Universidad Fermn Toro

Vice-rectorado Acadmico
Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas
Escuela de Derecho

Potesta
d
Tributar
ia
Participante:
Hecliana Escalona
V-25894018
Saia A
Facilitadora:
Abg. Emily Ramrez

Barquisimeto Edo Lara

La Potestad Tributaria
Cuando se refiere a la potestad se hace alusin a la facultad para crear el tributo,
con el fin de recaudar los recursos para que el estado pueda cubrir el gasto
pblico, es decir, las necesidades del colectivo, teniendo a la autoridad abstracta
como poder para exigir el cumplimiento de un hecho o norma. De esta forma se le
atribuye el trmino de potestad tributaria a aquella fuerza que tiene la propia
soberana del estado en las contribuciones regulares que ingresan dentro de la
hacienda pblica. En nuestra Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela est establecido que quien tiene la capacidad para ejercer la potestad
tributaria es nicamente el Estado, y es solo el quien establece las obligaciones
pecuniarias que deben sus contribuyentes, incluyendo estos a la nacin, los
estados y municipios, de esta manera el estado puede realizar la debida ejecucin
de la fuerza coercitiva para que se realice el acto de cancelar las deudas
tributarias que se encuentran en los preceptos legales los cuales se encuentran en
el art.133 de nuestra carta magna.
Ahora bien pasamos a definir de forma ms clara y precisa lo que es la potestad
tributaria es entonces, tenemos que esta es la fuerza que obliga al pago de las
personas sometidas a su competencia y permite que se generen las normas que
determinen el deber de las personas de entregar el porcentaje respectivo de las
rentas o patrimonios a fin de cumplir con el pago del hecho imponible y as el
Estado logre satisfacer necesidades internas de su sociedad.
Podemos observar que la potestad tributaria tiene dos formas de clasificarse la
primera viene siendo la forma originaria la cual se dice que es emanada por la
naturaleza en esencia del mismo estado y en forma inmediata y directa de la
constitucin, la otra forma es derivada o delegada la cual pasa a ser la imposicin
o facultad que tiene el ente estadal y municipal para crear tributos mediante
derivacin, esto en cuanto a virtud de la ley y la cual no emanada directamente de
la constitucin sino que derivan de leyes que son dictadas por los entes regionales
o bien sea locales, se puede decir que su base para desarrollarla son de principios
constitucionales.

La potestad tributaria para entenderse mejor podemos decir que es la fuerza que
emana la propia soberana, en donde se le confiere al Estado la libertad de
manejar la deuda tributaria y su pago. Adems satisface las necesidades sociales
y del bien colectivo teniendo que esta se llega a ver como abstracta porque
independiente de que se ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el cobro de
los mismos, el poder tributario se encuentra radicado en el estado aun antes de
que se materialice su ejercicio. Es permanente porque resulta connatural a la
existencia del estado, su poder de gravar a las personas, sin admitir que tal
facultad desaparezca por caducidad, prescripcin o cualquier otro motivo.
Irrenunciable, ya que el poder de imponer tributos se utiliza para cumplir con los
fines del bien comn, es decir, para satisfacer las necesidades de la poblacin.
Indelegable porque nuestra constitucin nos dice que, solo por ley se pueden
establecer tributos.
La Potestad Tributaria se encuentra regulada bajo las nicas limitaciones de la
Constitucin por ello no debe extra ponerse a los principios constitucionales que la
misma establece, como lo son: principio de legalidad el cual es el primer lmite a
la potestad tributaria, est consagrado en el art. 317 de la constitucin. Principio
de generalidad previsto en el Art. 133 de la constitucin, establece que: toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos, mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Este deber se inscribe
dentro de las responsabilidades sociales y de participacin solidaria que toda
persona tiene por el solo hecho de ser miembro de la colectividad. Principio de la
Igualdad que est en el Art 21 de la constitucin en donde postula la igualdad
tributaria, es decir que todos los ciudadanos deben soportar un sacrificio
equivalente en el cumplimiento del deber de contribuir a los gastos pblicos. La
igualdad tributaria no es la simple igualdad formal de todos los ciudadanos ante la
ley, sino que pasa a ser una igual efectiva y real, la cual nos conduce al logro de la
igualdad de los que son desiguales. El principio de capacidad contributiva est
consagrado en el Art. 316 de la Constitucin el cual establece que El sistema
tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as

