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013 - CG - 2011
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Que, el Art. 83 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, dispone que El
Contralor General del Estado dictar los acuerdos y las regulaciones que sean necesarios
para que las direcciones regionales y las delegaciones provinciales de la Contralora
General del Estado, apliquen procesos de desconcentracin funcional, territorial y de
delegacin de autoridad, en reas de su competencia.
Que el Art. 66 del Reglamento de la referida Ley, seala que la Contralora General
cumplir con lo dispuesto en su Ley Orgnica y desconcentrar, dentro de la matriz, y de
sta a las direcciones regionales y delegaciones provinciales, los aspectos administrativos
y financieros de la institucin, y en cuanto a la aprobacin de los informes de auditora
propios del control externo, y la determinacin de responsabilidades, lo har
gradualmente, en funcin de la capacitacin, el equipamiento informtico y dems
circunstancias, a juicio del Contralor General.
En ejercicio de las atribuciones que le conceden los artculos 212 numeral 3 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador, 31 numeral 22 y 95 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado,
ACUERDA:
EXPEDIR EL SIGUIENTE REGLAMENTO PARA LA ELABORACIN Y TRMITE
DE INFORMES DE AUDITORA, EXAMEN ESPECIAL E INFORMES CON
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, REALIZADOS POR LAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE CONTROL DE LA CONTRALORA
GENERAL DEL ESTADO, LAS UNIDADES DE AUDITORA INTERNA Y LAS
COMPAAS PRIVADAS DE AUDITORA EXTERNA:
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este reglamento rigen para
todas
las modalidades de auditora gubernamental que
realizan las unidades
administrativas de control de la Contralora General del Estado, las unidades de auditora
interna y las compaas privadas de auditora externa.
Art. 2.- Estructura y contenido de los informes de examen especial.- La
estructura y contenido de los informes de examen especial ser la siguiente:
1. Cartula (Formato 1)
2. Relacin de siglas y abreviaturas utilizadas (en orden alfabtico)
3. ndice que contenga ttulos y subttulos
4. Carta de presentacin, (Formato 2)
5. Dos captulos:
Captulo I.- Informacin Introductoria
Captulo II.- Resultados del examen
Anexos
Contenido del informe (Formato 3)
Art. 3.- Estructura y contenido de los informes de auditora financiera.- La
estructura y contenido de los informes de auditora financiera ser el que se
encuentra establecido en el Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
Art. 4.- Estructura y contenido de los informes de auditora de gestin.- La
estructura y contenido de los informes de auditora de gestin se guiar por los
lineamientos establecidos en el Manual de Auditora de Gestin.
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b)
Oficios de notificacin de inicio de la auditora o del examen (Formatos 6 y 6a) y
detalle de recepcin de servidores y terceros relacionados con la accin de control. En
caso de desconocimiento de los domicilios, se adjuntar copia de las publicaciones por la
prensa, observando los formatos establecidos. (Formatos 7, 7a y 7b). Cuando sea
necesario notificar a herederos de un servidor fallecido, se observar tambin lo previsto
en el artculo 82 del Cdigo de Procedimiento Civil (Formato 7c).
c)
Oficios de convocatoria a la conferencia final (Formato 8) y detalle de recepcin de
servidores y terceros relacionados con la auditora o el examen. En caso de desconocer
los domicilios se adjuntar copia de las publicaciones por la prensa, observando los
formatos establecidos. (Formatos 7, 7a, 7d y 7e).
d)
e)
Resumen de documentos de: notificacin de inicio de la accin de control,
comunicacin de resultados y convocatoria a la conferencia final (Formato 10).
f)
Copias certificadas de los documentos que respalden la determinacin de
responsabilidades administrativa y/o civil culposas sugeridas.
Art. 8.- Estructura y contenido de los informes con indicios de responsabilidad
penal.- La estructura y contenido de los informes de examen especial con indicios de
responsabilidad penal ser la siguiente:
1.
Cartula (Formato 1a)
2.
Relacin de siglas y abreviaturas utilizadas (en orden alfabtico)
3.
ndice que contenga ttulos y subttulos
4.
Memorando dirigido al Contralor General del Estado, (Formato 11)
5.
Dos captulos:
Captulo I.- Informacin Introductoria
Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de Desarrollo Administrativo
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c)
Informe jurdico del abogado de la unidad de control, o del abogado designado
como apoyo del equipo auditor, segn corresponda; el de la Direccin de Patrocinio,
Recaudacin y Coactivas, y de la Direccin Jurdica, de ser el caso.
d)
Detalle de las personas que por haber participado en las actuaciones
administrativas examinadas en su condicin de servidores pblicos o de terceros
relacionados con la actividad administrativa, tienen conocimiento de los hechos
constitutivos del indicio, con especificacin clara y precisa de nombres y apellidos
completos, nmero de cdula de ciudadana, perodo de gestin, cargos, direccin
domiciliaria, telfono, ciudad y lugar habitual de trabajo (Formato 12a).
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 10.- Caractersticas de la redaccin de los informes de auditora, exmenes
especiales y de indicios de responsabilidad penal.- Los informes de auditora,
exmenes especiales y de indicios de responsabilidad penal sern elaborados observando
las siguientes particularidades:
-
La escritura de los valores monetarios debe ir seguida del cdigo alfabtico USD,
para sealar la moneda de uso en el pas y de tratarse de otra moneda se acoger lo
dispuesto en las Normas ISO e INEN. Se utilizar la coma (,) nicamente para separar la
parte entera de la parte decimal; para la parte entera se har una separacin en grupos de
tres cifras comenzando a contar desde la coma (,) decimal, mediante un espacio en blanco
equivalente a un espacio de mquina o igual al ancho del smbolo cero, ejemplo:
12 384 789,46 USD.
