AUDITORIA

T R I B U TAR I A
Docente: ARTURO

G. ORTIZ BURGA

TRABAJO ACADMICO
FACULTAD DE DERECHO Y
CIENCIAS POLTICAS
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
Alumna:

ARIAS PALOMINO, JEENY NAYME

Fecha de entrega:

Hasta el domingo 11 de agosto de 2013

Cdigo:

2009 163909
Ciclo:

XI
Uded:

TACNA

DESARROLLO DEL TRABAJO ACADMICO.A. INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA

1. Elabore un caso prctico en base a la Resolucin Del Tribunal Fiscal N 07056-82012 (09/05/2012), referente al principio de devengado. Se recomienda que cada
paso se fundamente. El sitio web de referencia es:
http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=462%3Aboletin-de-jurisprudenciafiscal&catid=95%3Ajurisprudencia&Itemid=101032&lang=es
Ingresar a: BOLETIN DEL TRIBUNAL FISCAL, primer semestre del 2012, pgina
10. (El puntaje de esta investigacin bibliogrfica es de 05 puntos considerando la
ortografa, redaccin y fuente bibliogrfica).
DESARROLLO DE LA PREGUNTA.-

La empresa Agrcola Per SAC adquiri un seguro a la empresa Secura SAC

por sus maquinarias por un valor de S/. 24000 ms IGV, la cobertura del seguro
corresponde al periodo de 01 de mayo del 2011 hasta el 30 de abril del 2012, la
empresa pago por adelantado el monto total del seguro el primer da de la
cobertura.
Para la declaracin Anual del Impuesto a la Renta del 2011, no se va a
considerar el gasto total por el Seguro Pagado, ya que para dicho Impuesto se
tomar como principio de lo devengado.
Por lo tanto, obteniendo un gasto mensual de manera proporcional sera:
Gasto mensual consumido = 24000/12 = S/. 2000
PERIODO
May-11
Jun-11
Jul-11
Ago-11
Sep-11
Oct-11
Nov-11
Dic-11
Ene-12
Feb-12

MONTO
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00
S/. 2.000,00

Mar-12
Abr-12

S/. 2.000,00
S/. 2.000,00

Cumpliendo con el principio de lo devengado para la Declaracin

Anual deberamos considerar solo lo devengado de Mayo -11 hasta
Diciembre 11,
El cual suma un total de S/. 16000, este monto ser deducible como
gastos para el Periodo 2011.
La diferencia que son S/. 8000, ser utilizado como gasto deducible para
el periodo 2012.

B. DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

2. Mencione dos casos especificando en qu circunstancias la Superintendencia de
Administracin Tributaria proceder a emitir una resolucin de determinacin y una
resolucin de Sancin. La respuesta correcta vale 05 puntos.
DESARROLLO DE LA PREGUNTA.-

Resolucin de Determinacin:
La empresa TACNA SAC, recibe un requerimiento por parte de la
Superintendencia acerca de la exhibicin de los libros de compras y ventas
correspondiente al periodo Marzo del 2011 a Febrero del 2012, por algunas
inconsistencias que existen con respecto a la tributacin de los dems
contribuyentes que son de su mismo rubro, ya que esta empresa ha tributado
por debajo del ndice normal de su rubro con relacin al mercado.
La empresa TACNA SAC cumple con dicho requerimiento y la
Superintendencia observa que existe una inconsistencia en el mes de Octubre
2011, por un mal registro de una compra, como se observa a continuacin:

