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PROPUESTA DE REDISTRIBUCIN
12
12
Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral y Agrario - CEDLA
Lineamientos para una propuesta de redistribucin por CEDLA.
La Paz, septiembre de 2014.
Serie: Grupo Sobre Poltica Fiscal y Desarrollo /CEDLA 2014
N 12 - septiembre de 2014
CEDLA (Ed.)
I. t.
II. s.
Director Ejecutivo:
Coordinacin:
Produccin editorial:
Escriben:
Fotografa de tapa:
Impresin:
Editorial CEDLA
Javier Gmez
Juan Luis Espada
Unidad de Comunicacin y Gestin de informacin - CEDLA
Carlos Rocabado Meja
Hernando Espada Vedia
corbis.com
Imprenta OFFAVIM
Av. Jaimes Freyre N 2940, Sopocachi
Telfs. 2-412429 - 2-413175 - 2-413223
Fax: (591) (2) 2-414625
E-mail: info@cedla.org
URL: www.cedla.org
La Paz - Bolivia
CONTENIDO
Presentacin
1. Principios y lineamientos: Hacia una propuesta de redistribucin para el pacto fiscal
Carlos Rocabado Meja
2. Fondos de Desarrollo Productivo Solidario
Hernando Espada Vedia
----------------------------Este nmero de la revista fue elaborado en el marco del Grupo sobre Poltica Fiscal y Desarrollo del
Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral y Agrario (CEDLA) y cuenta con el apoyo de Gobierno
del Principado de Asturias y OXFAM.
Las opiniones presentadas en el presente documento son las de los autores y no son necesariamente
compartidas por las agencias que han apoyado generosamente este trabajo.
Ninguna parte de esta publicacin, incluido el diseo de tapa, puede ser reproducida, almacenada o
transmitida de manera alguna ni por ningun medio, sin permiso previo del editor.
Presentacin
El pacto fiscal es un tema fundamental para el desarrollo del pas y para la sostenibilidad,
integralidad y progresividad del sistema de financiamiento pblico, si se generan ms recursos
debe planearse una mejor distribucin, destino y gestin de estos. En este marco, se han planteado
varias propuestas y estudios orientados a generar debate en la agenda pblica y al interior de las
organizaciones pblico privadas, cada una con particularidades propias.
En ese marco, el Grupo sobre Poltica Fiscal y Desarrollo y el Centro de Estudios para el
Desarrollo Laboral y Agrario (CEDLA) buscan en aportar con lineamientos y principios para una
mejor redistribucin de los recursos fiscales. Con ese objetivo presenta a la opinin pblica y a
organizaciones sociales un estudio exploratorio que expone dos temas: i) el primero da cuenta de
los principios y lineamientos que deben ser considerados hacia una propuesta de redistribucin; y
ii) una descripcin sobre la importancia de reactivar mecanismos fiscales que permitir aportar en
la redistribucin estratgica de los recursos fiscales administrados en los gobiernos subnacionales,
este requiere de un compromiso poltico para dar inicio pues la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin establece la creacin de un fono que a la fecha no ha sido implementado.
Entendemos que estos anlisis constituyen un aporte para la toma de decisiones y el debate que se
avizora para la gestin 2015, tanto de organizaciones sociales y opinin pblica, como del gobierno
central y departamental. Un deber, del actual gobierno, es conciliar un pacto que posibilite la
construccin de polticas pblicas que permitan un desarrollo equitativo y sostenible, ms aun en
un escenario de crisis que demandar una intervencin eficiente y efectiva del aparato pblico a
travs de diferentes mecanismos fiscales.
Principios y lineamientos:
hacia una propuesta de redistribucin
para el pacto fiscal
INTRODUCCIN
La publicacin de los resultados finales del Censo Nacional de Poblacin y Vivienda 2012 ha
propiciado de manera natural e inmediata el regreso de un debate recurrente: la redistribucin de
los recursos fiscales.
Por qu existe esta relacin entre poblacin y recursos? Podemos aventurar la siguiente hiptesis:
la Ley de Participacin Popular estableci que la coparticipacin tributaria, a ser realizada a nivel
municipal, tomaba en cuenta el nmero de habitantes de cada jurisdiccin local. Dicha norma
estableca explcitamente que el Censo y la encuesta demogrfica intercensal se constituan en la
referencia oficial sobre poblacin y por ende sobre el reparto de los recursos coparticipables.
Este lazo poblacin-recursos contiene una lgica directa y elemental que ha logrado un
reconocimiento y una aceptacin tal vez mayor al que podra, por ejemplo, tener la relacin reginregalas, de carcter territorial y ms alejada de lo que el ciudadano podra calificar como equitativa
o igualitaria. La propia Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin (LMAD) refuerza este lazo
al definir, no el factor poblacin pero s los resultados del ltimo Censo 2012 lo cual es casi lo
mismo, como referencia temporal para generar una propuesta tcnica de pacto fiscal.
