Tema 3.1. Presupuestos Del Plan de Negocios

Plan de negocios
3. Evaluacin financiera
Plan de negocios
(s. a.). (s. f.). [Imagen]. Consultada el 30 de agosto de 2014 de

lanuevaeconomia.com
Unidad 3.
Evaluacin
financiera
1
Divisin de Ciencias Sociales y Administrativas | Gestin y Administracin de PyME
Plan de negocios
Para comenzar a elaborar el anlisis presupuestal de la empresa,

necesitas realizar los presupuestos de ingresos, inversin y de egresos,
necesarios para llevar a cabo los objetivos y las metas planteadas.
Pero, qu es el
presupuesto? Del Ro lo
define como:
Estimacin programada en forma sistmica de las

condiciones de operacin y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo
determinado (2009, pp. 1-2) .
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
con el objeto de proveer necesidades y estimar los recursos financieros
Para ello ser necesario que realices:

Presupuestos del plan de negocios
Inversin
Ingresos
Egresos
Plan de negocios
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Se inicia estimando el presupuesto de ingresos del plan con el caso del

saln de fiestas infantiles, el cual est determinado por las ventas del
producto. Estos ingresos son necesarios para la operacin del negocio.
Este presupuesto ya fue estimado y explicado en el estudio de mercado, en
el tema La oferta. Se puede resumir que se espera realizar 187 eventos
infantiles en el primer ao de operacin del negocio, obteniendo un ingreso
de $978,740.
Saln de fiestas infantiles

Oferta de eventos al ao
Eventos paquete 1
q1
p1
Q1
nmer
o
precio
TOTAL
Dia
Sbado y domingo
Viernes
Subtotal
Martes a jueves
Total
Eventos paquete 2
q2
p2
Q2
nmero
Total
precio
TOTAL
NO
TOTAL
51
2,900
147,900
97
6,500
630,500
148
778,400
2,900
26,100
18
6,500
117,000
27
143,100
60
2,900
174,000
115
6,500
747,500
175
921,500
2,610
10,440
5,850
46,800
12
57,240
64
184,440
123
794,300
187
978,740
1/ Aplica 10% de descuento de martes a jueves

Plan de negocios
Para el paquete 1, se estima

realizar 176 eventos al ao en fin
de semana, pero segn datos
arrojados por el estudio de
mercado, el 34.46% de los
encuestados lo contratar, por lo
que se procede a realizar la
siguiente operacin:
176 eventos x 0.3446 % = 61
eventos.
Por otro lado, el 65.54% de los
encuestados prefiere contratar el
paquete 2, por lo tanto se realiza la
siguiente operacin.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Para calcular el presupuesto de ingresos para el primer ao, comenzars

estimando el volumen de ventas; es decir, el nmero de eventos por
paquete. Por ejemplo:
Estimacin del nmero de eventos por paquete para el primer

ao
Da
Fin de semana:
viernes, sbado y
domingo
Martes a jueves
Total de
eventos
al ao
No. eventos
estimados
Paquete 1
No. eventos
estimados
Paquete 2
176
61
115
11
187
176 eventos x 0.6554% = 115

eventos.
Plan de negocios
Recuerda que de martes a jueves su

precio es de $2,610 porque aplica el
10% de descuento. El precio del
paquete 2 (p2) para fin de semana es
de $6,500, y de martes a jueves es de
$5,850.
Eventos paquete 1
Da
Fin de semana:
viernes, sbado y
domingo
Martes a jueves
Total
Por lo tanto, el presupuesto de

ingresos del paquete 1 para sbados
y domingos es igual a (61 eventos x
$2,900 = $176,900). Sigue esta
lgica para resolver el cuadro.
Se puede resumir que se espera
realizar 187 eventos infantiles en el
primer ao de operacin del negocio
para obtener un ingreso anual de
$975,790.
Eventos paquete 2
Total
q1
No.
P1
$
PI1=q1xp1
$
q2
No.
P2
$
PI2=q2xp2
$
q1+ q2
61
2,900
176,900
115
6,500
747,500
176
924,400
2,610
10,440
5,850
40,950
11
51,390
65
187,340
122
788,450
187
975,790
No.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Una vez estimado el volumen de

ventas, necesitas el precio unitario del
producto. En este caso el precio del
paquete 1 (p1) para viernes, sbado y
domingo es de $2,900.
Para calcular el presupuesto de

ingresos (PI) del paquete 1 PI1 , se
multiplica la cantidad q1 por el precio
unitario P1.
PI1= q1 x p2
PI= P1+p2
$
Plan de negocios
Presupuesto de inversin
El presupuesto de inversin est

compuesto por la inversin fija, la
inversin diferida y la inversin en
capital trabajo.
Presupuesto
de inversin
La inversin fija son los

desembolsos de dinero que realiza
la empresa en maquinaria y equipo.
Capital trabajo
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Fija
Diferida
6
Plan de negocios
Presupuesto de
inversin

