Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ACUERDO 182
Instrucciones de Ubicación:
Base legal:
Registro Oficial No : 249 del 22-01-2001
Acuerdo : 182 del Ministerio de Economía y Finanzas del 29-12-2000
Para las siguientes ediciones se tiene previsto incluir como valor agregado, ejercicios
de aplicación en lo que la norma permita.
El Editor
INDICE
i
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
ii
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
iii
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
ACUERDO No. 182
EL MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Considerando:
Que, la Ley para la Transformación Económica del Ecuador, con el Art. 99 literal j)
reformó el Artículo 217 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control,
estableciendo que corresponde al Ministerio de Finanzas y Crédito Público la facultad
privativa para expedir normas técnicas en materia de contabilidad gubernamental;
Que, este Ministerio tiene la atribución de establecer las normas técnicas de presupuesto
y los clasificadores en los cuales se fundamentará la gestión presupuestaria, los cuales
son obligatorios para el sector público;
Que, el Ministro de Finanzas y Crédito Público, mediante Acuerdo No. 181 del 9 de
diciembre de 1999, publicado en el Registro Oficial No. 344 del 22 de los mismos mes
y año, oficializó el uso y aplicación del Sistema Integrado de Gestión Financiera,
SIGEF, en las entidades y organismos que conforman el Sector Público no Financiero;
Acuerda:
Art. 1. Aprobar y expedir los Principios del Sistema de Administración Financiera, los
Principios y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, el Catálogo General de
Cuentas, las Normas Técnicas de Presupuesto, el Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos, y las Normas Técnicas de Tesorería que constan en el documento
anexo, para su aplicación obligatoria en las entidades, organismos, fondos y proyectos
que constituyen el Sector Público no Financiero, normativa que sustituye a los
principios, normas técnicas, catálogo de cuentas y clasificador presupuestario que se
encuentran vigentes a la fecha.
Art. 3. Facultar a los entes financieros públicos en los cuales aún no se implante el
SIGEF, para que puedan utilizar los sistemas informáticos de gestión financiera que
disponen, sobre la base de la aplicación de la normativa técnica expedida con el
presente Acuerdo.
Art. 4. El presente Acuerdo entrará en vigencia a partir del 2 de enero del 2001, sin
perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.
2
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
En el período con cierre activado, no se podrán alterar o modificar los datos; las
regularizaciones por errores u otras causas deberán ser efectuadas en el mes vigente del
sistema.
El ejercicio fiscal coincidirá con el año calendario, comprendido entre el 1º. de enero y
el 31 de diciembre de cada año.
3
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
1.1.3 CONSISTENCIA
El Sistema de Administración Financiera estará estructurado como un sistema integral,
único y uniforme. El Ministerio de Economía y Finanzas tendrá la atribución exclusiva
para autorizar, en casos excepcionales, la aplicación de criterios técnicos diferentes a los
establecidos en los principios y normas técnicas. Los efectos en los resultados contables
y presupuestarios se darán a conocer en notas explicativas de los respectivos informes,
analizando el impacto económico o financiero que representen.
4
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los bienes recibidos en calidad de donaciones que no tengan un valor establecido, serán
valorados y registrados en la fecha que ocurran, al precio estimado o de mercado.
2.1.4 DEVENGADO
En la contabilidad gubernamental los hechos económicos serán registrados en el
momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del
reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones
contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas comerciales de general
aceptación.
5
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2.1.5 REALIZACIÓN
En la contabilidad gubernamental las variaciones en el patrimonio serán reconocidas
cuando los hechos económicos que las originen cumplan con los requisitos legales o
estén de acuerdo con la práctica comercial de general aceptación.
2.1.7 CONSOLIDACIÓN
La contabilidad gubernamental permitirá obtener información financiera consolidada a
diversos niveles de agregación de datos, según las necesidades de la administración o en
función de requerimientos específicos.
2.2.1.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento de los hechos económicos.
6
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
del devengado y serán registrados en las cuentas1 del subgrupo Cuentas por Cobrar, de
acuerdo con la naturaleza de la transacción.
Los hechos económicos que generen traspasos monetarios entre cuentas de los
subgrupos Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros que no
representen derechos u obligaciones monetarias, no requerirán el reconocimiento de la
instancia del devengado.
1
Para ubicar las referencias a cuentas, remitirse al Catálogo General de Cuentas
7
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los hechos económicos se deberán contabilizar en la fecha que ocurran, dentro de cada
período, de acuerdo con las disposiciones legales y prácticas comerciales de general
aceptación en el país. No se anticiparán o postergarán las anotaciones, ni se
contabilizarán en cuentas diferentes a las establecidas en el Catálogo.
Los hechos económicos cuya documentación de respaldo sea recibida con posterioridad
al cierre del período, se registrarán en el período vigente a la fecha de su recepción.
2.2.2.1 Alcance
• Movimiento de apertura
• Movimiento financiero
• Movimiento de ajuste
• Movimiento de cierre
Movimiento de apertura
Movimiento financiero
Movimiento de ajuste
8
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Movimiento de cierre
Esta norma establece los criterios para la utilización de los excedentes de caja y los
recursos estimados en las proyecciones presupuestarias para inversiones en títulos,
valores y préstamos.
Los excedentes de caja, conformados por las disponibilidades de fondos deducidos los
requerimientos para redimir obligaciones inmediatas, se podrán aplicar transitoriamente
en operaciones con documentos fiduciarios de fácil conversión, siempre y cuando se
tengan las facultades legales para efectuar dicho tipo de transacciones.
9
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Las rentas generadas por las inversiones en títulos y valores o las inversiones en
préstamos, sea por concepto de intereses, comisiones, reajustes u otras causas, serán
registradas en la fecha de su devengamiento, como derechos monetarios.
2.2.4 EXISTENCIAS
2.2.4.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para la valoración y contabilización de las inversiones
en existencias.
2.2.4.2 Valoración
10
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Para determinar los valores de contabilización de los bienes de larga duración, se tendrá
en cuenta los siguientes conceptos:
Los muebles e inmuebles serán registrados como Bienes de Larga Duración siempre y
cuando cumplan los siguientes requisitos:
2.2.5.3 Valoración
11
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
La venta, permuta, entrega como parte de pago, donación, exclusión de inventario u otra
forma de traspaso de dominio de los bienes de larga duración, deberá registrarse
eliminando el valor contable del bien y la depreciación acumulada. La diferencia que se
produzca entre los valores antes indicados constituirá el costo del bien y se contabilizará
en la cuenta respectiva del grupo gastos de gestión.
El valor contable de los bienes de larga duración deberá ser controlado en registros
auxiliares bajo alguna de las siguientes opciones:
12
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Esta norma establece los criterios para determinar la pérdida de valor por el uso,
desgaste físico u obsolescencia de los bienes de larga duración.
Para los bienes de larga duración, se determinará un valor residual equivalente al 10%
de su valor contable.
13
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
En los bienes de larga duración destinados a las actividades productivas, que por sus
características sea imposible emplear el método de unidades de tiempo o producción, se
aplicará el método de línea recta.
2.2.6.5 Contabilización
Esta norma establece los criterios para amortizar los cargos diferidos.
14
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
siempre y cuando exista la certeza de que los costos acumulados de los cargos diferidos
serán integrados en proyectos o programas por ejecutar.
2.2.7.3 Contabilización
2.2.8.2 Identificación
2.2.8.3 Valoración
15
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los saldos de las cuentas destinadas a registrar los costos imputables a los proyectos o
programas, al término del ejercicio contable o al momento de su liquidación, deberán
traspasarse a una cuenta de acumulación de inversiones.
Al finalizar la ejecución de los proyectos o programas, que hayan cumplido con las
condiciones técnicas establecidas en los acuerdos o contratos, contablemente se
procederá a registrar la liquidación.
