IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Organizador:

Grupo de Investigacin en Auditora Forense (CIJAF)

Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas de la Pontificia Universidad
Javeriana

Con el patrocinio de:

Asociacin de Especialistas Certificados en Delitos Financieros (ACFCS)

El International Criminal Investigative Training Assistance Program (ICITAP)
del Departamento de Justicia de los Estados Unidos, Embajada Americana en
Colombia.
Sintura Martnez
Diligence Enterprises
Deloitte Internacional

Coordinacin del evento

Natalia Andrea Baracaldo, nbaracaldo@javeriana.edu.co

Luis Eduardo Daza Giraldo,ledaza@javeriana.edu.co

Pgina 1 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Objetivo del evento

Divulgar las novedades y buenas prcticas en Colombia y la regin sobre estos
fenmenos delictivos. Adems, dar a conocer las acciones y resultados de
algunos organismos y entidades en materia de prevencin, deteccin y sancin en
estos temas.
Dirigido a
Profesionales, empresarios, directivos, consultores, autoridades, acadmicos y
dems personas interesadas en el tema. Contamos con un cupo limitado de
participantes, para los cuales las jornadas sern gratuitas gracias al apoyo de
algunos organismos y entidades pblicas y privadas. Adems, las principales
sesiones se transmitirn en vivo a travs de la pgina de la Universidad Javeriana
y redes sociales, para aquellas personas que estn interesadas y no puedan
asistir o se encuentren fuera de Bogot.

Pgina 2 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Tabla de contenido
Objetivo del evento ............................................................................................................................. 2
Dirigido a ............................................................................................................................................. 2
Conferencia Internacional: La investigacin corporativa interna y la investigacin judicial ........... 4
PANEL DE EXPERTOS: Ciberdelito .................................................................................................... 7
PANEL DE EXPERTOS: Lavado de activos ....................................................................................... 13
Conferencia Internacional: Crimen econmico: aprovechar las caractersticas comunes de los
delitos financieros y explorar la convergencia ................................................................................ 17
PANEL DE EXPERTOS: Corrupcin .................................................................................................. 19
PANEL DE EXPERTOS: Extincin de dominio .................................................................................. 22
Conferencia Internacional: ACFE: Report to the Nations 2014 Global Fraud Study ................... 25

Pgina 3 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Conferencia Internacional: La investigacin corporativa interna y la
investigacin judicial
Raul R. Saccani
Partner Forensic & Dispute Services - Deloitte S.C. Argentina

Objetivos

Compartir algunos pasos o pautas que se deben seguir al realizar

investigaciones cuando hay problemas en las organizaciones, con el
objetivo de que los asistentes al foro puedan implementarlas posteriormente
en sus empresas.

Observaciones

Todas las investigaciones internas son sensibles al tiempo y requieren altas

dosis de flexibilidad.
Es importante desarrollar un proceso de colaboracin en las investigaciones
corporativas internas.
Con relacin a las investigaciones internas es importante saber desde un
comienzo: qu es lo que tenemos que hacer? Y cules son las
caractersticas que presentan los problemas?
Lo ms importante en una investigacin interna, es que se tenga claro cul
es la finalidad que se busca con la investigacin desde el primer momento.
Las distintas tipologas de investigaciones llevan a los investigadores a
tomar diferentes caminos en trminos de a quin se debe involucrar, y qu
herramientas se van a utilizar.
Uno de los elementos ms importantes en las investigaciones internas es la
independencia. La independencia se tiene que demostrar y probar.
Los contadores forenses son necesarios en la mayora de las
investigaciones.
Es mejor hacer la investigacin cuando el investigado todava est dentro
de la organizacin. Siempre es mejor entrevistarlo y obtener as de primera
mano la informacin.
La evidencia electrnica tiene una caracterstica y es que es muy voltil y
eso hace que sea muy fcil de destruir.
Lean lo que ms puedan sobre el lenguaje no verbal, pues es fundamental
en el desarrollo de las entrevistas de investigacin.

Pgina 4 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Conclusiones

Una de las caractersticas que presentan los problemas en las empresas es

que es muy fcil que se destruya la evidencia, entonces se tiene que saber
cmo se puede asegurar la evidencia y qu pasos se tienen que dar para
ello, de tal forma que se puedan tener todos los elementos que permitan
recaudar la confianza en la evidencia.
Las cuestiones que normalmente disparan una investigacin interna son
cosos de fraude, por un tema ambiental, de acoso sexual del empleado, de
incumplimiento de normas, o algn llamado de la lnea de denuncias.
Algunas violaciones comunes a las polticas de la empresa, las leyes y las
regulaciones son: fraudes a los estados contables, apropiacin indebida de
activos y los ciberatacos.
Normalmente se tienen tres tipos de investigaciones: (i) de temas
recurrentes, que son ms fciles de administrar, como por ejemplo, el robo
de activos o acoso sexual; (ii) investigaciones de un nivel de riesgo ms
alto, pues interviene un organismo pblico que hace una investigacin,
como por ejemplo, la manipulacin de los estados contables pues es un
delito que termina con el cambio del gerente; y (iii) las investigaciones ms
graves, que son en donde est en riesgo la reputacin de la compaa, por
ejemplo, con temas de corrupcin o temas medio ambientales.
En el caso de una investigacin recurrente el encargado de liderar la
investigacin muy seguramente va a ser el rea de recursos humanos o la
auditoria interna. Mientras que en un caso de mayor riesgo se tendra que
valorar la materialidad para elegir como lder un abogado externo.
Es fundamental aceptar que la investigacin debe tener un grado de
independencia y eso implica que se tomen decisiones respecto de que
personas se deben involucrar en las investigaciones.
Las reas que normalmente se pueden llegar a involucrar en una
investigacin corporativa son: tecnologa de la informacin, auditoria
interna, seguridad y reas jurdicas. Dependiendo de la investigacin, estas
reas tendrn mayor o menor grado de involucramiento.
Los pasos bsicos para realizar una investigacin interna son: (i) definir el
alcance de la investigacin; (ii) preparar el plan de investigacin; (iii)
preservar y analizar los datos y documentos; (iv) conducir entrevistas; y (v)
preparar el informe final.
A la hora de recopilar los hallazgos en el informe de la investigacin es
importante tener en claro si este documento va a tener la posibilidad de
trascender a la empresa y llegar a la justicia. Esto dado que puede haber
informacin sensible que la compaa no quiera poner en el conocimiento
pblico.