Inversin en bienes muebles, maquinaria y
equipo
Costo
Tasa
Inversi
Cantid
unitario depreciaci n total
ad
$
n anual
$
Juego inflable castillo
medidas 3x3.5 para 10
1
16,000
20%
16,000
nios
Juego combo mundo marino 5x5 para 12 nios
1
25,000
20%
25,000
Equipo
alberca de pelotas con

brincolin
Columpios
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Para calcular el presupuesto

en inversin fija, maquinaria y
equipo, se debe multiplicar la
cantidad por el costo unitario
de cada concepto, lo que da
un total de $126,014.
La tasa de depreciacin se
refiere al porcentaje de
desgaste fsico anual que
tendr la maquinaria y el
equipo por el uso, y se calcula
de la siguiente forma. Para los
bienes que tienen una tasa de
depreciacin del 20%, tienes
cinco aos para depreciar el
bien; para los que tienen una
tasa del 25%, tienes cuatro
aos, y as sucesivamente.
Capacidad
3x4 p<ra 7 nios
16,500
20%
16,500
4.5x3x2.91 m capacidad
5 nios
2x2 para 4 nios
De 8 figuras. Con
dimensin de 2.50 m. de
dimetro
10,000
20%
10,000
1
1
3,000
12,000
20%
20%
3,000
12,000
1
1
2,500
9,400
25%
25%
50
15
5
1
1
25
100
250
100
500
1,000
200
10%
10%
10%
10%
10%
10%
82,500
2,500
9,400
11,900
5,000
3,750
500
500
1,000
5,000
600
10%
3,000
Estufa y parrilla industrial
2,500
10%
2,500
Mobiliario
de
Escritorio
Mobiliario de oficina:. silln Privatt, modelo
para escritorio
Mobiliario
de Dos gavetas
oficina:.archivero
Equipo de cmputo Acer
DT Veriton VX2631GSD322X
Subtotal
1,500
10%
1,500
800
10%
800
800
10%
800
7,264
33%
7,264
Sube y Baja
Carrousel
Subtotal
Cmara
Canon Vixia HF R42
Equipo de sonido Samsung 2300W MX-FS8000ZX
Subtotal
Sillitas para nios
Chica para nio
Mesitas para nios
Chica para nio
Charolas para servir
.20 m. / .50 m.
Mesa cocina
2 m / 1.50 m.
Accesorios cocina
Lote
Sillas Plegadiza de plstico Cromada banquetera
para adulto
Mesas circular para adultos 1.50 M. dimetro
51 pulgadas, gas LP, dos
quemadores
oficina:. Privatt. modulo L
31,614
126,014
Plan de negocios
Clculo de la depreciacin
Inversin en bienes muebles, maquinaria y equipo
Clculo de la depreciacin
Equipo
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Por ejemplo, los

columpios tienen una
tasa de depreciacin
del 20% y una
inversin total de
$10,000. Slo tienes
que calcular el 20% del
valor de la inversin,
que son $2,000 cada
ao, depreciando el
bien en cinco aos.
Observa que el valor
de la inversin total es
recuperable en 10
aos.
Tasa
Inversin
Total
depreciacin total
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9 Ao 10
$
anual
$
Juego inflable castillo
20%
16,000
Juego combo mundo marino
20%
25,000
alberca de pelotas con brincolin
20%
16,500
Columpios
20%
10,000
Sube y Baja
20%
3,000
Carrousel
20%
12,000
Cmara
25%
2,500
Equipo de sonido Samsung
25%
9,400
Sillitas para nios
10%
5,000
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
5,000
Mesitas para nios
10%
3,750
375
375
375
375
375
375
375
375
375
375
3,750
Charolas para servir
10%
500
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
500
Mesa cocina
10%
500
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
500
Accesorios cocina
10%
1,000
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
1,000
Sillas Plegadiza de plstico para