Los bienes de larga duración cuyos costos no formen parte del producto final, se
deberán traspasar a las cuentas respectivas, por el valor neto en libros.
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento y valoración de los software
adquiridos en el mercado.
16
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2.2.9.2 Reconocimiento
2.2.9.3 Valoración
Esta norma tiene por finalidad regular el diferencial cambiario generado en las cuentas
de Activos Operacionales y Deuda Flotante, siempre que estén destinadas a controlar
operaciones en moneda diferente a la de curso legal en el país.
2.2.10.3 Determinación
17
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los saldos en moneda extranjera de los auxiliares de las cuentas de los subgrupos
Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros, se multiplicarán por el
tipo de cambio vigente a la fecha de la operación y se compararán con los saldos
respectivos en moneda de curso legal; en caso de desigualdad, ésta se ajustará como
diferencial cambiario. El cálculo se efectuará el último día hábil de cada mes o en
cualquier día del mes si las circunstancias lo ameritan.
2.2.10.4 Contabilización
Los saldos de las cuentas por cobrar o por pagar expresados en monedas de origen
diferentes a la moneda de curso legal, al término del ejercicio estarán sujetos al cálculo
del diferencial cambiario.
Los saldos de las carteras de cuentas por cobrar de años anteriores, que al inicio del
ejercicio fiscal tengan una demora en la restitución igual o superior a seis meses, o
18
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2.2.13 CONVENIOS
2.2.13.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para registrar las transacciones de proyectos
financiados con recursos externos, respecto de los cuales exista la obligación de
informar en los términos pactados en los respectivos convenios.
2.2.13.2 Reconocimiento
Esta norma establece los criterios técnicos para el reconocimiento de los desembolsos
de créditos y las obligaciones por amortización del capital.
19
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al
traspaso al grupo de Deuda Flotante y sean renegociados los compromisos de
amortización, cuyo impacto afecte a ejercicios futuros, serán regularizadas las
operaciones como corrección de errores.
En los entes beneficiarios del crédito, sin obligación de restitución de los fondos
recibidos, se registrará el traspaso o desembolso directo como derechos monetarios, con
abono a cuentas del grupo de ingresos de gestión.
20
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
En los entes beneficiarios del crédito con la obligación de restituir los fondos recibidos,
se registrará el traspaso o desembolso directo como derechos monetarios, con abono a
cuentas de créditos internos.
En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al
traspaso y sean renegociados los compromisos de amortización del crédito interno y
estos afecten ejercicios futuros, serán regularizadas las operaciones como una
corrección de errores.
Esta norma establece los criterios técnicos para compensar saldos pendientes de las
carteras de deudores y acreedores.
Los saldos pendientes de una misma persona, natural o jurídica, podrán ser
compensados si están registrados en las cuentas de activos operacionales y deuda
flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.
En aquellos casos que las compensaciones requieran incluir saldos de las cuentas de
inversiones financieras o deuda pública, es requisito previo reconocer los derechos y
obligaciones monetarios en las cuentas por cobrar y por pagar, según corresponda.
Esta norma determina los criterios contables para la disminución patrimonial por la
pérdida de fondos y bienes.
21
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
La pérdida de fondos, que se presume fue causada por servidores públicos, terceros
ajenos al ente financiero o resultante de caso fortuito o fuerza mayor, deberá trasladarse
a la cuenta de complemento del subgrupo Disminución Patrimonial, por el monto
constante en los registros contables, hasta que las autoridades competentes emitan el
dictamen o resolución sobre la materia.
Esta norma establece el criterio que se deberá observar para el cierre de cuentas al
término del ejercicio contable.
22
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
El cierre de las cuentas a que se refiere esta norma, quedará excluido del movimiento
contable para efectos de la generación de reportes, solamente estará destinada a habilitar
los saldos al ejercicio siguiente.
Las cuentas de los grupos Ingresos de Gestión y Gastos de Gestión, deberán quedar
saldadas al 31 de diciembre de cada año, registrando la diferencia obtenida de la
comparación de los aumentos y disminuciones indirectas del Patrimonio, en la cuenta
del subgrupo Resultados de Ejercicios.
Las carteras por cobrar registradas en las cuentas del subgrupo Cuentas por Cobrar,
pendientes al 31 de diciembre de cada año, se trasladarán a la cuenta Cuentas por
Cobrar Años Anteriores de los Activos Operacionales o de los Activos Financieros,
según el grado de expectativa en la recaudación durante el ejercicio inmediatamente
siguiente.
Las carteras por pagar registradas en las cuentas del subgrupo Cuentas por Pagar,
pendientes al 31 de diciembre de cada año, se trasladarán a la cuenta Cuentas por Pagar
Años Anteriores de la Deuda Flotante ó de la Deuda Pública, según el grado de
expectativa en la liquidación durante el ejercicio inmediatamente siguiente.
Las cuentas del grupo 15 Inversiones en Proyectos y Programas que registren saldos al
31 de diciembre de cada año, serán saldadas y traladados a las cuentas de Acumulación
de Inversiones de los subgrupos Inversiones en Obras en Proceso y/o Inversiones en
Programas en Ejecución, según corresponda. Se exceptúan las cuentas de complemento
y aquellas que registren el valor de los bienes de larga duración que no se integran al
producto final del proyecto o programa.
2.3.1 ESTRUCTURA
2.3.1.1 Alcance
23
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2.3.1.2 Codificación
Conceptos Codificación
TITULO 9
GRUPO 99
SUBGRUPO 999
CUENTAS NIVEL 1 9 9 9 99
Cuentas nivel 2 9 9 9 99 99
Cuentas nivel 3 9 9 9 99 99 999
Cuentas nivel 4 9 9 9 99 99 999 99
Auxiliares: Desgloce de cuentas de cualquier nivel
2.3.1.3 Obligatoriedad
Para estructurar los catálogos institucionales y/o sectoriales será obligatorio observar
las cuentas al Nivel 1.
Las cuentas a los Niveles 2 al 4 de los catálogos institucionales y/o sectoriales estarán
determinados por los requerimientos de información interna y control; no obstante, en la
desagregación se mantendrá el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de
los Activos, Pasivos y el Patrimonio.
24
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Cobrar,
en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador
presupuestario de ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa
de caja, respectivamente. Los flujos de créditos de las contracuentas, estarán ligados a
los subgrupos del clasificador presupuestario de ingresos y las cuentas Nivel 2 a los
ítems, y así sucesivamente si existieran otras desagregaciones.
Los flujos de créditos y débitos de las cuentas Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Pagar,
en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador
presupuestario de gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de
caja, respectivamente. Los flujos de débitos de las contracuentas, estarán ligados a los
subgrupos del clasificador presupuestario de gastos y las cuentas Nivel 2 a los ítems, y
así sucesivamente si existieran otras desagregaciones.
Esta norma establece los criterios para la preparación de informes o reportes financieros
de apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos públicos.
25
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
• Estado de Resultados
El estado de situación financiera será preparado con los saldos de las cuentas de Nivel 1,
si hubiere más de una opción de agrupamiento para una misma cuenta, su saldo se
desglosará en aquellas que correspondan a su naturaleza y característica.
Los valores informados como Activos y Pasivos de Corto y Largo Plazo, serán el
resultado de la reclasificación de las carteras de deudores o acreedores, según
corresponda, de acuerdo con los plazos de vencimiento, considerando que el corto plazo
es de un año desde la fecha de preparación del estado y, el largo plazo cuando excede el
tiempo antes señalado.
El estado de resultados será preparado con los saldos de las cuentas de Nivel 1 de los
Ingresos y Gastos de Gestión, determinando como resultados parciales los
correspondientes a explotación, operación, transferencias, financieros y otros ingresos y
gastos, previo a la obtención del resultado del ejercicio. En las entidades y organismos
las agrupaciones de cuentas estarán determinadas por la actividad principal que
desarrollan.