Pgina 5 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

En el alcance de la investigacin es fundamental definir claramente la

finalidad y para ello se debe definir qu es lo que se quiere hacer con la
investigacin y siempre manejar las pruebas como si alguna vez fueran a
parar a la justicia, porque eso es lo que asegura que las pruebas no sern
viciadas.
Las fuentes normales donde se encuentra informacin en las
investigaciones son: los emails, los servidores, los telfonos celulares, los
chats y las carpetas compartidas. El rea de IT es fundamental en la
recopilacin de esta evidencia.
En las entrevistas de investigacin es fundamental prologar la entrevista,
esto quiere decir que hay que decirle al entrevistado qu es lo que se est
haciendo, cul es el objetivo y qu informacin se est buscando, sobre
todo porque se debe generar en el entrevistado un poco de tranquilidad
para reducir la resistencia inicial.
En las entrevistas el objetivo es mantener al entrevistado siempre hablando.
No hay que perder el control de la entrevista, sobre todo cuando se
entrevista al gerente de la empresa. El entrevistado lleva al investigador al
terreno donde el quiere.
Las entrevistas en la investigacin siempre tienen que ser cara a cara,
cuando se hacen por telfono no funcionan debido a que se pierde una de
las partes ms importantes de la comunicacin y es lo que se comunica con
el cuerpo. En la comunicacin el 30% es la palabra y el 70% es lo que se
comunica con el cuerpo.
Normalmente cuando se entrevista a una persona, es suficiente que
participen dos entrevistadores, uno que realice las preguntas y otro que
tome nota de las respuestas. Ms de dos personas genera un ambiente de
intimidacin. Es importante que sean dos como mnimo, puesto que la
segunda persona dar fe de lo que se est diciendo en la entrevista.
A la hora de preparar el informe es esencial valorar de nuevo la finalidad.
No es lo mismo un informe que se va a manejar internamente que un
informe que va a trascender a la justicia.
Siempre el informe tiene que estar basado en hechos y en evidencia y eso
quiere decir que la opinin del investigador debe estar siempre fuera. El
investigador no saca conclusiones, pero pone todas las pruebas para que el
lector pueda perfectamente sacar sus conclusiones.

Pgina 6 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

PANEL DE EXPERTOS: Ciberdelito
Moderador del Panel: Luis Eduardo Daza, consultor experto
Panelistas Expertos:

Doctor Jefferson Gutirrez - KPMG Colombia Risk Consulting Services

Doctor John Jairo Echeverry - Socio Adalid Abogados
Doctor Jeimy Cano - Consultor Experto
Teniente Coronel Fredy Bautista Garca - Jefe del Grupo de Delitos Informticos de la
DIJIN. Polica Nacional
Jaime Eduardo Santos Mera - Vicepresidente Legal y de Gobierno Grupo Colpatria

Objetivos

Generar un espacio para compartir las experiencias de los panelistas

expertos en investigaciones de ciberdelito, cibercrimen o cybercrime.

Pregunta 1.
Cules son las nuevas modalidades de cibercrimen?, cmo hoy los
ciberdelincuentes hacen su trabajo? y cmo se utilizan las debilidades y las
vulnerabilidades que les proporcionamos con esa falta de prevencin en el tema?
Conclusiones

El cibercrimen en los ltimos aos ha tenido una gran evolucin que

lamentablemente no es muy favorable para las empresas. El cibercrimen
comenz con una afectacin pequea a la informacin y datos, hoy en da
se han construido verdaderas estructuras criminales que utilizan tanto a
ciudadanos incautos como a ciudadanos con mucho conocimiento para
aprovechar las vulnerabilidades especialmente en el rea financiera.
En Colombia en la Ley 1273 de 2009, se certificaron nuevas conductas
penales que van ligadas a la proteccin de la informacin y datos, y
sumado a esto van ligadas a la proteccin del patrimonio econmico. La
mayora de los ciudadanos desconoce estas conductas penales. Ejemplo
de ellas son: el uso de software malicioso, acceso abusivo al sistema
informtico, violacin de datos personales, hurto por medio informtico,
entre otras.
Colombia se convirti en un pas que paso de ser consumidor a ser
desarrollador de software malicioso. Este software busca explotar las

Pgina 7 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

debilidades de algn sistema informtico. En estos softwares hay

informacin que va dirigida a la afectacin del patrimonio de las empresas.
De 4.278 delitos que se presentaron en 2013, 3.200 son por hurto a travs
de medios informticos, ligado a la transferencia de activos y de datos
personales.
Las empresas no son proactivas, se han acostumbrado a ser reactivas, no
tienen la cultura de ciberseguridad y no cuentan con el ambiente que se
requiere para minimizar estos riesgos.

Pregunta 2.
En Colombia existen hackers y crackers? y adicionalmente cmo hoy es el
modelo de investigacin en los incidentes de ciberdelito?
Conclusiones

Los hackers y crackers son personas que tienen mucha habilidad en la

parte tecnolgica y son capaces de hacer todo a travs de los medios
tecnolgicos. La gran diferencia radica en que el hacker solo busca
encontrar vulnerabilidades que hay dentro de una plataforma tecnolgica,
las aprovecha pero no busca un beneficio econmico sino simplemente un
reconocimiento ante su misma comunidad. Al cracker no le importa
encontrar vulnerabilidades, l solo hace ataques de fuerza bruta hasta el
punto de destruir los recursos tecnolgicos, logrando su propsito que es
lograr un beneficio econmico a travs de una inadecuada administracin
de la informacin.
Cuando se manejan investigaciones de ciberdelito, la nica evidencia que
queda es evidencia digital y slo se tiene un instante para recaudarla de
manera adecuada y en ese solo instante actan normalmente los expertos
en seguridad de la organizacin.
La metodologa usada para la investigacin de incidentes de ciberdelito se
denomina La respuesta a los incidentes de seguridad y se compone de los
siguientes pasos: (i) conocer el hecho, que significa saber qu fue lo que
sucedi; (ii) valorar la informacin suministrada pues muchos de los
delincuentes mandan seuelos falsos, cuando realmente el incidente est
ocurriendo en otro lado; (iii) validar la fuente, es decir, qu tipo de
informacin se est recibiendo; (iv) establecer un objetivo frente a la
investigacin y este va enfocado en cul es la problemtica que se present
frente al incidente; (v) definir si es un evento o un incidente de seguridad,
entendiendo que evento es el hecho que pone en peligro la continuidad del
negocio; (vi) formular preguntas como qu, por qu, dnde y quines