En esta lnea, los puntos de partida de este ensayo, que guardan correspondencia con el estado
actual de las cosas al segundo semestre de 2013, son:
1. Bolivia no tiene experiencia en pactos fiscales pensados como tal. Las ltimas
negociaciones fundamentales en cuanto a reparto de recursos fiscales son el Dilogo
2000 y la Ley de Hidrocarburos de 2005. Estas dos experiencias del pasado ms
prximo son escenarios casi incomparables pero son tambin lecciones que no
pueden ser ignoradas. En ambas existe un claro componente territorial, mayormente
local en el primer caso, mezclado con otro tipo de actores y de partes interesadas en
el segundo. Es lgico que el pacto fiscal que imaginamos se base en un componente
interterritorial, que con la Constitucin Poltica del Estado (CPE) de 2009 ha pasado
a ser ms que eso: con las cualidades actuales de la autonoma debemos tambin
hablar de un componente intergubernamental. Si bien existe la posibilidad que el
pacto fiscal supere el marco de negociacin entre niveles del Estado nicamente,
este estudio privilegia esta modalidad.
Guatemala (2000)
India (2010)
Sin embargo s es posible que existan acuerdos casi exclusivamente redistributivos. Espaa es un
ejemplo; la ltima gran reforma efectuada en el seno del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de
las Comunidades Autnomas (CCAA), aquella de 2009, se estructur en torno a cuatro ejes bsicos
de carcter redistributivo:
1 Para un estudio
de metodologa e
institucionalidad
del pacto fiscal, ver
Rocabado, C. (2013)
Desafos para la
constitucin de
un pacto fiscal en
Bolivia. Serie Grupo
sobre Poltica Fiscal
y Desarrollo, N 5. La
Paz. CEDLA.
Cuadro 2
Estructura lgica del acuerdo redistributivo de 2009
Marco general de estructuracin de la negociacin
(principios)
Marco de sostenibilidad
Contenido 1. Tributario
Impuesto
ITF, IVME, IJ
Departamental
Municipal
Frmula de reparto
100%
100%
Base territorial
100%
75%
IPJ
70%
15%
IEHD1
65%
30%
IDH2
27,3%
9,9%
Regalas hidrocarburos
33,3%
66,6%
Regalas mineras
Regala forestal por desmonte2
Regala forestal por aprovechamiento
Base territorial
20%
Per cpita
15%
34,9%
85%
15%
Base territorial
25%
25%
Base territorial
35%
25%
Base territorial
1 El 5% no contabilizado se asigna a universidades pblicas. 2 El resto no contabilizado se reparte entre otros actores y cuentas no territoriales.
Fuente: Elaboracin propia.
Este sistema de reparto ha ido crendose y consolidndose durante un largo periodo. La presin
regional logr en 1959 que el Cdigo de Hidrocarburos de 1955 (que estableca regalas pero no
su destino) se interprete de acuerdo al espritu de la Ley de Regalas de 1938, asignando el 11% de
regalas por explotacin de hidrocarburos a favor de los departamentos. Esta asignacin de carcter
territorial fue complementada 35 aos despus por un primer reparto de carcter poblacional,
aquel de la coparticipacin en 1994, que contina hasta hoy siendo la base fundamental del reparto
tributario subnacional. Vendra luego el reparto mitad territorial y mitad poblacional del Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) con la Ley de Descentralizacin Administrativa
de 1995.
Si polticamente se ha
igualado a departamentos
y municipios primero con
la eleccin de prefectos de
2005 y finalmente con el
rgimen autonmico de la
Constitucin de 2009,
es lgico que fiscalmente
tambin se deba igualar a las
autonomas.
2 Prudhomme, R.
Huntzinger, H. y
S. Guelton (2008)
Decentralization in
Bolivia. Washington
D.C.: IADB.
3 Alborta, P. Montalvo,
M. y M. Zapata (2005)
Bolivia: Rgimen
de Transferencias
Intergubernamentales.
La Paz: USAID/DDPC3,
p. 81.
Los factores de distribucin entre departamentos seran los siguientes: 50% poblacin ponderada
con pobreza, 15% extensin territorial, 30% poblacin y 5% factor igualitario por departamento;
posteriormente, los recursos departamentales se distribuiran entre el gobierno departamental,
50% y gobiernos municipales, el otro 50%. En esta propuesta, se aprecia que el factor poblacional
sigue siendo el ms importante y que el factor territorial pierde peso con relacin a los nuevos
factores, extensin territorial y pobreza, que adquieren mayor importancia. Por otro lado, el
reparto a partes iguales entre gobernacin y municipios implicara aceptar que los paquetes
competenciales de ambos niveles de gobierno tienen un costo similar.
