Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Instituto Universitario de Tecnologa
De Administracin Industrial
Extensin-Maracay

Impacto del Desconocimiento de Impuestos Municipales

Autores:
Ochoa Yurelis C.I.:22.296.852
Castillo Nazaret C.I.:21.292.789
Valera Estrella C.I.:20.055.698
Torres Rafael C.I.:20.894.378
Tutor:
Dr. Jos Mora
Maracay, Enero 2015

Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria
Instituto Universitario de Tecnologa
De Administracin Industrial
Extensin-Maracay

Impacto del Desconocimiento de Impuestos Municipales

Maracay, Enero 2015

INTRODUCCIN
Los impuestos municipales, permiten desarrollar Programas y
Proyectos diseados para mejorar la calidad de vida de los habitantes el ente
encargado de regular y organizar la gestin tributaria del municipio es el
Servicio Autnomo de Administracin Tributaria del Municipio Girardot
(SATRIM). Las polticas del SATRIM tienen como finalidad la creacin de
herramientas eficientes de recaudacin como instrumento promotor del
desarrollo econmico y social los impuestos,en trminos generales puede
considerarse que la hacienda municipal se integra por los ingresos, activos y
pasivos de los municipios con

el fin de que stos puedan tener libre

disposicin y aplicacin de sus recursos y satisfacer sus necesidades, todo

esto en los trminos que fijen las leyes y para el cumplimiento de sus fines
pblicos.
Se considera que los impuestos municipales, es obligacin de alta
preocupacin ya que muchas personas no llevan a cabo el cumplimiento del
pago de las misma La realizacin de cierta investigacin se centra en el
anlisis de las estrategias utilizadas por la administracin tributaria para la
recaudacin del impuesto del Municipio, siendo este aplicacin indirecta y
real, dndole as

importancia significativa para la obtencin de ingresos

municipales de acuerdo a la numerosa existencia de ingresos de todo tipo y

uso, contribuyendo as a fomentar la conciencia del sujeto pasivo, en el pago
del impuesto

e incrementar los ingresos municipales,

mejorando as la

calidad de vida de los habitantes.

Al mismo tiempo se quiere desarrollar la investigacin de forma clara y
concreta para poder llevar a cabo el cumplimiento de dichos impuestos, sin la
obligacin de alguna sancin producida por la misma.

Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria
Instituto Universitario de Tecnologa
De Administracin Industrial
Extensin-Maracay

Impacto del Desconocimiento de Impuestos Municipales

RESMEN
Podemos decir que los impuestos municipales son de gran importancia ya
que gracias a la recaudacin de cada uno de ellos se llevan a cabo proyectos
para la mejoras de la comunidad de acuerdo a cada municipio, cabe destacar
que existes muchos tipo de impuestos municipales tales como inmueble,
vehculos, impuestos sobre actividades econmicas entre otros todos van a
depender segn la situacin econmica o comercial de cada persona sus
ingresos anuales son varios casos se podran tomar en cuenta para el
clculo de la misma se puede afirmar que el no ejercer el cumplimiento de
lo estipulado en cada artculo puede generar sanciones se tiene como
finalidad seguir en la ejecucin de buenas estrategias administrativas para
optimizar la recaudacin del Impuesto municipales, ya que son varios lo que
procederemos a estudiar para una buena recaudacin, y as poder llevar a
cabo de forma correcta lo estipulado por las ordenanzas municipales de tal
forma que la recaudacin de ciertos ingresos puedan utilizarse en beneficio a
todos los ciudadanos segn el municipio, Segn los objetivos estudiados al
final de la investigacin se pudo concluir que debemos tomar en cuenta el
pago de impuestos municipales para beneficio del pas y beneficio propia ya
que por la recaudacin de estas podremos tener la comodidad de una buena
prestacin de servicio, se concluy tambin que ciertas recaudaciones se
obtienen tambin como fondos para casos como catstrofe, de manera que
se considera de gran importancia que esta podra ser una de las
emergencias con mucha prioridad a la hora de solicitar lo necesario para
cubrir la emergencia.
Descriptores o palabras claves: Recaudacin, estrategias administrativas
Lneas de Investigacin:
rea Temtica: Impuestos
4

