UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO

INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA

AUDITORA INTERNA
GRUPO No.5

REBECA CEPEDA
CYNTHIA DE LA CRUZ
DAYANA FLORES
SILVIA PALANGO
MARIELA SNCHEZ

SPTIMO FINANZAS
ABRIL AGOSTO 2016

OBJETIVO GENERAL
Realizar una investigacin profunda del comit de auditora mediante la
utilizacin de fuentes de investigacin vlida para de esta manera constatar
que la informacin presentada sea verdico..

OBJETIVOS ESPECFICOS

Investigar que es el comit de auditora

Conocer la estructura de un comit de auditoria
Averiguar cules son los principales roles del comit de auditoria

COMIT DE AUDITORA
Segn (REVISTA CONTADURIA PUBLICA, 2016) define al Comit de
Auditoria
El comit de auditora normalmente es considerado como un comit del
directorio formado usualmente por directores que no son ejecutivos de la
entidad financiera y que adems son independientes de la administracin.
(Comit de Basilea)
El comit de auditora es el eslabn independiente de comunicacin entre los
auditores internos y externos, fiscalizadores independientes del gobierno y la
direccin superior. Constituye la garanta de que la administracin superior
conozca los criterios tcnicos y legales utilizados en la organizacin del
ambiente y estructura de control, as como para que se lleven a la prctica las
recomendaciones emitidas por la auditora interna o externa en todos los
sectores. (Rene Fonseca Borja, Auditora interna: Un enfoque moderno de
planificacin, ejecucin y control)
ROLES DEL COMIT DE AUDITORIA
El rol del comit puede variar de una organizacin a otra,dependiendo de su en
torno legal, econmico y social; no obstante lo anterior, generalmente,
considera lo siguiente:

Supervisa la integridad de la informacin contenida en los estados

financieros.

Vigilar la efectividad del sistema de control interno contable.

Evaluar el alcance y efectividad a los riesgos financieros y de

negocios. Esta responsabilidad la asume el comit, en tanto no exista un
comit de riesgos.

Revisar eficacia y eficiencia de la auditora interna.

Proponer la designacin del auditor externo y evaluar la
independencia, objetividad y eficacia.

Aprobar y , en su caso, implementar la poltica para la autorizacin

de servicios adicionales, distintos de los de dictaminacin de estados
financieros, de parte del auditor externo, con el fin de evitar el posible
menoscabo de su independencia y objetividad.
El comit de auditora es un elemento integrante de la gobernabilidad y
rendicin pblica de cuentas; su rol es en apoyo a la responsabilidad
que tienen los rganos de gobierno de cumplir con las obligaciones
legales y fiduciarias, especialmente con respecto a la integridad de la
informacin financiera, el sistema de control interno y el ambiente tico.
Estructura del comit de auditora

Tamao

El nmero de miembros es de por lo menos tres y hasta cinco. Est

demostrado que una membreca pequea redunda en un mayor grado
de eficacia.

Compensacin de los miembros

Dependiendo de la regulacin de cada pas. Cuando no existen

disposiciones especificas, la compensacin depende de lo que al efecto
acuerde el concejo. La ley Sarbanes- Oxley.

Frecuencia

La prctica mundial seala que son cuatro reuniones del comit al ao,
dejando la posibilidad para la celebracin de reuniones extraordinarias
cuando resulte necesario y a peticin del concejo, la administracin o de
los auditores internos o externos.
Agenda anual del comit de auditora
Cada una de las cuatro sesiones extraordinarias del comit puede variar,

Primer Trimestre

Revisin del informe preliminar de la auditora de estados financieros del

ao del ejercicio recin concluido; cumplimiento del plan anual del

auditor interno y principales hallazgos y recomendaciones; consistencia

del informe anual de la organizacin con los estados financieros, y
revelaciones relevantes con respecto a la situacin financiera as como
de operacin vinculadas a los estados financieros, incluidos los riesgos.