26
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
El estado de flujo del efectivo se obtendrá aplicando el método directo, a partir de los
flujos de créditos de las cuentas por cobrar y los flujos de débitos de las cuentas por
pagar, calculando separadamente el superávit o déficit parcial de operación y de
inversión; además, de la sumatoria de los conceptos antes indicados se obtendrá el
superávit o déficit bruto.
El estado de ejecución presupuestaria será preparado con los datos al nivel de item
presupuestario, obteniendo la información de los flujos contables registrados en las
cuentas con asociación presupuestaria, siempre que correspondan a movimientos
financieros.
En los estados básicos será requisito sine qua non, incorporar notas explicativas
respecto de situaciones cuantitativas o cualitativas que puedan tener efecto futuro en la
información proporcionada o en los resultados obtenidos.
27
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
28
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
CORRIENTES
Depósitos de Terceros SG 212
Cuentas por Pagar SG 213
Títulos y Valores en Circulación SG 221
Empréstitos SG 223
Créditos Financieros SG 224
LARGO PLAZO
Títulos y Valores en Circulación SG 221
Empréstitos SG 223
Créditos Financieros SG 224
OTROS
Créditos Diferidos SG 225
TOTAL PASIVOS
PAT R I M O N I O
Patrimonio Público SG 611
Reservas SG 612
Resultados de Ejercicios SG 618
(-) Disminución Patrimonial SG 619
TOTAL PATRIMONIO
NOTAS EXPLICATIVAS:
1. (Numeración correlativamente)
29
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
ESTADO DE RESULTADOS
Del___ al___ de____________ de____
30
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
31
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
VARIACIONES NETAS
SUPERAVIT/DEFICIT BRUTO
32
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
INGRESOS DE CAPITAL
Venta de Bienes de Larga Duración
Recuperación de Inversiones
Transferencias de Capital
GASTOS DE PRODUCCION
Gastos en Personal de Producción
Bienes y Servicios de Producción
GASTOS DE INVERSION
Gastos en Personal para Inversión
Bienes y Servicios de Consumo para Inversión
Obras Publicas
Transferencias para Inversión
GASTOS DE CAPITAL
Inversiones de Bienes de Larga Duración
Inversiones Financieras
Transferencias de Capital
SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Financiamiento Público
APLICACION DE FINANCIAMIENTO
Amortización Deuda Pública
SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO
.
SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO
33
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
INGRESOS DE CAPITAL
Venta de Bienes de Larga Duración
Recuperación de Inversiones
Transferencias de Capital
GASTOS DE PRODUCCION
Gastos en Personal de Producción
Bienes y Servicios de Producción
GASTOS DE INVERSION
Gastos en Personal para Inversión
Bienes y Servicios de Inversión
Obras Públicas
Transferencias para Inversión
GASTOS DE CAPITAL
Inversiones en Bienes de Larga Duración
Inversiones Financieras
Transferencias de Capital
SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION
34
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
NO OPERACIONALES
(+-) Variación Cuentas por Cobrar y por Pagar
(+-) Variación Neta Anticipos de Fondos
(+-) Variación Neta Depósitos de Terceros
(+-) Variación Neta Disminución de Disponibilidades
VARIACIONES NETAS NO OPERACIONALES
SUPERAVIT/DEFICIT DE DISPONIBILIDADES
35
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3. NORMATIVA DE PRESUPUESTO
3.1.1 OBJETIVO
Establecer las normas de carácter técnico y operativo que permitan a las instituciones
del sector público programar y formular sus presupuestos, en articulación con los
objetivos institucionales constantes en sus planes estratégicos y operativos y en el plan
nacional de desarrollo del país.
36
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.2.1 CONCEPTO
La programación presupuestaria es la fase del proceso presupuestario en la que, sobre la
base de las políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, se definen las
propuestas de gestión de corto plazo, expresándolas en actividades y proyectos que
busquen cumplir con los objetivos de la planificación y programación económica.
3.2.3 PRINCIPIOS
En todos los niveles de la programación presupuestaria, los responsables de su
elaboración considerarán los siguientes principios:
3.2.3.1 Universalidad
3.2.3.2 Unidad
3.2.3.3 Sostenibilidad
37
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.2.3.5 Flexibilidad
Nacional
Sectorial
Institucional
3.2.5 INSTRUMENTOS
Para la programación presupuestaria se hará uso de los siguientes instrumentos:
38
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Programa Macroeconómico;
Catálogos; y,
Estructura Sectorial.
3.2.6 POLITICAS
La programación presupuestaria estará fundamentada en políticas instrumentadas en
varios niveles de la administración pública, cuyo objetivo es establecer lineamientos de
decisión y acción en las instituciones del Estado
La política fiscal será formulada por el Ministerio de Economía y Finanzas, acorde con
la política macroeconómica y contendrá las directrices con relación a los ingresos,
financiamiento, gastos, inversiones y endeudamiento.
39
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Las entidades públicas estarán obligadas a acatar los techos presupuestarios fijados por
el ente rector del sistema presupuestario, para la programación de sus actividades. De no
cumplir la entidad con esta disposición, únicamente y por excepción, el ente rector
podrá intervenir en la programación de las actividades e inversiones institucionales
hasta balancear el presupuesto.
40
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Lineamientos y estrategias;
Objetivos y metas;
Usuarios o clientes;
41
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
El Tesoro Nacional considerará todas las fuentes de ingresos del Gobierno Central, con
excepción de los ingresos de autogestión de las entidades. En la parte de gastos tomará
en cuenta todas los aportes fiscales, tanto corrientes como de capital, que se proyecta
entregar a las entidades, el servicio de la deuda pública y las transferencias que debe
realizar a otras entidades como organismos autónomos y gobiernos seccionales.
Las entidades definirán el proceso de aprobación interna del plan operativo anual y
de la proforma de presupuesto, en los términos y plazos acordes con los establecidos
por el ente rector en la Guía Metodológica de Programación y Formulación.
Aprobación Sectorial
Aprobación global
3.3.1 CONCEPTO
La formulación presupuestaria es la fase del proceso en la que se articulan las
propuestas de acción y producción de los entes demandantes de recursos fiscales con los
catálogos y clasificadores presupuestarios. Representa la estructura formal del
presupuesto en los términos técnicos que el ente rector del sistema presupuestario
señale. La formulación presupuestaria se expresa con la estimación o proyección,
42
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Responsabilidad Sectorial
Responsabilidad Global
43
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.3.4 INSTRUMENTOS
Para efectos de la formulación presupuestaria se considerarán los siguientes
instrumentos:
44
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Catálogos presupuestarios
Sectorial
Agrupación Institucional
Institucional
Unidades Ejecutoras
Actividades
Proyectos
Geográfico
Fuentes de Financiamiento
Claves presupuestarias
Agrupación Institucional
Institución
Unidad Ejecutora
Clasificador de Ingresos
Fuente de Financiamiento
45
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
46
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Agrupación Institucional
Institución
Unidad Ejecutora
Actividad
Proyecto
Geográfico
Clasificador de Gastos
Fuente de Financiamiento
47
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Para el efecto, dentro de los quince días subsiguientes a la fecha de aprobación del
Presupuesto General del Estado por parte del Congreso Nacional, se comunicará a cada
entidad u organismo los cambios existentes con respecto a la proforma y los
48
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.5.1 CONCEPTO
Se considerarán modificaciones presupuestarias las variaciones en las asignaciones
presupuestarias tanto de ingresos como gastos que forman parte de las actividades y
proyectos contenidos en los presupuestos aprobados, así como los cambios que, como
resultado de esas variaciones, se generen en las programaciones de la ejecución y
programa anual y periódico de caja.
49
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
50
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
51
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
52
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los traspasos de créditos, para ese propósito, deberán realizarse entre partidas
destinadas a amortizaciones, entre partidas destinadas a intereses o, cuando signifiquen
incrementos en las partidas para amortizaciones con reducciones de partidas destinadas
a intereses.