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DE LA TEMATICA
La palabra Impuesto tiene su origen en el trmino latino Impositus, se
refiere al Tributo establecido segn la capacidad financiera de aquellos que
no estn exentos de abonarlo. Su origen se remonta en el principio de la
historia del hombre pensante, en las primeras sociedades humanas, era
aplicado por los soberanos a modo de tributo, cuyo destino eran los actos
ceremoniales y para las clases que dominaban. Las primeras leyes
tributarias hacen su aparicin en Egipto, China y Mesopotamia. Estos
pueblos emplearon los impuestos como una forma de dominio sobre los
pueblos vencidos, el Imperio Romano cobraba altos tributos a sus colonias.
En Amrica Latina, los Incas ofrecan lo que producan al Rey, a
cambio este les otorgaba lo necesario para su subsistencia, apoyado por
funcionarios, sirviendo de asesores fiscales al complicado proceso contable.
La omisin del pago de estos infringa castigos a modo de encarcelamiento,
o ser forzado a trabajar en galeras. Aquellas personas que no tenan la
capacidad contributiva o se negaban eran encerradas del mismo modo.
En el momento en que Venezuela se inicia como repblica
independiente, bajo la presidencia del General Jos Antonio Pez, se inicia
una serie de tributos, fijados por la Colonia Espaola, cuyo fracaso se debi
a la falta de uniformidad y consistencia al momento de ser aplicados. Durante
el desarrollo econmico, el petrleo formo parte fundamental del ingreso
nacional, denotando al pas como uno de los que posea la ms baja carga
impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos han sido insuficientes

para el subsidio de la carga pblica, por lo que se ha recurrido a implementar

un sistema tributario para generar mayores ingresos.
En todo proceso de transformacin se han necesitado cambios
profundos requeridos para la adopcin de estrategias que permitan llevar a
cabo los objetivos que se han planteado. En el ao 1989 se inicia con la
propuesta de una administracin para el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),
el cual paulatinamente fue asumiendo el control del resto de los tributos que
conforman el sistema impositivo nacional para aquel momento. A mediados
de 1994 se estructuro un programa de reforma denominado Sistema de
Gestin y Control de Finanzas Publicas (S.I.G.E.C.O.F.), como apoyo al
Banco Mundial, quien propiciaba la actualizacin del marco legal y funcional
de la Hacienda Pblica Nacional. Dicha reforma pretendi introducir ciertas
innovaciones importantes como la simplificacin del tributo, fortalecer el
control fiscal y la adopcin de normas que hiciesen ms productiva y
progresiva la carga fiscal.
Dentro de ese marco se consider dotar al Estado venezolano, de un
servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria,
cuya finalidad consista en reducir los elevados ndices de evasin fiscal y
consolidar un sistema de finanzas pblicas, con fundamento en la produccin
independiente del esquema de renta petrolera. Dicho cambio se logr
mediante la creacin del Sistema Nacional Integrado de Administracin
Tributaria. Como punto adicional, se adopt a su vez un sistema de
Contribuyentes Especiales, que atenda a aquellos que tenan mayor
significancia fiscal, logrando una parte importante en la recaudacin
mediante el uso de una menor cantidad de fondos.

Actualmente la Constitucin de nuestra Repblica contiene estatutos

que rigen el funcionamiento del pas, en su artculo 136 establece que toda

persona tiene el deber de coadyuvar los gatos pblicos, atendiendo a la

capacidad econmica del sujeto pasivo, calculados sobre una base
proporcional que atiende al principio de progresividad, el cual es un
mecanismo que conlleva al Estado a proteger la economa nacional
adecuando un nivel de vida para el pueblo.
Cabe destacar que el Poder Nacional tiene asignada conforme al
artculo 156, la potestad tributaria, en los siguientes rubros:
La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de
los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos
conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y
minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y
servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes,
y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y
los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios
por esta Constitucin y la Ley.

La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de las

distintas potestades tributarias, definir principios, parmetros y limitaciones,
especialmente para la determinacin de los tipos impositivos o alcuotas de
los tributos estatales y municipales, as como para crear fondos especficos
que aseguren la solidaridad interterritorial.
La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre predios
rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y control
correspondan a los Municipios, de conformidad con la Constitucin.
Atendiendo a los dos ltimos rubros en conformidad de las
atribuciones otorgados a los Municipios, en plan de descentralizar la
aplicacin de recaudacin y control, se hace mencin al Estado Aragua,

municipio Girardot, el cual sirve de asiento al ente que lleva por nombre
Servicio Autnomo de Tributacin Municipal (S.A.T.R.I.M.), cuya misin es
prestar un servicio orientado a la recaudacin con el fin de contribuir a
satisfacer las necesidades del buen vivir. Esta desprovisto de personalidad
Jurdica, posee autonoma funcional, presupuestaria, tcnica, financiera y de
gestin; el rea profesional y de recursos humanos depende jerrquicamente
del despacho del Alcalde o Alcaldesa. Entre los objetivos que se puedan
mencionar se encuentra el de asegurar a los Contribuyentes y usuarios
repuestas oportunas a sus requerimientos y a su vez el desarrollo e impulso
de la formacin de servidores pblicos que garantice la mejora de sus
competencias. Surge la disyuntiva Realmente se lleva a cabo este plan de
accin en cuanto a difusin, prstamo de ayuda para los contribuyentes?

