LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1988

TEXTO VIGENTE
ltima reforma publicada DOF 01-12-2004

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-Presidencia de la
Repblica.
CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes, sabed:
Que el H. Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO
EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
LEY QUE ESTABLECE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES
FISCALES.
ARTICULO DECIMO.- Se establece un impuesto al activo de las empresas, de conformidad con las
siguientes disposiciones que se denominarn:

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Artculo 1o.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas morales,
residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquiera
que sea su ubicacin. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, estn obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas
distintas a las sealadas en este prrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de
aquellos bienes a que se refieren el Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y
149 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los
mencionados en este prrafo, estn obligadas al pago del impuesto, nicamente por esos bienes.
Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios que
mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algn
contribuyente de este impuesto.
Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del impuesto por su activo no
afecto a su intermediacin financiera.
Artculo 2o.- El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de su
activo en el ejercicio, la tasa del 1. 8%.
El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en este
artculo, conforme al siguiente procedimiento:
I.- Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del
ejercicio y el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones, el promedio

se calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado en los

trminos del artculo 3o. de esta Ley.
El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al
final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su
intermediacin, el que se calcular en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la fraccin III
del artculo 7o-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el promedio de cada bien,
actualizando en los trminos del artculo 3o. de esta Ley, su saldo pendiente de deducir en el impuesto
sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en
el mismo y de aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos
no se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuir con la mitad de la deduccin anual de
las inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artculos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo se
determinar dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicar por el
nmero de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.
En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deduccin inmediata a que se
refiere el artculo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerar como saldo por deducir, el que
hubiera correspondido de no haber optado por dicha deduccin, en cuyo caso se aplicarn los porcientos
mximos de deduccin autorizados en los artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de
acuerdo con el tipo de bien de que se trate.
III.- El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado en los trminos del artculo 3o. de esta
Ley, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de meses en que el terreno haya
sido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se determina el impuesto.
IV.- Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyente
utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodo
que tenga implantado, se sumarn y el resultado se dividir entre dos.
En el caso de que el contribuyente cambie su mtodo de valuacin, deber cumplir con las reglas que al
efecto establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Los residentes en el extranjero a que se refiere el prrafo segundo del artculo 1o., que mantengan en
territorio nacional activos de los comprendidos en las fracciones II y IV de este artculo por un periodo
menor a un ao, calcularn el impuesto correspondiente a los bienes comprendidos en la fraccin II
considerando el resultado de dividir el valor que se consigne en el pedimento a que se refiere la
legislacin aduanera disminuido con la mitad de la deduccin por inversiones que le hubiera
correspondido por el periodo que permanecieron en territorio nacional, de haber sido contribuyentes del
impuesto sobre la renta, entre 365 multiplicado por el nmero de das que permanecieron en el territorio
nacional.
Para calcular el valor de los activos sealados en la fraccin IV de este artculo, los contribuyentes a que
se refiere el prrafo anterior considerarn el valor consignado a la entrada al pas de dichos activos,
adicionado del valor consignado cuando se retornen al extranjero y dividiendo el resultado entre dos. Este
ltimo resultado se dividir entre 365 y el cociente se multiplicar por el nmero de das que
permanecieron en territorio nacional. Los valores a que se refiere este prrafo sern los consignados en
los pedimentos a que se refiere la legislacin aduanera.

Artculo 2o. Bis.- Las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles, que se
utilicen por otro contribuyente del impuesto, para determinar el monto original de los mismos, estarn a lo
siguiente:
I.- Determinarn por separado el monto original de la inversin del terreno y de las construcciones,
considerando el valor declarado en la escritura notarial en la que conste la adquisicin. Cuando en dicha
escritura no se hubiera hecho la separacin de dicho monto para el terreno y las construcciones, los
contribuyentes considerarn las proporciones que para el terreno y las construcciones, se hayan dado en
el avalo practicado a la fecha de la adquisicin del bien de que se trate, o considerarn las proporciones
que aparezcan en los valores catastrales que correspondan a la fecha de adquisicin.
En el caso de que no puedan determinarse las proporciones sealadas en el prrafo anterior, se
considerar que del monto original de la inversin del bien de que se trate, el 80% corresponde a las
construcciones y el 20% al terreno.
II.- Cuando no se pueda determinar el monto original de la inversin de un inmueble, se considerar
como dicho monto, el que resulte conforme a lo siguiente:
a).- En el caso de las construcciones, mejoras o ampliaciones del inmueble, se considerar como monto
el valor que se contenga en el aviso de terminacin de obra. En caso de que no se consigne el valor
correspondiente en el aviso de terminacin de obra o de que no exista la obligacin de dar dicho aviso, se
considerar como monto original de la inversin de las construcciones, mejoras o ampliaciones del
inmueble, el 80% del valor del avalo que al efecto se practique por persona autorizada, por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, referido a la fecha en que las mismas se hayan terminado.
b).- Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes del 1o. de enero de 1981, se considerar
como monto el que haya servido para efectos del impuesto federal sobre loteras, rifas, sorteos y juegos
permitidos. Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo a partir de la fecha antes citada, el que haya
servido para efectos del impuesto sobre la renta. Si para determinar la base de los mencionados
impuestos se practic avalo, ste se considerar el monto original de la inversin referido a la fecha de
adquisicin.
c).- Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, incluyendo las donaciones
efectuadas por la Federacin, Estados, Distrito Federal, Municipios u organismos descentralizados, se
considerar el monto original de la inversin que dicho bien haya tenido para el autor de la sucesin o
para el donante, respectivamente. Si no pudiera determinarse dicho monto, se considerar como tal el
80% del valor del avalo practicado al bien de que se trate referido al momento de la adjudicacin o de la
donacin, segn corresponda.
d).- Tratndose de bienes adquiridos por prescripcin, se determinar su monto original de la inversin
conforme al avalo que haya servido de base para el pago de impuestos con motivo de la adquisicin. Si
en la fecha en que se adquiri no procedi la realizacin del avalo, se efectuar uno referido al momento
en que la prescripcin se hubiera consumado, independientemente de la fecha de la resolucin que la
declare. Cuando no pueda determinarse la fecha en que se consum la prescripcin adquisitiva, se
tomar como tal aqulla en que se haya promovida sta.
Cuando para determinar el monto original de la inversin de un bien base de este impuesto, se deba
realizar un avalo en los trminos de esta fraccin, el contribuyente podr acreditar el costo del avalo
contra los pagos provisionales del impuesto y el correspondiente al del ejercicio en que se efectu dicho
avalo.
Artculo 2o.-A.- Cuando en un ejercicio los contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan derecho a
la reduccin de dicho impuesto en los trminos de la Ley respectiva, podrn reducir los pagos
provisionales del impuesto establecido en esta Ley, as como el impuesto del ejercicio, en la misma
proporcin en que se reduzca el citado impuesto sobre la renta a su cargo.

Artculo 3o.- El costo comprobado de adquisicin de las acciones que formen parte de los activos
financieros se actualizar desde el mes de adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio por el que se determina el impuesto.
Se actualizar el saldo por deducir o el monto original de la inversin a que se refiere la fraccin II del
artculo 2o. de esta Ley, desde el mes en que se adquiri cada uno de los bienes, hasta el ltimo mes de
la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se llevar a cabo la actualizacin
por los que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se
determina el impuesto.
El monto original de la inversin en los terrenos se actualizar desde el mes en que se adquiri o se
valu catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
por el que se determina el impuesto.
Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, stos se debern actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones:
I.- Valuando el inventario final conforme al precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio por el que
se determine el impuesto, o
II.- Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin. El valor de reposicin ser el precio en
que incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en la
fecha de terminacin del ejercicio de que se trate.
El valor del inventario al inicio del ejercicio ser el que correspondi al inventario final del ejercicio
inmediato anterior.
Artculo 4o.- Se consideran activos financieros, entre otros, los siguientes:
I.- (Se deroga).
II.- Las inversiones en ttulos de crdito, a excepcin de las acciones emitidas por personas morales
residentes en Mxico. Las acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija se considerarn
activos financieros.
III.- Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de
socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas fsicas o sociedades.
No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estmulos
fiscales por aplicar.
IV.- Los intereses devengados a favor, no cobrados.
Los activos financieros denominados en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer da
de cada mes. Para este efecto, cuando no sea aplicable el tipo controlado de cambio, se estar al tipo de
cambio promedio para enajenacin con el cual inicien operaciones en el mercado las instituciones de
crdito de la ciudad de Mxico.
Artculo 5. (Re) Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, las deudas
contratadas con empresas residentes en el pas, con establecimientos permanentes ubicados en Mxico
de residentes en el extranjero o en el extranjero, siempre que se trate de deudas no negociables.
Tambin podrn deducirse las deudas negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la cesin
del crdito correspondiente a dichas deudas a favor de una empresa de factoraje financiero, y aun
cuando no habindosele notificado la cesin el pago de la deuda se efecte a dicha empresa o a
cualquier otra persona no contribuyente de este impuesto.