adulto
10%
5,000
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
5,000
Mesas circular para adultos
10%
3,000
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
3,000
Estufa y parrilla industrial
10%
2,500
250
250
250
250
250
250
250
250
250
250
2,500
Mobiliario de oficina:. escritorio
10%
1,500
150
150
150
150
150
150
150
150
150
150
1,500
Mobiliario de oficina:. silln para

escritorio
10%
800
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
800
Mobiliario de oficina:.archivero
10%
800
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
800
Equipo de cmputo Acer
33%
7,264
126,014
3,200 3,200 3,200 3,200 3,200
16,000
5,000 5,000 5,000 5,000 5,000
25,000
3,300 3,300 3,300 3,300 3,300
16,500
2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
10,000
3,000
12,000
2,500
600
600
600
600
600
2,400 2,400 2,400 2,400 2,400

625
625
625
2,350 2,350 2,350
2,397 2,397 2,470
2,350
625
9,400
24,30 24,30 24,38 21,91 18,93

2,435 2,435 2,435 2,435 2,435
7
7
0
0
5
7,264
126,014
Plan de negocios
Inversin diferida
Estudios en investigacin de mercados.

Estudios topogrficos, de mecnica de suelo
y calidad del agua.
Estudio de impacto ambiental.
Gastos de organizacin.
Gastos de asesora y supervisin del plan.
Gastos de constitucin de la empresa.
Gastos de puesta en marcha de la planta.
Seleccin y capacitacin del personal.
Permisos y licencia.
Obra civil y/o remodelacin.
Rentas pagadas por anticipado.
Patentes, licencias o franquicias.
Capital trabajo.
Diseo y elaboracin de planes de negocio.
Intereses generados previos a la operacin
del negocio en casos de la adquisicin de
prstamos.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Son las inversiones realizadas para el pago de servicios y estudios previos a la

operacin del negocio, tales como:
(s. a.). (s. f.). [Imagen]. Consultada el 30 de agosto de 2014

de http://www.estudiosdemercado.org/
Plan de negocios
Inversin en capital trabajo
que no existen todava ventas que generen ingresos. En contabilidad, el capital

trabajo se calcula del siguiente modo: el activo circulante el pasivo circulante.
El activo
circulante
est
integrado
por:
Caja. El dinero en efectivo para

gastos en gasolina, fletes, gas, mano
de obra y algunos otros imprevistos.
Bancos. Dinero en cuenta bancaria.
Cuentas por cobrar. Se refiere a

crdito a las primeras ventas.
El pasivo
circulante
est
integrado
por las
deudas y
obligacio
nes que
tiene la
empresa
por:
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Es el dinero necesario para financiar los inicios de operacin del negocio debido a
Pago de intereses y amortizaciones al

banco.
Pago a proveedores y acreedores

diversos.
Pago de IVA, entre otros.

Inventarios de materias. Insumos
necesarios para producir el producto.
10
Plan de negocios
fiestas infantiles, se tiene el siguiente

No.
Concepto
presupuesto de inversin.
La inversin fija de $126,014 +
inversin diferida de $314,000 + la
inversin en capital trabajo de

$100,000. Lo que da un monto total de:
Importe
$
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Siguiendo con el ejemplo del saln de
Inversin fija
126,014
Maquinaria y equipo
126,014
Inversin diferida
314,000
Estudio en investigacin de mercado
25,000
Asesoria y supervisin
15,000
Seleccin y capacitacin del personal
5,000
Inversin inicial = $540,014
Permisos y licencias
En el ejemplo del saln de fiestas, la
Rentas pagadas por anticipado
39,000
Inversin en capital de trabajo
100,000
Obra civil (remodelacin)
aportacin de la inversin la realizarn
Inversin total (1+2+3)
30,000
200,000
540,014
los socios, por lo que no es necesario
11
conseguir financiamiento.
Plan de negocios
Presupuesto de egresos
El presupuesto de egresos consiste en los pagos que se estima que realizar la
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
empresa en: insumos y materiales, sueldos y salarios y en la distribucin y

comercializacin del producto, con el objeto de proveer necesidades y estimar los
recursos financieros.
A continuacin, se inicia el presupuesto en insumos y materiales.
Insumos
Insumos yy
materiales
materiales
Distribucin
Distribucin
yy
comercializa
comercializa
cin
cin
Presupuesto
Presupuesto de
de
egresos
egresos
Sueldos
Sueldos
yy salarios
salarios
12
Plan de negocios
Presupuesto en insumos y materiales
Por ejemplo, para realizar un

evento infantil de 25 nios,
se requiere un gasto en
materiales e insumos de
$1,387. Ver el siguiente
cuadro:

Adquisicin de materiales e insumos por evento
Paquete 2 para 25 nios
Unidad
Costo
Canti
Import
Concepto
de
unitari
dad
e Total
medida
o
$
$
1. Vasos desechables
pieza
25 0.50
13
2. Platos desechables para luch
pieza
0.40
20
y pastel
50
3. Cubiertos desechables
50
0.40
20
(tenedor y cuchara)
50
4. Pan de caja
pieza
2 27.00
54
5.- Jamn de pavo
grs
500 0.09
45
6.- Queso panela
grs
500 0.07
35
7.- Mayonesa
pieza
1 25.00
20
8.- Lechuga orgnica
pieza
1 15.00
15
9.- Espagueti
grs
500 0.03
15
10.- Crema
grs
500 0.04
20
11.- Mantequilla
grs
90 0.13
12
12.- Especies (sal, ajo, oregano,
varias
5
etc. )
13.- Agua
litros
10 2.00
20
14. Fruta para agua
kg
2 13.00
26
15.- Azcar
kg
1 12.00
12
16.- Pastel para 25 nios
kg
2 170.00 340
17.-Velas para pastel
bolsa
1 15.00
15
17.- Globos
bolsa
2 15.00
30
18.- Piata con dulces
pieza
1 550.00 550
19.- invitaciones
pieza
25 3.00
75
20.- Revelado de fotos
pieza
10 3.00
30
21.- Servilletas
paquete
1
15.00
Divisin de Ciencias Sociales y Administrativas | Gestin y Administracin 15
de PyME
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
En la ingeniera del plan se

determinaron los
requerimientos en insumos y
materiales. Ahora es
necesario calcular el
presupuesto, el cual se
obtiene multiplicando la
cantidad por el costo unitario
de cada concepto.
13
Plan de negocios
Presupuesto de sueldos y salarios

fijos
Pago de salarios por evento
Contratacin del arrendamiento del local

Adquisicin del mobiliario y equipo
Contabilidad y finanzas de la empresa
Pago de servicios de agua, luz, telfono, gas
Pago de sueldos y salarios
Contratacin del personal
Instalacin de mobiliario y equipo
Mantenimiento de las instalaciones
Supervisin de limpieza y de adecuacin de
mobiliario, sillas, mesas, luces, globos, antes y
despues del evento
Realizacin y coordinacin del evento
Publicidad del saln de fiestas
Manejo de la agenda de contrataciones
Limpieza del saln
Hctor
Lpez S.
Contador
Nitzi Bonilla
H.
Administradora
Juan
Francisco M.
Araceli
Contreras
Subtotal sueldos fijos

Luis Snchez
Compra de alimentos y materias primas 1/
G.
Ayudante en general
Araceli
Limpieza durante y despus del evento 1/
Contreras
Katalina
Preparacin de alimentos 1/
Romo P.
Subtotal sueldos variables
Relacin
con la
empresa
Cargo
Gerente de
Socio
Socia
Lic.
Mercadotcnia
Socio
Secundaria
Empleada
Preparatoria
Empleado
Secundaria
Empleada
Secundaria
Empleada
finanzas
Gerente de
administracin
y R.H:
Gerente
Salari
o por
event
o$
10,00
0
10,00
0
10,00
0
de
mercadotecnia
Empleada
1,000
31,00
0
Ayudante en
general
Trabajadora de
limpieza
Cocinera
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Actividad
Nivel de
Responsabl
escolaridad o
e
profesin
150
250
300
700
14
Plan de negocios
Presupuesto de sueldos y salarios variables