Pgina 8 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

participaron en el hecho; (vii) formular la hiptesis delictiva frente a la
informacin, es decir, qu pudo haber sucedido; (viii) definir las actividades
a realizar; (ix) concluir qu fue lo que sucedi; (x) definir como recaudar la
evidencia de tal forma que no pierda valor probatorio durante el
procedimiento de recaudo.
Pregunta 3.
Cmo es el perfil delincuencial de los delincuentes del pas de acuerdo con la
casustica y las diferentes investigaciones que se adelantan en la DIJIN?
Conclusiones
Un panorama general de los perfiles delincuenciales est dado por los siguientes
aspectos:

En Colombia tener acceso a la informacin por parte de los delincuentes es

un tema muy sencillo. En internet se encuentran disponibles varios
manuales que dan a conocer la descripcin detallada respecto de lo que se
debe hacer para cometer delitos.
La globalizacin es un tema muy importante. Colombia est ubicado en un
punto estratgico pues es el centro de todo lo que ocurre. El ciberdelito es
un delito transnacional y nuestro pas se ha convertido en el territorio
elegido por los delincuentes para evadir a la justicia de otros pases donde
cometen los actos delictivos.
En la tercerizacin de algunos servicios o actividades, las empresas no
tienen el alcance suficiente para poder controlar qu terceras personas
tienen la posibilidad de modificar sus datos.
En el cibercrimen, la inversin es muy poca versus la ganancia. Resulta
mucho ms rentable dedicarse a generar estas cadenas criminales
conformadas como mnimo por un experto informtico, un lder en la
organizacin que intercambia informacin a nivel global y una persona que
necesita distribuir el dinero. La tasa de ganancia del cibercrimen es muy
alta.

Pregunta 4.
KPMG ha venido publicando una encuesta de fraude en Colombia, y aqu han
involucrado un cuarto elemento en la pirmide de fraude, y es el cibercrimen o el
ciberdelito. Cmo surgi para esta encuesta de fraude este nuevo elemento de
fraude?

Pgina 9 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Observaciones

Los cibercriminales estn dentro de las organizaciones.

Hay que trabajar en prevencin puesto que lo que tenemos hoy en da es
una reglamentacin muy laxa.
Hoy en da infiltrar una persona en la organizacin es demasiado fcil.

Conclusiones

El cibercrimen es un elemento que hace unos cuatro aos pasaba en

Estados Unidos o en Europa pero aqu en Colombia no, pues se pensaba
que era ciencia ficcin.
Lo primero que se analiz en la encuesta es de dnde llegaba el
cibercrimen y se encontr que el 70% de los hechos considerados
cibercrimen, fueron cometidos por empleados o por empleados en colusin
con alguien ms. Un 30% eran externos, como la competencia o un hacker.
Al mismo tiempo encontramos que el 70% de las organizaciones no tienen
mecanismos para la prevencin de fraude y casi el 80% de las
organizaciones no tienen mecanismos para la prevencin del cibercrimen.
El nico sector en Colombia donde hay un grado de conciencia es el sector
financiero. Pero en el sector real no hay ese mismo nivel de conciencia
porque en este sector se piensa que no les puede suceder un caso de
cibercrimen principalmente porque no mueven dinero, pero podran
preocuparse por la propiedad intelectual o ciertos secretos que la
organizacin maneje y tienen un valor importante.
El dao econmico en Colombia en el 2013 por temas de cibercrimen era
de 550 millones de dlares. nicamente el 43% de las empresas pudieron
cuantificar el dao.
En general no hay conciencia. El sector financiero es mucho ms
avanzado. Se tiene la conciencia de que no es a mi es al vecino el que le
pasa.
La mayora de las empresas en Colombia detectaron estos eventos
despus de 3 o 5 meses de haberse cometido el dao, cuando
bsicamente ya no se poda hacer nada.

Pregunta 5.
Cmo mitigar o cmo definir un esquema de prevencin y mitigacin de este
riesgo?

Pgina 10 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Conclusiones

Hay una relacin muy estrecha entre la carrera sptima con calle 26 y las
protestas. A travs de las protestas se lograron identificar las tendencias
globales respecto de la problemtica del pas.
La seguridad en Colombia arranca en el comportamiento de cada uno de
sus ciudadanos pasando por las empresas.
En el observatorio de los ciberactivistas se dio una mirada sobre el anomia
de los indignados, es decir, se empez a mirar cules eran los problemas
con los que vive la sociedad.
Hoy en da hay tanta informacin que existe un problema generalizado y es
identificar cul es la que realmente sirve. Esto es lo que llamamos el
problema de la big data.
La metodologa del observatorio de problemas sociales, permite anticiparse
y constituirse en un insumo para las matrices de riesgo que estn tan de
moda en todas las compaas en el mundo.

Pregunta 6
Ha servido la ley 1273 de 2009 de delitos informticos? Qu ha cambiado la
situacin en Colombia, el que antes no existiera una ley de delitos informticos y
ahora s?
Conclusiones

Esta ley rene aspectos contra los atentados a la confidencialidad y es una

herramienta que incluyo 9 tipos nuevos de actos delictivos. Lo que se ha
logrado con esta herramienta es poder encausar conductas de los
ciudadanos que decidieron infringir la ley y como resultado de ella la tasa
de crecimiento y de aproximacin a condenas va en incremento.
Hoy en da se piensa que s ha servido y que dio herramientas para poder
actuar pero tambin se puede deducir que se tiene un vaco muy fuerte en
materia de investigacin procesal penal, que tiene que ver con aspectos
regulatorios de la preservacin y conservacin de datos.
Desafortunadamente hay una serie de problemticas por poder operativizar
la ley y los rganos fiscales no tienen mucho conocimiento en el tema
tecnolgico. La ley si ha tenido un gran beneficio pues tiene muchos
usuarios y a partir de ella han surgido una serie de beneficios que nos han
favorecido. Falta simplemente operativizarla un poco.