Segundo prrafo (Se deroga).

Para los efectos de este artculo, los contribuyentes deducirn el valor promedio de las deudas en el
ejercicio de que se trate. Dicho promedio se calcular sumando los promedios mensuales de los pasivos
y dividiendo el resultado entre el nmero de meses que comprende el ejercicio. Los promedios se
determinarn sumando los saldos al inicio y al final del mes y dividiendo el resultado entre dos.
Las personas fsicas podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, adems, un monto equivalente a
quince veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando
dicho monto sea superior al valor del activo del ejercicio, slo se podr efectuar la deduccin hasta por
una cantidad equivalente a dicho valor.
Artculo 5o.-A.- Los contribuyentes podrn determinar el impuesto del ejercicio, considerando el que
resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior de haber
estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio, sin incluir, en su caso, el beneficio que se deriva
de la reduccin a que se refiere la fraccin I del artculo 23 del Reglamento de esta Ley. En el caso en
que el cuarto ejercicio inmediato anterior haya sido irregular, el impuesto que se considerar para los
efectos de este prrafo ser el que hubiere resultado de haber sido ste un ejercicio regular.
El impuesto a que se refiere el prrafo anterior se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo
mes de la primera mitad del cuarto ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio por el que se determine el impuesto.
Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo los contribuyentes actualizarn el
impuesto que les hubiera correspondido de no haber ejercido la opcin a que se refiere este precepto.
Una vez ejercida la opcin que establece este artculo, el contribuyente deber pagar el impuesto con
base en la misma por los ejercicios subsecuentes, incluso cuando se deba pagar este impuesto en el
periodo de liquidacin.
Artculo 5o.-B.- Las empresas que componen el sistema financiero considerarn como activo no afecto a
su intermediacin financiera, los activos fijos, los terrenos, los gastos y cargos diferidos, que no respalden
obligaciones con terceros resultantes del desarrollo de su actividad de intermediacin financiera de
conformidad con la legislacin aplicable. No se incluirn los activos que por disposicin legal no puedan
conservar en propiedad. Estos contribuyentes slo podrn deducir del valor del activo, las deudas
contratadas para la adquisicin de los activos mencionados, siempre que renan los requisitos a que se
refiere el artculo 5o. de esta Ley.
Artculo 6.- No pagarn el impuesto al activo las siguientes personas:
I.- Quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.
II.- (Se deroga).
III.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puestos fijos y semifijos
en la va pblica o como vendedores ambulantes, cuando las mismas hayan optado por pagar el
impuesto sobre la renta de conformidad con lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
IV.- Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueron
prorrogados en forma indefinida por disposicin legal (rentas congeladas), nicamente por dichos bienes.
V.- Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen el
uso o goce temporal de bienes a las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo, nicamente
por dichos bienes.

VI.- Quienes utilicen bienes destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sin
fines de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se dediquen a la enseanza y
cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley
Federal de Educacin, nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas por esta
fraccin.
Las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo que mantengan los inventarios a que se refiere
el prrafo segundo del artculo 1o. de esta Ley, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes que se
utilicen en la actividad de un contribuyente de los mencionados en el artculo 1o. de esta Ley, a excepcin
de las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre
la Renta en los trminos de la fraccin I del artculo 24 y fraccin IV del artculo 140 de dicha Ley,
pagarn el impuesto por dichos bienes.
No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades, los dos
siguientes y el de liquidacin, salvo cuando este ltimo dure ms de dos aos. Lo dispuesto en este
prrafo no es aplicable a los ejercicios posteriores a fusin, transformacin de sociedades o traspaso de
negociaciones, ni a los contribuyentes que inicien actividades con motivo de la escisin de sociedades, ni
tampoco tratndose de las sociedades que en los trminos del Captulo IV del Ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tengan el carcter de controladoras, ni de las sociedades controladas que se
incorporen a la consolidacin, excepto por la proporcin en la que la sociedad controladora no participe
directa o indirectamente en el capital social de dichas controladas, o por los bienes nuevos o bienes que
se utilicen por primera vez en Mxico, adquiridos por las sociedades controladas que se incorporen a la
consolidacin.
Los contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de
los bienes a que se refieren las fracciones II y III del artculo 2o. de esta Ley, pagarn el impuesto incluso
por los ejercicios de inicio de actividades y el siguiente. Estos contribuyentes no podrn ejercer la opcin
a que se refiere el artculo 5o-A durante los ejercicios mencionados.
Artculo 6o.-A.- Los contribuyentes que reciban crditos de una empresa de comercio exterior residente
en Mxico debidamente registrada, podrn optar por pagar por cuenta y orden de dicha empresa, el
impuesto que a esta ltima le corresponda por los crditos que les otorguen.
Artculo 7o.- Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales, a cuenta del impuesto del
ejercicio.
Las personas morales y las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, respectivamente.
El pago provisional mensual se determinar dividendo entre doce el impuesto actualizado que
correspondi al ejercicio inmediato anterior, multiplicando el resultado por el nmero de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que se refiere el pago, pudiendo acreditarse
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del ejercicio por el que se paga el impuesto,
efectuados con anterioridad.
El impuesto del ejercicio inmediato anterior se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo
mes del penltimo ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqul
por el cual se calcule el impuesto.
Los contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos
de dicho impuesto en forma trimestral, podrn efectuar los pagos provisionales del impuesto al activo por
el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin del ejercicio y el mes en que se presente la
declaracin del mismo ejercicio, el contribuyente deber efectuar sus pagos provisionales en la misma
cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior.

En el primer ejercicio en el que los contribuyentes deban efectuar pagos provisionales, los calcularn
considerando el impuesto que les correspondera, si hubieran estado obligados al pago.
Los contribuyentes menores pagarn este impuesto como parte de la determinacin estimativa para
efectos del impuesto sobre la renta, a que se refiere la Ley respectiva.
El contribuyente podr disminuir el monto de los pagos provisionales, cumpliendo los requisitos que
seale el Reglamento de esta Ley.
Las personas fsicas que realicen actividades agrcolas o ganaderas, estarn relevadas de efectuar
pagos provisionales en los trminos de este artculo.
Artculo 7o. Bis.- Cuando a travs de un fideicomiso o de una asociacin en participacin se realicen
actividades empresariales, la fiduciaria y el asociante, cumplirn por cuenta del conjunto de
fideicomisarios o en su caso, del fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, o por
cuenta propia y de los asociados, segn corresponda, con la obligacin de efectuar los pagos
provisionales a que se refiere el artculo 7o. de la misma, por el activo correspondiente a las actividades
realizadas por el fideicomiso o asociacin, considerando para tales efectos el activo que correspondi a
dichas actividades en el ltimo ejercicio de la fiduciaria o asociante.
Tratndose de los contratos de asociacin en participacin y de fideicomiso, los fideicomisarios, o en su
caso, el fideicomitente cuando no hubieran sido designados los primeros, el asociante y cada uno de los
asociados, segn se trate, para determinar el valor de su activo en el ejercicio, adicionarn el valor del
activo en el ejercicio correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin en
participacin y podrn acreditar el monto de los pagos provisionales de este impuesto efectuados por la
fiduciaria o el asociante, segn corresponda a los fideicomisarios, o en su caso, al fideicomitente cuando
no hubieran sido designados los primeros, o a los asociados.
Las fiduciarias aplicarn lo dispuesto en el artculo 6o. penltimo prrafo de esta Ley, siempre que los
fideicomisarios, o en su caso, el fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, se
encuentren en alguno de los supuestos establecidos en el prrafo citado.
Artculo 7o.-A.- Las personas morales podrn efectuar los pagos provisionales de este impuesto y del
impuesto sobre la renta, que resulten en los trminos de los artculos 12 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y 7o. de esta Ley, de conformidad con lo siguiente:
I.- Compararn el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de esta
Ley con el pago provisional del impuesto sobre la renta calculado segn lo previsto por la fraccin III del
artculo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin considerar para efectos de dicha comparacin, el
acreditamiento de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.
II.- El pago provisional a que se refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo
con la fraccin anterior, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar, los pagos provisionales
efectuados con anterioridad en los trminos de este artculo.
Artculo 7o.-B.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o. A de esta Ley, efectuarn el ajuste
mencionado en la fraccin III del artculo 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como los pagos
provisionales de este impuesto correspondientes al periodo de ajuste, de conformidad con lo siguiente:
I.- Se comparar el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de esta
Ley, correspondiente al perodo por el que se efecta el ajuste, con el monto del ajuste en el impuesto
sobre la renta determinado de conformidad con el artculo 12-A de la Ley de la materia, sin considerar
para efectos de dicha comparacin la resta de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.
II.- El pago del ajuste en el impuesto sobre la renta y del pago provisional del impuesto al activo a que se
refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo con la fraccin anterior,

pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar los pagos provisionales efectuados con anterioridad en los
trminos de este artculo y el anterior.
Artculo 8o.- Las personas morales contribuyentes del impuesto al activo, debern presentar ante las
oficinas autorizadas, conjuntamente con la declaracin del impuesto sobre la renta, declaracin
determinando el impuesto del ejercicio dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que ste
termine.
Tratndose de personas fsicas, la declaracin de este impuesto, se presentar durante el perodo
comprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a aqul por el que se presenta la
declaracin.
Los residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas y que sean
contribuyentes de este impuesto en los trminos del artculo 1o., que mantengan activos en el pas
durante un periodo menor de un ao, quedan relevados de efectuar pagos provisionales y nicamente
debern presentar ante las oficinas autorizadas, declaracin de este impuesto a ms tardar el mes
siguiente a aqul en que retornen dichos bienes al extranjero. Contra estos pagos se podrn acreditar las
retenciones del impuesto sobre la renta que se les hubieran efectuado en el mismo periodo.
Artculo 8o.-A.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o-A de esta Ley, acreditarn contra el
impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte en los trminos del artculo 10 de esta Ley de la materia,
los pagos provisionales y ajustes efectivamente enterados conforme a los artculos 7o-A y 7o-B de esta
Ley, en lugar de los previstos en los artculos 12 y 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En los casos en que los pagos provisionales y los ajustes que se acrediten en los trminos del prrafo
anterior excedan al impuesto sobre la renta del ejercicio, la diferencia se considerar impuesto sobre la
renta pagado en exceso y se estar a lo dispuesto por el artculo 9o. de esta Ley.
Artculo 9o.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta que les correspondi en el mismo, en los trminos de los Ttulos II
o II-A, o del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley de la materia.
Adicionalmente, los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio, la diferencia que
resulte en cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores conforme al siguiente procedimiento y
hasta por el monto que no se hubiera acreditado con anterioridad. Esta diferencia ser la que resulte de
disminuir al impuesto sobre la renta causado en los trminos de los Ttulos II o II-A o del Captulo VI del
Ttulo IV de la Ley de la materia, el impuesto al activo causado, siempre que este ltimo sea menor y
ambos sean del mismo ejercicio. Para estos efectos, el impuesto sobre la renta causado en cada uno de
los tres ejercicios citados deber disminuirse con las cantidades que hayan dado lugar a la devolucin del
impuesto al activo conforme al cuarto prrafo de este artculo. Los contribuyentes tambin podrn
efectuar el acreditamiento a que se refiere este prrafo contra los pagos provisionales del impuesto al
activo.
El impuesto que resulte despus de los acreditamientos a que se refieren los prrafos anteriores, ser el
impuesto a pagar conforme a esta Ley.
Cuando en el ejercicio el impuesto sobre la renta por acreditar en los trminos del primer prrafo de este
artculo exceda al impuesto al activo del ejercicio, los contribuyentes podrn solicitar la devolucin de las
cantidades actualizadas que hubieran pagado en el impuesto al activo, en los diez ejercicios inmediatos
anteriores, siempre que dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad. La devolucin a que
se refiere este prrafo en ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre ambos impuestos.
El impuesto sobre la renta por acreditar a que se refiere esta Ley ser el efectivamente pagado.

Las diferencias del impuesto sobre la renta que resulten en los trminos del segundo prrafo y el
impuesto al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a que se refiere el
cuarto prrafo de este artculo, se actualizarn por el periodo comprendido desde el sexto mes del
ejercicio al que corresponda el pago del impuesto sobre la renta o el impuesto al activo, respectivamente,
hasta el sexto mes del ejercicio por el que se efecte el acreditamiento a que se refiere el segundo
prrafo de este artculo, o del ejercicio en el cual el impuesto sobre la renta exceda al impuesto al activo,
segn se trate.
Los contribuyentes de esta Ley no podrn solicitar la devolucin del impuesto sobre la renta pagado en
exceso en los siguientes casos:
I.- Cuando en el mismo ejercicio, el impuesto establecido en esta Ley sea igual o superior a dicho
impuesto. En este caso el impuesto sobre la renta pagado por el que se podra solicitar la devolucin por
resultar en exceso, se considerar como pago del impuesto al activo del mismo ejercicio, hasta por el
monto que resulte a su cargo en los trminos de esta Ley, despus de haber efectuado el acreditamiento
del impuesto sobre la renta a que se refieren el primero y segundo prrafos de este artculo. Los
contribuyentes podrn solicitar la devolucin de la diferencia que no se considere como pago del
impuesto al activo del mismo ejercicio en los trminos de esta fraccin.
II.- Cuando su acreditamiento d lugar a la devolucin del impuesto establecido en esta Ley, en los
trminos del cuarto prrafo de este artculo. En este caso, el impuesto sobre la renta pagado en exceso
cuya devolucin no proceda en los trminos de esta fraccin se considerar como impuesto al activo para
efecto de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo de este artculo.
Cuando el contribuyente no efecte el acreditamiento o solicite la devolucin en un ejercicio pudindolo
haber hecho conforme a este artculo, perder el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.
Los contribuyentes podrn tambin acreditar contra los pagos provisionales que tengan que efectuar en
el impuesto al activo, los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Cuando en la declaracin de
pago provisional el contribuyente no pueda acreditar la totalidad del impuesto sobre la renta
efectivamente pagado, el remanente lo podr acreditar contra los siguientes pagos provisionales.
Las personas morales que tengan en su activo acciones emitidas por sociedades residentes en el
extranjero podrn acreditar contra el impuesto al activo, el impuesto sobre la renta pagado en el
extranjero por dichas sociedades, hasta por el monto que resulte conforme a lo previsto en el segundo
prrafo del artculo 6o. de la Ley del impuesto mencionado.
Los derechos al acreditamiento y a la devolucin previsto en este artculo son personales del
contribuyente y no podrn ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusin. En el caso de
escisin, estos derechos se podrn dividir entre la sociedad escindente y las escindidas, en la proporcin
en que se divida el valor del activo de la escindente en el ejercicio en que se efecta la escisin,
determinado ste despus de haber efectuado la disminucin de las deudas deducibles en los trminos
del artculo 5o. de esta Ley.
Artculo 10.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el mismo, en los trminos de este
artculo y del anterior, correspondiente a sus ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles por los que se est obligado al pago de este impuesto.
Para ello se calcular el impuesto sobre la renta, sin incluir los ingresos provenientes del uso o goce
temporal de bienes por los que se est obligado al pago de este impuesto. Por separado, se calcular el
impuesto sobre la renta sobre el total de los ingresos. La diferencia entre las dos cantidades ser el
importe mximo del impuesto sobre la renta que se podr acreditar.

