
Repblica, N 6815, de 27 de setiembre de 1982. El texto dir:
Artculo 4.Consultas. Los rganos de la Administracin Pblica, por
medio de los jerarcas de los diferentes niveles administrativos, podrn
consultar el criterio tcnico-jurdico de la Procuradura; en cada caso,
debern acompaar la opinin de la asesora legal respectiva, salvo el caso
de los auditores internos, quienes podrn realizar la consulta directamente.
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d) Adicinase el inciso 1) al artculo 5 del Estatuto del Servicio Civil, Ley N 1581, de
30 de mayo de 1953. El texto dir:
Artculo 5.Quedan tambin exceptuados de este Estatuto, los
siguientes funcionarios y empleados:
[...]
l)
Los auditores y subauditores internos de los ministerios y organismos
adscritos.
Artculo 46.Derogaciones. Derganse los artculos 59, 60, 61, 63, 64, 65 y 66 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, N 7428, de 7 de setiembre de
1994.
Disposiciones Transitorias
Transitorio I.Los entes y rganos sujetos a esta Ley cuyo auditor y subauditor internos
estn nombrados con una jornada laboral inferior a medio tiempo a la fecha de su
publicacin, dispondrn de un plazo mximo de doce meses para ajustarse a lo aqu
dispuesto.
Transitorio II.Las instituciones pblicas que en sus leyes constitutivas cuenten con un
auditor interno sujeto a un plazo legal de nombramiento, una vez que este venza
debern elegir, por tiempo indefinido, a un auditor interno, mediante concurso interno o
externo.
Rige a partir de su publicacin.
Comuncase al Poder Ejecutivo
Asamblea Legislativa.San Jos, a los dieciocho das del mes de julio del dos mil dos.
Rolando Lacl Castro, Presidente.Ronaldo Alfaro Garca, Primer Secretario.
Lilliana Salas Salazar, Segunda Secretaria.
Presidencia de la Repblica.San Jos, a los treinta y un das del mes de julio del dos
mil dos.
Ejectese y publquese
ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA.La Ministra de la Presidencia, Rina Contreras
Lpez y el Ministro de Planificacin Nacional y Poltica Econmica, Danilo Chaverri Soto.
1 vez.(Solicitud N 165-02).C-232220.(L8292-63738).

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