Sistemas y mtodos administrativos

jlarrosa@criba.edu.ar

http://syma-utn.tripod.com

Licenciatura en Organizacin Industrial

Universidad Tecnolgica Nacional

Captulo 3. Planificacin
Clase 3
Presupuestos

Profesor: Juan M.C. Larrosa

Cmo se hace un presupuesto?

Empezamos con presupuestos parciales, los
vamos agregandos a los presupuestos
englobantes y terminamos con los estados
proyectados.
Es importante cotejar la informacin
histrica de las operaciones comerciales con
los operaciones a futuro ya conocidas.
2

Cmo se hace un presupuesto?

Partimos del presupuesto inicial, que es el
presupuesto de ventas y a partir de ello
derivamos el resto de los presupuestos.
Estos pequeos presupuestos se agregan
para formar los presupuestos econmico y
financiero.
De stos, surgirn los estados proyectados.
3

Encadenamiento Presupuestario
Presupuestos
parciales
Pto. de Ventas
Pto. de Produccin
Pto. de Compras
Pto. de Pagos
Pto. de Costo Vtas.
Pto. de Inversiones
Pto. de Costos Fijos
Pto. de Costos Variables

Presupuestos
englobantes

Presupuesto Econmico
Presupuesto Financiero

Estados
proyectados

Estados de Situacin
Patrimonial Proyectado
Estados de Resultados
Proyectado

Presupuesto econmico
Mes 1

Mes 2

TOTAL

VENTAS menos
COSTOS DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA menos
GASTOS FIJOS
GASTOS DE COMERCIALIZACIN
GASTOS DE FINANCIAMIENTO
GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD NETA

Presupuesto financiero
Mes 1

Mes 2

TOTAL

INGRESOS
POR COBRANZAS DE DEUDORES
POR INGRESOS POR VENTAS
TOTAL DE INGRESOS
EGRESOS
POR PAGO A PROVEEDORES
POR PAGO A COMPRAS
POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIN
POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR
TOTAL DE EGRESOS
DIFERENCIA (I E)
SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES
SALDO FINAL DISPONIBILIDADES

Balance General Proyectado

ACTIVO
Disponibilidades
Crditos
Bienes de cambio
Bienes de uso
Inversiones

Esquema general de un
Balance General Proyectado

TOTAL

PASIVO
Proveedores
Gastos Administrativos a Pagar
Impuestos a Pagar
Capital
Resultado del Ejercicio Anterior
TOTAL

Presupuestos
Veamos un ejemplo a continuacin.
Vamos a suponer una empresa, un perodo inicial
de presupuestacin (proyeccin) y un perodo
final.
Se enuncian las operaciones y los plazos, as como
la situacin inicial del balance. Simplemente hay
seguir el desglose de operaciones en el tiempo y
arribar al presupuesto econmico-financiero.
8

Ejemplo
A.
B.

Perodo considerado: Julio Diciembre

Balance General al 30 de Junio
ACTIVO
Disponibilidades
Crditos por ventas
Bienes de cambio

$ 25.000
$ 19.000
$ 7.000

TOTAL

$ 51.000

PASIVO
Proveedores
Acreedores diversos
Deudas bancarias
Cap. Res. y Result.

$ 13.000
$ 3.000
$ 5.000
$ 29.500

TOTAL Pasivo y Pat. Neto

$ 51.000

Ejemplo
C. Ventas anteriores de la Lnea A: mayo $12.000
junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un
incremento de $ 1.000 por mes hasta fin del perodo.

D. Ventas presupuestadas:
7.
8.
9.
10.
11.
12.
1.

Julio
$14.000.
Agosto $15.000.
Sept.
$16.000.
Oct.
$17.000.
Nov.
$18.000.
Dic.
$19.000.
Enero
$20.000.

10

Ejemplo
E. Informacin adicional:
1. Se trata de una empresa comercial (no
produce).
2. Las ventas se cobran: 50% a 30 das y 50% a
60 das.
3. El margen de contribucin sobre ventas es del
50%.
4. La empresa acostumbra adquirir
mensualmente las mercaderas que proyecta
vender en el mes siguiente de las compras.
11

Ejemplo
5. Las compras de mercaderas se abonan a 60 das.
6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000
cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se
devengan.
7. El saldo de Acreedores Diversos al 30 de Junio se
cancelar en partes iguales en los meses de
Septiembre y Octubre.
8. El saldo Deudas Bancarias al 30 de Junio se
cancelar a razn de $1.000 por mes a partir del mes
de Julio.
12

Ejemplo
Hagamos ahora los presupuestos particulares,
englobmoslos y accedamos al presupuesto
econmico y financiero para terminar proyectando
el estados de la empresa.
Si alguna de las tablas a continuacin se ve poco
clara, srvase descargar de la pgina del curso
(http://syma-utn.tripod.com) el archivo
presupuestos.xls donde las mismas se pueden
apreciar mejor.
13

