Gua Prctica para la

Declaracin del Impuesto a la Renta para Personas Naturales No Obligadas a Llevar

Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2013 declarado en el 2014

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio menor a
US$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio
inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno,
Capitulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se
considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales relacionados a la
presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico 2013; se ha elaborado la
presenta gua, la cual contiene las instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual,
dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo de cada ao. Las fechas
de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la
siguiente tabla:

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al
siguiente da hbil.

3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos

Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, esta cuenta o registro de
ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Fecha

Comprobante No.

Concepto

Valor

IVA

Observaciones

Explicacin de las columnas:

a)

En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta. (dd-mm-aaaa).

b)

En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial del comprobante de venta
emitido por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el nmero del comprobante de venta
emitido por su proveedor de bienes y servicios en el caso de registro de egresos.

c)

En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.

d)

En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.

e)

En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.

f)

En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transaccin.

El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los correspondientes comprobantes
de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de
sueldos y salarios a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y
Formulario 107.

4. Gastos personales deducibles

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge o
conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de
vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a
la Renta de personas naturales, esto es US$13.234,00, ya que para el ao 2013 la fraccin bsica desgravada fue de
US$10.180.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr
exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda:
0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)
Salud:
1,3 veces --- US$ 13.234,00 (2013)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el 1.3 veces la
Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos personales, es decir, los
US$4.553,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por lo que el
contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr
deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el lmite
mximo por tipo de gasto.

Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y al 1,3 veces la
fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$18.720,00).
El contribuyente solo podr deducirse hasta el tope de US$13.234,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin
bsica desgravada. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin,
salud, alimentacin, vestimenta. A continuacin se adjunta un cuadro ilustrativo:

IMPORTANTE: Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a nombre
del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente nmero de cdula de identidad.

4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un solo
empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta; los
comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del impuesto y, por lo
tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario 102A. El comprobante de retencin
del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia es el Formulario 107 que
obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero del ao siguiente, el mismo que se
constituye en su declaracin de Impuesto a la Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan valores que
reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de presentar su declaracin
del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su ingreso anual no
ha superado en el ao 2013 los $10.180,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retencin est obligado
a entregarle el Formulario 107.

4.2. Con el fin de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan los
empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador, en
documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles de
deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el respectivo ejercicio
econmico. El documento que el empleado presentar a su empleador con la proyeccin de sus gastos
personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec

4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben, adicionalmente,
ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos financieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relacin de
dependencia estos otros ingresos y aplicar las deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones
asociadas a sus otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los
ingresos totales anuales superan los US$10.180,00 para el ao 2013.

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2013:

EJEMPLO 1:

El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos
deducibles de US$2.000,00 en el 2013, tenemos que:
Datos Iniciales
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base Imponible

7200.00
2000.00
5200.00
APLICANDO TABLA 2012

Fraccin bsica
Impuesto fraccin bsica
Impuesto fraccin excedente

0.00
0.00
0%

Impuesto a la Renta

0.00
Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 10.180

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$3.000,00.
Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$7.500,00 en el 2013, tenemos que:

Se ubica en el quinto rango de la tabla de 19.470 a 38.930

En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor de US$7.500,00;
sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor mximo de deducciones, en
caso que justifique con los respectivos comprobantes de venta y dems documentos aceptados.

5. Forma de presentar la declaracin

En el Registro Oficial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su
artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo a las herramientas
tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar...
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fiscal 2013, debe ser presentada
exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.

6.1. Solicite su clave de acceso en las oficinas del SRI con la presentacin de su cdula de ciudadana, papeleta de
votacin y dems requisitos estipulados para el efecto.
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la direccin
electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier oficina del SRI. Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:

Ejecute el programa DIMM

En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos Programas en el recuadro
que aparece a continuacin escoja Actualizacin por archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip
y presione el botn Aceptar

En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn Siguiente. Luego acepte
los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn Siguiente.

A continuacin, presione el botn Finalizar.

Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa DIMM Formularios en su
computador. Para finalizar la instalacin presione el botn Si en el mensaje que recomienda reiniciar el programa
DIMM.

6.3 Elabore su declaracin.

Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM Formularios / Dimm
Formularios.

Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la aplicacin, desde la cual
podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin. Escoja la opcin Elaborar Nueva Declaracin.

A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar Contribuyente

Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de Contribuyente, y
presione el botn Guardar.