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se refiere este
artculo podrn acreditar contra los pagos provisionales de este impuesto los que efecten en el impuesto
sobre la renta en los trminos del Captulo III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los condminos o fideicomisarios a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la
Ley de Impuesto sobre la Renta podrn acreditar una cantidad equivalente al impuesto al activo
efectivamente pagado, incluso en los pagos provisionales, contra el impuesto sobre la renta que resulte a
su cargo en los trminos de los preceptos mencionados.
En el caso de los ingresos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el administrador del inmueble calcular el impuesto al activo correspondiente a
cada uno de los condminos o fideicomisarios y el monto de la retencin que proceda en el impuesto
sobre la renta una vez efectuado el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior.
Artculo 11.- Las sociedades cooperativas de produccin, as como las sociedades y asociaciones civiles
que distribuyan anticipos o rendimientos a sus miembros en los trminos de la fraccin XI del artculo 22
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn considerar el impuesto que hubieren retenido por dichos
conceptos conforme a lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley mencionada, como impuesto
sobre la renta correspondiente a la persona moral de que se trate, para los efectos del artculo 9o. de
esta Ley.
Artculo 12.- Los contribuyentes que paguen el impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificado
contenido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV o del Ttulo II-A de la Ley de la materia
determinarn el valor del activo en el ejercicio, sumando los promedios de los activos previstos en este
artculo. Los promedios se calcularn conforme a lo siguiente:
I.- El saldo promedio de los activos financieros, se calcular sumando los saldos de stos al ltimo da de
cada mes del ejercicio y dividiendo el resultado entre doce.
II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos y de terrenos, el saldo promedio se calcular
multiplicando el monto original de la inversin de cada uno de los activos y terrenos por el factor de la
tabla de activos fijos, gastos y cargos diferidos y terrenos, que d a conocer la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y sumando el resultado obtenido por cada uno.
III.- Tratndose de inventarios, se sumar el valor de ste al inicio y al final del ejercicio, valuados
conforme al artculo 3o. de esta Ley. El resultado se dividir entre dos.
La Secretara de Hacienda y Crdito Ppblico dar a conocer anualmente la tabla de factores de activos
fijos, gastos y cargos diferidos a que se refiere la fraccin II de este artculo, tomando en consideracin el
ao en que se adquirieron o se aportaron los activos,, las tasas mximas de deduccin previstas en los
artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el factor de actualizacin que les
correspondera a dichos bienes si se hubieran adquirido en el sexto mes de cada ao.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo, que obtengan ingresos exclusivamente por la
realizacin de actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, considerarn como valor de su activo en el
ejercicio, el valor catastral de sus terrenos que sirva de base para determinar el impuesto predial. El
clculo de este impuesto se har sin incluir maquinaria y equipo.
Artculo 12-A.- Los contribuyentes personas fsicas a que se refiere el artculo anterior, que hayan
obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos que no excedieron de cuatrocientos sesenta
y seis mil novecientos nuevos pesos y cumplan con la obligacin establecida en la fraccin III del artculo
119-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, llevando el cuaderno de entradas y salidas y el registro de
bienes y deudas a que se refiere el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, podrn determinar el
impuesto al activo aplicando la tasa del 1. 8%, al valor de los bienes que hubieran asentado en la relacin
de bienes y deudas formulada para los efectos del impuesto sobre la renta al 31 de diciembre del
ejercicio por el que se calcule el impuesto, sin deduccin alguna.

10

El lmite de ingresos a que se refiere el prrafo anterior se actualizar en los trminos del artculo 7o-C de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artculo 12-B.- Para los efecto de la determinacin del impuesto al activo, los contribuyentes que dejen
de tributar conforme al rgimen simplificado de las personas morales o al rgimen simplificado a las
actividades empresariales y estn a lo dispuesto por los artculos 67-G o 119-J de la Ley Impuesto sobre
la Renta, podrn optar por no incluir las inversiones que hubieran considerado en su saldo inicial de
salidas conforme a los artculos 67-D o 119-F de la citada Ley, segn corresponda, as como aqullas que
hubieran considerado como salidas en los citados regmenes. En este caso, no proceder la deduccin a
que se refiere el artculo 5o. de esta Ley, del saldo de las deudas derivadas de la adquisicin de tales
inversiones que se tenga a la fecha en que dejen de pagar el impuesto sobre la renta conforme al Ttulo
II-A o a la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Al impuesto al activo pagado durante los ejercicios anteriores a aqul en que los contribuyentes se
incorporaron a tributar conforme al Ttulo II o Seccin I del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta segn corresponda, le ser aplicable lo dispuesto en el artculo 9o. de esta Ley, a partir
del ejercicio en que comiencen a pagar el impuesto sobre la renta conforme al Ttulo II o al Ttulo IV,
Captulo VI, Seccin I de la mencionada Ley. En este caso, tambin se considerar como impuesto sobre
la renta del ejercicio para los efectos del artculo 9o. antes mencionado, el monto que resulte a su cargo
en dicho ejercicio en los trminos de la fraccin III de los artculos 67-G o de la fraccin III del artculo
119-J, segn corresponda.
Artculo 13.- La controladora que consolide para efectos del impuesto sobre la renta, estar a lo
siguiente:
I.- Calcular el valor del activo en el ejercicio, en forma consolidada, sumando el valor de su activo con el
del activo de cada una de las controladas, en la proporcin a la participacin accionaria promedio en que
la controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social.
Para los efectos del prrafo anterior, el valor de los activos de la controladora y de cada una de las
controladas se determinar considerando el valor y la fecha en que se adquirieron por primera vez por las
sociedades que consoliden. En caso de que existan cuentas y documentos por cobrar o por pagar de la
controladora o controladas, con otras empresas del grupo que no causen el impuesto consolidado, no se
incluirn en proporcin a la participacin accionaria promedio por da en que la controladora participe,
directa o indirectamente, en su capital social. Tampoco se incluirn en el valor de los activos de la
controladora, las acciones de sus controladas residentes en el extranjero.
Del valor del activo a que se refieren los prrafos anteriores, se podr deducir el valor de las deudas a
que se refiere el artculo 5o. de esta Ley, que correspondan a la controladora y a cada una de las
controladas que deban pagar el impuesto a que se refiere a esta Ley, en proporcin a la participacin
accionaria promedio por da en que la controladora participe, directa o indirectamente, en su capital
social.
II.- La sociedad controladora efectuar pagos provisionales consolidados en los trminos del artculo 7o.
de esta Ley, considerando el impuesto consolidado que corresponda al ejercicio inmediato anterior.
III.- Presentar declaracin del ejercicio dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha en que termine
el ejercicio fiscal, en la que determinar el impuesto consolidado. En caso de que en esta declaracin
resulte diferencia a cargo, la sociedad controladora deber enterarla con la propia declaracin.
IV.- En caso de que alguna de las sociedades controladas, presenten declaracin complementaria con el
fin de subsanar errores u omisiones, y con ello se modifique el impuesto determinado o el impuesto
acreditado, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurra este hecho, la controladora
presentar declaracin complementaria de consolidacin haciendo las modificaciones a que haya lugar.