OBJETIVO GENERAL
Desarrollar de forma clara y precisa el pago de impuestos municipales
para evitar

sanciones que nos pueden aplicar por tan solo desconocer los

diferentes trmites en cuanto a la declaracin.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Adquirir el conocimiento necesario para llevar a cabo de forma

adecuado el pago de los impuestos municipales.

Caracterizar dichos impuestos como obligaciones de primera

necesidad para evitar sanciones.

Generalizar la investigacin para estudiar varios puntos de vista.

JUSTIFICACIN
10

Los impuestos municipales, permiten a las alcaldas desarrollar

programas y proyectos diseados para mejorar la calidad de vida de los
habitantes de un municipio; en este sentido las alcaldas se deberan
afianzarse ms en

la recaudacin de los impuestos, ya que estos son

ingresos que ayudan a soportar el gasto pblico y as mejorar la estrategia

que hasta ahora se ha venido aplicando.
La revisin de las estrategias es la base para encaminar el destino de los
impuestos recaudados y as poder incrementar este ingreso para satisfacer
las necesidades de demanda del colectivo del Municipio Girardot, siendo as
un ejemplo no solo a nivel estatal sino a nivel nacional tambin.
En la alcalda del Municipio Girardot estado Aragua, existen oficinas o
dependencias encargadas de la determinacin, liquidacin y pago de los
impuestos, La realizacin de la investigacin se centra en el anlisis de las
estrategias utilizadas por la administracin tributaria para la recaudacin del
impuesto del Municipio, siendo este aplicacin indirecta y real, dndole as
importancia significativa para la obtencin de ingresos municipales de
acuerdo a la numerosa existencia de ingresos de todo tipo y uso, ubicados
dentro del municipio, contribuyendo as a fomentar la conciencia del sujeto
pasivo, en el pago del impuesto e incrementar los ingresos municipales,
mejorando as la calidad de vida de los habitantes.

CAPITULO II

11

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del

hombre pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos
eran aplicados por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los
cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases
dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino que
se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la
recaudacin hacan sacerdotes y soberanos. Etimolgicamente la palabra
Impuesto tiene su origen en el trmino latino Impositus, se refiere al Tributo
establecido segn la capacidad financiera de aquellos que no estn exentos
de abonarlo. Su origen se remonta en el principio de la historia del hombre
pensante, en las primeras sociedades humanas,

era aplicado por los

soberanos a modo de tributo, cuyo destino eran los actos ceremoniales y

para las clases que dominaban. Las primeras leyes tributarias hacen su
aparicin en Egipto, China y Mesopotamia. Estos pueblos emplearon los
impuestos como una forma de dominio sobre los pueblos vencidos, el
Imperio Romano cobraba altos tributos a sus colonias.
En Amrica Latina, los Incas ofrecan lo que producan al Rey, a
cambio este les otorgaba lo necesario para su subsistencia, apoyado por
funcionarios, sirviendo de asesores fiscales al complicado proceso contable.
La omisin del pago de estos infringa castigos a modo de encarcelamiento,
o ser forzado a trabajar en galeras. Aquellas personas que no tenan la
capacidad contributiva o se negaban eran encerradas del mismo modo.
En el momento en que Venezuela se inicia como repblica
independiente, bajo la presidencia del General Jos Antonio Pez, se inicia
una serie de tributos, fijados por la Colonia Espaola, cuyo fracaso se debi
a la falta de uniformidad y consistencia al momento de ser aplicados. Durante

12

el desarrollo econmico, el petrleo formo parte fundamental del ingreso

nacional, denotando al pas como uno de los que posea la ms baja carga
impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos han sido insuficientes
para el subsidio de la carga pblica, por lo que se ha recurrido a implementar
un sistema tributario para generar mayores ingresos.