Pgina 11 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Para los bancos si ha servido por que ha empezado a colocar el tema

encima de la mesa. A dems, logro que la gente tenga ms conciencia
sobre el tema y ha dado la necesidad de que muchos se capaciten.
La ley ha permitido abrir una puerta grande para que en Colombia se hable
de este tema y actualmente se tengan lineamientos como las polticas de
seguridad de la informacin y se hable de la necesidad de proteger
informacin y datos.
Otro avance significativo es que se logr mencionar que la afectacin a
esos derechos es un delito y esto es un avance muy grande que se ha dado
por parte de la legislacin en Colombia.

Pgina 12 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

PANEL DE EXPERTOS: Lavado de activos

Panelistas Expertos:

Doctor Francisco Jos Sintura Varela Socio Sintura Martnez

Doctora Luz ngela Bahamon - Directora de Fiscala Nacional Especializada Antinarcticos
y Lavado de Activos - Fiscala General de la Nacin
Teniente Coronel Pablo Ferney Ruz Garzn Jefe rea Investigativa de Delitos
Especiales - Direccin de Investigacin Criminal e INTERPOL Polica Nacional de
Colombia

Objetivos

Generar un espacio para compartir las experiencias de los panelistas

expertos en el delito de lavado de activos y la financiacin del terrorismo.

Observaciones

El ranking del Instituto de Basilea de riesgo pas, en materia de lavado de

activos prev dos componentes: (i) el respeto por el cumplimiento de las
normas internacionales en materia de lavado de activos; y (ii) la adopcin
de polticas anticorrupcin, polticas antisoborno interno o externo.
En el estudio el Instituto reviso 144 pases y dentro de un rango de cero a
diez midi cul es el riesgo pas para sealar con un criterio de riesgo bajo
cero y riesgo alto 10, estadsticas como estas: Paraguay, Bolivia, Republica
Dominicana, Ecuador y Argentina son pases de riesgo alto porque sus
polticas en materia de lavado de activos y practicas anticorrupcin no son
lo suficientemente fuertes. En riesgo medio esta Costa Rica, Brasil y
Colombia, y en un riesgo medio bajo esta Chile. En Colombia el riesgo es
medio en la medida que posee una legislacin medianamente completa,
pero eso no quiere decir que est exenta de riesgos.

Conclusiones
Algunos retos que presenta la consultora con relacin al lavado de activos y la
financiacin del terrorismo son:

Prevencin del lavado de activos en el sector real de la economa, para que

las empresas asuman polticas y sistemas de prevencin de lavado de
activos y financiacin del terrorismo y lo hagan no con el estilo de copiar lo
que ya existe en la banca sino que se hace necesario acoplar los manuales

Pgina 13 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

del prevencin al tipo de negocio, a la naturaleza de la compaa, a la

segmentacin del mercado, al estilo de sus productos y a la frecuencia de
su trato con clientes y proveedores.
Las empresas deben medir su riesgo entre bajo, medio y alto y a partir de
all lograr que ese riesgo inherente con el tiempo sea reducido a travs de
polticas que funcionen eficientemente.
Identificar en las empresas el tipo de operaciones que se realizan para
evitar que se realicen tramites con parasos fiscales.
Sensibilizar a los agentes del sector real de la economa sobre la necesidad
de implementar sistemas integrales de prevencin de lavado de activos.
pero que vayan ms all de prevenir el riesgo penal.
Tambin se deben evitar las prcticas corruptas, sobre todo por razones de
riesgo reputacional que para las empresas resulta ser el ms importante.
Hay que mirar al interior de las organizaciones cmo est el tema de las
prcticas debidas en materia corporativa, las polticas antifraude y anti
prcticas corruptas.
Establecer cmo a partir de movimientos financieros se pueden identificar
las actividades ilcitas subyacentes.
Definicin de los perfiles financieros econmicos sospechosos, pues esta
es una importante fuente para realizar una futura investigacin.
Establecer las fuentes ilcitas de los fondos.
Implementar sistemas de validacin ms robustos para el filtro de
informacin.
Ingreso al listado de cooperantes a la UIAF pues se pueden advertir
eventos sospechosos de lavado de activos.
Persecucin de las ganancias ilcitas a travs de la extincin de dominio. La
persecucin hoy en da es de perseguir los bienes materiales de los
delincuentes.
Definir polticas adecuadas en las empresas para la adquisicin de bienes.

Con relacin a la metodologa de la investigacin en el delito del lavado de activos

se pueden resaltar los siguientes aspectos:

Las caractersticas de tipo penal visto bajo un mbito autnomo son: la

prueba del delito subyacente se encuentra dentro del proceso, no es
necesario un procedimiento judicial previo, ni una sentencia condenatoria,
no se requiere la misma persona para desarrollar los dos delitos y hay un
concurso efectivo de delitos.
Las caractersticas de tipo penal visto bajo un mbito objetivo son: el sujeto
activo se encuentra indeterminado, la conducta es una alternativa mixta y