Si por efecto de cambio en las variables que condicionan el monto de los pagos por
servicio de la deuda, renegociaciones u otra situación de similar naturaleza, se
estableciere la existencia de saldos disponibles no comprometidos en las asignaciones
para el servicio de la deuda, éstos podrán ser objeto de traspasos de créditos a otras
actividades y proyectos del Presupuesto, previo el informe técnico favorable de la
unidad administrativa responsable de la Administración del Crédito Público. La reforma
presupuestaria se legalizará por parte del Ministro de Economía y Finanzas.
54
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Para todos los casos, los beneficios se aplicarán presupuestariamente a partir de la fecha
en que se reconozca que proceden legalmente.
3.6.1 PRINCIPIOS
3.6.1.2 Presupuestación
3.6.1.3 Equilibrio
55
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.6.1.4 Flexibilidad
3.6.2.2 Programación
3.6.2.3 Determinación
Los programas anual y periódico de caja contendrán las previsiones de todas las
recaudaciones (ingresos) esperadas de los derechos monetarios consultados en el
presupuesto, incluyendo el aporte fiscal destinado a complementar el financiamiento de
los egresos, además de las disponibilidades iniciales de fondos y los provenientes de
fuentes no operacionales.
Los programas anual y periódico de caja tendrán como requisito básico, balancear los
recursos de las diferentes fuentes de fondos con el uso en los distintos conceptos de
pago.
56
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
El programa periódico de caja se aprobará en los últimos días del mes anterior a su
vigencia. Los saldos sin ejecutar al término de cada período se tendrán por anulados.
3.7.1 DETERMINACION
La unidad administrativa responsable del Tesoro Nacional, a partir del examen de las
previsiones de ingresos, requerimientos de fondos y disponibilidades financieras de las
entidades y organismos, formulará el Programa Anual de Caja del Tesoro. Este guardará
coherencia, principalmente, con el programa financiero del Banco Central y con las
políticas presupuestarias previstas para la ejecución de los ingresos y gastos del
presupuesto.
3.7.3 CONSOLIDACION
Las entidades y organismos, que no conforman el Gobierno Central, remitirán a la
unidad responsable de la Administración del Presupuesto del Ministerio de Economía y
Finanzas la programación de caja anual dentro de los quince días subsiguientes a la
aprobación del presupuesto para efectos de consolidación con el Programa Anual de
Caja del Gobierno Central.
3.8.1 OBLIGATORIEDAD
Las entidades y organismos basarán la ejecución de sus presupuestos en el programa
periódico de caja.
57
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Las entidades u organismos que para el financiamiento de sus presupuestos cuentan con
transferencias del Gobierno Central a través del Tesoro Nacional, remitirán a la Unidad
Administradora del Presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas, el programa
periódico de caja con cinco días hábiles de anticipación al mes de su vigencia. En caso
de incumplimiento, dicha Unidad lo estructurará directamente por su cuenta.
El Programa Periódico de Caja del Tesoro Nacional, como parte del consolidado,
guardará coherencia, en términos de las transferencias, con los programas periódicos de
caja del resto de entidades y organismos.
El Programa Periódico de Caja del Gobierno Central deberá estar aprobado antes del
último día hábil del mes anterior al de su vigencia, de manera que los programas
periódicos de caja de las entidades u organismos operen desde el primer día hábil del
mes al que correspondan. Para el efecto, la Unidad responsable de la administración del
Presupuesto comunicará a cada entidad y organismo, por el medio más idóneo, el
programa periódico de caja al que deberá regirse.
El programa periódico de caja de las entidades y organismos podrá ser reformado por
efecto de modificaciones en el monto de la transferencia fiscal del Tesoro Nacional y de
los cambios que pudieran determinarse en las previsiones de otros conceptos de
ingresos y gastos del presupuesto.
58
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3.8.4.2 Autorizaciones
El Programa Periódico de Caja del Tesoro Nacional, podrá ser alterado solamente
cuando se establezca tal necesidad, a juicio del Ministro a cargo de las finanzas
públicas, en casos de: disponibilidades adicionales a las proyectadas; disminuciones
significativas de los ingresos esperados; o, necesidades de cambios en el destino de las
transferencias y en el servicio de la deuda.
3.9 COMPROMISOS
A fecha que ocurra el devengamiento de los bienes y/o servicios pactados, se validarán
los compromisos explícitos y se regularizarán las disponibilidades presupuestarias, en
los casos que proceda.
59
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Al término del ejercicio contable, los saldos de los compromisos aplicables al ejercicio
fiscal vigente que no se hayan convertido en obligación, se tendrán por anulados,
excepto que el órgano rector competente en uso de sus facultades legales los convalide
con cargo a las asignaciones presupuestarias correspondientes del siguiente ejercicio
fiscal, generando un nuevo compromiso explícito.
4. NORMATIVA DE TESORERIA
60
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
4.2.1 OBLIGATORIEDAD
Toda entidad y organismo público mantendrá en el depositario oficial de los fondos
públicos sus saldos disponibles en una o las cuentas que fueren necesarias en función de
los requerimientos que demande el eficiente manejo financiero o lo requiera el proceso
de descentralización y desconcentración.
Las cuentas corrientes abiertas en el depositario oficial de los fondos públicos, que
correspondan a las entidades y organismos del Gobierno Central, formarán parte de la
Cuenta Corriente Unica en calidad de auxiliares.
61
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Las transferencias de fondos ordenadas por la unidad responsable del Tesoro Nacional,
con cargo a los saldos disponibles de la Cuenta Corriente Unica, se acreditarán
directamente en las cuentas T de las entidades y organismos
Los saldos de las cuentas rotativas de pagos serán equivalentes al monto de los pagos
que se hallen pendientes con relación a los ordenados por la entidad u organismo al
banco corresponsal.
Los intereses que generen los saldos de las cuentas rotativas de ingresos y de pagos de
las entidades u organismos del Gobierno Central, serán depositados mensualmente por
los bancos corresponsales en la Cuenta Corriente Unica, en el plazo establecido en el
respectivo convenio. Las entidades u organismos públicos son responsables, de manera
exclusiva, de velar por el correcto y oportuno cumplimiento de las claúsulas que al
respecto se hallan incorporadas en los convenios vigentes.
62
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
4.5.1 RESPONSABILIDAD
La determinación y recaudación de los recursos para el financiamiento de las
actividades de las entidades u organismos será de responsabilidad de los entes o los
funcionarios establecidos en las disposiciones legales que los dieron lugar.
Las participaciones en impuestos, tasas, contribuciones u otros ingresos que, por efecto
del proceso de recaudación o por disposición legal ingresen a la Cuenta Corriente
Unica, se tratarán como fondos de terceros, de modo que la restitución de los recursos a
las entidades y organismos partícipes se realice de manera directa sin afectación al
presupuesto del Tesoro Nacional.
En los casos en que el Tesoro Nacional y las entidades u organismos reciben de manera
directa sus participaciones en impuestos, tasas, contribuciones u otros ingresos, los
registrarán exclusivamente por los montos recibidos, para evitar su duplicación en el
proceso de consolidación de las recaudaciones.
63
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Los ingresos de autogestión que se recauden de manera directa por las entidades y
organismos se depositarán, íntegra y totalmente, en la cuenta rotativa de ingresos que
mantengan en un banco corresponsal del depositario oficial.
Los ingresos de autogestión que se depositen de manera directa en las cuentas rotativas
de ingresos, por parte de los compradores o usuarios de los servicios, se harán con la
especificación del concepto correspondiente según el Clasificador de Ingresos. Para el
efecto las entidades y organismos instruirán adecuadamente a los usuarios o entregarán
el comprobante de depósito que permita realizar el pago. La copia del depósito o el
documento con el sello de recepción del banco constituirá evidencia del pago realizado,
para todo propósito.
