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Fiscalizacion Superior Mexico Docto123
Fiscalizacion Superior Mexico Docto123
La fiscalizacin superior
en Mxico. Auditoras al
desempeo de la funcin
de desarrollo social.
Salvador Moreno Prez
Las opiniones expresadas en este documento no reflejan la postura oficial del Centro de Estudios
Sociales y de Opinin Pblica, o de la Cmara de Diputados y sus rganos de gobierno. Este documento es responsabilidad del autor. Este documento es una versin preliminar, favor de citarlo
como tal.
previa
causa
penal
por
parte
de
las
instancias
correspondientes.
Introduccin
Transparency International, Corruption Perceptions Index 2011. The Perceived Levels of PublicSector Corruption in 183 Countries/Territories Around the World, Berlin, Germany, 2011, en
www.transparency.org (diciembre de 2011).
una inversin con alto rendimiento social que coadyuva a erradicar la corrupcin,
la cual se detona principalmente por la discrecionalidad en el ejercicio pblico.2
Un estudio de Jos Octavio Lpez sostiene que durante las ltimas
dcadas las democracias modernas se han empezado a alejar de la organizacin
clsica de la divisin poltica en tres poderes: Ejecutivo, Legislativo y Judicial, para
incorporar nuevos organismos autnomos de Estado, como los ombudsman, las
comisiones de derechos humanos y los organismos autnomos para la
organizacin electoral, entre otros. Por ello plantea que el logro de equilibrios y
contrapesos entre los poderes y los rganos autnomos es uno de los mayores
retos de las democracias modernas.3
En ese contexto, la creacin de la Auditora Superior de la Federacin
(ASF) en Mxico es una respuesta a las nuevas necesidades de transparencia y
de rendicin de cuentas. La ASF fue creada en el ao 2000 como la Entidad
Fiscalizadora Superior del pas, con el fin de proveer auditoras y apoyo tcnico a
la Cmara de Diputados en el desempeo de sus obligaciones constitucionales
relacionadas con la revisin de la Cuenta Pblica Federal. Estas obligaciones
incluyen la revisin de los resultados financieros y del desempeo de la Cuenta
Pblica, la cual es presentada por el Poder Ejecutivo a la Cmara de Diputados.
La misin de la Auditora Superior de la Federacin es fiscalizar la Cuenta
Pblica mediante auditoras que se efectan a los tres Poderes de la Unin, a los
rganos constitucionalmente autnomos, a las entidades federativas y municipios
del pas, as como a todo ente que ejerza recursos pblicos federales, incluyendo
a los particulares. Conforme a su mandato legal, su propsito es verificar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en las polticas y programas
gubernamentales, el adecuado desempeo de las entidades fiscalizadas, y el
manejo tanto del ingreso como del gasto pblico. Como rgano tcnico de la
se
revisan
algunos resultados de
las
auditoras de
desempeo
La fiscalizacin del gasto pblico forma parte de una actividad central en los
gobiernos democrticos y es fundamental en los actuales sistemas de
transparencia y rendicin de cuentas.
Al respecto Javier Prez Saavedra define la fiscalizacin de la
administracin pblica como el proceso mediante el cual se busca la
comprobacin de la actividad ejecutiva del Estado.4
El mismo autor seala que es conveniente hacer la separacin entre
auditora gubernamental y auditora fiscal. En el primer caso, los entes auditados
forman parte de la administracin pblica, en el segundo caso la realiza una
dependencia del gobierno federal y el sujeto revisado es un contribuyente o una
empresa paraestatal.
Un estudio del Centro de Investigacin y Docencia Econmicas (CIDE)
coordinado por Mauricio Merino, considera que la hacienda pblica es una parte
vital de la operacin de los gobiernos. En ese sentido, la obtencin de ingresos, la
administracin de los recursos y la realizacin del gasto pblico son tres de sus
funciones principales; de ah cobra relevancia la fiscalizacin como herramienta
indispensable para evaluar el cumplimiento de esos fines.5
Mxico cuenta ya con una amplia trayectoria en el campo de la fiscalizacin
del gasto pblico. Histricamente nuestro rgimen se caracteriza por su estructura
republicana,
democrtica
federal.
En
ese
sistema
el
concepto
de
La sntesis histrica de la fiscalizacin en Mxico se realiz con base en Javier Prez Saavedra,
La auditora gubernamental en el contexto de la administracin pblica en Mxico, Revista de
Administracin Pblica, Mxico, pp. 90-92.
7
Ver Jorge Fernndez Ruiz, La autonoma de la Auditora Superior de la Federacin y la
Procuradura General de la Repblica, Instituto de Investigaciones Jurdicas de la UNAM,
consultado en www.juridicas.unam.mx (diciembre de 2011).