Las fechas que se citan en los informes, oficios, ayudas memorias del contenido de
los informes, cuadros y anexos, se escribirn en forma de texto (Ej. 3 de agosto de 2009)
pudiendo escribirse en forma numrica, en el siguiente orden: AAAA-MM-DD; manteniendo
consistencia en todo el documento.
-
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Para el caso de las actividades de control que realizan las unidades de auditora
interna, se emplearn los sellos o logotipos que constan en los formatos del presente
Acuerdo.
Art. 11.- Entrega de borradores de informes.- El Contralor General del Estado o su
delegado, los directores nacionales, directores regionales o delegados provinciales de la
Contralora y los jefes de las unidades de Auditora Interna de las entidades y organismos
del sector pblico, podrn autorizar, de ser procedente, la entrega de copias simples de los
borradores de informes de auditora y exmenes especiales practicados por sus
respectivas unidades.
El borrador del informe es un documento provisional que no constituye pronunciamiento
definitivo ni oficial de la Contralora ni de las unidades administrativas de control, por lo
cual no podr ser impugnado en sede administrativa ni judicial, ni divulgado y publicado.
Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de Desarrollo Administrativo
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1.
Las unidades administrativas de control de la Contralora General del Estado y las
unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico, ejecutarn las auditoras
y exmenes especiales ejerciendo el control de calidad en el proceso.
2.
Cuando emitan proyectos de informes de indicios de responsabilidad penal,
obtendrn el pronunciamiento del abogado de la unidad y enviarn el proyecto de informe y
la evidencia que lo sustenta, a la Direccin de Patrocinio, Recaudacin y Coactivas.
3.
La Direccin de Patrocinio, Recaudacin y Coactivas analizar la suficiencia, la
competencia y la pertinencia de la evidencia de auditora y su coherencia con el relato de
hechos y la conclusin contenidos en informe y emitir el criterio que en derecho
corresponda. Posteriormente, devolver los proyectos de informe a las unidades
administrativas de control que los originaron.
4.
En el caso de existir discrepancia de criterios entre las conclusiones de auditora y
de la Direccin de Patrocinio, Recaudacin y Coactivas, las divergencias sern dilucidadas
por la Direccin Jurdica.
5.
Una vez que se hayan obtenido los pronunciamientos de la Direccin de Patrocinio,
Recaudacin y Coactivas y, de ser el caso, de la Direccin Jurdica, las unidades
administrativas de control emitirn el informe de indicios de responsabilidad penal y lo
enviarn al Contralor General del Estado o a su delegado o a la Direccin de Coordinacin
de Auditoras Internas, segn corresponda.
6.
Cuando las unidades administrativas de control de la institucin o las unidades de
auditora interna de las entidades del sector pblico emitan informes de auditora y de
exmenes especiales, los enviarn para el trmite de aprobacin al Contralor General del
Estado o a su delegado o a la Direccin de Coordinacin de Auditoras Internas, segn
corresponda.
7.
Aprobado el informe, ste ser devuelto a la unidad administrativa de control que
ejecut el examen, con el oficio resumen de responsabilidades y la sntesis, para que
proceda a la determinacin y notificacin de las responsabilidades.
En el caso de informes elaborados por compaas privadas de auditora, una vez
aprobados se remitirn a la unidad administrativa de control a cuyo mbito
corresponda la entidad examinada. En este caso, el oficio resumen de
responsabilidades, deber suscribirlo el director de la unidad administrativa de
control a cuyo mbito corresponde.
8.
Las unidades administrativas de control de la Contralora General del Estado y las
unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico, reproducirn los informes
de auditora o de examen especial que han sido aprobados y los remitirn a los servidores
correspondientes de la entidad auditada en un plazo de 10 das a partir de la fecha en que
fue recibido el informe aprobado, excepto el informe con indicios de responsabilidad penal.
En el caso de informes realizados por compaas privadas de auditora, el envo lo
realizar la unidad administrativa de control a cuyo mbito corresponda la entidad
auditada.
Simultneamente, enviarn el informe original aprobado para que sea incorporado en el
archivo correspondiente, a cargo de Documentacin y Archivo.
9.
Cuando se trate de informes de indicios de responsabilidad penal que hayan sido
aprobados, las unidades administrativas de control de la Contralora General del Estado y
las unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico los remitirn a la
Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de Desarrollo Administrativo
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4.
Reglamento sustitutivo para la elaboracin y trmite de informes de examen
especial e informes con indicios de responsabilidad penal, realizados por las unidades
administrativas de control de la Contralora General del Estado y las unidades de auditora
interna, emitido mediante Acuerdo 025 CG de 26 de agosto de 2009, publicado en el
Registro Oficial 23 de 10 de septiembre de 2009.
Art. 23.- Vigencia de reglamentos y normas.- Los reglamentos y normas internas
expedidas por la Contralora General del Estado, continuarn vigentes en todo cuanto no
se opongan a las disposiciones del presente Acuerdo.
En todas las normas, reglamentos, regulaciones, manuales e instrucciones emitidas por la
Contralora General del Estado, sustityase memorando de antecedentes, por oficio
resumen de responsabilidades.
DISPOSICIN FINAL
Este acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. En
consecuencia no ser aplicable a los informes que han sido emitidos y se encuentran en
proceso de aprobacin.
Dado, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a 7 de junio de
2011.
COMUNIQUESE
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