Los bancos corresponsales que reciban depósitos en las cuentas rotativas de ingresos, de
las formas antes descritas, acreditarán en las mismas, íntegra y totalmente el mismo día,
el monto recaudado y reportarán al día siguiente al depositario oficial la información
sobre la recaudación obtenida en los formatos o medios que el depositario oficial
disponga.
El depositario oficial, sobre la base del reporte de las recaudaciones efectuadas por los
bancos corresponsales, debitará de sus cuentas los montos reportados y los acreditará
64
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
4.6.1 OBLIGATORIEDAD
Las entidades u organismos cubrirán el pago de sus obligaciones a través de las cuentas
bancarias rotativas de pagos abiertas en los corresponsales del depositario oficial. Sin
embargo, ciertos pagos, relacionados con el servicio de la deuda pública, transferencias
a otras entidades públicas, pagos al exterior u otros, podrán efectuarse a través del
propio depositario oficial mediante transferencias bancarias entre cuentas que maneje
dicho depositario.
65
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
parte del depositario oficial y deberán estar disponibles para efectos de pagos, a más
tardar, dentro de las siguientes 48 horas.
Determinados pagos, cuyos beneficiarios sean entidades públicas que mantengan sus
cuentas en el depositario oficial, podrán efectuarse mediante órdenes de transferencias
directas entre cuentas T, sin pasar por el banco corresponsal, si el número de
operaciones es mayor que diez, este procedimiento deberá efectuarse a través de medio
magnético.
La expedición de cheques, para efecto del pago de las obligaciones, se sujetará a las
características y responsabilidades dispuestas en los ordenamientos legales vigentes.
Los fondos correspondientes a los cheques girados y no cobrados por los beneficiarios,
permanecerán en las cuentas rotativas de pagos hasta cumplir el plazo establecido en las
disposiciones legales. Una vez cumplido el mismo, los bancos corresponsales
dispondrán al depositario oficial la transferencia de esos fondos a la cuenta T de la que
se originaron.
66
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
En los casos de pago temporal o subrogación de los pagos, por parte del Tesoro
Nacional, de la deuda pública que corresponde a otras entidades y organismos públicos,
la unidad administrativa responsable del Tesoro Nacional ordenará al depositario oficial
la utilización de los fondos de la Cuenta Corriente Unica, así como la restitución
correspondiente, mediante el débito de las cuentas que mantengan esas entidades en el
depositario oficial.
Para las cuentas especiales, que correspondan a ingresos preasignados o fondos cuya
distribución está definida por ley, el depositario oficial transferirá de manera directa los
recursos a las cuentas T de las entidades y organismos beneficiarios, en función de los
saldos disponibles.
67
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Para el caso de las unidades administrativas, a las que solamente se les haya delegado la
responsabilidad del pago de las obligaciones, dispondrán de una cuenta rotativa de
pagos que se abrirá en uno de los bancos corresponsales. Para habilitarla, la unidad
financiera central ordenará al depositario oficial la transferencia directa de fondos en
función del monto de las obligaciones a ser canceladas.
68
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos provenientes de derechos a la percepción
de fondos, dentro del ejercicio fiscal. Deven-
gado Percibido
113.11 Cuentas por Cobrar Impuestos 11 11
113.12 Cuentas por Cobrar Seguridad Social 12 12
113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 13 13
113.14 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios 14 14
113.15 Cuentas por Cobrar Aporte Fiscal Corriente 15 15
113.17 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas 17 17
113.18 Cuentas por Cobrar Transferencias Corrientes 18 18
113.19 Cuentas por Cobrar Otros Ingresos 19 19
113.24 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes de Larga Duración 24 24
113.25 Cuentas por Cobrar Aporte Fiscal de Capital 25 25
113.27 Cuentas por Cobrar Recuperación de Inversiones 27 27
113.28 Cuentas por Cobrar Transferencias de Capital 28 28
113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Público 36 36
113.81 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - -
113.83 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores - -
69
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
70
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
71
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
72
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
73
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
74
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
75
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
76
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
77
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
78
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
79
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
80
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
81
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
82
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2 PAS I V O S
Los pasivos están integrados por las deudas u obligaciones directas asumidas por el Estado, con
personas naturales o sociedades, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas o
determinadas en las disposiciones legales; están constituidos por el financiamiento de terceros,
provenientes de Deuda Flotante y Deuda Pública.
21 DEUDA FLOTANTE
Incluye los pasivos a liquidar con los fondos operacionales dentro del ejercicio fiscal y la
administración de fondos ajenos; está conformada por Depósitos de Terceros y Cuentas por Pagar.
21.2 Depósitos de Terceros
Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones por la recepción de recursos
disponibles, en calidad de anticipos, intermediación o en garantía.
212.01 Depósitos de Intermediación
212.05 Anticipos por Bienes y Servicios
212.07 Obligaciones de Otros Entes Públicos
212.11 Garantías Recibidas
212.51 Depósitos de Recaudaciones en el Sistema Financiero
212.53 Créditos por Devolución de Impuestos
212.55 Créditos por Remanentes IVA
21.3 Cuentas por Pagar
Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones de pago, a cumplir dentro del ejercicio
fiscal, provenientes de financiamientos de terceros. Deven-
Pagado gado
213.51 Cuentas por Pagar Gastos en Personal 51 51
213.52 Cuentas por Pagar Prestaciones de la Seguridad Social 52 52
213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo 53 53
83
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
84
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
85
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
6 PATRIMONIO
El patrimonio público es la participación del Estado en el conjunto de recursos existentes; está
constituido por el Patrimonio Acumulado, Ingresos y Gastos de Gestión.
61 PATRIMONIO ACUMULADO
Incluye la participación y responsabilidad sobre los recursos acumulados por los aportes y excedentes
de ejercicios fiscales; está conformado por el Patrimonio, Reservas, Resultados de Ejercicios y
Disminución Patrimonial.
61.1 Patrimonio Público
Comprende las cuentas que registran y controlan los aportes, aumentos o disminuciones del
financiamiento propio.
611.01 Patrimonio Gobierno Central
611.03 Patrimonio Entidades Descentralizadas y Autónomas
611.05 Patrimonio Entidades de Seguridad Social
611.07 Patrimonio Empresas Públicas
611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales
611.21 Corrección Monetaria del Patrimonio
611.99 Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles
61.2 Reservas
Comprende las cuentas que registran y controlan las acumulaciones en la participación de los
excedentes distribuidos, de conformidad con las disposiciones legales o reglamentarias.
612.01 Reservas Legales
612.03 Reservas Técnicas
612.99 Otras Reservas
61.8 Resultados de Ejercicios
Comprende las cuentas que registran y controlan los excedentes no distribuidos.
618.01 Resultados Ejercicios Anteriores
618.03 Resultado del Ejercicio Vigente
61.9 Disminución Patrimonial
Comprende las cuentas que registran y controlan las posibles disminuciones en la participación
patrimonial, por pérdidas o daños en la conformación de los recursos, causados por servidores públicos,
terceros ajenos al ente o por circunstancias fortuitas de fuerza mayor, cuya responsabilidad
administrativa, civil o penal se encuentra pendiente de establecer.
619.91 (-) Disminución de Disponibilidades
619.92 (-) Disminución de Activos Financieros
619.93 (-) Disminución de Existencias
619.94 (-) Disminución de Bienes Larga Duración
62 INGRESOS DE GESTION
Incluye los incrementos indirectos del financiamiento propio, originados por ingresos provenientes de
Impuestos, Aportes a la Seguridad Social, Tasas y Contribuciones, Venta de Bienes y Servicios, Rentas
de Inversiones y Otros, Transferencias, Actualizaciones y Ajustes.