11
Tipo de auditoras
La ASF lleva a cabo auditoras que conjugan, de acuerdo con la especificidad del
ente auditado, una amplia gama de enfoques derivada de la labor de estudio y
planeacin. stas se clasifican genricamente, por su naturaleza y alcance, en
tres grandes grupos: auditoras de regularidad, de desempeo y especiales.
La auditora de regularidad busca verificar la captacin, la administracin, el
ejercicio y la aplicacin de los recursos pblicos de conformidad con los
programas y los montos aprobados por la Cmara de Diputados y con arreglo a
las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables. De acuerdo al
objeto
que
ser
fiscalizado
las
auditoras
de
regularidad,
se
dividen,
de
gestin
comparndolos
con
las
mejores
prcticas
12
10
11
Fuente: Auditora Superior de la Federacin, consultado en: www.asf.gob.mx (23 de noviembre de 2011).
12
Fuente: Auditora Superior de la Federacin, consultado en: www.asf.gob.mx (23 de noviembre de 2011).
13
13
14
Para la revisin de la cuenta pblica 2009, la ASF practic 945 auditoras, de las
cuales 708 correspondieron a revisiones de regularidad (74.9%), 191 a auditoras
del desempeo (20.2%) y 40 auditoras especiales, adems de 6 requerimientos
de revisin de situacin excepcional.
En el ao 2009, la ASF audit 163 entidades que representaron 42.7 por
ciento de los 382 entes sujetos de fiscalizacin. Destaca de un universo de cinco
entes la cobertura del 100 por ciento del Poder Legislativo y del Judicial. El Poder
Ejecutivo con un universo de 312 entes pblicos mantiene una cobertura de 115
que equivale a 36.9 por ciento del total. De un universo de 27 instituciones
pblicas de educacin superior slo se audit 25.9% equivalentes a 7 instituciones
pblicas (ver cuadro 1).
Sujetos a Auditora
Universo
Revisado % de cobertura
382
163
42.7%
32
27
323
2
3
312
21
196
12
83
6
32
7
124
2
3
115
20
63
4
28
4
100.0%
25.9%
38.4%
100.0%
100.0%
36.9%
95.2%
32.1%
33.3%
33.7%
66.7%
1/
Adems de los 32 gobiernos, la fiscalizacin superior incluy 151 municipios, 6 demarcaciones territoriales del Distrito
Federal y 12 entidades de fiscalizacin superior de las legislaturas locales (EFSL).
Fuente: Comisin de Vigilancia de la Auditora Superior de la Federacin, Anlisis del Informe del Resultado
de la fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009. Conclusiones y recomendaciones a la Auditora
Superior de la Federacin, Cmara de Diputados, Mxico, 2011.
15
Cuenta
Pblica
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Total
Universo
seleccionado
N/D
N/D
1,241,853,300
1,802,610,200
1,979,808,000
2,270,558,000
2,498,977,800
9,793,807,300
Muestra
auditada
N/D
N/D
31,580,146
97,814,912
113,498,100
153,940,827
395,623,435
792,457,421
Porcentaje
N/D
N/D
2.5
5.4
5.7
6.8
15.8
8.1
N/D No Di s poni bl e
16
En recursos federales
transferidos a estados y
municipios:
Incumplimiento de la normativa.
En fideicomisos, mandatos y
Incumplimiento de la normatividad.
contratos anlogos:
En adquisiciones y
arrendamientos:
En el rubro de desempeo:
En obra pblica:
14
17
Rubro
Irregularidades ms frecuentes
En sistemas de informacin y
registro:
Incumplimiento de la normativa.
En servicios personales:
Fuente: Elaboracin propia con base en Comisin de Vigilancia de la Auditora Superior de la Federacin,
Anlisis del Informe del Resultado de la fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009. Conclusiones y
recomendaciones a la Auditora Superior de la Federacin, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, p. 30.
15
18
250,000
100
80
200,000
209,043
66.6
60
150,000
139,221
40
100,000
20
18.1
15.3
32,027
37,795
0
Determinado
Recuperado
50,000
0
Justificado
(millones de pesos)
Saldo por
recuperar o
justificar
Porcentaje
Fuente: Auditora Superior de la Federacin, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta
Pblica 2009. Informe Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, p. 189.
19
11,096
7,088
977
2001
2002
2,734
2003
2004
1,870
2,650
2005
2006
4,828
2007
6,552
7,036
2008
2009*
Total
Fuente: Auditora Superior de la Federacin, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta
Pblica 2009. Informe Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, p. 189.