Pgina 14 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

el ingrediente normativo es un delito subyacente donde existe una

dificultad probatoria.
Algunos agravantes a este delito son: que se configure la participacin de
una personera jurdica, del jefe, administrador o encargado de la
organizacin o que se configuren circunstancias de mayor punibilidad.
La metodologa de investigacin de un delito de lavado de activos se inicia
con una denuncia o un reporte de iniciacin (informe ejecutivo o de
Cooperacin Judicial Internacional), una compulsa de copias o a travs de
un annimo.
La metodologa continua con la verificacin de la informacin inicial, la
conformacin del equipo de trabajo y el establecimiento de roles, la
definicin de objetivos, el desarrollo de una teora del caso y el inicio de
labores investigativas.
El investigador tiene a su disposicin tcnicas propias de una investigacin
bsica como por ejemplo: acceso y bsqueda en bases de datos,
inspecciones a lugares, interrogatorios a indicados, informaciones a
autoridades extranjeras, vigilancia y seguimiento de personas y cosas,
entre otras.
El investigador tambin puede desarrollar tcnicas especiales de
investigacin como: anlisis financiero, interceptacin de comunicaciones,
retencin de correspondencia, bsqueda de informacin dejada en internet
entre otras.
Algunas circunstancias que toman importancia a la hora de desarrollar
investigaciones delictivas son: el contenido de las llamadas telefnicas,
documentacin sobre contabilidades de operaciones clandestinas,
alteraciones documentales, incrementos patrimoniales injustificados,
utilizacin de testaferros, vinculacin con sociedades ficticias carentes de
actividad econmica, entre otras.

Con relacin al rol que desempean los peritos contables o auditores forenses
como apoyo en las investigaciones de lavado de activos y en la extincin de
dominio se pueden resaltar los siguientes aspectos:

Los contadores manejan el trmino forense porque est estrechamente

vinculado con la administracin de justicia y su labor en los dictmenes es
fundamental para la toma de decisiones.
La auditora forense es una disciplina tcnico cientfica en la cual se aplican
destrezas de auditoria en situaciones que comprenden posibles
consecuencias legales.
Algunas caractersticas del informe del perito contable son: descripcin
clara del elemento material probatorio que se est analizando, descripcin

Pgina 15 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

clara y precisa de los procedimientos tcnicos empleados, explicacin de

los principios tcnicos y cientficos aplicados, descripcin clara y precisa de
los procedimientos de la actividad tcnico-cientfica y la interpretacin de
los resultados y conclusiones.
Las caractersticas controlables y los estndares que debe tener un informe
pericial son: claridad, confidencialidad, confiabilidad y legalidad.
El perfil del auditor forense incluye conocimientos en aspectos de
investigacin judicial, manejo de informacin y tcnicas de anlisis del
elemento material probatorio; debe conocer la normatividad respecto del
delito que se investiga; debe conocer las tipologas del lavado de activos y
debe establecer teoras de caso para coadyuvar en la coordinacin de la
investigacin junto al Fiscal del conocimiento.
Debe difundirse la prctica de la auditoria forense y capacitar a los
profesionales que la ejercen.
Se requiere de conocimientos interdisciplinarios y de profesiones con
perfiles ms exigentes que en una auditoria tradicional.
Actualmente no se cuenta con normas propias que regulen la actuacin de
la auditoria forense.
No se deben estandarizar los procedimientos de auditoria forense, debido a
que existe un sin nmero de modalidades para el lavado de activos. Esta
situacin exige en el auditor apelar a su experiencia y juicio profesional al
preparar los procedimientos de auditoria efectivos.

Pgina 16 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Conferencia Internacional: Crimen econmico: aprovechar las

caractersticas comunes de los delitos financieros y explorar la
convergencia
Gonzalo Vila
Director para Latinoamrica Asociacin de Especialistas Certificados en Delitos
Financieros (ACFCS)

Objetivos

Dar a conocer las caractersticas comunes de los delitos financieros y los

beneficios que se generan como consecuencia del proceso de
convergencia.

Observaciones

La ACFCS es una organizacin compuesta por profesionales que trabajan

en diferentes disciplinas para el control, deteccin y combate de los delitos
financieros, busca fortalecer los conocimientos y habilidades de los
profesionales y ofrece a sus miembros el ttulo de Especialista Certificado
en Delitos Financieros (CFCS).
La Asociacin de Especialistas Certificados en Antilavado de Dinero
(ACAMS) creo la credencial de Especialista Certificado en Antilavado de
Dinero (CAMS) en el ao 2001.
Otras credenciales ofrecidas por el ACFCS son: Especialistas Certificado en
Delitos Financieros (CFCS) y Especialistas Certificados en E-Discovery (CEDS)

La informacin en espaol sobre ACFCS se encuentra disponible en el

portal web www.delitosFinancieros.org y en la publicacin electrnica
Delitos Financieros 360

Conclusiones

Algunos elementos en comn que presentan todos los delitos financieros

son: requieren lavado de dinero, necesitan de una institucin financiera o no
financiera, interacta la variable de eva sion impositiva, interacta una
agencia gubernamental, se crea la necesidad de recuperacin de bienes, la
mayora involucra varios pases y muchos incluyen corrupcin pblica o
privada.
Algunos beneficios que se generan como consecuencia del proceso de
convergencia son: se configura una mejor practica emergente y una mayor
expectativa regulatoria, las agencias internacionales la estn poniendo en

Pgina 17 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

prctica, se permite hacer un mejor uso de los sistemas y de las

herramientas para acceder y estudiar la informacin, y el proceso se
culmina con mejores informes ROS (Reporte de Operaciones
Sospechosas).
La empresas Siemens de Alemania con una sancin por US$800 millones
en 2008, ocupa el primer lugar entre las 11 sanciones ms grandes que ha
otorgado la FCPA (Ley de prcticas corruptas en el extranjero)
Los programas y controles de cumplimiento deben incluir como mnimo los
siguientes factores: organizacin de los controles relacionados con delitos
financieros, evaluacin dl riesgo, identificar y reportar actividades inusuales
o sospechosas, evolucin constante del escenario de cumplimiento,
aceptacin y vigilancia del cliente o empleado, investigar e identificar a los
beneficiarios finales, entre otras.
El ttulo de especialista certificado en delitos financieros (CFCS) se obtiene
a travs de un examen que consta de 145 preguntas de opcin mltiple que
se basan en escenarios de la prctica cotidiana de los profesionales en
todas las reas de los delitos financieros. Se ofrece un seminario en lnea o
presencial de 6 horas de duracin, gua de estudio de 385 pginas con
preguntas de prctica.
El especialista en delitos financieros debe comprender el panorama general
del delito financiero, sus transformaciones, el impacto de la tecnologa y la
globalizacin, las caractersticas comunes de todos los delitos financieros y
a travs de ellas explorar su posible convergencia.