62.1 Impuestos
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de
los tributos directos e indirectos. Débitos Créditos
621.01 Impuesto sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
621.01.01 Renta Global 11.01.01
86
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
87
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
88
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
89
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
90
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
91
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
92
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
93
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
94
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
95
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
96
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
97
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
1 INGRESOS CORRIENTES
Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la
venta de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin
contraprestación. Están conformados por los impuestos, los fondos de la seguridad
social, las tasas y contribuciones, la venta de bienes y servicios de consumo, las
rentas de sus inversiones y las multas tributarias y no tributarias, las transferencias
sin contraprestación, las donaciones y otros ingresos.
Su devengamiento produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura
patrimonial del Estado, debido a la utilización de cuentas operacionales o de
resultados que permiten establecer previamente el resultado de la gestión anual.
1 1 IMPUESTOS
Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las sociedades, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, generados del derecho a cobrar a
los contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una contraprestación directa,
divisible y cuantificable en forma de bienes o servicios.
1 1 01 Sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
Impuestos que gravan a la renta global o presunta de las personas naturales o
jurídicas; a las utilidades de las empresas; y, a las ganancias de capital obtenidas por
la venta de predios o por premios en los juegos de azar.
1 1 01 01 A la Renta Global
Ingresos derivados del gravamen a las rentas, provenientes de fuente ecuatoriana y
de los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales o jurídicas
ecuatorianas, por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el país y por
sucesiones indivisas.
1 1 01 02 A la Venta de Predios Urbanos
Impuestos que las personas naturales o jurídicas ecuatorianas o residentes en el país,
deben pagar por la utilidad generada como diferencia en la compra venta de predios
ubicados dentro de los límites de las zonas urbanas, en el territorio nacional.
1 1 01 03 A la Venta de Predios Rurales
Impuestos que las personas naturales o jurídicas ecuatorianas o residentes en el país,
deben pagar por la utilidad o plusvalía generada en la venta de predios ubicados
fuera de los límites de las zonas urbanas, en el territorio nacional.
1 1 01 04 A los Juegos de Azar
Impuestos que las personas naturales o jurídicas ecuatorianas o extranjeras, deben
pagar por beneficios obtenidos en juegos de azar legalmente establecidos.
1 1 01 05 Impuesto a la Circulación de Capitales
Ingresos provenientes del gravamen al valor de las operaciones y transacciones
monetarias que se realizan a través de las instituciones que integran el sistema
financiero nacional, sean éstas en moneda nacional, moneda extranjera o unidades de
valor constante. Este impuesto es imputable al Impuesto a la Renta, causado por las
personas naturales.
1 1 01 99 A Otras Rentas, Utilidades y Beneficios del Capital
Impuestos que gravan a otras rentas, utilidades y beneficios del capital.
1 1 02 Sobre la Propiedad
Impuestos que gravan el uso, la propiedad de bienes muebles e inmuebles y la
transferencia de riqueza.
1 1 02 01 A los Predios Urbanos
Impuestos que las personas naturales o jurídicas ecuatorianas o extranjeras, deben
pagar por la propiedad de predios ubicados en zonas urbanas; incluye adicionales.
1 1 02 02 A los Predios Rústicos
Impuestos que las personas naturales o jurídicas, ecuatorianas o extranjeras deben
pagar por la propiedad de predios ubicados fuera del perímetro urbano; incluye
adicionales.
1 1 02 03 A la Inscripción en el Registro de la Propiedad o en el Registro Mercantil
98
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
99
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
100
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
101
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
102
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
103
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
1 3 03 09 Derechos Consulares
Ingresos provenientes de las tarifas establecidas en el arancel consular y
diplomático, por actos relacionados con las diferentes actuaciones consulares.
1 3 03 10 Concesiones Aéreas
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con sociedades para
la explotación de actividades aéreas en instalaciones del Estado.
1 3 03 11 Concesiones Portuarias
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con sociedades para
la explotación de actividades portuarias en instalaciones del Estado.
1 3 03 12 Concesiones en el Sector de las Telecomunicaciones
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con sociedades para
la explotación de actividades en el sector de las telecomunicaciones en instalaciones
del Estado.
1 3 03 13 Concesiones en el Sector Eléctrico
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con sociedades para
la explotación de actividades en el sector eléctrico en instalaciones del Estado.
1 3 03 14 Concesiones Viales
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con personas
naturales o sociedades para la explotación de infraestructura vial, de dominio
público.
1 3 03 15 Concesiones Hidrocarburíferas
Ingresos provenientes de concesiones entregadas a empresas que asumen los riesgos
de su inversión en servicios de transporte de hidrocarburos, su refinación,
industrialización, almacenamiento y comercialización.
1 3 03 99 Otras Concesiones
Ingresos provenientes de convenios concesionarios celebrados con personas
naturales o sociedades para la explotación de inmuebles o instalaciones de dominio
público.
1 3 04 Contribuciones
Ingresos que provienen de una determinada persona o grupo social, en virtud de los
efectos de un beneficio específico o de mejoras realizadas por el Estado o por sus
organismos.
1 3 04 01 Sobre Nóminas de Empresas Privadas y Públicas
Ingresos recaudados por los empleadores, como proporción o parte de la nómina, de
entidades públicas y privadas, para fines específicos.
1 3 04 02 Por Mejoras Urbanas y Rurales
Ingresos provenientes de los propietarios beneficiados por mejoras urbanas y rurales.
1 3 04 99 Otras Contribuciones
Otras contribuciones no consideradas en los rubros anteriores.
1 4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Comprenden los ingresos por ventas de bienes y servicios realizadas por entidades
públicas cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o habitual.
1 4 01 Ventas de Hidrocarburos y Derivados
Ingresos por las ventas de hidrocarburos y sus derivados. Incluye operaciones
relacionadas con dicha actividad.
1 4 01 01 Exportaciones de Crudo de Petroecuador Ex-Consorcio
Ingresos provenientes de exportaciones directas de petróleo en los campos del Ex-
Consorcio y del crudo reducido de la Refinería Amazonas que se inyecta al
oleoducto Transecuatoriano.
1 4 01 02 Exportaciones de Crudo de Petroecuador en Nor-oriente
Ingresos provenientes de las exportaciones directas de los campos de Nor-oriente.
1 4 01 03 Comercialización de Crudo de Compañías Contratistas de Prestación de
Servicios
Ingresos provenientes de las exportaciones directas de crudo y de las ventas de crudo
104
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
en el mercado nacional.
1 4 01 04 Exportaciones de Crudo de Regalías
Ingresos provenientes de las exportaciones de crudo de regalías.
1 4 01 05 Ventas de Crudo de Compensación
Ingresos provenientes de las ventas internas o externas de crudo recibido en
compensación.
1 4 01 06 Exportaciones de Derivados del Petróleo
Ingresos provenientes de la exportación de excedentes de derivados del petróleo.
1 4 01 07 Ventas Internas de Derivados del Petróleo
Ingresos provenientes de la venta de derivados en el territorio nacional a precios de
terminal.
1 4 01 08 Tarifa de Transporte de Petróleo por el SOTE
Ingresos provenientes de la diferencia entre la tarifa y el costo de transporte por el
sistema del oleoducto Transecuatoriano.
1 4 01 09 Liberación de Recursos de la Deuda
Ingresos provenientes de la liberación de fondos generados de las exportaciones
petroleras.
1 4 01 10 Fondo de Inversión Petrolera
Ingresos provenientes de las exportaciones directas de crudo y derivados del petróleo
de Petroecuador; del mercado interno del crudo de empresas de prestación de
servicios; de la venta interna de derivados de petróleo y por el transporte de crudo
por el oleoducto Transecuatoriano.
1 4 01 11 Operaciones de Compra y Venta de Divisas
Ingresos provenientes de la tasa que el Banco Central del Ecuador cobra a las
empresas petroleras que operan en el país, en las operaciones de la compra o venta
de divisas, que provienen de las exportaciones de petróleo.