16
20
Cuadro 4. Auditoras practicadas a la cuenta pblica 2009 por tipo de funcin. Cuenta
Pblica 2009.
Funciones
Funciones de gobierno
Funciones de desarrollo econmico
Funciones de desarrollo social
Gasto Federalizado
Total general
Auditoras
145
212
104
484
945
Porcentaje
15.3%
22.4%
11.0%
51.2%
100.0%
Fuente: Elaboracin propia con base en ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta
Pblica 2009, Informe Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011.
ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009. Informe
Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, p. 111.
21
Nmero
30
9
43
21
1
104
Porcentaje
28.8%
8.7%
41.3%
20.2%
1.0%
100.0%
Fuente: Elaboracin propia con base en ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta
Pblica 2009, Informe Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011.
(R),
promociones
responsabilidad
de
408
recomendaciones
administrativa
al
desempeo
sancionatoria
(RD),
(PRAS),
247
65
408
247
PEFCF
DH
55
65
PO
SA
PRAS
RD
R. Recomendacin
RD. Recomendaciones al desempeo
PRAS. Promociones de responsabilidad administrativa sancionatoria
SA. Solicitudes de aclaracin.
PO. Pliegos de observaciones.
DH. Denuncias de hechos.
PEFCF. Promociones del ejercicio de facultad de comprobacin fiscal.
M. Multas.
Fuente: Elaboracin propia con base en ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta
Pblica 2009, Informe Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011.
22
19
ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009. Informe
Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, pp. 111-114.
20
23
21
ASF, Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, Informe
Ejecutivo, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, pp. 134-135.
22
dem.
23
dem.
24
dem.
24
25
Idem.
Ibid. p. 136.
27
Comisin de Vigilancia de la Auditora Superior de la Federacin, Anlisis del resultado de la
fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica 2009. Conclusiones y recomendaciones a la Auditora
Superior de la Federacin, Cmara de Diputados, Mxico, 2011, p. 73.
26
25
28
Ibd., p. 90.
26
John Ackerman, Repensar la estructura institucional para la rendicin de cuentas del Estado
mexicano, Instituto de Investigaciones Jurdicas, UNAM, Mxico, en www.juridicas.unam.mx
(diciembre de 2011), p. 20.
27
del
gasto
pblico,
adems
promovi
reformas
jurdicas
28
bid., p. 65.
Idem.
33
Mxico Evala, Evaluacin del Gasto Pblico en Mxico: Alcances y limitaciones de la ASF,
Mxico, consultado en www.mexicoevalua.org (diciembre de 2011).
32
29
gubernamental de los recursos pblicos, sin la cual ste sera incapaz de ejercer
el poder de control y la vigilancia del Poder Ejecutivo. En este sentido pareciera
que las relaciones del ente fiscalizador y el Legislativo se rigen con el principio de
confianza mutua; sin embargo, considera que los parlamentos a veces caen en la
tentacin de menoscabarla. Por ello, afirma, las entidades fiscalizadoras
superiores deben ser independientes tanto del Gobierno como del Parlamento.34
Finalmente, Aime Figueroa Neri propone algunos aspectos para mejorar el
diseo institucional del Poder Legislativo en materia de fiscalizacin, entre ellos:
necesidad de vincular la fiscalizacin superior con el Congreso de la Unin, lo que
significa la revisin por ambas cmaras del Informe de la Cuenta Pblica; la
continuidad
de
la
evaluacin
de
la
fiscalizacin
superior
entre
pares
34
30
31
38
32
dem.
33
40
Transparencia Mexicana, ndice de corrupcin y buen gobierno 2010. Informe Ejecutivo, Mxico,
2011.
41
Consulta Mitofsky, Mxico: Confianza en las instituciones, baja generalizada, Mxico, 2011.
34
7. Comentarios finales.
35
36
37
ANEXO
LXI LEGISLATURA. INICIATIVAS TURNADAS A COMISIN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN.
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
18-Noviembre-2009
Pendiente
- Vigilancia de la
Auditora Superior de
la Federacin
Publicacin en
Gaceta: 18Noviembre-2009
Fecha de presentacin:
9-Junio-2010
- Funcin Pblica
Con Opinin de Vigilancia de la
Auditora Superior de
la Federacin
Fecha de presentacin:
9-Junio-2010
- Funcin Pblica
Con Opinin de Vigilancia de la
Auditora Superior de
la Federacin
Fecha de presentacin:
3-Marzo-2011
- Presupuesto y
Cuenta Pblica
Con Opinin de Vigilancia de la
Auditora Superior de
la Federacin
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 11-Junio2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 11-Junio2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 3-Marzo2011
38
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
5-Abril-2011
Pendiente
Unidas - Presupuesto
y Cuenta Pblica
- Funcin Pblica
Con Opinin de Vigilancia de la
Auditora Superior de
la Federacin
Publicacin en
Gaceta: 31-Marzo2011
Fuente: Comisin de Vigilancia de la Auditora Superior de la Federacin, Asuntos turnados, Cmara de Diputados, actualizado al 4 de enero de 2012,
Mxico, 2012, consultado en www.diputados.gob.mx (enero de 2012).