Segundo trimestre

(Posterior a la emisin de los estados financieros y la carta de

recomendaciones del auditor externo a la administracin.).Revisin e
implementacin de recomendaciones de control interno de los auditores
externos e internos; evaluacin del trabajo desarrollado por ambos
auditores: auto-evaluacin del comit de auditora, informe anual del
comit al concejo, incluidas las recomendaciones sobre el control interno
y polticas contables, principalmente.

Tercer Trimestre

Revisin del informe intermedio del auditor externo ( cambios significativos

en los criterios contables, estimaciones contables, ajustes relevantes en la
contabilidad, otros comentarios relevantes), y aprobacin del plan anual
de auditora interna del siguiente ao.

Cuarto trimestre

Revisin de la evaluacin de riesgos de negocios financieros,

identificados por los auditores y la administracin, y seguimiento a las
recomendaciones de los auditores as como auto-evaluacin anual del
comit.
La agenda del comit depende de la magnitud y complejidad
organizacin.

de la

Atributos del comit de auditora

La efectividad del comit de auditora es el principal atributo y para ello
debe afrontar con xito los siguientes retos:
a.

Promocin de un ambiente tico afn a los valores y misin

institucional..

b.

Independencia de los miembros del comit, la cual impulsa y

estimula la objetividad del trabajo que desarrolla es un bastin de la
transparencia.

c.

Composicin y experiencia de los miembros.. En algunos pases

es obligatorio de que por lo menos uno de los miembros posea
experiencia en finanzas. El conocimiento de la misin, objetivos, riesgos y
procesos sustantivos de la organizacin de parte de los miembros del
comit es un atributo esencial para que estn en posibilidad de emitir
opiniones bien informadas y trascendentales.

d.

Compromiso de los miembros del comit. El nivel y grado de

compromiso de los miembros impacta la efectividad del comit; por ello,
es deseable que el tiempo dedicado a cumplir con su responsabilidad
sea el suficiente. La prctica indica que es deseable que un miembro del
comit no participe en ms de tres comits de auditora y que su cargo
se extienda por ms de tres aos y slo por causas fundadas se
pueda designar por un periodo adicional. .

e.

Contar con un estatuto debidamente autorizado por el concejo de

administracin. En esencia, el mandato del comit debe especificar su
propsito, obligaciones y responsabilidades.

f.

Establecer especficamente sus funciones. El alcance de las

funciones vara de acuerdo con las circunstancias de cada organizacin,
lo cual evita sobrecargas de trabajo.
Independencia de los miembros del comit de auditora
La designacin de los miembros de los comits recaiga en personas
sin ninguna relacin profesional con la organizacin y sus subsidiarias,
segn se trate.
En algunos pases existen regulaciones que establecen los requisitos
particulares que apoyan la independencia. La seccin 301 de la Ley
Sarbanes- Oxley establece los requisitos de independencia para los
miembros del comit, haciendo notar aspectos relacionados con la
aceptacin de honorarios y la relacin de la empresa emisora de
valores y con sus subsidiarias.

Independencia de los auditores externos

La seleccin y evaluacin de los auditores externos es una
responsabilidad del comit, como ya se coment, pero tambin lo es
vigilar y asegurar su independencia con el propsito de evitar
impedimentos a la objetividad. En el entorno internacional de los negocios
existen disposiciones que regulan, entre otras cosas, las siguientes:
conflicto de intereses derivados de la relacin con la empresa, alcance
de los servicios proporcionados por el auditor, rotacin de despachos o
socios, revelacin de los honorarios pagados a los auditores, etctera.
Manejo de competencias para los miembros de los comits de auditora
Como ya se mencion, la calidad de los miembros del comit es
determinante en los resultados del mismo. Aunque en algunos pases no
es nuevo el concepto de educacin continua para los miembros de los
concejos de administracin y de los comits de auditora, la importancia
de este tema va en aumento, en Estados Unidos, con las
recomendaciones emitidas por el BLUE RIBBON COMMITTEE en relacin
con el asesoramiento de la efectividad de los comits de auditora
corporativos.
El mbito del marco de competencia hace nfasis en las siguientes
reas de conocimiento:

Misin y objetivos de negocios.