Pgina 18 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

PANEL DE EXPERTOS: Corrupcin

Panelistas Expertos:

Mr. Mike Yasofsky Ex Director ICITAP Colombia

Doctor Simn Alejandro Guzmn - Contralor Delegado Intersectorial. Contralora General
de la Repblica
Doctor Juan Pablo Rodrguez Crdenas Consultor Socio de la firma Rics Management
Doctor Arturo del Castillo. Managing Director - Forensic Services en KPMG Colombia.

Objetivos

Generar un espacio para compartir las perspectivas internacionales de la

corrupcin, los riesgos reales a los que nos vemos enfrentados y algunos
casos de este delito.

Observaciones

En las investigaciones por casos de corrupcin, la auditoria forense permite

agregarle un poco de malicia indgena. A dems, el principio fundamental
del auditor forense es piensa mal y acertaras
No debemos confundir el riesgo con el peligro. El riesgo es el efecto de la
incertidumbre sobre los objetivos, eso significa que usted va a asumir un
mayor riesgo si exige menos informacin.
La corrupcin es el mal uso del poder. Todos en algn momento tenemos
poder.
El delito de corrupcin privada tiene un acento y son los proveedores.
Existe la tendencia de que donde hay recursos hay riesgos y si no hay plata
no hay riesgos y eso no es cierto.

Conclusiones

El concepto de corrupcin ha tenido una evolucin. Cuando se comenz a

hablar del tema en la dcada de los 80s se hablaba de que era un tema
que involucraba solo a los funcionarios pblicos, sin embargo a lo largo de
los aos se empez a pensar que era posible que hubiera corrupcin entre
privados y eso abri la perspectiva.
En cuanto a la medicin de la corrupcin durante mucho tiempo se ha
realizado a travs de ndices de percepcin, pero en los ltimos aos se ha
trabajado otro tipo de indicadores ms de victimizacin. Estos indicadores
aportan informacin complementaria y muy til para el diseo de polticas

Pgina 19 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

pblicas. Por ejemplo, hoy en da las empresas privadas cuentan con

indicadores de medicin de la corrupcin y su impacto en la competitividad.
El elemento comn en todas las disposiciones legales respecto de la
corrupcin es que en todas se busca abordar el fenmeno desde el punto
de vista de la prevencin, la investigacin y la sancin.
El marco jurdico internacional ha dado pie para el desarrollo de una serie
de iniciativas no solo a nivel Latinoamericano sino en muchas otras
regiones como frica, Europa y Asia.
Un indicador que mide la percepcin de corrupcin en una escala de 1 a 10,
donde 1 indica la menor percepcin de corrupcin y 10 la ms alta, se
resalta que los pases que siempre ocupan los primeros lugares son Nueva
Zelanda, Suecia y Dinamarca y en los ltimos lugares algunos pases
africanos como Somalia. Colombia est en un rango moderado, pues en
los ltimos 5 aos se ha respondido prcticamente lo mismo. El indicador
para Colombia est entre 3,6 y 3,8, lo que significa que la percepcin no ha
cambiado a pesar de las medidas que se han ido implementando.
Otra estadstica de percepcin de la corrupcin menciona que 9 de cada
10 colombianos ha cometido un acto de corrupcin. Pequeos actos de
corrupcin impactan de alguna manera la cultura de Colombia.
El tema de la corrupcin obliga a los colombianos a que no solamente debe
existir la deteccin sino tambin la prevencin y lo ms importante la
sancin.
Al tringulo de fraude en Colombia se le debe adicionar como elemento
esencial la capacidad.
En la Tercera Encuesta Nacional sobre Soborno ser resalta que el 94% de
los encuestados considera que los empresarios ofrecen sobornos dentro
del giro de sus negocios, el 55% considera que la principal motivacin para
hacer un soborno a un funcionario pblico es la percepcin de que los
tramites y procedimientos son engorrosos y complejos, el 62% de los
encuestados percibe que si no acude a un pago o a un soborno pierde el
negocio. Los empresarios encuestados dicen que en promedio debe
hacerse un pago del 14,8% del valor del contrato para lograr la
adjudicacin. Los empresarios piensan que los grupos econmicos tienen
una influencia dentro de las empresas del gobierno del 67%. El 70% de los
empresarios no conocer el Estatuto Anticorrupcin.
Por lo anterior se concluye que el tema es estructura y por consiguiente se
est fallando en la tica.
Uno tiene que trabajar con la informacin del delincuente. El crimen
organizado se llama de esta forma porque ellos verdaderamente son
organizados.

Pgina 20 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Cuando nos gusta nuestro trabajo no es posible que nos engatusen con la
promesa de una recompensa o con el miedo al castigo. Ese ha sido el
problema de la lucha contra la corrupcin, que se resuelve aumentando el
salario del funcionario pblico o dejando de ocupar una funcin pblica. Y
esto no debera ser as.
El tema de la corrupcin no es del sector pblico, se tiene que cambiar esa
mentalidad en Colombia y aprender que ser servidor pblico es una
majestad y adems debe ser un orgullo trabajar para la funcin pblica.
Nos encontramos en un crculo vicioso gracias a la corrupcin y este
problema se puede solucionar de forma sencilla si se tiene informacin. con
la informacin se pueden hacer anlisis de riesgos y a travs de ellos se
toman decisiones como saber a quin controlar y a quin no.
Siete pasos para decir que su compaa tiene gerencia de riesgos contra la
corrupcin: (i) evale el riesgo; (ii) desarrolle un programa; (iii) defina
polticas y procedimientos; (iv) construya controles; (v) haga entrenamiento
y capacitacin; (vi) realice monitoreo y evaluacin; y (vii) haga revisin y
reporte.
Podemos luchar contra la corrupcin solo si damos buen ejemplo, pero ese
buen ejemplo se construye.
El problema no es saber quines deben realizar la tarea de controlar el
riesgo sino la efectividad de las acciones y es ah donde se puede estar
perdiendo la batalla. No se debe creer que con mayores normas se van a
mejorar los indicadores, de hecho los pases menos corruptos tienen menos
normas. Adems en nuestro pas hay una falta de capacitacin en estos
temas.