1 4 01 12 Cuenta de Estabilización y Desarrollo Económico y Social
Ingresos provenientes del excedente generado entre el precio límite y el precio
efectivo de venta de cada barril de exportación de derivados.
1 4 01 13 Fondo de Estabilización Petrolera
Ingresos provenientes del excedente sobre el precio referencial de cada barril de
petróleo de exportación que figure en el Presupuesto del Estado del año
correspondiente.
1 4 01 14 Excedentes Petroleros
Ingresos por exportaciones de excedentes petroleros.
1 4 01 15 Exportaciones de Crudo de Participación del Estado
Ingresos por exportaciones directas de crudo que le corresponde al Estado en
contratos de participación con compañías.
1 4 01 16 Exportaciones de Crudo de Campos Marginales
Ingresos por exportaciones de crudo de campos marginales.
1 4 01 99 Otros No Especificados
Ingresos provenientes de la venta de hidrocarburos y derivados de petróleo, no
clasificados en los ítems anteriores.
1 4 02 Ventas de Productos y Materiales
Ingresos por la comercialización de bienes y productos de consumo.
1 4 02 01 Agropecuarios y Forestales
Ingresos provenientes de la venta de productos agropecuarios y forestales, incluye
plantas, semillas no procesadas, semovientes, etc.
1 4 02 02 Industriales
Ingresos provenientes de la venta de productos industriales producidos y procesados,
excepto los generados por la industria hidrocarburífera.
1 4 02 03 Del Mar
Ingresos provenientes de la venta de bienes de origen marino, producidos y/o
extraídos con fines comerciales o experimentales.
105
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
106
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
107
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
financieras.
1 7 01 10 Cargos por Operaciones Financieras
Ingresos provenientes de servicios relacionados con transacciones generadas por
entidades financieras del sector público.
1 7 01 11 Primas por Seguros de Desgravamen y de Saldos
Ingresos provenientes de primas de seguros de desgravamen y de saldos.
1 7 01 99 Intereses por Otras Operaciones
Ingresos provenientes del rendimiento financiero generado por valores fiduciarios y
actividades financieras no contempladas en los ítems anteriores.
1 7 02 Rentas por Arrendamientos de Bienes
Ingresos provenientes del uso y servicio de bienes muebles e inmuebles de
propiedad de las entidades y organismos del sector público.
1 7 02 01 Terrenos
Ingresos provenientes del alquiler de terrenos.
1 7 02 02 Edificios, Locales y Residencias
Ingresos provenientes del alquiler de edificios, locales y residencias.
1 7 02 03 Mobiliarios
Ingresos provenientes del alquiler de mobiliarios.
1 7 02 04 Maquinarias y Equipos
Ingresos provenientes del alquiler de maquinarias y equipos, excepto de equipos
informáticos
1 7 02 05 Vehículos
Ingresos provenientes del alquiler de vehículos terrestres, aéreos, marítimos y
fluviales.
1 7 02 06 Herramientas
Ingresos provenientes del alquiler de herramientas.
1 7 02 07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos
Ingresos provenientes del alquiler de equipos, sistemas y paquetes informáticos
1 7 02 12 Semovientes
Ingresos provenientes del alquiler de semovientes.
1 7 02 99 Otros Arrendamientos
Ingresos provenientes del alquiler de otros arrendamientos no clasificados en los
ítems anteriores.
1 7 03 Intereses por Mora
Ingresos provenientes por mora, originados por el incumplimiento de obligaciones o
convenios legalmente exigibles.
1 7 03 01 Tributaria
Ingresos provenientes de la obligación tributaria no satisfecha en el tiempo que la ley
o reglamento establece, ya se trate de impuestos, tasas o contribuciones.
1 7 03 02 Ordenanzas Municipales
Ingresos provenientes de la aplicación de multas generadas por la falta de
oportunidad en el pago de tributos.
1 7 03 03 Ordenanzas Provinciales
Ingresos provenientes de la aplicación de multas generadas por el atraso en el pago
de tributos.
1 7 03 05 Obligaciones a la Seguridad Social
Ingresos provenientes de la aplicación de una tasa de interés anual por mora, en
obligaciones establecidas en disposiciones de la seguridad social, que no se hubieren
cubierto en el tiempo que establecen las disposiciones legales pertinentes.
1 7 03 06 Transacciones Comerciales
Ingresos provenientes de la aplicación de una tasa de interés anual por mora, al no
haberse cubierto transacciones comerciales concertadas.
1 7 03 99 Otros Intereses por Mora
Ingresos provenientes de la aplicación de tasas de interés por mora no clasificados en
108
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
109
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
110
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2 INGRESOS DE CAPITAL
Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duración, de la
recuperación de inversiones y de la recepción de dinero, bienes o servicios como
transferencias o donaciones sin contraprestación.
Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la
composición patrimonial del Estado y obedecen a disminuciones en sus activos de
larga duración (muebles e inmuebles), a la recuperación de sus inversiones
financieras y a la recepción de transferencias sin contraprestación destinadas a
invertirlas en la formación bruta de capital.
2 4 VENTA DE ACTIVOS DE LARGA DURACION
Comprenden los ingresos por ventas de bienes muebles, inmuebles, semovientes e
intangibles, de propiedad del Estado.
111
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
2 4 01 Bienes Muebles
Ingresos por la venta de bienes muebles.
2 4 01 03 Mobiliarios
Ingresos provenientes por la venta de todo tipo de mobiliarios del sector público.
2 4 01 04 Maquinarias y Equipos
Ingresos provenientes de la venta de todo tipo de maquinarias y equipos de uso
agropecuario, industrial, médico, de comunicaciones, etc. Excepto los equipos
informáticos.
2 4 01 05 Vehículos
Ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehículos de transporte terrestre,
ferroviario, aéreo, marítimo y fluvial.
2 4 01 06 Herramientas
Ingresos provenientes de la venta de toda clase de herramientas mayores.
2 4 01 07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos
Ingresos provenientes de la venta de equipos, sistemas y paquetes informáticos.
2 4 01 08 Bienes Artísticos y Culturales
Ingresos provenientes de la venta de toda clase de objetos artísticos y culturales que
constituyan acervo patrimonial público.
2 4 01 09 Libros y Colecciones
Ingresos provenientes de la venta de libros y colecciones de bibliotecas y oficinas
públicas.
2 4 02 Bienes Inmuebles y Semovientes
Ingresos por la venta de bienes inmuebles y semovientes.
2 4 02 01 Terrenos
Ingresos provenientes de la venta de predios urbanos y rurales, de propiedad estatal.
2 4 02 02 Edificios, Locales y Residencias
Ingresos provenientes de la venta de edificios, locales y residencias públicas.
2 4 02 12 Semovientes
Ingresos provenientes de la venta de animales de propiedad estatal.
2 4 02 13 Bosques
Ingresos provenientes de la venta de bosques y zonas dominadas por agrupación de
árboles.
2 4 02 99 Otros Bienes Inmuebles
Ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles no contemplados en los ítems
anteriores.
2 4 04 Intangibles
Ingresos por la venta o cesión a terceros, del derecho y privilegio para el uso y
explotación de activos intangibles.
2 4 04 01 Intangibles
Ingresos provenientes de las ventas o cesiones de la propiedad intelectual de
derechos de autor de propiedad del Estado; nombres y logotipos legalmente
reconocidos, para uso exclusivo del Estado; del valor que tiene el prestigio de la
empresa de propiedad estatal o seccional en términos monetarios; y otros
intangibles.
2 5 APORTE FISCAL DE CAPITAL
Comprenden los aportes recibidos de la caja fiscal por las entidades del sector
público, para financiar gastos de capital e inversión.
2 5 01 Aporte Fiscal de Capital
Ingresos provenientes del aporte que la caja fiscal entrega a las entidades públicas,
para financiar sus gastos de capital e inversión.