El ao 2006, el Banco Mundial hizo su propio anlisis para reformular la distribucin fiscal
interterritorial; su propuesta ms importante fue la redefinicin del reparto del IDH para hacerlo
per cpita4. El mismo ao, como parte de las propuestas hacia la Asamblea Constituyente,
Morales5 abord el reparto interdepartamental, proponiendo una distribucin de hasta 50% de
los recursos del Tesoro General del Estado para las regiones. Este porcentaje se distribuira entre
los departamentos en un 66,6% de acuerdo a criterios de poblacin y en un 33,3% de acuerdo
a criterios de pobreza; dentro de cada uno de los departamentos, el reparto se efectuara de la
siguiente manera: 10% universidades pblicas, 30% gobiernos departamentales, 30% gobiernos
municipales y 30% de asignaciones directas a sectores de salud y educacin. En 2010, Rocabado
propuso por su lado una reforma a la distribucin de los recursos que actualmente reciben los
departamentos por IEHD e IDH6, sin integrar a los gobiernos departamentales dentro la bolsa
comn. Estos dos impuestos deberan eliminar por completo la variable territorial, como en la
propuesta del Banco Mundial de 2006 para el IDH, y ser repartidos por factores de poblacin y de
pobreza; ocurre con los recursos del Dilogo 2000 HIPC-II.
4 The World Bank
(2006) Bolivia.
Institutional and
Governance Review
Towards an Inclusive
Decentralization.
Washington D.C.: The
World Bank, p. 42.
5 Morales, M. (2006)
Documento de trabajo,
mimeo. Sucre.
6 Rocabado, C. (2010)
Financiamiento
Autonmico: Recursos
Para Todos. En Bases
para el financiamiento
del nuevo Estado
y el rgimen de
autonomas. La Paz:
MA/Plural/GTZ, p.
117.
Los tres casos anteriores tienen el denominador comn de que eliminan por completo la variable
de distribucin territorial (excluyendo el anlisis de regalas), aunque difieren en la definicin de la
bolsa comn de reparto, los factores no territoriales de reparto y la distribucin entre niveles de
gobierno.
Ya en el ao 2013, Parada7 propone una reforma a la actual coparticipacin tributaria (Cuadro
4), que representara solamente un 4,3%, en trminos monetarios, de los ingresos totales del
Presupuesto General del ao 2013. Esta cifra no afectara el normal funcionamiento del sector
pblico y dara como resultado la paridad distributiva entre el nivel central del Estado y los
gobiernos subnacionales, incluyendo las universidades pblicas: de un reparto 75-20-5 entre
gobierno central, municipios y universidades, se pasara a un reparto 50-26-7-17 entre gobierno
central, municipios, universidades y ahora tambin gobernaciones, respectivamente.
Cuadro 4
Propuesta de modificacin de la coparticipacin actual, Parada (2013)
Nivel de gobierno
Distribucin actual
Propuesta de modificacin
Nivel nacional
75%
50%
Municipios
20%
26%
Universidades
5%
7%
Gobernaciones
0%
17%
Distribucin actual
Propuesta 1
Propuesta 2
Propuesta 3
Nivel nacional
75%
50%
50%
50%
Municipios
20%
24%
22%
20%
Universidades
5%
6%
6%
6%
Gobernaciones
0%
20%
22%
24%
Si se compara ambas propuestas, en aquella de Parada ganan no solo las gobernaciones, sino
tambin universidades pblicas y municipios (asumiendo un reparto por poblacin que no ha
sido explicitado por dicho estudio); sin embargo, en sintona con otros estudios, resta recursos
al nivel central del Estado que no son compensados con ingresos provenientes de otras fuentes.
Es probable que una propuesta de este tipo tenga ms integralidad si se la acompaase con una
de dos posibilidades: a) una propuesta desde los gobiernos subnacionales y especialmente los
departamentales, para asumir competencias adicionales que estn ahora siendo ejercidas por el
nivel central del Estado y que pudiesen ser asumidas por las gobernaciones, en una especie de
lectura inversa del artculo 305 de la CPE9; y b) una renuncia a ingresos de carcter ms voltil
como por ejemplo el IDH. Es decir, acompaar de responsabilidades, o en todo caso, de neutralidad
fiscal, aquellos recursos que pudiesen ser ganados por los gobiernos subnacionales en el pacto
fiscal. La novedad de la propuesta de Martnez es que los recursos de coparticipacin pueden ser
redistribuidos no solamente por factores poblacionales sino tambin por:
a) El indicador de eficiencia recaudatoria de cada departamento. Los departamentos
con mayor eficiencia reciben ms recursos y el monto correspondiente a cada
departamento en el cual La Paz y Santa Cruz salen ganando se reparte de
acuerdo a los porcentajes de los tres escenarios propuestos;
b) El aporte departamental al Producto Interno Bruto (PIB), por el cual determinados
departamentos recibiran ms recursos que los asignados si el reparto fuese
puramente poblacional.
Finalmente, la reciente propuesta de redistribucin de Barbery, presentada el ao 2013 como parte
del inters generado por el pacto fiscal, tambin sugiere una redistribucin de la coparticipacin,
primero por frmulas departamentales, luego por frmulas de distribucin interdepartamental y
finalmente por criterios de poblacin y desarrollo humano10.
Un segundo grupo importante de estudios es aquel que se enfoca no en la redistribucin de
transferencias sino en la redistribucin de dominios tributarios. Las principales propuestas
derivadas son las siguientes:
a) Asignacin del IUE (Villarroel, 2009) al nivel departamental;
b) Asignacin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) al
nivel departamental y readecuacin en un Impuesto sobre la Renta de las Personas
Es posible pensar en
recursos destinados a
las regiones ms pobres
o menos desarrolladas
econmicamente para
compensar.