11

Si en la declaracin complementaria de consolidacin resulta diferencia a cargo, la controladora la deber

enterar conjuntamente con la declaracin.
Cuando se trate de declaraciones complementarias de las controladas, originadas por el dictamen a sus
estados financieros, la controladora podr presentar una sola declaracin complementaria, agrupando las
modificaciones a que haya lugar, a ms tardar a la fecha de presentacin del dictamen relativo a la
declaracin de consolidacin.
V.- La controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales, la informacin y documentos
que comprueben los valores de los activos y pasivos que se tomaron como base para calcular el
impuesto consolidado en el ejercicio.
Las sociedades controladas efectuarn sus pagos provisionales y el impuesto del ejercicio por la parte
que no qued incluida en los pagos provisionales y en la declaracin del ejercicio presentados por la
controladora.
En el primer ejercicio en que la sociedad controladora deba efectuar pagos provisionales consolidados,
los determinar considerando el impuesto que le correspondera como si hubiera consolidado el ejercicio
inmediato anterior.
La sociedad controladora y las controladas podrn efectuar sus pagos provisionales, ajustes y pagos del
impuesto del ejercicio, en los trminos de los artculos 7o-A, 7o-B y 8o-A de esta Ley.
Para efectos de este impuesto, la controladora y las controladas estarn a lo dispuesto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta en lo que se refiere a incorporacin, desincorporacin, acreditamiento y
devolucin del impuesto sobre la renta, as como para el clculo de pagos provisionales y del ejercicio.
Artculo 13-A.- En la escisin de sociedades, las sociedades escindentes y las escindidas estarn a lo
siguiente:
I.- En el ejercicio en que se efecte la escisin y el siguiente, para efectos de los prrafos tercero y quinto
del artculo 7o. de esta Ley, determinarn el monto de los pagos provisionales del perodo que
corresponda, considerando el impuesto actualizado del ltimo ejercicio de 12 meses de la sociedad antes
de la escisin, en la proporcin en que, a la fecha de la escisin, participe cada una de ellas del valor de
su activo a que se refiere el artculo 2o. de la misma, despus de disminuirle en la misma proporcin las
deudas deducibles, existentes a la misma fecha, en los trminos del artculo 5o. de este ordenamiento. El
impuesto del ltimo ejercicio de 12 meses se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mes
del ejercicio inmediato anterior al de 12 meses, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a
aqul por el cual se calcula el impuesto.
II.- La sociedad escindente acreditar en el ejercicio de que se trate, la totalidad de los pagos
provisionales enterados en dicho ejercicio, con anterioridad a la escisin, incluso cuando los pagos
provisionales los hubiera efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7o.-A de esta Ley. En
ningn caso las sociedades escindidas podrn acreditar los pagos provisionales realizados por la
escindente.
III.- La sociedad escindente y las escindidas debern continuar con la opcin a que se refiere el artculo
5o-A de esta Ley, cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio en que se efecta
la escisin y el siguiente, debern considerar ambas sociedades, el impuesto del penltimo y ltimo
ejercicio inmediato anterior al de la escisin, en la proporcin a que se refiere la fraccin I de este
artculo. A partir del tercer ejercicio en que se efectu la escisin considerarn el impuesto que le hubiera
correspondido a la sociedad en el penltimo ejercicio inmediato anterior.
En caso de que la escindente no haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 5o-A de esta Ley con
anterioridad a la escisin y la escindente y las escindidas ejerzan dicha opcin en el ejercicio en que se
efecta la escisin o en el siguiente, debern hacerlo en los trminos que establece el prrafo anterior.

12

Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente, acciones, sistema
financiero, monto original de la inversin, activo fijo y gastos y cargos diferidos los que la Ley del
Impuesto sobre la Renta define o considera como tales.

ARTICULOS TRANSITORIOS
de la Ley que Establece, Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales, publicada
en el Diario Oficial de la Federacin de 31 de diciembre de 1988, aplicables a la Ley del Impuesto al
Activo

1Esta Ley entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de enero de 1989.

.......................................................................................................................................................................

5Los contribuyentes del impuesto previsto en esta Ley, que con anterioridad a la entrada en vigor de la
misma, hubieran venido realizando actividades empresariales por las cuales estn inscritos en el Registro
Federal de Contribuyentes, quedan liberados de la obligacin de presentar el aviso de aumento de
obligaciones fiscales, por las que contraigan con motivo de la citada Ley.

DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

de la Ley que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas Disposiciones Fiscales, publicada en el Diario
Oficial de la Federacin de 28 de diciembre de 1994

6Para efectos de lo dispuesto por el artculo anterior, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I. Los contribuyentes que con anterioridad al 1o. de enero de 1995 hubieran optado por determinar el
impuesto de conformidad con el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Activo, determinarn para el
ejercicio de 1995 el impuesto que corresponda en los trminos del citado artculo considerando, en lugar
del penltimo ejercicio, el que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el ejercicio de
1992 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. En estos casos el impuesto se
actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1992,
hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995.
II. La cantidad establecida en el artculo 12-A de la Ley del Impuesto al Activo, se entiende actualizada
por el mes de enero de 1995, debindose efectuar las posteriores actualizaciones en los trminos que
establece el artculo 7o.-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir de la actualizacin prevista para
el mes de julio de 1995.
........................................................................................................................................................................

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

de la Ley que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas Disposiciones Fiscales, publicada en el Diario
Oficial de la Federacin de 28 de diciembre de 1994
6-BISPara los efectos del ARTICULO QUINTO de esta Ley, se estar a las siguientes disposiciones:
I. Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin prevista en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al
Activo con anterioridad al 1o. de enero de 1995, podrn por nica vez y cumpliendo con los requisitos que
establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general, en lugar de
13

aplicar lo previsto en la fraccin I del ARTICULO SEXTO de la presente Ley, determinar para los
ejercicios de 1995 y 1996, el impuesto que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el
ejercicio de 1993 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. Para el ejercicio de
1995, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la
primera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995; y para
el ejercicio de 1996, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el
ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
de 1996.
II. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al
Activo, podrn disminuir en un 10% el impuesto que les hubiera correspondido en el ejercicio anterior de
que se trate.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, slo ser aplicable en los casos en que el impuesto que les hubiera
correspondido en el ejercicio anterior de que se trate se haya determinado aplicando la tasa a que se
refiere el artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

de la Ley que Modifica a las Diversas de los Impuestos sobre la Renta, al Activo, Especial sobre
Produccin y Servicios y Federal de Derechos, publicada en el Diario Oficial de la Federacin de
10 de mayo de 1996
4Para efectos de lo dispuesto por el Artculo Tercero de esta Ley, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I. Las empresas que componen el sistema financiero podrn, a partir del ejercicio de 1996 y hasta el de
1998, realizar el acreditamiento a que se refiere el segundo prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto
al Activo, considerando el impuesto sobre la renta y el impuesto al activo, causados en cada uno de los
tres ejercicios anteriores al ejercicio de que se trate.
El impuesto al activo que resulte despus del acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior y el
primer prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo, ser el impuesto a pagar en el ejercicio de
que se trate, para efectos de dicha Ley.
II. Las empresas que componen el sistema financiero podrn determinar el impuesto al activo a partir del
ejercicio de 1996 y hasta el de 1999, conforme a lo dispuesto por el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto
al Activo.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

publicada en el Diario Oficial de la Federacin de 1 de enero de 2002, aplicables a la Ley del Impuesto al
Activo
2En relacin con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artculo Primero de este Decreto,
se estar a lo siguiente:
.......................................................................................................................................................................
XLV. El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta, slo se podr disminuir una vez que se hubiera agotado
el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida que hubiesen constituido los contribuyentes
conforme al artculo 124-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga.
Los dividendos o utilidades que distribuyan las personas morales o establecimientos permanentes
provenientes del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida que hubiesen constituido con
anterioridad a la entrada en vigor de este artculo, pagarn el impuesto que se hubiera diferido, aplicando
la tasa del 3% o del 5%, segn se trate de utilidades generadas en 1999 o en 2000 y 2001. Para estos
efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarn con el impuesto sobre la renta que se deba
pagar en los trminos de este artculo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos

14

o utilidades, stos se debern multiplicar por el factor de 1.5385 al resultado se le aplicar la tasa que
corresponda. Este impuesto se pagar conjuntamente con el pago provisional correspondiente al mes en el
que se haya distribuido el dividendo o la utilidad de que se trate.
El impuesto diferido que se haya pagado conforme al prrafo anterior, se podr acreditar contra el
impuesto al activo del ejercicio en el que se pague, y en dicho ejercicio se considerar causado para
determinar la diferencia que se podr acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los
trminos del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo.
.......................................................................................................................................................................
LXIV. Cuando en la Ley del Impuesto al Activo se haga referencia al Captulo IV del Ttulo II o al Captulo
VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se entender que se refiere al
Captulo VI del Ttulo II o al Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
respectivamente.
Asimismo, cuando se refiera a los artculos 6o.; 7o.-B, fraccin III, segundo prrafo; 12; 22, fraccin XI;
24, fraccin I; 41; 43; 44; 45; 47; 133, fraccin XIII; 140, fraccin IV; 148; 148-A; 149 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se entender que se refiere a los artculos 6o.; 46, fraccin I,
segundo prrafo; 14; 29, fraccin XI; 31, fraccin I; 37; 39; 40; 41; 43; 167, fraccin XIII; 176, fraccin III;
186; 187 y 188 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respectivamente.
.............................................................................................................................................................................