COMPRAS
CONTRIBUY
ENTE

SUNAT
DIFERENCI
A

IGV

16.000 2.880,
,00
00
1.600, 288,0
00
0
2.592

Tributo a
Regularizar

,00
Por lo tanto la SUNAT emite una Resolucin de Determinacin, por haber
cometido este hecho exigiendo a su vez la regularizacin de dicho tributo, ms
los intereses y multa respectiva.
Resolucin de Sancin:
La empresa Buenaventura SRL, que se encuentra en el Rgimen General con
RUC 20453894897, debi declarar el periodo Julio 2012 como ltimo da para
su cumplimiento el 16 de Agosto del 2012, correspondientes a los tributos por
IGV y Renta con el PDT 621.
Pero el Contador de la empresa se encontraba de viaje realizando unas
diligencias y se encontraba en un lugar donde haba internet, as que lo declaro
al da siguiente el 17 de Agosto del 2012.
El 25 de Agosto del 2012 la Administracin Tributaria detecta dicho hecho y
emite una Resolucin de Multa, sancionando dicha infraccin por no
presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.

3. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa Servicios Informticos

SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2,010. Y a usted como auditor, se le
ha encargado al anlisis del Impuesto General a las Ventas, hallando las siguientes
inconsistencias: La respuesta correcta vale 05 puntos.

Mes (ao 2,010)

Ventas gravadas
S/.

Ventas Gravadas
segn SUNAT

Compras
Gravadas S/.

Enero

34,500

37,600

30,700

Febrero

28,400

32,400

26,500

Marzo

25,300

29,600

22,500

Abril

20,600

23,400

17,600

Mayo

28,500

32,400

24,900

Junio

30,600

33,500

26,300

El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. Se pide determinar el

Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de la BASE PRESUNTA.

DESARROLLO DE LA PREGUNTA.-

Mes
(ao
2010
)

Base
Tributo
Imponible Contribuy
Contribuy
ente
ente
(18%)

Enero

3.800,00

Febre
ro

1.900,00

Marzo

2.800,00

Abril

3.000,00

Mayo

3.600,00

Junio

4.300,00

Base
Imponi
ble
Presun
ta
SUNAT

684,00 6.900,0
0
342,00 5.900,0
0
504,00 7.100,0
0
540,00 5.800,0
0
648,00 7.500,0
0
774,00 7.200,0
0

Trib
uto
SUN
AT
(18
%)

Impues
to a
regulari
zar

124
2
106
2
127
8
104
4
135
0
129
6

558,00
720,00
774,00
504,00
702,00
522,00

3.780,
00
4. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente Rodajes y Rodamientos
SAC, correspondiente al ejercicio contable del ao 2,010; y, se ha detectado gastos
no deducibles por un importe de S/. 34,600.
El contribuyente segn su Declaracin Jurada ha reportado como base imponible el
importe de S/. 345,500, pagando el Impuesto a la Renta del 30%.
Se le pide que calcule el impuesto a regularizar adicionando los intereses y multas
respectivas al 30/09/2012. La fecha de pago del Impuesto a la Renta fue el
31/03/2,011. La respuesta correcta vale 05 puntos.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/boletines/compedio/2012/Comp
endio-2012-1.pdf
DESARROLLO DE LA PREGUNTA.-

Base Imponible Segn Declaracin

jurada

345.500,
00
103.650,
00

Impuesto a la Renta (30%)

34.600,0
0

Gastos No Deducibles por

Auditoria
Por lo tanto
Base Imponible Segn Declaracin
jurada

345.500,
00
34.600,0
0

Gastos No deducibles
Nueva Base Imponible para la
Determinacin
del Impuesto a la renta ( se adicion
los gastos
no deducibles)

380.100,
00

Impuesto a la Renta (30%)

114.030,
00

MONTO A REGULARIZAR

79.430,0
0

Impuest
oa
Regulari
zar

79.430

Meses
tasa
transcurri mensu
dos
al

18,00

Intereses
01/04/11 al
30/09/2012

Multa:
50% del
tributo
Omitido

Interese
s por
multa
01/04/1
1 al
30/09/1
2

0,01 17.156,88 39.715, 8.578,

,00

00

Imp. A
regularizar
Intereses por
Impuestos
Multa
Interese por
multa
Total a
pagar

79.430,00
17.156,88
39.715,00
8.578,44
144.880,3
2

44