MARCO TEORICO

13

Es necesario conceptualizar los distintos factores que se encuentran

relacionados con los impuestos municipales, a fin de analizar la importancia
terica y tcnica del proceso de tributacin
TRIBUTOS
Villegas (1999) son ingresos pblicos de derecho pblico que
consisten

en

prestaciones

pecuniarias

obligatorias,

impuestas

unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin pblica como

consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculacin a otros fines.
Cabe destacar que varios tipos de tributos los cuales son:

Impuestos
Tasas
Contribuciones

IMPUESTOS
Es necesario conceptualizar los distintos factores que se encuentran
relacionados con los impuestos municipales, a fin de analizar la importancia
terica y tcnica del proceso de tributacin.
Segn Edgar Jos Moya Milln (2003) seala que impuesto como: las
prestaciones en dinero o especie, exigidas por el estado en virtud de su
poder de imperio a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la
ley como hecho imponible
Jos Luis Prez Ayala (1991) lo define como una prestacin coactiva,
generalmente pecuniaria, que un ente pblico tiene el derecho de exigir a las
personas llamadas por la ley a satisfacerla, cuando realicen presupuestos
14

relevadores de capacidad econmica para contribuir para el sostenimiento

del gasto publico.
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente
por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de
financiar

sus

gastos.

Su

principio rector,

denominado

Capacidad

Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor

medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de la libertad.
CARACTERISTICAS ESENCIALES

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su

obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.

Establecida por la ley.

Aplicable a personas individuales o colectivas.

IMPUESTO DIRECTO
Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la

propiedad o la renta. son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el

patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o
impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin
de vehculos (impuesto de la tenencia o uso de vehculos, impuesto sobre
vehculos de traccin mecnica), animales, etc. en sistemas fiscales
histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y
tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del
complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

15

IMPUESTO INDIRECTO
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no
afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae
sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms
importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una
parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
Para llevar a cabo el pago de los impuestos se tomaran en cuenta
ciertos elementos a la hora que de pagar, es decir elementos que identifican
a cada uno ente que llevan a cavo el pago del mismo.
HECHO IMPONIBLE
Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la
obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una
renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes
y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos
por herencia o donacin.
SUJETO PASIVO
El que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley
al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
SUJETO ACTIVO

16

Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo

del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos
son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro
como destinatarios.
BASE IMPONIBLE
Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la
obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin
tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.
CUOTA TRIBUTARIA
Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
DEUDA TRIBUTARIA
Es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser
empozada (pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos
establecidos para tal efecto.

FINALIDAD DE LOS IMPUESTOS

Fines fiscales, que consisten en la aplicacin de un impuesto para

satisfacer una necesidad pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y
17

lo producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar

diversos servicios pblicos
Fines extra fiscales, que se aplican de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son
los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.
Fines mixtos, que se efectan con la finalidad de bsqueda conjunta
de los dos fines anteriores.
TASAS
Estas estn obligadas segn el servicio y el espacio donde se
apliquen, la cual tiene relacin directa con el contribuyente, por lo tanto est
obligado al pago de la misma. Valds (1996) seala que tasas, es un tributo
cuya obligacin est vinculada jurdicamente a determinadas actividades del
estado, relacionadas directamente con el contribuyente.
Moya

(2006)es

un tributo cuyo hecho

imponible consiste

en

la

utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la

prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho
pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por
el sector privado.
Villegas (1999) Tasa: prestacin pecuniaria exigida por el Estado en
virtud de ley, por la realizacin de una actividad que afecta especialmente al
obligado.
Generalmente se denominan tasas a la edita a los tributos que gravan
la realizacin de hechos imponibles como, La utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del pblico, la prestacin de servicios pblicos, y

18

la realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico, cada uno de

ellos son los que ms se toman en cuenta para tener obligacin de pagos de
tasas tributarias.

CONTRIBUCIONES
Morret (2004) define la contribucin

como una especie tributaria

independiente del impuesto y de la tasa y est constituida por la actividad

que el estado realiza con fines generales, que simultneamente proporciona
una ventaja particular al contribuyente.

MUNICIPIOS
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2000) y la
Ley Orgnica del Poder Publico Municipal (2009), definen al Municipio como,
la unidad poltica primaria de la organizacin nacional, especificando que
gozan de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera
autnoma dentro de los lmites de la ley.

Es por ello que al gozar de

personalidad jurdica y ser autnomo tiene la facultad de crear, recaudar e

invertir sus ingresos, por lo tanto este posee un sistema tributario propio.
Es all donde se expone el principio de legalidad, ya que, la ley es la
que establece la obligacin tributaria; as lo expresa Evans (1997), solo la
ley puede establecer la obligacin tributaria y, por lo tanto, solo la ley debe
definir cules son los supuestos y los elementos de la relacin tributaria.
Este

principio est consagrado en la Constitucin de la Repblica

Bolivariana de Venezuela, en su artculo 317; segn el cual no podrn

cobrarse impuestos, tasa y contribuciones que no estn establecidas en la
ley, ni concederse exoneraciones ni rebajas que no se encuentren
expresadas en la ley, es por ello que los municipios a travs de les