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

del Decreto por el que se Establecen, Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto Sustitutivo del Crdito al Salario, publicado en
el Diario Oficial de la Federacin de 30 de diciembre de 2002, aplicables a la Ley del Impuesto al
Activo
2En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Primero de este Decreto, se estar a lo
siguiente:
.......................................................................................................................................................................
XIX. Por los ejercicios fiscales de 2004 a 2007 para efectos de la Ley del Impuesto al Activo, las personas
residentes en el extranjero que mantengan inventarios para su transformacin por empresas consideradas
como maquiladoras en los trminos de los Decretos para el fomento y operacin de la industria maquiladora
de exportacin, u otorguen a dichas maquiladoras el uso o goce temporal de bienes de procedencia
extranjera, podrn incluir en el valor del activo nicamente, los inventarios o bienes sealados, en la
proporcin que la produccin destinada al mercado nacional represente del total de la produccin de dichas
maquiladoras, siempre que estas ltimas cumplan con lo dispuesto en el artculo 216-Bis de esta Ley. Lo
dispuesto en esta fraccin tambin ser aplicable por los ejercicios de 2004 a 2007 a las empresas
maquiladoras bajo programa de albergue a que se refiere la fraccin XVIII de este Artculo Transitorio, sin que
su aplicacin obligue al cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 216-Bis de esta Ley.
........................................................................................................................................................................

15

TRANSITORIO
Del DECRETO por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Activo y establece los Subsidios
para el Empleo y para la Nivelacin del Ingreso, publicado en el Diario Oficial de la Federacin de
1 de diciembre de 2004
NICO.- El presente Decreto entrar en vigor a partir del 1 de enero del 2005, con excepcin de lo
dispuesto en los Artculos Quinto y Sexto de este Decreto que entrarn en vigor a partir del 1 de enero de
2006.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Del DECRETO por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Activo y establece los Subsidios
para el Empleo y para la Nivelacin del Ingreso, aplicables a la Ley del Impuesto al Activo,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin de 1 de diciembre de 2004
3-

En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Primero de este Decreto, se estar a lo
siguiente:
...................................................................................................................................................................
X.

Las sociedades controladoras en el dictamen de estados financieros para efectos fiscales

correspondiente al ejercicio fiscal de 2004, debern presentar como anexo de dicho dictamen, la
informacin del monto del impuesto sobre la renta e impuesto al activo que hubieran diferido con
motivo de la consolidacin desde la fecha en la que ejercieron la opcin de consolidacin y hasta
el 31 de diciembre de 2004.
A partir del dictamen de estados financieros para efectos fiscales correspondiente al ejercicio
fiscal de 2005 y posteriores, las sociedades controladoras debern informar el monto del
impuesto sobre la renta e impuesto al activo que hubieran diferido con motivo de la consolidacin
en el ejercicio al que corresponda el dictamen.
En el caso de que la sociedad controladora no presente en el dictamen la informacin a que se
refiere esta fraccin, se considerar que existe desconsolidacin y deber enterarse el impuesto
correspondiente en los trminos del artculo 71 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

...................................................................................................................................................................
XIV. Por el ejercicio de 2005, las sociedades controladoras y controladas que consoliden sus resultados para
efectos fiscales estarn a lo dispuesto por el Captulo VI del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
dems disposiciones aplicables, conforme a lo siguiente:
a)

La sociedad controladora que con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de este Artculo, haya
optado por calcular el valor del activo consolidado del ejercicio a que se refiere la Ley del Impuesto al
Activo, de conformidad con el penltimo prrafo del artculo 57-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta
en vigor hasta el 31 de diciembre de 2001 o el penltimo prrafo del artculo 68 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta en vigor hasta el 31 de diciembre de 2004, continuar determinando tanto el valor del
activo como el valor de las deudas de sus sociedades controladas y los que le correspondan, en la
participacin consolidable a que se refiere el penltimo prrafo de la fraccin I del artculo 68 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. El impuesto que corresponda a la participacin no consolidable se
enterar por la sociedad controladora o controlada de que se trate, directamente ante las oficinas
autorizadas.
Las sociedades controladoras y controladas a que se refiere el prrafo anterior, calcularn sus pagos
provisionales del impuesto al activo como si no hubiera consolidacin, conforme al procedimiento y

16

reglas establecidos en los artculos 7o. o 7o.-A de la Ley del Impuesto al Activo. El impuesto al activo
que resulte en cada uno de los pagos provisionales lo enterarn ante las oficinas autorizadas.
b)

c)

d)

e)

La sociedad controladora que hubiera optado por calcular el valor del activo consolidado del ejercicio de
2004, de conformidad con el penltimo prrafo del artculo 68 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en
vigor hasta el 31 de diciembre de 2004, para efectos de determinar el monto de los pagos provisionales
consolidados del ejercicio de 2005, considerar el resultado que obtenga de dividir el impuesto al activo
consolidado que correspondi al ejercicio inmediato anterior, actualizado en los trminos del cuarto
prrafo del artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, entre el factor de 0.60.
En la declaracin de consolidacin a que se refiere la fraccin II del artculo 72 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, se acreditarn los pagos provisionales efectivamente enterados por la sociedad
controladora y las sociedades controladas en la participacin consolidable, a que se refiere el penltimo
prrafo de la fraccin I del artculo 68 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto del
impuesto causado en el ejercicio por cada una de dichas sociedades, en la misma participacin. Lo
anterior tambin ser aplicable para los efectos de los pagos provisionales del impuesto al activo.
Para los efectos de los pagos provisionales, las sociedades controladas en lugar de aplicar lo dispuesto
en la fraccin II del artculo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los calcularn como si no hubiera
consolidacin, y enterarn el impuesto que resulte en cada uno de los pagos provisionales ante las
oficinas autorizadas.
Las sociedades controladoras adems de aplicar lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo . 77 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, efectuarn sus pagos provisionales individuales como si no hubiera
consolidacin, conforme al procedimiento y reglas establecidos en el artculo 14 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta por sus ingresos propios, el impuesto que resulte en cada uno de los pagos
provisionales lo enterarn ante las oficinas autorizadas.
La sociedad controladora para los efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 77 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, podr acreditar contra los pagos provisionales consolidados, los
pagos provisionales efectivamente enterados por cada una de las controladas y por ella misma,
determinados en los trminos del inciso anterior, en la participacin consolidable a que se refiere el
penltimo prrafo de la fraccin I del artculo 68 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
La sociedad controladora no podr solicitar la devolucin del impuesto pagado por las sociedades
controladas o por ella misma.

...................................................................................................................................................................

DISPOSICIONES DE LA LEY DE INGRESOS 2005

Disposiciones de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2005, publicada
en el Diario Oficial de la Federacin de 24 de noviembre de 2004, aplicables a la Ley del impuesto
al Activo
......................................................................................................................................................................
17En materia de estmulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 2005, se estar a lo siguiente:
I.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades de los sectores
agropecuario y forestal, consistente en permitir el acreditamiento de la inversin realizada contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio, mismo que podr acreditarse en
ejercicios posteriores hasta agotarse. Igual estmulo se otorgar para el sector forestal en lo relativo a
inversiones en proteccin, conservacin y restauracin cuando se refieran a construccin de torres contra
incendios, caminos forestales, viveros de alta productividad, brechas corta fuego, equipo y mobiliario contra
incendios, laboratorios de sanidad, habilitacin y pagos de jornales a brigadas contra incendios forestales.

II.