10
12 Morales, M. (2009)
El sistema fiscal
financiero en el marco
de la Constitucin
y los Estatutos
Autonmicos. La Paz:
IDEA Internacional, p.
21.
13 Op. cit., p. 47.
Desde el punto de vista de asignacin tributaria, existen evidentes diferencias entre las bases
tributarias de una y otra jurisdiccin, como es el caso por ejemplo de los impuestos locales
a los inmuebles, donde los municipios urbanos tienen una gran base y los rurales ninguna.
Para Prudhomme et al.13, una vez efectuada la cesin de tributos a los niveles subnacionales,
las frmulas de asignacin deberan compensar, por lo menos parcialmente, diferencias
interjurisdiccionales en la base tributaria; las compensaciones a aquellas jurisdicciones afectadas
se centraran en cerrar brechas de base tributaria, y no brechas de ingresos derivados. Esto
puede ser posible con jurisdicciones grandes (ej. mejorar la base de un impuesto al consumo
de carcter departamental), pero es, sin embargo, complicado de efectuarse en el ejemplo de
inmuebles a nivel local.
Desde el punto de vista de coparticipacin es igual importante pensar en fijar ciertos criterios de
nivelacin. Por ejemplo, si no se incluye dentro de una frmula de reparto de recursos criterios
como pobreza o desarrollo econmico (es el caso actual de los recursos de coparticipacin que
slo toman en cuenta a la poblacin), es posible pensar en recursos destinados a las regiones
ms pobres o menos desarrolladas econmicamente para compensar de cierta manera a dichas
regiones.
1990
7,1%
0%
5%
10%
15%
8,1%
1991
9,9%
10,7%
1993
11,2%
1994
10,9%
1995
1996
12,1%
1992
12,3%
13,0%
1998
11,7%
1999
13,7%
2000
2001
12,8%
1997
13,0%
2002
12,6%
2004
14,5%
2003
3,0%
15,1%
6,0%
2006
14,9%
2007
Presin Tributaria Total
2005
5,8%
16,2%
20%
5,5%
2009
22,8%
2010
24,9%
2011 2012(p)
Presin Tributaria sin IDH
2008
17,2%
20,6%
5,3%
15,0%
23,6%
4,9%
15,6%
24,6%
5,4%
17,1%
25%
6,5%
16,9%
30%
Grfico 1
Presin tributaria, en % del PIB
11
La compensacin por preasignaciones territoriales es tambin parte del rgimen fiscal. El Fondo
de Compensacin Departamental (FCD) que se nutre con recursos del IEHD para compensar las
asignaciones por regalas hidrocarburferas tiene esta finalidad, aunque no logra cumplirla por
falta de recursos suficientes. El Fondo de Desarrollo Productivo y Solidario (FDPS) creado por la
Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin tambin tiene esta finalidad en uno de sus tres
mecanismos, aunque con recursos que pueden variar o incluso no llegar a existir (recaudaciones
del IDH adicionales a las establecidas en el Presupuesto General del Estado y generadas cuando
los precios de exportacin de gas natural superen los parmetros establecidos). En general, son
menos los estudios que se centran en el diseo de posibles fondos. Alborta el al.14 propusieron un
Fondo Nacional de Compensacin que se nutra de recursos de donaciones y crditos. La propuesta
fiscal de Santa Cruz de 2005 inclua la creacin de un Fondo de Compensacin de las Autonomas
Departamentales (FOCAD), generado por el 10% de las recaudaciones tributarias coparticipables,
para ser repartido entre los departamentos deficitarios15.
12
Artculo 306.III. La economa plural articula las diferentes formas de organizacin econmica
sobre los principios de complementariedad, reciprocidad, solidaridad, redistribucin,
igualdad, seguridad jurdica, sustentabilidad, equilibrio, justicia y transparencia.
Ahora bien, desde el punto de vista exclusivo fiscal es necesario adoptar algunos de los principios
especficos de la lista que nos ofrece la CPE. Es el artculo 323.I el que nos da los parmetros de la
poltica fiscal:
Artculo 323. I. La poltica fiscal se basa en los principios de capacidad econmica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
Esta lista tiene un carcter eminentemente tributario por lo que en su mayor parte puede ser
directamente descartada para lo meramente redistributivo. Tres principios poseen sin embargo
cierta utilidad en lo que nos concierne, la capacidad econmica, la igualdad y la proporcionalidad,
puesto que guardan relacin con el espritu de las propuestas sobre redistribucin estudiadas y
pueden reforzar el carcter equitativo y justo que se busca para la redistribucin de recursos. Estos
principios pueden ser desarrollados de la siguiente manera:
a) Las regiones con mayor capacidad econmica generan mayores recursos impositivos,
en correspondencia con dicha capacidad;
b) Las regiones ms dinmicas podran recibir mayores ingresos impositivos, que
guarden proporcionalidad con los recursos que generan;
c) El reparto de recursos debe adems buscar una mayor igualdad inter-personal e
inter-territorial.
13
Reparto
secundario
+
Por nivel del
gobierno
Por
entidad
A1. Reparto
inicial
14
Diferenciadas
por el nivel de gob.