19

ordenanzas y basado en la principal ley, establece las tributos que dentro de

su territorio deban cancelar los contribuyentes.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Evans (1997), establece que los impuestos municipales son las
prestaciones de dinero que establece con carcter obligatorio el municipio a
todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya situacin coincide con la
que seala el plan de arbitrios como hecho generador de crdito a favor de
patrimonio municipal. Dichos impuestos estn sujetados al estipulado en las
ordenanzas municipales.
Ordenanzas municipales
De acuerdo con la enciclopedia Wikipedia (2009), Una ordenanza es
un tipo de norma jurdica, que se incluye dentro de los reglamentos, y que se
caracteriza por estar subordinada a la ley. El trmino proviene de la palabra
orden, por lo que se refiere a un mandato que ha sido emitido por quien
posee la potestad para exigir su cumplimiento. Por ese motivo, el trmino
ordenanza tambin significa mandato. El artculo 54 de la LOPPM establece:
El Municipio ejercer sus competencias mediante los siguientes instrumentos
jurdicos, entre los cuales se destaca en numeral1, que contempla:
Ordenanzas, Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para
establecer normas con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre
asuntos especficos de inters local. Las ordenanzas recibirn por lo menos
dos discusiones y en das diferentes, debern ser promulgadas por el alcalde
o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital, segn el
caso, y prever, de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su

20

objeto, la vacatio legis a partir de su publicacin. Durante el proceso de

discusin ya probacin de las ordenanzas, el Concejo Municipal consultar al
alcalde o alcaldesa, a los otros rganos del Municipio, a los ciudadanos y
ciudadanas, a la sociedad organizada de su jurisdiccin, y atender las
opiniones por ellos emitidas.
En los antes citado con referencia a las ordenanzas, se puede decir
que para establecer normas en cuanto a los Municipios se va a establecer
con carcter legal en las ordenanzas, donde va hacer el alcalde o la
alcaldesa encargada de promulgar dicha ordenanzas, es por ello que los
Municipios a travs de las ordenanzas podrn crear, modificar o suprimir los
tributos que le corresponden por discusin constitucional.
El impuesto municipal es un tema de investigacin bastante largo el
pago del mismo va depender del caso que se est presentando ellos se
clasifican en:
Impuesto sobre vehculo
El impuesto vehicular es conceptualizado por Moya (2006), como: un
impuesto que grava a toda persona natural o jurdica que sea propietaria de
un vehculo, destinados al uso o transporte de personas o cosas, que estn
residenciada domiciliadas dentro de la jurisdiccin de un Municipio. ,La
definicin del autor, muestra que la patente o impuesto vehicular es el
gravamen que se cancela debido a la posesin de vehculo; dicho impuesto
ha de ser pagado en la jurisdiccin del municipio al cual pertenece, este
impuesto de ley requiere que todo ciudadano desarrolle el habito de asumir
responsabilidad que conlleva poseer un vehculo y a su vez crear una cultura
tributaria, en la que implcitamente se pueda beneficiar el contribuyente por
ejemplo, a travs de vas en buen estado.

21

En el artculo 192 de la LOPPM se establece que: El impuesto sobre

vehculo grava la propiedad de vehculos de traccin mecnica, cualesquiera
sean su clase o categora y sean propiedad de una persona natural residente
o una persona jurdica domiciliada en el Municipio respectivo. Esta ley
establece que todo propietario de vehculo sea persona natural o jurdica, por
el simple hecho de poseerlo, adquiere el compromiso de contribuir a travs
del impuesto con la administracin pblica; esta condicin, en trminos
jurdico administrativos, se denomina hecho imponible.

CARACTERSTICAS DE IMPUESTOS SOBRE VEHCULOS

Impuesto local, aplicable en el mbito territorial del municipio.

Real, ya que no toma en consideracin la capacidad econmica del

Contribuyente.

Peridico, por su determinacin y liquidacin es por anualidades,

pagaderas en el primer trimestre de cada ao.

Indirecto, toma en cuenta en forma indirecta una manifestacin de

capacidad econmica o contributiva del contribuyente (va a depender
del uso del vehculo, capacidad, cargar).

Es un impuesto al patrimonio, ya que recae sobre la persona titular del

bien.

Tiene su base legal en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de

22

Venezuela, en la Ley Orgnica el Poder Pblico Municipal y

desarrollado en la ordenanza del impuesto sobre vehculos.