De encontrar inconsistencias, el aplicativo desplegar un mensaje de error para que proceda a corregirlos; caso
contrario confirmar que los datos han sido guardados exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y presione el botn
Siguiente.

En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos declarantes que se encuentren
registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn Siguiente.

Despus seleccione el perodo fiscal al que corresponde la declaracin que desea generar, y presione el
botn Siguiente.

A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o Sustitutiva). Recuerde que
si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera obligatoria deber ingresar el nmero de formulario
que desea sustituir. Presione el botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los campos que requiera
los valores o datos correspondientes.

Seleccione la forma de pago de su declaracin:

a.
b.

c.

Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad mediante
notas de crdito o compensaciones.
Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que brindan
para el efecto las Instituciones financieras: ventanillas, cajero automtico, tarjeta de crdito,
pagina web de la IFIS, etc.
Convenio de dbito. Debe firmar una autorizacin de dbito bancario disponible en cualquier
oficina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar la Institucin
Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar el dbito.

Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin ejecutar las
validaciones correspondientes para verificar que los valores o datos ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin no puede ser generada,
por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada puede ser incorrecta o
requiere de su revisin de manera opcional.

Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de tenerlas), aparecer una
ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo XML que por defecto es asignado, as como tambin
seleccionar la ubicacin donde quiere guardarlo.

NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente cuando se genere el

archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se cierra por algn motivo la aplicacin, los
valores o datos ingresados hasta ese momento se perdern.

6.4 Enve su declaracin.

Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.

En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identificacin y su clave de acceso.

A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.

En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y se desplegar el

listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de Impuesto a la Renta Personas Naturales
Formulario 102.

Luego seleccione al periodo fiscal a declarar y marque la opcin Examinar

Recupere el archivo XML que genero en el programa DIMM Multiplataforma, seleccione la Forma de
pago y posteriormente la opcin Subir Archivo

El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves la declaracin no ser
aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una vez verificados escoja la
opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja
No, finalizar.
Importante: Si selecciono No, finalizar la declaracin no se encuentra presentada, una vez solucionado el
inconveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su declaracin, (6.4).

Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin realizada y podr

imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia de la presentacin de la
declaracin.

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el
Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto a la Renta
en los plazos previstos en el reglamento:
Infracciones

Impuesto a la Renta Anual

Si causa Impuesto

3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo del
100% del impuesto causado.

Si no causa Impuesto
y tiene ingresos

0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de mes, sin que
el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta
en los plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa
activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.

Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.

8. Anticipo
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico
anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fiscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la
primera en julio, la segunda en septiembre y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos
establecidos para presentar la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente
declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente al 50%
del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.

9. Devolucin de Impuesto a la Renta

En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto causado, el contribuyente
podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o presentndola en las oficinas del Servicio de
Rentas Internas.

10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales

Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao inmediato anterior, las
personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos personales deducibles superiores a los US$5.090,00.
(Valor para el ao 2013).
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato previsto por el Servicio de
Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del SRI o en su pgina web:
www.sri.gob.ec.

El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario en consideracin
al noveno dgito de su cdula o RUC:

11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.

CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)

El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz ABC y su
ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza
quehaceres del hogar.
1

Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales :

Alquiler del departamento

Seguro de salud (medicina prepagada)
Pensin de la escuela de los dos hijos
Compras de alimentacin en supermercados
Compras de prendas de vestir

US$200,00
US$ 60,00
US$160,00
US$250,00
US$100,00

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos,
identificando al comprador (nombres completos y cdula).

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2013

El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de los mismos, de acuerdo al
siguiente detalle:
CONCEPTO
INGRESOS

INGRESOS

Sueldo (1.500 x 12)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos
Total Ingresos Exonerados
3
Total Ingresos Gravados

DEDUCCIONES

18.000,00
318,00
1.500,00
19.818,00
2

TOTAL INGRESOS:

1.818,00
18.000,00
19.818,00

DEDUCCIONES
Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%)

1.683,00

Deduccin Gastos Personales

Vivienda (200x12)
Salud (60x12)
Educacin (160x10)
Alimentacin (250x12)
Vestimenta (100x12)
4
Total Gastos Personales

2.400,00
720,00
1.600,00
3.000,00
1.200,00
8.920,00

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar el (18.000 10.603)
impuesto a la renta

10.603,00
7.397,00

En este caso, el Ing. Fonseca no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de
la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo 2013).

NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere la deduccin de los gastos personales del Ing. Fonseca, en
relacin a la proyeccin del Impuesto a la Renta para el 2013, el empleado se encuentra en la obligacin de
presentar a su empleador el Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2013, tal como
se ilustra a continuacin:

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta,
pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del
impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas
introducidas en enero de 2008.
3
Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la
renta.
4
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$10.180 dlares)

En el caso en que el Ing. Fonseca deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de su
empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes de marzo
del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la
fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su
declaracin de Impuesto a la Renta.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A. con un sueldo mensual
de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual
de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la siguiente:

Alquiler del departamento

Seguro de salud por 2 hijos menores de edad
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad
Compras de alimentacin en el supermercado
Compras de prendas de vestir

US$600,00
US$250,00
US$400,00
US$500,00
US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a nombre
del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido
emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los comprobantes de venta que
sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron
compartidos con su cnyuge, por lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00
(conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos asumidos por el
Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta que los
sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos fueron
compartidos con su cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de
venta emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova asciende a
US$6.000,00.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ

CONCEPTO
INGRESOS
INGRESOS
Sueldo empresa DEF (2.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa XYZ

30.000,00
318,00
2.500,00
32.818,00

Sueldo Universidad AAA (400x10)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos Universidad XX

4.000,00
318,00
400,00
4.718,00

Total Ingresos Exonerados

6
Total Ingresos Gravados

DEDUCCIONES

3.536,00
34.000,00

TOTAL INGRESOS:

37.536,00

DEDUCCIONES
IESS Empresa DEF
Aporte al IESS (30.000 x 9.35%)
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%)
Total Deducciones IESS

2.805,00
374,00
3.179,00

Gastos Personales
Vivienda (600x12)
Alimentacin (500x8)
Vestimenta (250 x 12)
Salud (250 x 12)
Total Gastos Personales
Gastos Personales Deducibles

7.200,00 (3.308,50)
4.000,00 (3.308,50)
3.000,00
3.000,00
17.200,00
7

12.617,00

TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos

Personales):
Base imponible para determinar el
(34.000 15.796,00)
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta anual a pagar

(18.204 -16.220) x 12% + 465

15.796,00
18.204,00
703,08

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta,
pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se encuentran exoneradas
para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6
Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la
Renta.
7
La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234
dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$10.180 dlares). En este caso, el Ing. Prez no
podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes
de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos mximos por cada rubro para
deduccin, mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual
puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez
corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a
US$17.200,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$13.234,00, considerando los montos
mximos establecidos para cada tipo de gasto.

Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse los gastos
personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$13.234 dlares para el ao 2013. (1.3 veces la
fraccin bsica desgravada que asciende a US$10.180 para el ao fiscal 2013).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de US$
738.96. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.617,00, los mismos que debern ser detallados en el
formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber presentar a su empleador con el
que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados
para el ao 2013. De igual manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete aos.

Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certificada del Formulario SRI-GP al Ing. Prez,
la misma que deber presentarla en la Universidad AAA para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)

CONCEPTO
INGRESOS

INGRESOS

Sueldo empresa GHI (1.200 x 12)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa DEF
Total Ingresos Exonerados
9
Total Ingresos Gravados

DEDUCCIONES

14.400,00
318,00
1.200,00
15.918,00

1.518,00
14.400,00

TOTAL INGRESOS:

15.918,00

DEDUCCIONES
IESS Empresa GHI
Aporte al IESS (14.400 x 9.35%)
Total Deducciones IESS
Deduccin Gastos Personales
Educacin (400x10)
Alimentacin (500x4)
Total gastos personales
Gastos personales deducibles

1.346,40

4.000,00 (3.308,50)
2.000,00
6.000,00
10

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):
Base imponible para determinar el (14.400 6.654,90)
impuesto a la renta

5.308,50

6.654,90
7.745,10

En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de
la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo 2013).

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta,
pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del
Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas
introducidas en enero de 2008.
9
Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la
renta.
10
La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$ 13.234
dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$ 10.180 dlares). En este caso, la Sra. Crdova
podra deducirse de los gastos de educacin de acuerdo a la norma se establecen los montos mximos por
cada rubro para deduccin, el mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro
de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin) pues los comprobantes de venta que sustentan
los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente
los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos
asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$ 5.308,50; sin embargo, debido a que los gastos de
educacin superan el monto mximo permitido para el ao 2013 que es de US$ 3.308,50, deber
nicamente deducirse hasta dicho valor.

NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas
por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta
marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la
fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su
declaracin de Impuesto a la Renta.