Pgina 21 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

PANEL DE EXPERTOS: Extincin de dominio

Panelistas Expertos:

Doctor Wilson Alejandro Martnez Socio Sintura Martnez

Doctora Liliana Donado Fiscal Delegada ante el Tribunal Fiscala General de la Nacin

Objetivos

Dar a conocer en que consiste la extincin de dominio y cul es su

naturaleza.
Explicar desde la Fiscala General de la Nacin cul es el riesgo cuando no
se acta con la debida diligencia.
Conocer en qu consiste el nuevo cdigo de extincin de dominio y cul es
la novedad respecto de lo que se vena trabajando antes en Colombia.

Observaciones

Hoy en da Colombia es ejemplo en el mundo en temas de extincin de

dominio al ser una herramienta poderosa para la lucha contra el crimen
organizado.
La extincin de dominio es ms poderosa y por consiguiente ms
importante que el mismo proceso penal para combatir la criminalidad
organizada.
Las guerras modernas no se ganan con balas, se ganan con inteligencia.

Conclusiones

En un proceso penal solo se puede proceder respecto de los bienes en

relacin con los cuales son titulares los procesados, cuando los bienes no
estn en cabeza de los procesados no es posible proceder al interior del
proceso penal y ese es el principal problema que se tiene no solo en
Colombia sino en la regin.
En el proceso de extincin de dominio se puede proceder sobre todos los
bienes independientemente de quin sea su titular. Aqu solo se debe
establecer que es producto de actividades ilcitas.
En el proceso de extincin de dominio lo que se debe establecer como
Fiscala o como estado es que el bien proviene, deriva o tiene su origen en
actividades ilcitas y/o que ha sido utilizado en actividades ilcitas, sin
importar de quien sea, donde se encuentre o quien lo tenga. Esa es la
bondad o fortaleza del proceso de extincin de dominio.

Pgina 22 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Antes de la ley de extincin de domino, cuando una persona mora el

proceso penal se terminaba y los bienes quedaban volando.
Lo que se debe hacer para acabar con el crimen organizado es quebrar la
columna que los mantiene y para eso la herramienta fundamental y que
realmente permite proceder es la accin y el proceso de extincin de
dominio.
Las acciones del proceso de extincin de dominio tambin configuran
bondades para las personas que eventualmente pueden resultar afectadas,
porque cuando se aprehenden bienes dentro del proceso penal estos se
deterioran y no se hace nada sobre ellos. En la accin de extincin de
dominio se le presta toda la atencin y se le permite el ejercicio de las
garantas a los afectados.
Para implementar una medida cautelar en relacin con un bien en el
proceso de extincin de dominio se deben tener claro los siguientes
presupuestos esenciales para proceder: verificar la necesidad, la
proporcionalidad y la razonabilidad de la medida.
Dentro de los procesos se tiene la idea equivocada de que si no caminan
rpido entonces se piensa en una reforma para reducir los trminos y la
situacin sigue peor.
La accin de extincin de dominio es una accin de carcter real y de
contenido patrimonial, esto quiere decir que la accin no persigue a las
personas, la accin persigue al bien sin importar en cabeza de quien se
encuentre.
La extincin de dominio en Colombia se da por dos fuentes, o por el origen
o porque fue destinado por una actividad ilcita. Eso quiere decir que
cualquier persona puede resultar afectada porque por alguna razn
terminen adquiriendo un bien que resulto siendo de procedencia ilcita.
Afectado es toda aquella persona que alegue tener un derecho sobre los
bienes objeto de extincin de dominio. Ese derecho es lo que lo legitima
para comparecer al proceso de extincin de dominio.
El afectado tambin es aquel que es titular de determinado derecho
personal o de crdito y que est legitimado para reclamar el cumplimiento
de esta obligacin. Esto quiere decir que se puede perseguir crditos que
se constituyan con dineros de origen ilcito.
La extincin de dominio tiene un lmite y este es la propiedad adquirida de
manera lcita, de buena fe y de buena fe exenta de culpa. El tercero de
buena fe exenta de culpa, es todo aquel que ha adquirido un bien y que
pese a la prudencia de su obrar termina adquiriendo ese bien
desconociendo la procedencia ilcita.

Pgina 23 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Para constituir una buena fe exenta de culpa se deben desplegar

averiguaciones adicionales y esto quiere decir que cuando una persona
compre algo tiene que convertirse en una especie de detective del
vendedor y hay que saber quin es el vendedor.
Hay que tener mucho cuidado porque la buena fe exenta de culpa no se
entiende agotada con una sola revisin de un certificado de tradicin, ni
porque se le pague a una persona para hacer los llamados estudios de
ttulos, sino que se deben estudiar todas las cadenas de tradiciones para
poder establecer si hay algn hecho indicador o algn riesgo que indique
que el bien tiene origen ilcito.
Los afectados en el proceso de extincin de dominio tienen una garanta y
es que se le exige a la Fiscala que si se va a afectar un bien de un tercero,
previo a hacer la fijacin, debe recaudar todas las pruebas tendientes a
establecer de manera racional que hay ausencia de buena fe exenta de
culpa.
El Nuevo Cdigo de Extincin de Dominio supone un cambio radical de
enfoque con lo que vena siendo la extincin de dominio en Colombia. Este
tema se invent en Colombia en el ao 1996 con la Ley 333, que fue la
primera ley de extincin de dominio del mundo.
Segn la Unidad de Anlisis Financiero UIAF el narcotrfico genera
anualmente en Colombia la suma de 18 billones de pesos. Al ao se
incautan con fines de extincin de dominio bienes por valor de 1,5 billones
de pesos.
El narcotrfico y la delincuencia son actividades lucrativas y prueba de ello
es que a pesar de los grandes xitos operativos que se han tenido en
Colombia todava hay interesados dispuestos a meterse en este delito.
La persecucin de bienes hay que hacerla de manera estratgica. En este
momento segn cifras de la Fiscala hay ms de 9.000 procesos por
extincin de dominio en investigacin, pero la pregunta es saber cuntos de
esos procesos se refieren a bienes que tengan valor estratgico para las
organizaciones criminales.
El propsito de este nuevo cdigo es generar un marco jurdico para un
modelo de investigacin distinto, un modelo de investigacin ms robusto
donde la Fiscala tenga dientes para luchar de manera estratgica contra el
crimen organizado.
En este nuevo marco se permite pasar de investigaciones reactivas a
investigaciones proactivas. Y se pasa de un modelo de investigacin tpico,
basado en el caso a caso, a un modelo de investigacin que tiene enfoque
de macrocriminalidad y que tiene criterios de priorizacin.