IMPUESTOS DE INMUEBLES
La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo
ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden
transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse.
Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinacin o
por su objeto. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo
175 considera como inmuebles urbanos:
El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos
terrenos

que

dispongan

de

vas

de comunicacin,

suministros

de aguas, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa

elctrica y alumbrado pblico.
Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin,
entendidas por tales:
Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean
los elementos de que estn constituidos. Se exceptan los terrenos con
vocacin agrcola.
Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques,
tanques, cargaderos y muelles. No se consideran como inmuebles para el
gravamen de este impuesto, las maquinarias y dems bienes semejantes
que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna
manera adherida a stas.

23

Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos

todos

aquellos

terrenos,

edificaciones

en

general

cualquier construccin que constituya un inmueble por su naturaleza, es

decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda
mover de un lugar a otro, que se encuentre dotado de los servicios pblicos
mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro de la jurisdiccin
del mismo.

EL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de
terreno y construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y
que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes
inmuebles que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del
Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms
importantes para los municipios en la generacin de ingresos propios, el cual
de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos
que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a
la comunidad.

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES

El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que

tiene vigencia en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo,
24

se refiere a la vinculacin fsica del bien que es la materia imponible del

tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que estn
sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal como lo
define la doctrina venezolana, son aquellos que no se pueden transportar,
cambiar de un lugar a otro por s solos ni por otra fuerza exterior.

Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide

directamente al propietario del bien inmueble gravado.

Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado,

sin tomar en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente,
debido a que se centra en las cualidades del inmueble.

Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no

obstante que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado
que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de
la clasificacin tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es
decir, segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est claro que
el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en
cuanto ste significa una manifestacin esttica de riqueza. Es el nico
impuesto al capital en materia municipal. Es la excepcin, ya que el
impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.

Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el

valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje
sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la
estimacin de los precios de mercado, normalmente calculada por zonas
para mantener la generalidad del tributo.

25

Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes

inmuebles gravados.
EXENCIONES Y EXONERACIONES

Slo estn exentos del pago, los siguientes inmuebles:

Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la
Repblica o cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades
de servicio pblico. No se aplicar esta exencin cuando se encuentren
arrendados o formando parte de una concesin por la cual dicha entidad
perciba ingresos. Tales inmuebles sern gravados en la misma forma que

los de propiedad privada.

Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos.
los templos religiosos de libre acceso al pblico.
Las Embajadas o Misiones Diplomticas.
Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques

de recreacin sin fines de lucro.

Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando
se encuentren inscritos en el Ministerio de Educacin y posean la

conformidad de uso.
Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas.
Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de

trabajadores.
Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de

expropiacin por causa de utilidad pblica o social.

Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o
superior a los 65 aos, que constituya su vivienda principal y estn
ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los jubilados o
pensionados mayores de 55 aos.

BASES LEGALES

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Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), Gaceta

Oficial N 5.453 de fecha 24/03/2000.
De acuerdo a lo establecido en nuestra Constitucin Bolivariana de
Venezuela, todo lo referido en materia de recaudacin de impuestos sobre
patente vehicular tiene su fundamentacin jurdica adecuada que establece y
garantiza el carcter legal de dichos impuestos. Por ejemplo, el Art. 133
seala la obligatoriedad que tiene toda persona de contribuir a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos tasas o contribuciones estipuladas
por la ley; para lo cual el poder municipal cuenta con la autoridad y
autonoma suficiente como lo seala el art. 136 que distribuye la
competencia de los poderes de la repblica en Poder Municipal, Poder
Estatal y Poder Nacional.
En este sentido y segn el art. 156 en sus pargrafos 12 y 13,
determina la competencia de la recaudacin de impuestos que est
garantizada y es responsabilidad de cada una de las ramas que integran el
Poder Pblico Nacional. Esto les obliga la creacin, organizacin,
recaudacin, administracin y control de todo tipo de impuesto o tasa que
deban ser recaudados a nivel Municipal, Estadal o nacional; y por ello deben
contar con la legislacin adecuada que garantice la
Coordinacin y armonizacin en las distintas potestades tributarias que
aseguren dicha recaudacin de modo efectivo y eficiente y facilite y
promueva de esta manera, la solidaridad interterritorial en materia tributaria.
Es importante recalcar que la recaudacin por conceptos de
impuestos, tasas o tributos que conforman los ingresos ordinarios que estima
anualmente el Fisco Nacional, sern distribuidos adecuadamente y en modo
proporcional de acuerdo a la territorialidad, es decir, tendrn un carcter
Nacional, Estadal o Municipal como lo establece el art. 167, incluyendo sus