B. Reparto
nico
A2. Reparto
inicial
Por
regin
Factores de reparto por nivel:
competencias, gasto histrico
Reparto
secundario
Por
entidad
Bolsas
coparticipables
Bolsa
coparticipable
nica
+
Por nivel del
gobierno
El Grfico 2 tambin muestra una lista de factores que pueden ser aplicados en el reparto por
departamentos o por entidades territoriales. Las opciones para que el primer reparto sea de carcter
regional podran ser mayores si se innova en cuanto a los factores de distribucin, superando
el reparto a partes iguales por territorio que conviene a los departamentos ms pequeos, y el
puramente poblacional que favorece a los departamentos del eje central. Los posibles factores a
ser tomados en cuenta son:
a) Poblacin ajustada, en la cual se da ms peso a determinado grupo etario (adultos
mayores, escolares, rural, fronteriza);
b) Pobreza, que puede ser medida de distintas maneras;
c) Extensin territorial, que puede chocar con los conflictos de lmites;
d) Esfuerzo fiscal, para premiar a las jurisdicciones que mejoran sus indicadores;
e) Desarrollo econmico, para compensar a aquellas regiones ms atrasadas.
Tambin es importante definir la periodicidad del relevamiento de la informacin para cada
factor. Por ejemplo, es relevante para la discusin sobre la validez de los resultados del censo
mencionar que la Ley de Participacin Popular estableca que la informacin relativa a poblacin
sera obtenida cada cinco aos de la encuesta demogrfica intercensal levantada por el Instituto
Nacional de Estadstica (INE) (art. 24). De igual manera, de la lista mencionada de factores, algunos
pueden ser calculados anualmente, otros quinquenal o decenalmente.
Una manera de internalizar el desarrollo econmico y el esfuerzo fiscal, reforzando las bondades
del reparto regional sobre aquel basado en niveles de gobierno, es mediante la figura de cesin
tributaria. Actualmente los presupuestos subnacionales muestran los desequilibrios presentados
en la Tabla 6; al considerar la cesin tributaria como impuestos propios cerrara de cierta manera la
brecha actual, mejorando la equidad vertical.
Cuadro 6
Presupuesto consolidado, 2014, en millones de bolivianos y porcentaje
Nivel de gobierno
Recursos
Gastos
Gobiernos departamentales
5,067
2,6%
11,365
5,8%
Gobiernos municipales
8,670
4,4%
19,518
10,0%
15
El Cuadro 7 muestra cmo el esfuerzo de una regin genera ms frutos para la misma mediante
la cesin, basndose en los principios constitucionales y seleccionados de capacidad econmica y
proporcionalidad.
Cuadro 7
Relacin crecimiento econmico y cesin de tributos
Situacin Inicial
Impuesto 50%
Regin A Bs. 50
Regin B Bs. 50
Total 100 Bs.
Impuesto 50%
Regin A 50 Bs.
Regin B 70 Bs.
Total 120 Bs.
Impuesto 50%
Regin A 50 Bs.
Regin B 70 Bs.
Total 120 Bs.
Coparticipacin 50%
Regin A 25 Bs.
Regin B 25 Bs.
Nivel central 50 Bs.
Coparticipacin 50%
Regin A 30 Bs.
Regin B 30 Bs.
Nivel central 60 Bs.
El principio ms importante que hay que atacar es sin embargo el de igualdad, que podra ser medida
por la igualdad de servicios recibidos por los habitantes de las distintas jurisdicciones. Esto requiere
sin embargo de un costeo de necesidades y objetivos de provisin de servicios pblicos. El segundo
de estos puntos puede ser parte de un pacto fiscal, pero el primero necesita de metodologas
de costeo de competencias que no estn listas en la actualidad, por lo que debera ser parte de
los acuerdos del pacto para su aplicacin en un momento posterior. En este momento, un gran
paso sera superar la lgica de concepcin de lo igualitario como una simple comparacin de los
ingresos per cpita; para ello hay que internalizar los factores adicionales que sean considerados
como tendentes hacia la igualdad.
Dos son los puntos faltantes en las propuestas de redistribucin: la compensacin al rgimen de
regalas, que de cierta forma puede ligarse al segundo punto, que es la reforma del reparto del IDH.
En el primer caso es necesario pensar en:
a) la ampliacin del FCD, en trminos de recursos (actualmente el 10% del IEHD);
b) la ampliacin del FCD, en trminos de regalas (inclusin de la regala minera);
c) el clculo de la frmula de compensacin (que incluye actualmente a todos aquellos
departamentos con regalas hidrocarburferas inferiores al promedio nacional,
promedio distorsionado por la alta produccin de Tarija).
16
16 FAM-Bolivia (2009)
Pacto fiscal: propuesta
de la FAM-Bolivia. La
Paz: FAM-GTZ.
En el segundo caso, es posible pensar en rescatar la propuesta hecha el ao 2009 por la FAM-Bolivia16.