39
LXI LEGISLATURA. INICIATIVAS TURNADAS A COMISIN DE LA FUNCIN PBLICA RELACIONADAS CON LA FISCALIZACIN SUPERIOR
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
29-Octubre-2009
Pendiente
- Funcin Pblica
Fecha de presentacin:
10-Noviembre-2009
Unidas - Funcin
Pblica
- Presupuesto y Cuenta
Pblica
Fecha de presentacin:
18-Noviembre-2009
Unidas - Funcin
Pblica
- Rgimen,
Reglamentos y
Prcticas
Parlamentarias
Publicacin en
Gaceta: 29Octubre-2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 10Noviembre-2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 18Noviembre-2009
40
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 16-Marzo2010
Fecha de presentacin:
20-Abril-2010
Unidas - Funcin
Pblica
- Presupuesto y Cuenta
Pblica
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 20-Abril2010
41
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
Fecha de presentacin:
29-Abril-2010
- Funcin Pblica
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
29-Abril-2010
Unidas - Puntos
Constitucionales
- Funcin Pblica
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 29-Abril2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 29-Abril2010
Fecha de presentacin:
29-Abril-2010
Pendiente
42
INICIATIVA
la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos
Mexicanos, y 79 y 82 de la
Ley de Fiscalizacin y
Rendicin de Cuentas de la
Federacin.
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Publicacin en
Gaceta: 29-Abril2010
Fecha de presentacin:
2-Junio-2010
Unidas - Puntos
Constitucionales
- Funcin Pblica
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 7-Junio2010
Fecha de presentacin:
2-Junio-2010
Unidas - Puntos
Constitucionales
- Funcin Pblica
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 11-Junio2010
43
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
9-Junio-2010
- Funcin Pblica
Publicacin en
Gaceta: 11-Junio2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 11-Junio-
- Funcin Pblica
Con Opinin de Vigilancia de la
Auditora Superior de la
Federacin
Fecha de presentacin:
5-Octubre-2010
Pendiente
2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 5Octubre-2010
44
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
Proponente: Grupos
Parlamentarios (CONJUNTAS)
Proyecto de decreto reforma
y adiciona diversas
disposiciones de la Ley
Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria,
de la Ley de Fiscalizacin y
Rendicin de Cuentas de la
Federacin y de la Ley de
Coordinacin Fiscal.
Fecha de presentacin:
21-Octubre-2010
Unidas - Presupuesto y
Cuenta Pblica
- Funcin Pblica
- Hacienda y Crdito
Pblico
SINOPSIS
TRMITE
Pendiente
miembros presentes.
Fecha de presentacin:
4-Noviembre-2010
- Funcin Pblica
Publicacin en
Gaceta: 21Octubre-2010
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 4Noviembre-2010
Fuente: Comisin de la Funcin Pblica, Asuntos turnados, Cmara de Diputados, actualizado al 4 de enero de 2012, Mxico, 2012, consultado en
www.diputados.gob.mx (enero de 2012).
45
LXI LEGISLATURA. INICIATIVAS PRESENTADAS EN LA CMARA DE SENADORES RELACIONADAS CON LA FISCALIZACIN SUPERIOR
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
8-septiembre-2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta:
8-septiembre-2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta:
3-diciembre-2009
Proponente:
Orantes
Mara Elena (PRI)
Lpez
Unidas- Hacienda y
Crdito Pblico Estudios Legislativos,
Primera
Fecha de presentacin:
3-diciembre-2009
Unidas- Puntos
ConstitucionalesHacienda y Crdito
Pblico- Estudios
Legislativos
46
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
Fecha de presentacin:
15-diciembre-2009
Unidas- Hacienda y
Crdito PblicoEstudios Legislativos,
Primera
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 15diciembre-2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 22diciembre 2009
Pendiente
Publicacin en
Gaceta: 4-marzo
2010
Fecha de presentacin:
22-diciembre-2009
Unidas- Trabajo y
Previsin SocialGobernacinEstudios Legislativos
de la Cmara de
Senadores
Fecha de presentacin:
4-marzo-2010
Unidas- Puntos
Constitucionales-
47
INICIATIVA
TURNO A COMISIN
SINOPSIS
TRMITE
48
Migracin y codesarrollo
de la parti-