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pargrafos 5 y 6 respectivamente. Es importante destacar el carcter de

competencia que a nivel jurdico le concede el art. 168 al Poder Municipal,
puesto que los municipios constituyen la unidad poltica primaria de
organizacin nacional, con personalidad jurdica y autonoma de conformidad
con la constitucin, que los faculta para elegir sus autoridades, realizarla
gestin competente de acuerdo a su territorialidad, as como la creacin,
recaudacin e inversin de sus ingresos; para ello incorporando la
participacin ciudadana en la gestin pblica de forma efectiva, suficiente y
oportuna, conforme a lo establecido por la ley.
En cuanto a la funcin de recaudacin que tiene el Poder Municipal,
es necesario resaltar el art. 179 en sus pargrafos 2 y 3 que presenta en
modo detallado, las diversas tasas que se pueden percibir, as como los
impuestos sobre cualquier tipo de actividad econmica, de competencia a los
Municipios, segn lo establecido en esta constitucin.
De igual manera el art. 180 destaca tambin la importancia de la
potestad tributaria de los Municipios regulada por la Constitucin y las leyes,
respetando a su vez el carcter territorial del Poder Estadal o Nacional. En
otro orden de ideas es importante sealar segn el art. 316, la intencin del
sistema tributario de una justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad econmica del contribuyente de acuerdo al principio de
progresividad, permitiendo a su vez la proteccin de la economa nacional y
la elevacin del nivel de vida de la poblacin, para lo cual se debe contar con
un sistema eficiente de recaudacin tributaria, que a su vez permita percibir
los impuestos y tasas establecidos por la ley, tal y como lo seala el art. 317
de nuestra constitucin.
Como se puede apreciar en la Constitucin Bolivariana de Venezuela
se contempla un marco jurdico apropiado que garantiza el carcter

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competente y autnomo que en materia tributaria tiene el Poder Municipal en

lo que se refiere a la recaudacin de impuestos segn su jurisdiccin, lo cual
garantiza una estabilidad y disponibilidad de recursos financieros, a nivel de
ingresos en materia presupuestaria, que pueda permitir la ejecucin de
inversiones o gastos pblicos que beneficien a la colectividad municipal.
Artculo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
Artculo 136. El Poder Pblico se distribuye entre el Poder Municipal, el
Poder
Estadal y el Poder Nacional. El Poder Pblico Nacional se divide en
Legislativo,
Ejecutivo, Judicial, Ciudadano y Electoral. Cada una de las ramas del Poder
Pblico tiene sus funciones propias, pero los rganos a los que incumbe su
ejercicio colaborarn entre s en la realizacin de los fines del Estado.

Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

(2009), Gaceta Oficial N 39.163, de Fecha 20 de abril de 2009.
Otro instrumento legal que garantiza y respalda la accin jurdica del
Poder Municipal en materia de tributos, viene a ser precisamente la ley
Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM), la cual define algunas
funciones y actividades que en materia administrativa y tributaria, deben
llevar a cabo las municipalidades. En este orden de ideas parte en primer
lugar esta ley orgnica, definiendo en su artculo 54 lo que son las
ordenanzas, que representan los actos que sanciona el Consejo Municipal

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para establecer normas y leyes de aplicacin municipal. Estas ordenanzas

como instrumentos jurdicos vienen realizadas respetando todo el proceso
que constituye su elaboracin, pasando por cada una de las fases de
discusin, promulgacin y publicacin de conformidad con la ley, las cuales
incluyen la respectiva consulta de parte del Consejo Municipal, al alcalde, a
los rganos del Municipio, as como a la sociedad organizada y a los
ciudadanos y ciudadanas de la jurisdiccin respectiva.
Tambin hace referencia la LOPPM a los diversos tipos de tasas,
impuestos o contribuciones especiales que pueden fijar y percibir el Poder
Municipal, segn lo destaca el artculo 137 de dicha ley, y de modo especial
seala en el artculo 192 el carcter jurdico del impuesto sobre vehculos el
cual viene aplicado a toda propiedad de vehculos de traccin mecnica, bien
sea de personas naturales residentes o personas jurdicas domiciliadas en el
municipio respectivo segn el artculo 193; as como la propiedad vehicular
de aquellos que la ley considera contribuyentes asimilados a propietarios,
como lo refiere el artculo 194.
Por otra parte se hace mencin, de igual manera, en el artculo 195 de
la facultad y competencia de los jueces, notarios y registradores ubicados en
la jurisdiccin de municipio respectivo, colaborarn con la Administracin
tributaria Municipal para el control del cobro del tributo y todas las actividades
conexas que se prevean en la ordenanza municipal.
Ley Orgnica de Administracin Pblica (2008). Gaceta Oficial N 5.890
de fecha 31 de Julio.
Trata en el artculo 3, que el objetivo principal de la Administracin
Pblica, de su organizacin y funcionamiento es dar eficacia a los principios,
valores y normas consagradas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana

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de Venezuela, para garantizar a todas las personas de acuerdo al principio

de progresividad, del goce de sus beneficios y de los derechos humanos.
Artculo 3: La Administracin Pblica tendr como principal objetivo de su
organizacin y funcionamiento dar eficacia a los principios, valores y normas
consagrados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y,
en especial, garantizar a todas las personas, conforme al principio de
progresividad y sin discriminacin alguna, el goce y ejercicio irrenunciable,
indivisible interdependiente de los derechos humanos.