Ejemplo
Presupuesto de Ventas
PRESUPUESTO DE VENTAS

LNEA A

Julio
14000

Agosto
15000

Septiembre
16000

Octubre
17000

Noviembre
18000

Diciembre
19000

Total
99000

Total de Ingresos

14000

15000

16000

17000

18000

19000

99000

Presupuesto de Costo de Ventas

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

LNEA A

Julio
7000

Agosto
7500

Septiembre
8000

Octubre
8500

Noviembre
9000

Diciembre
9500

Total
49500

Total de Ingresos

7000

7500

8000

8500

9000

9500

49500

14

Ejemplo
Sin embargo, el ingreso por ventas no se devenga
exactamente en el perodo en cual se proyecta.
Entonces...
Presupuesto de Ingresos por Ventas
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS
Julio
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas

en Julio
en Agosto
en Septiembre
en Octubre
en Noviembre
en Diciembre

Total de Ingresos

Agosto

Septiembre

7000

7000
7500

7000

14500

Octubre

7500
8000

15500

Noviembre

8000
8500

16500

Diciembre

Total

8500
9000

14000
15000
16000
17000
9000

17500

71000

15

Ejemplo
Luego debemos tener en cuentas las operaciones
de mayo y junio y como sern cobradas.
Prespuesto de Cobranza de Crditos por Ventas
PRESUPUESTO DE COBRANZA DE CRDITOS POR VENTAS
Julio
Crditos por Ventas
Por compra en Mayo
Por compra en Junio

6500

Total de Ingresos

6500

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

7000

6500
7000

7000

13500

16

Ejemplo
Ahora presupuestamos las compras para
atender al nivel de ventas proyectado...
Presupuesto de Compras.
PRESUPUESTO DE COMPRAS

LNEA A

Julio
7500

Agosto
8000

Septiembre
8500

Octubre
9000

Noviembre
9500

Diciembre
10000

Total
52500

Total de Ingresos

7500

8000

8500

9000

9500

10000

52500

17

Ejemplo
Pero las compras tienen sus propios plazos
tambin... (ver en enunciado)
Presupuesto de Pagos por Compras.
PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS
Julio
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras

Agosto

en Julio
en Agosto
en Septiembre
en Octubre
en Noviembre
en Diciembre

Total de Ingresos

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

9000

7500
8000
8500
9000

7500
8000
8500

7500

8000

8500

9000

33000

18

Ejemplo
Recordemos que en mayo y junio tambin se
efectuaron ventas, las que hay que contabilizar el
pago de las mercaderas... Entonces
Presupuesto de Pago a Proveedores
PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES
Julio
Crditos por Ventas
Por compra en Mayo
Por compra en Junio

6,500

Total de Ingresos

6,500

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

7,000

6,500
7,000

7,000

13,500

19

Ejemplo
Presupuesto de Gastos Fijos
PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS
Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

Gastos fijos

5000

5000

5000

5000

5000

5000

30000

Total de Ingresos

5000

5000

5000

5000

5000

5000

30000

Presupuesto de Acreedores Diversos y Deudas Bancarias

PRESUPUESTO PAGO ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDAS BANCARIAS
Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Acreedores Diversos
Deudas Bancarias

1000

1000

1500
1000

1000

1000

Total de Ingresos

1000

1000

2500

1000

1000

Diciembre

Total

1500

3000
5000

1500

20 8000

10

Ejemplo
Obtenemos ahora el presupuesto econmico
PRESUPUESTO ECONMICO
Julio
VENTAS
- Costo de Ventas

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

14,000
7,000

15,000
7,500

16,000
8,000

17,000
8,500

18,000
9,000

19,000
9,500

99,000
49,500

Contribucin Marginal

7,000

7,500

8,000

8,500

9,000

9,500

49,500

- Gastos Fijos

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

30,000

Utilidad

2,000

2,500

3,000

3,500

4,000

4,500

19,500

Total de Ingresos

7,000

7,500

8,000

8,500

9,000

9,500

49,500

21

Ejemplo
... el presupuesto financiero...
PRESUPUESTO FINANCIERO
Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

INGRESOS
Cobranza de Cuentas por Ventas
Ingresos por Ventas Presentes

12,500
-

6,500
7,000

14,500

15,500

16,500

17,500

19,000
71,000

Total de Ingresos

12,500

13,500

14,500

15,500

16,500

17,500

90,000

6,500
5,000
1,000

7,000
5,000
1,000

7,500
5,000
2,500

8,000
5,000
1,000

8,500
5,000
1,000

9,000
5,000
1,500

13,500
33,000
30,000
8,000

12,500

13,000

15,000

14,000

14,500

15,500

84,500

500

1,500

2,000

2,000

5,500

EGRESOS
Pago a proveedores
Pago compras
Pago gastos fijos
Pago acciones, dividendos y banco
Total de Egresos
Diferencia I - E

500 -

Saldo Inicial Disponible

25,000

25,000

25,500

25,000

26,500

28,500

Saldo Final Disponible

25,000

25,500

25,000

26,500

28,500

30,500 22

11

Ejemplo
Para llegar finalmente al Balance proyectado.
BALANCE PROYECTADO
ACTIVO
Disponibilidades
Crditos por Ventas
Bienes de cambio
Total

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Proveedores
Cap.-Res.Resul.Acum.
Result. del Ejerc.
Total

$
$
$

30,500
28,000
10,000

68,500

$
$
$

19,500
29,500
19,500

68,500

23

Preguntas
Qu opina Ud. de la proyeccin de ventas que
realizaron los empresarios? Es realista?
Qu otro tipo de proyeccin podra ud. Sugerir
para ser tenida en cuenta?
Sera correcta esa proyeccin si la Lnea A
correspondiese a una marca de helados. Y si fuese
un celular nuevo mas potente y ms barato que
todos lo de la competencia.
24

12