En ese momento se propuso la creacin de un Fondo Condicionado de Inversin Departamental
(FOCID) que funcione en base al 15% de los recursos asignados a los beneficiarios del IDH, bajo la
idea de que este 15% calculado corresponda a un promedio porcentual de los presupuestos no
ejecutados por municipios y ex-prefecturas en los tres aos utilizados para el clculo. Es posible
recalcular este porcentaje, el cual podra actuar ya sea como un fondo para compensar al nivel
central del Estado por el aumento de la coparticipacin subnacional y/o como fuente de un FCD
remodelado (lo cual podra liberar al FDPS para que este adquiera un carcter anticclico global y
no de asignacin inmediata subnacional).
17
TRIBUTOS
TRANSFERENCIAS 1
18
Factores
adicionales
Compensacin a niveles de
gobierno que dejan de percibir
los recursos reasignados
Nivel
departamental
Se abre la bolsa de
coparticipacin actual a ms
niveles de gobierno
Compensacin a niveles de
gobierno que dejan de percibir
los recursos reasignados
IPJ-IEHD
Se abre la bolsa de
coparticipacin actual a ms
impuestos
ICE (destino)
Se propone reasignaciones
de dominio tributario en %
especficos-cesin
RC-IVA
Se propone reasignaciones
de dominio tributario al
100%
CONSECUENCIAS
Reduccin
asignacin
subnacional IDH
EJEMPLO
ACCIN
TRANSF. 2
Grfico 3
Propuesta de hoja de ruta para la redistribucin de recursos
FDPS
Asignacin por
costeo
Ms
competencias
por recursos
Aumento
presin
tributaria
OTROS
255,7
na
na
0,0
0,0
55,8
na
na
IUM
ISAE
2.243,7
3.376,3
0,0
374,4
22,2
78,4
475,0
Recaudacin en efectivo
de mercado interno
Recaudacin en valores
de mercado interno
Tributos Aduaneros3
Recaudacin Total
5,3
0,7
Regmenes Especiales2
13,164,9
7.544,0
0,2
292,4
4,6
60,2
5,7
108,2
Conceptos Varios
IDH
IEHD
1,2
TGB
ITF4
15,4
7,0
RCA-IVA
1.069,8
3,4
2.042,3
105,5
292,6
810,2
72,2
1,1
2.586,9
La Paz
123,0
Chuquisaca
IUE RE
IUE
IT
Impuesto
3.068,9
1.003,9
14,5
2.050,4
0,1
1,3
105,5
na
na
2,4
6,2
0,0
7,2
18,8
4,9
60,4
502,3
486,9
854,3
Cochabamba
1.373,7
1.151,3
7,4
215,0
0,0
1,0
18,5
na
na
0,1
0,0
0,5
1,0
2,8
0,0
1,2
55,2
69,9
64,7
Oruro
1.728,9
312,1
297,5
1.119,3
0,0
0,7
11,7
na
na
0,2
0,0
264,3
0,6
18,1
17,3
80,6
529,7
85,6
113,3
Potos
1.220,1
821,6
1,0
397,5
0,0
1,6
36,1
na
na
0,3
0,0
0,0
0,9
7,3
26,2
0,6
83,1
105,6
135,8
Tarija
10.930,0
5.453,8
81,6
5.394,6
1,1
14,6
338,5
na
na
63,5
29,1
0,0
5,9
60,0
29,8
184,0
1.378,4
1.313,1
1.976,6
Sant Cruz
161,8
14,0
0,9
146,9
0,1
11,1
5,4
na
na
0,1
0,0
0,0
0,3
3,7
5,1
0,2
39,5
41,5
40,0
Beni
Anexo 1
Ingresos tributarios 2012 (p), en millones de bolivianos.
32,7
2,1
0,0
30,6
0,0
0,2
2,8
na
na
0,0
0,0
0,0
0,0
1,0
0,0
0,0
20,3
3,7
2,5
Pando
2.979,8
na
425,4
2.554,4
0,0
0,0
52,4
na
na
0,0
0,0
0,0
0,0
33,3
0,0
97,1
1.500,0
231,7
658,0
GSH6
12.111.2
na
na
12.111,2
na
na
na
12.111,2
na
na
na
na
na
na
na
na
na
na
na
IDH5
2.427,3
na
1.304,2
1.123,1
na
na
na
na
1.123,1
na
na
na
na
na
na
na
na
na
na
IEHD1
49.674
12.213
4.398
33.062
36
868
12.111
1.123
378
50
322
22
260
1.156
717
6.256
3.202
6.555
Total
2012(p)
19
20
CEDLA
Fondo de Desarrollo
Productivo Solidario
ANTECEDENTES
Para nadie es desconocido que la asuncin de Evo Morales Ayma al Gobierno de Bolivia ahora
Estado Plurinacional de Bolivia, contrajo varias transformaciones en diversos mbitos, que para
algunos tienen distintos resultado o impactos en la vida de las personas, sin embargo, cabe resaltar
las polticas de redistribucin de la riqueza que viene llevando a cabo, a partir de distintas medidas,
como el Bono Juancito Pinto, Bono Juana Azurduy, tal cual es reconocida por la Comisin Econmica
para Amrica Latina y el Caribe CEPAL.