Cultura organizacional.

Marco regulatorio y entorno de negocios

pertinentes a la organizacin.

Contabilidad e informacin financiera.

Administracin de riesgos.

Auditoria (interna / externa).

Transparencia y rendicin de cuentas.

Conocimientos tcnicos o especializados, segn

proceda.
Esta necesidad est provocando en el mundo el surgimiento de centros
de excelencia para el desarrollo continuo de miembros de los concejos
de administracin y comits de auditora.
Principales cuestionamientos del comit de auditora
El comit, durante el desarrollo de sus actividades y particularmente
durante la celebracin de las reuniones peridicas , expresa distintos
cuestionamientos, tanto a los responsables de la funcin contablefinanciera, como al auditor externo y al interno.
A continuacin se presenta una breve lista enunciativa de los
cuestionamientos que tpicamente hace el comit de auditora:
a) Responsables de la funcin contable financiera

Variaciones ms frecuentes de los estados financieros en relacin

con el presupuesto y sus causas.
Principales cambios en las operaciones.
Cambios significativos en los principios de contabilidad y sus
efectos en la informacin financiera.
Razonabilidad en el clculo de estimaciones.
Medidas adoptadas para identificar el seguimiento de riesgos
financieros y controlar los existentes.
Operaciones importantes o inusuales.
b) Auditor externo

Razonabilidad del alcance del programa de trabajo.

reas donde se hayan identificado debilidades relevantes,
fraudes, errores de alto impacto o debilidades importantes
en el control interno contable.
Impedimentos al alcance y ejecucin del trabajo.
Principales hallazgos derivados de la auditora y atencin
a las recomendaciones emitidas.

Razonabilidad de las estimaciones y cumplimiento de los

principios de contabilidad.

c) Auditor interno

Efectividad del programa anual de trabajo.

Impedimentos al alcance y ejecucin del trabajo.
Principales deficiencias de control interno o de
cumplimiento.
Resultados del trabajo desarrollado en cuanto al control
interno en los sistemas de informacin, al ambiente de
control y la identificacin de riesgos financieros y del
negocio.
Coordinacin de esfuerzos con el auditor externo.
Seguimiento y atencin a las recomendaciones
formuladas.

Recursos para los comits de auditora

La estructura y funcionamiento de los comits requiere de la
asignacin de recursos adecuada al alcance de sus responsabilidades;
por lo tanto, la organizacin debe proporcionar servicios administrativos
de apoyo para los trabajos de planeacin del comit, coordinacin de
las reuniones peridicas, control y seguimiento de acuerdos, entre otros.
Otro aspecto ligado a la necesidad de recursos determinados al
funcionamiento del comit, es el correspondiente a los fondos necesarios
para que dentro de ciertas circunstancias pueda contratar servicios de
especialistas externos, cuando resulta pertinente a los asuntos bajo su
cuidado. De igual importancia, resulta proporcionarle recursos para los
miembros del comit, tener un acceso a programas de educacin
continua o en foros de discusin, o actualizacin especializada en los
temas afines a la gobernabilidad corporativa.
Contribucin de los comits de auditora al gobierno corporativo