Pago de salarios por evento
Actividad
Compra de alimentos y
materias primas 1/
Ayudante general durante el
evento
Limpieza durante y despus
del evento 1/
Nivel de Relacin
Responsable escolaridad con la
o profesin empresa
Luis Snchez
G.
Araceli
Contreras
Katalina Romo
Preparacin de alimentos 1/
P.
Subtotal sueldos variables
1/ Estos puestos se contratan
por evento.
Cargo
Salario
por
evento
$
Ayudante
Preparatoria Empleado
en
general
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
En el caso del saln de fiestas, se contratar un ayudante general, un trabajador de

limpieza, y una cocinera slo cuando haya evento. El monto de salarios por evento
es de $700.
150
Trabajadora
Secundaria Empleada de limpieza
250
Cocinera
Secundaria Empleada
300
700
15
Plan de negocios
Presupuesto de distribucin y comercializacin
En el estudio tcnico, punto 4.1.4. Anlisis de la comercializacin,

se determin el diagrama de flujo de comercializacin del
producto; aqu tienes que considerar el costo generado por
distribuir el producto hasta manos del cliente y el costo de
comercializarlo.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
En el estudio de mercado se estimaron 234 familias dispuestas a

contratar eventos, por lo que se realizarn campaas a travs de
volantes y mantas publicitarias en las 15 escuelas que se
encuentran dentro de las cinco colonias que pretende cubrir el
negocio.
En el ejemplo del saln de fiestas no se tienen gastos de

distribucin, y slo se destinarn $8,000 al ao en publicidad.
16
Plan de negocios
Punto de equilibrio econmico
pierde ni gana; es decir, los

ingresos obtenidos por las ventas
son iguales a los costos totales que
genera la actividad, tanto en fijos
como en variables. Es decir, el
punto de equilibrio permite conocer
(s. a.). (s. f.). [Imagen]. Consultada el 30 de agosto de 2014 de

www.webmarketingemprendedores.com
Frmula:
Pe=
CF___
PVU-CVU
el volumen de ventas o ingresos

necesarios para cubrir los costos
totales. Para encontrar la cantidad
de equilibrio de produccin o
unidades de ventas se tiene la
siguiente frmula.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Es el punto donde la empresa no
Donde:
Pe= punto de equilibrio
CF= costo fijo mensual
CVU= costo variable unitario
PVU= precio de venta unitario
Q= cantidad producida
17
Plan de negocios
Punto de equilibrio econmico
CF= costo fijo anual/12meses

CF= $527,820/12 meses = $43,985
PVU= $6,500 por evento
CVU= costo variable anual/Q anual
CVU= $297,949/187 eventos=$1,593
Sustituyendo en la frmula se tiene:
En resumen: se requiere
mensualmente de 8.9646 eventos
de $6,500 para cubrir los costos
totales que genera el negocio. Si se
multiplica Pe (8.9643 eventos) x
$6,500, se tienen ingresos de
$58,268, que son iguales a los
costos fijos + los costos variables
para producir los nueve eventos.
Ver cuadro siguiente.
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios
Datos obtenidos en el ejemplo del saln

de fiestas:
Pe= $43,985/$6,500-$1,593
Pe= 8.9643 eventos
18
Plan de negocios
Punto de equilibrio
Cantidad de
equilibrio
Precio de
venta
Ingresos por
ventas
CVU
CV mensual
CF mensual
Costo total
mensual
Beneficio
(Qe)
(a)
$
(b)
$
(c)=(a)(b)
$
(d)
$
(e)=(a)(d)
$
(f)
$
(g)=(e)(f)
(h)=(c)-(g)
8.9643
6,500
58,268
1,593
14,283
43,985
58,268
3.1. Presupuestos
del plan de
negocios

Ingresos y costos totales de equilibrio
Por debajo de este punto se tienen

prdidas; por encima de l, se tienen
utilidades.
19

Tema 3.1. Presupuestos Del Plan de Negocios

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Mobiliario de oficina:. silln para

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3,200 3,200 3,200 3,200 3,200

5,000 5,000 5,000 5,000 5,000

3,300 3,300 3,300 3,300 3,300

2,000 2,000 2,000 2,000 2,000

2,400 2,400 2,400 2,400 2,400

2,350 2,350 2,350

2,397 2,397 2,470

24,30 24,30 24,38 21,91 18,93

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Estudios en investigacin de mercados.

Son las inversiones realizadas para el pago de servicios y estudios previos a la

(s. a.). (s. f.). [Imagen]. Consultada el 30 de agosto de 2014

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Inversin en capital trabajo

que no existen todava ventas que generen ingresos. En contabilidad, el capital

Caja. El dinero en efectivo para

Cuentas por cobrar. Se refiere a

Pago de intereses y amortizaciones al

Pago a proveedores y acreedores

Pago de IVA, entre otros.

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fiestas infantiles, se tiene el siguiente