Pgina 24 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Conferencia Internacional: ACFE: Report to the Nations 2014 Global Fraud
Study
Dr. Harry Garcia
Delegado Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)

Objetivos

Identificar los principales elementos asociados al fraude y en particular,

puntos de mayor riesgo y conocer resultados de la Encuesta Global ACFE
2014.

Conclusiones

Fraude, es la obtencin de de dinero o propiedades por medio de falsas

pretensiones. Tambin el robo, la trampa o decir mentiras intencionalmente,
para obtener algo que no le pertenece.
Fraude interno es el uso de recursos para enriquecimiento personal a
travs del mal uso intencional o la inadecuada aplicacin de los recursos de
la compaa.
Los principales usuales asociados con el fraude son aquellos que
configuran el tringulo de fraude, es decir: la oportunidad, la presin y la
justificacin.

Algunos resultados de la Encuesta Global de Fraude ACFE 2014 son:

El 36,6% de casos de fraude se presentaron en entidades de servicios

financieros y bancarios, de la administracin pblica y gubernamental y de
manufactura.
El 32.2% de los casos de fraude se generaron como consecuencia de faltas
en los controles internos.
La deteccin de los casos de fraude se gener en un 43,3% por denuncias,
14,6% por revisin de la administracin y 14,4% por la auditoria interna.
Solo el 3,3% se detect a travs de auditoras externas.
El 12% de las alertas de fraude vino de fuentes annimas a travs de
herramientas como lneas telefnicas (Lneas ticas) o portales en
Internet, que permiten reportar conductas inadecuadas sin temor a
retaliaciones.
Las formas en que se comenten fraudes son: malversacin de activos,
corrupcin o reportes financieros fraudulentos.

Pgina 25 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

Las casos de fraude cometidos por corrupcin se generan cuando hay

conflictos de inters, en los esquemas de compras o en la extorcin
econmica (manipulacin de licitaciones, obsequios indebidos y soborno)
Los casos de fraude cometidos por reportes financieros fraudulentos se
generan cuando hay accesos no autorizados a la contabilidad o anulacin
de controles en los sistemas.
Los autores del fraude con niveles ms altos de autoridad tienden a causar
prdidas ms altas. El promedio de prdida del fraude, cometido por
propietarios o ejecutivos fue de $573.000 USD, el promedio por gerente fue
de $180.000 USD y el promedio por empleados en cargos no gerenciales
fue de $60.000 USD.
Entre ms tiempo haya trabajado para una organizacin el perpetrador del
fraude, mayor tienden a ser la prdida por el fraude. Los autores del fraude
con ms de diez aos de experiencia en la organizacin vctima, causaron
una prdida media de $229.000 USD. En comparacin, la prdida media
causada por los autores del fraude, en su primer ao en la organizacin
vctima fue de $25.000 USD.
La mayora de los que cometen fraude ocupacional por primera vez, tienen
historias laborales sin antecedentes. Aproximadamente el 87% de los que
cometen fraude ocupacional nunca haban sido acusados ni condenados de
un delito relacionado con fraude, y el 84% nunca haban sido castigados o
despedidos por un jefe por conducta relacionada con fraude.
Los propietarios o ejecutivos causaron prdidas aproximadamente tres
veces mayores que los gerentes, y los gerentes a su vez causaron prdidas
aproximadamente tres veces mayores que los empleados de otros cargos.
Los niveles altos de autoridad, por lo general tienen mayor o total acceso a
los activos de la organizacin y est en una mejor posicin para evitar los
controles anti-fraude.
El comportamiento de la mayora de quienes comenten fraude, tiene rasgos
que sirven como seales de alerta de sus futuras acciones - Red Flags.
Estas seales de alerta pueden ser: tener un estilo de vida lujoso por
encima de sus ingresos, no seguir los controles internos, ni las normas
establecidas por la compaa.
Los gerentes, empleados y auditores deben ser instruidos sobre estos
patrones comunes de comportamiento y considerarlos como seales de
alerta particularmente cuando se observan conjuntamente con otras
anomalas para ayudar a identificar patrones que podran indicar
actividades fraudulentas.
Aproximadamente el 54% de los autores de fraude estuvieron entre las
edades de 31 y 45. Sin embargo, las prdidas por fraude tendieron a

Pgina 26 de 27

IV FORO INTERNACIONAL DE AUDITORIA FORENSE

elevarse con la edad del autor. En el rango de 50 a 55 aos de edad, el

promedio de prdida subi a USD$600,000, casi dos veces ms alto, que la
prdida media en cualquier otro rango de edad.
El perpetuador con nivel de educacin de posgrado, gener una prdida por
fraude de USD210.000 en 2014.
Los esquemas que involucran colusin han resultado consistentemente en
prdidas mucho ms grandes que las que involucran a un solo autor. La
prdida promedio en estos esquemas fue de $250.000, USD ms de dos
veces comparada con la prdida causada por un solo perpetrador.
El autor del fraude con un estilo de vida por encima de sus ingresos
(43.8%), experimentar dificultades financieras (33%), tener una asociacin
inusualmente cercana con proveedores o clientes (21.8%) y presentar
problemas de control excesivo (21.1%) fueron cuatro de las seales de
alerta ms comnmente citadas en 2010, como lo fueron en 2012 y en
2014.

Elaborado por: Eliana Puentes

https://www.youtube.com/watch?v=6q5JjQECIj0
https://www.youtube.com/watch?v=AUF3QB4CGbI

Pgina 27 de 27