como a la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la

poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de
los tributos. Analizando que dichos principios son utilizados para garantiza que
dicha potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos
fundamentales de las personas, en tal sentido son garantas que le corresponden
a las personas frente a su potestad .Aun as podemos destacar que las
limitaciones de la potestad tributaria pueden dividirse en dos, por una parte
explcitas o directas, las cuales vienen a ser aquellas derivadas de la propia
Constitucin y de las leyes que le sirven de ejecucin, y por otra, las limitaciones
implcitas

indirectas,

las

cuales

constituyen

tal

como

los

principios

constitucionales que regulan la Hacienda pblica, aplicables a la tributacin

municipal, representadas fundamentalmente en las garantas de legalidad, no
confiscacin y proporcionalidad del tributo y la prohibicin de retroactividad de la
ley tributaria.
Ahora bien pasaremos explicar y desglosar lo que es la competencia tributaria, en
donde la podemos ver como aquel elemento que nos contempla la ley, dando esa
facultad es otorgado a los rganos del estado, en donde estos tienen la facultad
de ejecutar los preceptos legales y as obligar a los contribuyentes a pagar. Estos
tipos de competencia pueden llegar a clasificarse como residual la cual es aquella
que se encuentra conforme a los principios propios de las federaciones y el
recaudo de los productos que son ventas de especies fiscales en donde las
autoridades del estado se aseguran de su debido cumplimiento en cuanto a la
ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las vas terrestres
estadales, las carreteras y autopistas nacionales y as como tambin los
aeropuertos comerciales. La concurrente viene siendo aquellas que aparecen
dentro de una determinada materia y el estado y comunidad autnoma lleguen a
convenir o coordinar en alguna de las funciones que tengan relacin con dica
materia.
Es bueno destacar que actualmente nos encontramos en un sistema impositivo
que deja que todo se concentre en los municipios y sus entes recaudadores, y en

los entes nacionales con competencia tributaria dejando relegados a los Estados
en cuanto su capacidad para crear y recaudar tributos. En estos trminos cabe
destacar que, la competencia tributaria de los entes municipales debe ser
entendida como la realizacin de la actividad fiscalizadora y recaudadora de los
tributos, segn lo que la ley establezca. Realizando una distincin y al mismo
tiempo una fusin entre el poder, la potestad y la competencia la cual le competen
solo al estado en su actividad financiera y tributaria, la cual

radicara

en

comprobar la autonoma de los entes locales, contenido estos en las ordenanzas

para hacer cumplir las facultades del estado como autoridad soberana.
Analizando que todo va de la mano podemos acotar que la potestad municipal
viene siendo aquella capacidad que posee el estado para la creacin, recaudacin
y administracin de tributos, que se encuentren enmarcados por el mbito de la
ley para la obtencin del mismo. Obteniendo unas limitaciones, las cuales se
encuentran consagradas por la constitucin en sus art.156 y 183 estableciendo
estas prohibiciones y limitaciones a la potestad tributaria municipal, con el nico
objetivo de evitar que el poder pblico incurra en la toma de decisiones tributarias
del municipio, y aceptando de esta manera que el municipio goce de autonoma
tributaria, el art.183 dice que los estados y municipios no podrn crear aduanas ni
impuesto que tengan que ver con exportacin e importacin sobre bienes
nacionales o extranjeros y sobre las dems materias que sean de carcter
restrictivo y que solo sea de competencia nacional. Los Estados y Municipios solo
podrn gravar la agricultura, la cra, la pesca y la actividad forestal en la
oportunidad, forma y medida que lo permita la ley. Cabe destacar que estos tienen
una forma de determinacin de la obligacin tributaria municipal la cual se basa en
cierta o presunta, la cierta viene siendo aquella que es comprobada directamente
por los libros, facturas y registros contables en donde dan un informe detallado
sobre el deudor esta es obtenida por la administracin en funcin de su
investigacin, mientras que la presunta es cuando no se ha podido obtener un
monto imponible para as realizar la vinculacin o conexin con una actividad
ejercida.

Ahora bien el poder tributario viene siendo la posibilidad o facultad jurdica que
tiene el estado para exigir el pago de las contribuciones de todas las personas que
se encuentren sometidas por la soberana de este poder tributario es que nace la
potestad tributaria.

Referencias Bibliogrficas

Garay, J. (2006). La Constitucin Bolivariana. Caracas Venezuela: Corporacin

AGR, S. C.
https://www.pwc.com/ve/es/actualizacion-tributaria/assets/boletin-actualidadcorporativa-no28.pdf
http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Poder%20tributario%20del
%20Municipio%20resumen.htm
www.u-cursos.cl/derecho http://www.carmelodegrazia.com www.monografia.com
http://es.slideshare.net/carlossifonte/la-potestad-tributaria-47801907