Cdigo Orgnico Tributario COT, publicado en Gaceta Oficial N 37.305

del 17de octubre de 2001.
Contempla tambin este instrumento jurdico el cumplimiento y la
obligatoriedad que tiene todo sujeto pasivo con las prestaciones tributarias
segn lo establecido por la ley, lo cual tipifica el tipo de tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria como lo indica el
respectivo cdigo, adems de establecer las atribuciones, y competencias
asignadas a la administracin tributaria, basado todo ello en los principios
constitucionales tributarios.
Dentro de este marco se ha verificado que para cada pago de
impuesto municipal va sujetado a una ley continuacin leyes que estn
sujetas a cada impuesto municipal.
Para el impuesto de inmueble se encuentra sujeta al Artculo 180 ley
orgnica del poder pblico municipal.

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Artculo 180: Corresponde al Municipio la recaudacin y control de los

impuestos que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional.
El Municipio lo regular por ordenanza. Es notorio que todo va depender de
la ordenanza municipal. Se puede decir que el artculo 195 de la ley orgnica
del poder pblico municipal nos recalca algo de gran importancia con
respectiva al impuesto de los vehculos
Artculo 195.El impuesto sobre vehculos grava la propiedad de vehculos de
traccin mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad
de una persona natural residente o una persona jurdica domiciliada en el
Municipio respectivo.
ARTCULO 199 LEY ORGNICA DEL PODER PBLICO MUNICIPAL
IMPUESTOS SOBRE LOS ESPECTCULOS PBLICOS.
Artculo 199: El impuesto sobre espectculos pblicos gravar la adquisicin
de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a
presenciar un espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico.
Artculo 200: El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el
adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la

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CONCLUSIN
Como resultado de la presente investigacin se logro demostrar que
los impuestos municipales juagan un papel importante en nuestra sociedad,
tienen una gran historia desde las primeras sociedades humanas, era
aplicado por la persona en modo de tributos. Por otra parte las primeras
leyes se ejecutaron en territorio asitico y europeo con el fin de emplear los
impuestos. En Venezuela a travs de los aos causo un gran impacto bajo la
presidencia del General Jos Antonio Pez, se inicia una serie de tributos,
fijados por la Colonia Espaola, cuyo fracaso se debi a la falta de
uniformidad y consistencia al momento de ser aplicados.

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Con los aos toma fuerza entre en vigencia en el ao 1943. En Gaceta

Oficial nmero 20.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por primera vez
la Ley de Impuesto sobre la Renta, con una vacatio legis (perodo que
transcurre desde la publicacin de la norma hasta su entrada en vigor) hasta
el 31 de diciembre de 1942.
Cabe destacar que hecho imponible de los impuestos municipales es
el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad
lucrativa de carcter independiente, an cuando dicha actividad se realice sin
la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa
razn sean aplicables.
As mismo municipio Girardot, el cual sirve de asiento al ente que lleva
por nombre Servicio Autnomo de Tributacin Municipal (S.A.T.R.I.M.), cuya
misin es prestar un servicio orientado a la recaudacin con el fin de
contribuir a satisfacer las necesidades del buen vivir. Esta desprovisto de
personalidad Jurdica, posee autonoma funcional, presupuestaria, tcnica,
financiera y de gestin; el rea profesional y de recursos humanos depende
jerrquicamente del despacho del Alcalde o Alcaldes.

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BIBLIOGRAFIA
Villegas (1999).http: www.ull.es/portaldelinvestigador
Edgar Jos Moya Milln (2003).http: www.monografias.com
Luis Prez Ayala (1991).http://www.google.com (los tributos fiscales en
Venezuela-Monografas)
Edgar Torner(2008).http: www.monografias.com
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Villegas (1999).Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario.

Ciudad de Buenos AireConstitucin Bolivariana de la Repblica de Venezuela. (1999). Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 5.453, Marzo 24, 2000.
Cdigo Orgnico Tributario. (Gaceta Oficial N. 37.305), (2001, Octubre
17).
Morret (2004). www.monografias.com
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McGraw-Hill. .
Raciel A. Gonzlez Lrez.(2002)Curso de Finanzas, derecho financiero y
tributario.

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