Entre las medidas adoptadas por el Gobierno, la nacionalizacin de los hidrocarburos en
2005, permiti al Estado Boliviano captar mayores recursos provenientes de la explotacin de
recursos naturales, mediante el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, Regalas y
especialmente con la creacin del impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
Por otra parte, entre sus propuestas de transformacin esta la profundizacin de las autonomas
y la descentralizacin de los tres niveles de gobierno (central, departamental y municipal),
reconociendo adems otros como el regional y el indgena originario campesino. Entre los puntos
de debate se encuentra la descentralizacin fiscal1, principalmente por el incremento sustancial de
los ingresos pblicos del Estado boliviano.
Todas estas propuestas se fueron consolidando y definiendo en el consenso de todo un marco legal.
En este sentido, a partir del 2008 cuando se promulg la Nueva Constitucin Poltica del Estado,
se consolida cambios normativos que afectan y modifican estructuras y relaciones en distintos
mbitos, entre actores, territorios y gobiernos.
En este contexto, el 2010 se promulga la Ley Marco de Descentralizacin y Autonomas
(LMDA), la cual tiene entre sus propsitos, profundizar el rol de los gobiernos subnacionales
en materias de desarrollo y el financiamiento de sus competencias. Sin embargo, despus de
cuatro aos todava existen debates inconclusos, como el pacto fiscal, entre otros, a razn de
los desequilibrios horizontales y verticales que existen y de la dbil autonoma fiscal de los
gobiernos subnacionales. La estructura de ingresos de los gobiernos subnacionales depende, en
su mayora, de las transferencias del Tesoro General de la Nacin (TGN), cuya caracterstica es la
condicionalidad del gasto.
1 La descentralizacin
fiscal ocurre cuando
las competencias
fiscales (ingresos y
gastos pblicos) se
desplazan del nivel
superior o central
hacia el inferior
o sub-nacional y
constituye por lo
general un proceso
dirigido desde el nivel
central. De modo
que la concesin de
cierta independencia
administrativa a las
autoridades locales
no se considera
generalmente como
descentralizacin
fiscal, y puede
entenderse ms
como un proceso de
desconcentracin14.
Aghn, Gabriel (1993).
Descentralizacin
fiscal: marco
conceptual. Santiago
de Chile: CEPAL.
21
2 Estado de situacin
de las autonomas en
Bolivia: Una mirada
a tres aos, Servicio
Estatal de Autonomas
3 Memoria de la
economa boliviana
2013
4 IDH que por Ley N
3058 es un impuesto
directo
22
5 Achicamiento de la
demanda interna,
reflejada en la
reduccin de demanda
de materias primas
2006
14.405
408
15.893
Ingresos tributarios
2005
12.314
1.718
2.486
207
7.523
120
1.738
3.152
204
2007
16.259
542
21.017
1.732
3.575
1.804
2009
19.160
549
27.173
1.450
6.027
2.336
2008
20.698
688
28.913
1.537
4.168
2.390
2010
22.223
795
28.646
1.577
4.865
3.466
Grfico 1
Ingresos del Sector Pblico no financiero, 2005-2013
(En millones de bolivianos)
2012
33.231
967
42.009
5.393
2011
28.240
1.193
33.262
5.249
1.374
6.296
1.253
5.137
712
Ingresos capital
2013(p)
38.931
1.043
49.927
6.398
6.728
23
siete aos. En trminos concretos, el 89.9% del crecimiento en el valor de las exportaciones de gas
natural a partir de 2006 es exclusivamente atribuible al incremento de los precios y slo el 10.1%
puede imputarse al crecimiento de los volmenes exportados.6
Cuadro 1
Evolucin histrica del volumen, precio y valor de las exportaciones de gas natural
Ao
VOLMEN
(MMmc)
PRECIO
($US/MPCS)
VALOR
(Miles $US)
2004
8.414,1
2,1
619.720,1
2005
10.392,6
3,0
2006
11.159,1
2007
Variacin %
VOLMEN
(MMmc)
PRECIO
($US/MPCS)
VALOR
(Miles $US)
1.085.757,4
23,5
41,8
75,2
4,2
1.667.762,2
7,4
43,1
53,6
11.858,7
4,7
1.971.238,5
6,3
11,2
18,2
2008
12.093,4
7,4
3.159.086,0
2,0
57,1
60,3
2009
9.805,4
5,7
1.967.574,1
(18,9)
(23,2)
(37,7)
2010
11.588,5
6,8
2.797.774,1
18,2
20,3
42,2
2011
12.535,3
8,8
3.884.883,6
8,2
28,4
38,9
2012
14.641,2
10,6
5.478.522,8
16,8
20,7
41,0
2013(p)
16.952,8
10,2
6.113.448,0
15,8
(3,6)
11,6
En los siete aos a partir de 2006 los precios de exportacin de gas natural tanto a Brasil como
Argentina experimentaron un crecimiento extraordinario, pasando de un promedio ponderado de
2.58 dlares por milln de BTU (MMBtu) en 2005 a uno de 9.71 dlares por MMBtu en 2012,
estos precios de venta se calculan a partir de la ponderacin del precio del petrolero Wet Texas
Intermediate (WTI)7, su comportamiento tiene una gran incidencia en la determinacin del precio
de exportacin de gas y consecuentemente en los ingresos que percibe y distribuye el TGE para
proyectos estratgicos sectoriales y territoriales. (Ver Grfico N2)
Es decir, que el valor de exportacin de gas natural sigue la misma tendencia que el precio, en 2005
el valor fue 1086 millones de dlares y en 2013 de 6.113 millones de dlares, lo que representa una
variacin de 462% durante este periodo.