Se otorga un estmulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes residentes en Mxico que se
dediquen al transporte areo o martimo de personas o bienes por los aviones o embarcaciones que tengan
concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, en los siguientes trminos:
a)

Tratndose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarn contra el impuesto al activo a su

cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse la tasa del 21% en lugar de la

17

tasa del 5% que establece el artculo 188 de la Ley del Impuesto sobre la Renta a los pagos por el uso
o goce de dichos bienes, siempre que se hubiera efectuado la retencin y entero de este impuesto y
que los aviones o embarcaciones sean explotados comercialmente por el arrendatario en la
transportacin de pasajeros o bienes.
b)

En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de dichos activos que se
determine conforme a la fraccin II del artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo, se multiplicar por
el factor de 0.1 tratndose de aviones y por el factor de 0.2 tratndose de embarcaciones, y el monto
que resulte ser el que se utilizar para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto
de dichos bienes conforme al artculo mencionado.

Los contribuyentes a que se refiere esta fraccin que hubieran ejercido la opcin a que se refiere el artculo
5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrn efectuar el clculo del impuesto que les corresponda, aplicando
para tal efecto lo dispuesto en esta fraccin.
Los contribuyentes a que se refiere esta fraccin, no podrn reducir del valor del activo del ejercicio las
deudas contratadas para la obtencin del uso o goce o la adquisicin de los aviones o embarcaciones, ni
aquellas que se contraten para financiar el mantenimiento de los mismos, por los que se aplique el estmulo
a que la misma se refiere.
III.

Se otorga un estmulo fiscal en el impuesto al activo a los Almacenes Generales de Depsito por los
inmuebles de su propiedad que utilicen para el almacenamiento, guarda o conservacin de bienes o
mercancas, consistente en permitir que el valor de dichos activos que se determine conforme a la fraccin II
del artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte ser
el que se utilizar para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos bienes,
conforme al artculo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fraccin, que hubieran ejercido la opcin a que se refiere el artculo
5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrn efectuar el clculo del impuesto que les corresponda, aplicando
para tal efecto lo dispuesto en esta fraccin.

IV.

Se otorga un estmulo fiscal en el impuesto al activo a las personas fsicas que tributen conforme al rgimen
de pequeos contribuyentes a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en el monto
total del impuesto que hubiere causado.

V.

Se otorga un estmulo fiscal en el impuesto al activo por el monto total del mismo que se derive de la
propiedad de cuentas por cobrar derivadas de contratos que celebren los contribuyentes con organismos
pblicos descentralizados del Gobierno Federal, respecto de inversiones de infraestructura productiva
destinada a actividades prioritarias, autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en los
trminos del artculo 18 de la Ley General de Deuda Pblica.

VI.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agrcola, ganadero, pesquero y minero que
adquieran diesel para su consumo final y siempre que dicho combustible no sea para uso automotriz en
vehculos que se destinen al transporte de personas o efectos a travs de carreteras o caminos, consistente
en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de este combustible, siempre que se utilice
exclusivamente como combustible en:
a)

Maquinaria fija de combustin interna, maquinaria de flama abierta y locomotoras.

b)

Vehculos marinos y maquinaria utilizada en las actividades de acuacultura.

c)

Tractores, motocultores, combinadas, empacadoras de forraje, revolvedoras, desgranadoras, molinos,

cosechadoras o mquinas de combustin interna para aserro, bombeo de agua o generacin de
energa elctrica, que se utilicen en actividades de siembra, cultivo y cosecha de productos agrcolas;
cra y engorda de ganado, aves de corral y animales; cultivo de los bosques o montes, as como en la
cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos.

d)

Vehculos de baja velocidad o bajo perfil, que por sus caractersticas no estn autorizados para circular
por s mismos en carreteras federales o concesionadas y siempre que se cumplan los requisitos que
mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria.

18

Asimismo, los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final que se utilice exclusivamente
como combustible en maquinaria fija de combustin interna, maquinaria de flama abierta y locomotoras,
independientemente del sector al que pertenezcan, podrn aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta
fraccin.
VII. Para los efectos de lo dispuesto en la fraccin anterior, los contribuyentes estarn a lo siguiente:
a)

Podrn acreditar nicamente el impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin del diesel.
Para estos efectos, el monto que dichas personas podrn acreditar ser el que se seale expresamente
y por separado en el comprobante correspondiente.
En los casos en que el diesel se adquiera de agencias o distribuidores autorizados, el impuesto que los
contribuyentes antes mencionados podrn acreditar, ser el que se seale en forma expresa y por
separado en el comprobante que les expidan dichas agencias o distribuidores y que deber ser igual al
que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin a dichas
agencias o distribuidores del diesel, en la parte que corresponda al combustible que las mencionadas
agencias o distribuidores comercialicen a esas personas. En ningn caso proceder la devolucin de
las cantidades a que se refiere este inciso.

b)

Las personas que utilicen el diesel en las actividades agropecuarias o silvcolas sealadas en el inciso
c) de la fraccin VI de este artculo, podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de
multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las estaciones de servicio y que conste en el
comprobante correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado, por el factor de 0.355, en lugar de
aplicar lo dispuesto en el inciso anterior.

Tratndose de la enajenacin de diesel que se utilice para consumo final, Petrleos Mexicanos y sus
organismos subsidiarios o sus agencias o distribuidores autorizados, debern desglosar expresamente y por
separado en el comprobante correspondiente el impuesto especial sobre produccin y servicios que
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenacin de que se trate.
El acreditamiento a que se refiere la fraccin anterior, podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta y el
impuesto al valor agregado, que tenga el contribuyente a su cargo o contra las . retenciones efectuadas a
terceros por dichos impuestos, as como contra el impuesto al activo.

...................................................................................................................................................................
IX.

Para la aplicacin del estmulo fiscal a que hace referencia el artculo 219 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se estar a lo siguiente:
a)

Se crear un Comit Interinstitucional que estar formado por un representante del Consejo Nacional
de Ciencia y Tecnologa, quien tendr voto de calidad en la autorizacin de los proyectos de ciencia y
tecnologa, uno de la Secretara de Economa, uno de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y
uno de la Secretara de Educacin Pblica, el cual deber dar a conocer a ms tardar el 31 de marzo
de 2005, las reglas generales con que operar dicho Comit, as como los sectores prioritarios
susceptibles de obtener el beneficio, las caractersticas de las empresas y los requisitos adicionales que
se debern cumplir para poder solicitar el beneficio del estmulo.

b)

El monto total del estmulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no exceder de 3,000 millones
de pesos para el ao de 2005.

c)

El Comit Interinstitucional estar obligado a publicar a ms tardar el ltimo da de los meses de julio y
diciembre de 2005, el monto erogado durante el primer y segundo semestres, segn corresponda, as
como las empresas beneficiarias del estmulo fiscal y los proyectos por los cuales fueron merecedoras
de este beneficio.

El contribuyente podr aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta fraccin, contra el impuesto sobre la
renta o el impuesto al activo que tenga a su cargo, en la declaracin anual del ejercicio en el que se
determin dicho estmulo o en los ejercicios siguientes hasta agotarlo.