Las estructuras del gobierno corporativo en los principales mercados

financieros del mundo estn llamando fuertemente la atencin de los
accionistas, quienes estn dispuestos a invertir en empresas ms
confiables. Las encuestas realizadas al efecto muestran que las
empresas con estructuras de gobierno corporativo tienen mayor grado
de atraccin y mejor posicionamiento de su valor en el mercado. Las
empresas no slo administran y controlan mejor sus riesgos y, por lo
tanto, mejoran su desempeo, sino tambin generan confianza y
establecen la base para la transparencia y la rendicin de cuentas. Los
comits son parte esencial de las iniciativas de gobierno corporativo en
los mercados financieros y contribuyen al fortalecimiento de la
integridad de las instituciones.
El efecto combinado de la vigilancia de la informacin financiera, la
auditora ( interna y externa) y la capacidad tcnica de los miembros de
los comits mejoran significativamente la realidad de la rendicin de
cuentas e influyen positivamente en el ambiente tico y de control. El
comit tiene un impacto importante en el reforzamiento del compromiso
de la administracin para asumir una actitud de cero tolerancia en lo
que al fraude y actos indebidos corresponde, debindose asegurar que
se han implementado estrategias para su prevencin y deteccin.
Beneficios del comit de auditora
El comit, cuando funciona con efectividad, beneficia directamente a la
labor que desarrolla el concejo de administracin en el mbito de la
informacin financiera, auditora, control y riesgos. Facilita al concejo
enfocarse en asuntos relevantes del desempeo institucional, la
transparencia y la rendicin de cuentas.
El comit agrega valor cuando apoya al concejo a cumplir con su
responsabilidad a travs de lo siguiente:

Promocin de la integridad, transparencia y la rendicin de cuentas.

Mejoramiento de la calidad de la informacin financiera.

Fortalecimiento de la independencia y eficacia de la auditora

interna y externa.

Seguimiento permanente del sistema de control interno y la

evaluacin de riesgos

Creacin de un ambiente de control que prevenga la ocurrencia

de fraudes.

Mejoramiento de la coordinacin del trabajo entre los auditores y

mayor atencin a la adopcin de las recomendaciones.

Contribucin a la gobernabilidad corporativa.

Principales preguntas del comit de auditora
Entre los distintos asuntos que reclaman la atencin del comit y que
se convierten en cuestionarios, destacan los siguientes:
a) Informacin financiera

Cules son los principales cambios de las polticas de controles

y su efecto en la situacin financiera?

El sistema de control interno contable proporciona una seguridad

razonable con respecto a la obtencin de informacin confiable y
oportuna?

Los registros e informacin financiera estn debidamente

protegidos?

Existe una adecuada asignacin de responsabilidades y

segregacin de funciones del rea contable-financiera?
b) Riesgos

Cmo se estn identificando y evaluando los principales riesgos

del negocio?

Quines son los responsables de monitorear los principales

riesgos y como estn siendo controlados por ellos?

Los sistemas de control interno estn diseados para prevenir

posibles riesgos?
Qu nuevos riesgos estn surgiendo?
Se ha preparado al personal de los niveles directivos y medios,
con respecto a la naturaleza y efectos de los riesgos?
c) Auditora interna y externa

La auditora interna cuenta con los recursos y acceso a la

informacin adecuados para cumplir con sus responsabilidades?

Cules son los resultados del Programa de Aseguramiento de

Calidad de la Auditora Interna?

Cmo ha cumplido el auditor externo sus responsabilidades con

respecto a la auditora de estados financieros?

Cul es el grado de cumplimiento de las recomendaciones del

auditor interno y externo? .

CONCUSIONES

En conclusin un comit de auditoria es un conjunto de directores y

administradores de la organizacin que actan de forma independiente.
El comit de auditora est estructurado por el tamao, compensacin de
miembros y frecuencia, el tamao que nos indica que el numero que
conforma el comit de auditoria es de 3 a 5 miembros ,en tanto que la
compensacin de sus miembros se basa de acuerdo a las leyes y
reglamentos de cada pas, la frecuencia de las reuniones del comit de
auditora en un ao es de cuatro veces de forma ordinaria.
Uno de los principales roles que tiene el comit de auditoria dentro de la
organizacin es supervisar la integridad del contenido de los estados
financieros y la Vigilar la existencia de control interno contable dentro de la
organizacin.

RECOMENDACIONES

Considerar la presentacin del contenido terico en esquemas grficos.