Este escenario de cambios normativos permiti adems, al Estado, una mayor recaudacin
tributaria bajo un contexto de encarecimiento de materias primas especialmente de hidrocarburos
que propiciaron la creacin de nuevos tributos como el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
En los ltimos cinco aos los ingresos percibidos por el Estado boliviano por este concepto fueron
de 56.503 bolivianos.
6 YPFB, Audiencia
Pblica, Rendicin de
Cuentas, enero de
2013
24
7 Variacin de precios
de una canasta de tres
tipos de Fuel Oil y una
de diese Oil.
Grfico 2
Precios de exportacin
(En $US/MMBTU)
12
10
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV I
II III IV
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Brasil
Argentina
Al igual que el gobierno central, los gobiernos subnacionales aumentaron sus ingresos por regalas,
el IDH y el Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD). En la gestin 2013 se
transfiri 14.470 millones de bolivianos a los municipios, y 9.336 millones de bolivianos a las
gobernaciones departamentales (Grfico 3).
A pesar de que los gobiernos subnacionales son criticados por su dbil capacidad institucional y
el marco normativo que limita su accionar, stas entidades territoriales, desde la gestin 2011,
aumentaron su capacidad de gasto en capital, priorizando mejoras en sus construcciones y
la compra de activos fijos, ejecutando el 39 % del total de los recursos presupuestados para la
inversin.8
25
26
1994
591
1995
1.067
1996
1.041
1997
1.182
1.941
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
16.000
18.000
20.000
1998
1.408
1999
1.279
2.212
IDH
Coparticipacin Tributaria
1.491
2003
2001
1.393
1.650
2002
2000
1.487
3.006
3.730
2005
2.320
1.218
1.524
6.669
2006
2.809
3.516
2.076
1.868
10.330
Regalas Hidrocarburferas
2004
2.128
4.711
55%
14%
Otros
2007
3.501
3.913
2.191
2.158
2008
4.523
4.476
2.372
2009
4.268
4.365
2.429
2010
4.960
4.570
2.553
14.539
12%
13.575
15%
12.978
2.458
11.762 2.206
1.927
29%
2011
6.366
6.093
3.149
3.119
18.718
Grfico 3
Ingresos regionales por transferencias a gobiernos departamentales, municipales y universidades por tipo de ingreso, 1994-2011
(En millones de bolivianos)
2012
3.413
Ene-Feb
2011
2.613
31%
27
28
170.729
649.582
427.328
56.714
1.351.220
Apoyo a la produccin
Infraestructura
Sociales
Otros
Total
1.439.402
20.688
475.328
694.342
169.877
79.167
2009
27.982
471.701
724.602
160.400
136.436
2010
1.521.120
46.867
Extractivos
2008
2.181.547
24.431
566.153
959.748
233.810
397.405
2011
En miles de dlares
2.873.840
68.120
729.584
1.155.113
363.440
557.584
2012
3.780.729
86.271
1.084.300
1.502.591
415.408
692.158
2013
Cuadro 2
Inversin Pblica por sectores(1)
(En miles de dlares) (2008-2013)
100,0
4,2
31,6
48,1
12,6
3,5
2008
100,0
1,4
33,0
48,2
11,8
5,5
2009
100,0
1,8
31,0
47,6
10,5
9,0
2010
100,0
1,1
26,0
44,0
10,7
18,2
2011
Participacin %
100,0
2,4
25,4
40,2
12,6
19,4
2012
100,0
2,3
28,7
39,7
11,0
18,3
2013
...reducir la vulnerabilidad y
volatilidad de financiamiento
de competencias a nivel
Central, Departamental
y Local, as como, las
desigualdades tanto
econmicas y sociales entre
actores y territorios
GESTION
Nominal
2008
5.584,76
6.643,52
1.058,76
18,96
2009
6.958,87
6.465,16
-493,71
-7,09
2010
4.553,92
6.744,31
2.190,39
48,10
2011
7.039,62
8.996,05
1.956,44
27,79
2012
6.933,74
12.111,15
5.177,41
74,67
2013
9.534,00
15.542,59
6.008,59
63,02
Incremento Presupuestario
Fuente: Elaboracin propia en base a datos PGE y Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas.
11 Ley N 3058 de
17/05/2005
29
30
2005
13.672
2.328
2006
15.824
5.497
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
2007
18.354
5.954
2008
23.114
6.644
2009
23.695
6.465
IDH
Grfico 4
Recaudacin Tributaria 2005-2013
(En Millones de Bs.)
2010
24.904
6.744
2011
32.553
8.996
2012
37.563
12.111
2013(p)
44.340
15.543
31
32
Con el apoyo de