19

La parte del estmulo fiscal no aplicada se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en que se
present la declaracin del ejercicio en que se determin el estmulo fiscal y hasta el mes inmediato anterior
a aqul en que se aplique. La parte del estmulo fiscal actualizada pendiente de aplicar, se actualizar por el
periodo comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez y hasta el mes inmediato anterior a
aqul en que se aplique.
X.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para
uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o
de carga, consistente en el acreditamiento del monto que resulte necesario para el mes de que se trate a
efecto de que el precio, sin considerar el impuesto al valor agregado . de dicho combustible, sea equivalente
al precio promedio del mes anterior del mismo combustible en la zona del sur de Texas, Estados Unidos de
Amrica, sin incluir el impuesto al valor agregado o el impuesto a las ventas que, en su caso, se aplique en
esa zona. Para simplificar la aplicacin del estmulo a que se refiere esta fraccin, el Servicio de
Administracin Tributaria har los clculos correspondientes y dar a conocer mensualmente el factor
aplicable en la pgina de Internet www.sat.gob.mx. Para estos efectos, el factor de acreditamiento se
aplicar sobre el monto del impuesto especial sobre produccin y servicios que se seale en forma expresa
y por separado en el comprobante que expidan las agencias o distribuidoras autorizadas.
Tratndose de la enajenacin de diesel que se utilice para consumo final, Petrleos Mexicanos y sus
organismos subsidiarios o sus agencias o distribuidores autorizados, debern desglosar expresamente y por
separado en el comprobante correspondiente el impuesto especial sobre produccin y servicios que
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenacin de que se trate. El
comprobante que se expida deber reunir los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca
el Servicio de Administracin Tributaria.
El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la
renta que tenga el contribuyente a su cargo o en su carcter de retenedor o, en su caso, contra el impuesto
al activo, que se deba enterar, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carcter general d a
conocer el Servicio de Administracin Tributaria. Lo dispuesto en esta fraccin, tambin ser aplicable al
transporte privado de carga, de pasajeros o al transporte domstico pblico o privado, efectuado por
contribuyentes a travs de carreteras o caminos del pas.
En ningn caso este beneficio podr ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente
sus servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero, que se considere parte
relacionada, aplicando en lo conducente el artculo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios se realizar nicamente contra el
impuesto que corresponda en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diesel o los doce
meses siguientes a que se adquiera el diesel o contra el impuesto del propio ejercicio.
Los beneficiarios del estmulo previsto en esta fraccin debern llevar los controles y registros que mediante
reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria.

XI.

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de
carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un
acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera
de cuota hasta en un 50% del gasto total erogado por este concepto.
Los contribuyentes considerarn como ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta el
estmulo a que hace referencia esta fraccin en el momento en que efectivamente lo acrediten.
El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la
renta que tenga el contribuyente a su cargo o, en su caso, contra el impuesto al activo, que se deba enterar,
utilizando la forma oficial que mediante reglas de carcter general d a conocer el Servicio de
Administracin Tributaria.
El acreditamiento de los gastos a que hace referencia esta fraccin se realizar nicamente contra el
impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen dichos gastos o contra
el impuesto del propio ejercicio, en el entendido de que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o
en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho
ejercicio.

20

Lo dispuesto en esta fraccin, tambin ser aplicable al transporte privado de carga, de pasajeros o al
transporte domstico pblico o privado, efectuado por contribuyentes a travs de carreteras o caminos del
pas.
Se faculta al Servicio de Administracin Tributaria para emitir las reglas de carcter general que determinen
los porcentajes mximos de acreditamiento por tramo carretero y dems disposiciones que considere
necesarias para la correcta aplicacin de este beneficio.

....................................................................................................................................................................
.

XIV. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel marino especial, para su consumo
final y que sea utilizado exclusivamente como combustible en embarcaciones destinadas al desarrollo de las
actividades propias de la marina mercante, consistente en permitir el acreditamiento de un monto
equivalente al del impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos Mexicanos y sus
organismos
subsidiarios
hayan
causado
por
la
enajenacin
de
diesel
marino especial.
En los casos en que el diesel marino especial se adquiera de agencias o distribuidores autorizados, el
monto que los contribuyentes podrn acreditar ser el que se seale en forma expresa y por separado en el
comprobante que les expidan dichas agencias o distribuidores y que deber ser igual al que Petrleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin a tales agencias o
distribuidores del diesel, en la parte que corresponda al combustible que las mencionadas agencias o
distribuidores comercialicen a dichos contribuyentes.
Para los efectos de lo dispuesto en los prrafos anteriores, el comprobante que se expida deber reunir los
requisitos previstos en los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin que se acepte para los
efectos del estmulo a que se refiere esta fraccin, comprobante simplificado.
Cuando el monto a acreditar a que se refiere esta fraccin, sea superior al monto de los pagos provisionales
o definitivos de los impuestos contra los que se autoriza el acreditamiento, la diferencia se podr acreditar
contra los pagos subsecuentes, correspondientes al ao de 2005. En ningn caso proceder la devolucin
de las cantidades a que se refiere esta fraccin.
El acreditamiento a que se refiere la presente fraccin deber efectuarse, sin excepcin alguna, a ms
tardar en las fechas siguientes:
1.

Tratndose del impuesto al valor agregado, en la fecha en que los contribuyentes deban presentar la
declaracin correspondiente al mes de diciembre de 2005.

2.

Tratndose del impuesto sobre la renta o del impuesto al activo, en la fecha en que los contribuyentes
deban presentar la declaracin correspondiente al ejercicio de 2005.

Para aplicar el estmulo fiscal a que se refiere la presente fraccin, los contribuyentes debern cumplir,
adems, con lo siguiente:
a)

Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, y en el Registro Pblico Martimo Nacional

como empresa naviera.

b)

Presentar en la Administracin Local de Recaudacin o en la Administracin Local de Grandes

Contribuyentes, segn sea el caso, que corresponda a su domicilio fiscal, dentro de los cinco das
posteriores a la presentacin de las declaraciones provisionales o del ejercicio del impuesto sobre la
renta o del impuesto al activo, o definitivas tratndose del impuesto al valor agregado, en las que se
efecte el acreditamiento a que se refiere el presente Decreto, copia de las mismas, adjuntando la
siguiente documentacin:
1.

Copia del despacho o despachos expedidos por la Capitana de Puerto respectiva, a las
embarcaciones de su propiedad o bajo su legtima posesin en las que haya utilizado el diesel
marino especial por el que hayan aplicado el estmulo fiscal a que se refiere el presente Decreto,
en el que deber constar el puerto y fecha de arribo.
En el caso de embarcaciones a las que la Capitana de Puerto les haya expedido despachos de
entradas y salidas mltiples, se deber anexar copia de dichos despachos en los que deber
constar la fecha de cada una de las ocasiones en que entr y sali del puerto la embarcacin.
Tratndose de embarcaciones que slo realizan navegacin interior, los contribuyentes debern
presentar copia del informe mensual rendido a la Capitana de Puerto sobre el nmero de viajes
realizados.

21

Los duplicados de los documentos mencionados en este inciso debern contener el sello y la firma
originales de la autoridad martima que los expida.
2.

Escrito en el que se mencione el nmero de la inscripcin del contribuyente en el Registro Pblico

Martimo Nacional como empresa naviera, manifestando la siguiente informacin de cada una de
las embarcaciones propiedad de la empresa o que se encuentren bajo su legtima posesin en las
que hayan utilizado el diesel marino especial por el que hayan aplicado el estmulo fiscal a que se
refiere esta fraccin:
i)

Nombres de las embarcaciones;

ii)

Matrculas de las embarcaciones;

iii) Eslora y tonelaje de registro bruto de cada embarcacin;

iv) Capacidad de carga de combustible, y
v)
3.

Clculo promedio de su consumo de combustible en millas nuticas por galn.

Copias simples de los comprobantes fiscales expedidos a favor del contribuyente por la adquisicin
del diesel marino especial, correspondientes al periodo que abarque la declaracin provisional,
definitiva o del ejercicio, en que se aplic el estmulo fiscal.

El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la
renta y el impuesto al valor agregado, que tenga el contribuyente a su cargo o contra las retenciones
efectuadas a terceros por dichos impuestos, as como contra el impuesto al activo.
Los beneficiarios de los estmulos previstos en las fracciones VI, X y XI del presente artculo, quedarn obligados
a proporcionar la informacin que les requieran las autoridades fiscales dentro del plazo que para tal efecto le
sealen.
Los beneficios que se otorgan en las fracciones VI, VII y VIII del presente artculo, no podrn ser acumulables con
ningn otro estmulo fiscal establecido en esta Ley. Tratndose de los estmulos establecidos en las fracciones X y XI
del mismo podrn ser acumulables entre s, pero no con los dems estmulos establecidos en la citada Ley.
Los estmulos que se otorgan en el presente artculo, estn condicionados a que los beneficiarios de los mismos
cumplan con los requisitos que para cada estmulo establece la presente Ley.
Se faculta al Servicio de Administracin Tributaria para emitir las reglas generales que sean necesarias para la
obtencin de los beneficios previstos en este artculo.

.........................................................................................................................................................................

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