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Sec400evaluacionderiesgosycontrolinterno PDF
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Evaluacin de Riesgo y
Control Interno
NIA 6
Norma Internacional de Auditora 6
Sec. 400
NIA 6:
Sec. 400
Instrucciones de Ubicacin:
NIA:
Revisin Tcnica:
Diseo Grfico y Diagramacin:
Geovanny Crdova J.
Margoth Coronado V.
Tiraje:
1.000 copias
Editado en Ecuador
Derechos reservados. Prohibida la reproduccin total o parcial de la Obra, por cualquier medio:
fotomecnico, informtico o audiovisual, sin la autorizacin escrita de los propietarios de los
Derechos Intelectuales.
ISBN-9978-95-009-5
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El Editor
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CONTENIDO
Prrafos
Pginas
Introduccin
1-10
1-3
Riesgo inherente
11-12
3-4
13-20
4-7
Riesgo de control
21-39
7-11
40
11
41-47
11-13
48
13
Comunicacin de debilidades
49
13
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La Perspectiva del Sector Pblico (PSP) emitida por el Comit del Sector
Pblico de la Federacin Internacional de Contadores se expone al final de
una NIA. Cuando no se aade PSP, la NIA es aplicable, respecto de todo lo
importante, al sector pblico.
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EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
Introduccin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
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?
9.
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Riesgo inherente
11. Al desarrollar el plan global de auditora, el auditor debera evaluar el riesgo
inherente a nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de
auditora, el auditor debera relacionar dicha evaluacin a nivel de aseveracin
de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir
que el riesgo inherente es alto para la aseveracin.
12. Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar cuyos
ejemplos son:
A nivel del estado financiero
?
La integridad de la administracin.
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Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la accin apropiada respecto de cualquier diferencia.
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Procedimientos de control
20. El auditor debera obtener suficiente comprensin de los procedimientos de
control para desarrollar el plan de auditora. Al obtener esta comprensin el
auditor considerara el conocimiento sobre la presencia o ausencia de
procedimientos de control obtenido de la comprensin del ambiente de control y del
sistema de contabilidad para determinar si es necesario alguna comprensin adicional
sobre los procedimientos de control. Como los procedimientos de control estn
integrados con el ambiente de control y con el sistema de contabilidad, al obtener el
auditor una comprensin del ambiente de control y del sistema de contabilidad, es
probable que obtenga tambin algn conocimiento sobre procedimientos de control,
por ejemplo, al obtener una comprensin del sistema de contabilidad referente a
efectivo, el auditor ordinariamente se da cuenta de si las cuentas bancarias estn
conciliadas. Ordinariamente, el desarrollo del plan global de auditora no requiere
una comprensin de procedimientos de control para cada aseveracin de los estados
financieros en cada cuenta y clase de transaccin.
Riesgo de control
Evaluacin preliminar del riesgo de control
21. La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad
de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o
detectar y corregir representaciones errneas de importancia relativa. Siempre habr
algn riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno.
22. Despus de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debera hacer una evaluacin preliminar del riesgo
de control, al nivel de aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de
transacciones, de importancia relativa.
23. El auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto nivel para algunas o
todas las aseveraciones cuando:
a) los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos;
o
b) evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sera eficiente.
24. La evaluacin preliminar del riesgo de control para una aseveracin del estado
financiero debera ser alta a menos que el auditor:
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Una falla en los controles internos por una porcin especfica del perodo requiere
consideracin por separado de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora a ser aplicados a las transacciones y otros eventos de
ese perodo.
38 El auditor puede decidir desempear algunas pruebas de control durante una visita
intermedia antes del final del perodo. Sin embargo, el auditor no puede confiar en
los resultados de dichas pruebas sin considerar la necesidad de obtener evidencia de
auditora adicional relacionada con el resto del perodo. Los factores que tendr que
considerar incluye:
?
Riesgo de deteccin
41. El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor del riesgo de control, junto con la
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Comunicacin de debilidades
49. Como resultado de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno y de las pruebas de control, el auditor puede darse cuenta de las
debilidades en los sistemas. El auditor debera hacer saber a la administracin,
tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las
debilidades de importancia relativa en el diseo u operacin de los sistemas de
contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atencin del auditor.
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Respecto del prrafo 8 de esta NIA, el auditor tiene que estar consciente que los
objetivos de la administracin de entidades del sector pblico pueden estar
influenciados por intereses que se refieren a la responsabilidad pblica y pueden
incluir objetivos que tienen su origen en la legislacin, reglamentos, ordenanzas
del gobierno, y directivas ministeriales. La fuente y naturaleza de estos objetivos
tienen que ser consideradas por el auditor al evaluar si los procedimientos de
control interno son efectivos para propsitos de la auditora.
2.
3.
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APNDICE
Ilustracin de la interrelacin de los componentes del riesgo de
auditora
La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de riesgo de deteccin,
basado en evaluaciones de los riesgos inherente y de control.
La evaluacin del auditor del riesgo es:
Alta
La evaluacin del
auditor del riesgo
inherente
Media
Baja
Alta
Lo ms baja
Ms baja
Media
Media
Ms baja
Media
Ms alta
Baja
Ms alta
Ms alta
Lo ms baja
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