2 5 01 01 Gobierno Central
Ingresos provenientes del aporte fiscal recibido por las entidades del sector público,
para financiar el gasto de capital y el de inversión.
2 7 RECUPERACION DE INVERSIONES
112
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
113
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Provienen de la captación del ahorro interno o externo y constituyen fuentes
adicionales de fondos obtenidos por el sector público, para financiar sus actividades
operativas, productivas y de inversión. Están conformados por los recursos
provenientes de la deuda pública interna y externa y de los saldos de ejercicios
anteriores.
El devengamiento de los ingresos de financiamiento produce contablemente
modificaciones directas en la estructura patrimonial del Estado, que se evidencian en
el aumento de sus obligaciones internas y externas.
3 6 FINANCIAMIENTO PUBLICO
Comprenden los ingresos por la venta de títulos y valores emitidos por entidades del
sector público y la contratación de créditos en el país y en el exterior.
3 6 01 Colocación de Títulos y Valores
Ingresos provenientes de títulos y valores emitidos y colocados por entidades del
114
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
115
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
5 GASTOS CORRIENTES
Son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes y
servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales
de administración y transferir recursos sin contraprestación. Están
conformados por gastos en personal, prestaciones de seguridad social,
bienes y servicios de consumo, aporte fiscal, gastos financieros, otros
gastos y transferencias corrientes.
El devengamiento de los gastos corrientes produce contablemente
modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado,
debido a la utilización de cuentas operacionales o de resultados que
permiten establecer previamente el resultado de la gestión anual.
5 1 GASTOS EN PERSONAL
Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores del
Estado, por servicios prestados.
5 1 01 Remuneraciones Básicas
Gastos de carácter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en
contraprestación por los servicios prestados.
5 1 01 01 Sueldos
Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo.
5 1 01 02 Salarios
Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o
colectivos.
5 1 01 03 Jornales
Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo.
5 1 01 04 Remuneraciones Educadores Comunitarios
Gastos por servicios prestados en la educación comunitaria.
5 1 02 Remuneraciones Complementarias
Gastos adicionales a las remuneraciones básicas, liquidadas de acuerdo con
disposiciones legales y normas vigentes.
5 1 02 01 Bonificación por Años de Servicio
Asignación a la que tienen derecho los servidores y trabajadores, por los años de
servicio prestados en el sector público.
5 1 02 02 Bonificación por Responsabilidad
Asignación que se reconoce al servidor público, en mérito a la naturaleza de las
funciones que desempeña.
5 1 02 03 Decimotercer Sueldo
Asignación para los servidores y trabajadores, equivalente a la doceava parte de las
remuneraciones percibidas en el año.
5 1 02 04 Decimocuarto Sueldo
Asignación para los servidores y trabajadores, equivalente a dos salarios mínimos
vitales generales vigentes a la fecha de su liquidación.
5 1 02 05 Decimoquinto Sueldo
Asignación para los servidores y trabajadores, que se liquida en alícuotas conforme a
la Ley.
116
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
5 1 02 06 Decimosexto Sueldo
Asignación para los servidores y trabajadores, cuyo monto equivale a la octava parte
del sueldo básico mensual y en consideración a los límites establecidos en la Ley.
5 1 02 07 Bonificación Complementaria
Asignación en beneficio de los trabajadores sujetos al Código del Trabajo.
5 1 02 08 Bonificación Título Académico, Especialización y Capacitación Adicional
Asignación que se concede a los servidores públicos, siempre y cuando los títulos
académicos, especializaciones y capacitación sean adicionales, a los establecidos
como requisitos mínimos, de conformidad con la clasificación de puestos.
5 1 02 09 Gastos de Representación
Asignación que se otorga a los servidores en razón de las funciones y jerarquía de
sus puestos.
5 1 02 10 Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales
Asignaciones por sobresueldos y bonificaciones específicas instituidas por Ley,
Decreto u otra norma legal en determinadas entidades.
5 1 02 11 Estímulo Pecuniario
Asignación que anualmente se reconoce a los empleados y trabajadores por la
prestación de servicios en el sector público.
5 1 02 12 Bonificación de Aniversario
Asignación que se entrega a los servidores y trabajadores por fechas aniversarias,
instituidas en los organismos y entidades del sector público.
5 1 02 13 Aguinaldo Navideño
Asignación para los servidores y trabajadores del sector público, donde se ha
establecido legalmente este derecho.
5 1 02 14 Porcentaje Funcional
Asignación para los profesionales de la educación.
5 1 02 15 Adicional sobre la Décima Categoría
Asignación para los profesionales de la educación por años de servicio cumplidos en
la décima categoría.
5 1 02 16 Estímulo Económico Magisterio
Asignación económica que recibe el profesional de la educación por: cumplir años
de servicio, por acogerse a la jubilación y por la producción de obras pedagógicas,
científicas o técnicas que hubieren merecido especial recomendación por parte de la
comisión respectiva
5 1 02 18 Bonificación Mensual Galápagos
Bonificación a favor de las personas que mantengan relación laboral o de
dependencia con cualquier entidad del sector público en la provincia insular de
Galápagos, equivalente al ciento por ciento de los salarios mínimos o sueldos
básicos de la escala de sueldos correspondiente.
5 1 02 19 75% Adicional Régimen Especial Galápagos
Asignación para cubrir el 75% adicional al personal que presta sus servicios en la
provincia insular de Galápagos.
5 1 02 20 Bonificación Fronteriza
Asignación para cubrir la bonificación al personal del sector público que presta sus
servicios en la zona fronteriza del país.
5 1 02 21 Bonificación Odontológica
Bonificación profesional odontológica.
5 1 02 22 Bonificación Médica
Bonificación profesional médica.
5 1 02 23 Bonificación por el Día del Médico
Bonificación profesional por el día del médico.
5 1 02 24 Bonificación por el Día Mundial de la Salud
Bonificación por el día mundial de la salud.
5 1 02 25 Bonificación Enfermeras
117
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
118
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
119
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
120
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
121
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
122
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
123
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
5 3 05 03 Mobiliarios
Gastos de alquiler por ocupación de mobiliarios.
5 3 05 04 Maquinarias y Equipos
Gastos de alquiler por ocupación de toda clase de maquinarias y equipos, excepto en
equipos informáticos.
5 3 05 05 Vehículos
Gastos de alquiler por toda clase de vehículos.
5 3 05 06 Herramientas
Gastos de alquiler por toda clase de herramientas.
5 3 05 12 Semovientes
Gastos de alquiler de animales destinados al trabajo, reproducción o investigación.
5 3 05 99 Otros Arrendamientos
Otros arrendamientos no considerados en los ítems anteriores.
5 3 06 Contrataciones de Estudios e Investigaciones
Gastos para cubrir servicios de investigación, evaluación, asesoría, estudio y diseño
especializados, necesarios para la gestión pública.
5 3 06 01 Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada
Gastos por servicios especializados de consultoría, asesoría e investigación
profesional y técnica.
5 3 06 02 Servicio de Auditoría
Gastos por contratación de servicios especializados de auditoría en diversas ramas
profesionales
5 3 06 03 Servicio de Capacitación
Gastos por contratación de servicios especializados para la capacitación y
adiestramiento de personal.
5 3 06 04 Fiscalización e Inspecciones Técnicas
Gastos por contratación de servicios especializados para la entrega o recepción de
obras o peritajes.
5 3 06 05 Estudio y Diseño de Proyectos
Gastos por contratación de servicios especializados para la elaboración de estudios y
proyectos.
5 3 07 Gastos en Informática
Gastos por la evaluación, asesoría, arrendamiento, mantenimiento, reparación,
diseño y desarrollo de sistemas informáticos.
5 3 07 01 Desarrollo de Sistemas Informáticos
Gastos por generación de un conjunto de programas computacionales integrado por
análisis, diseño e implementación.
5 3 07 02 Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informáticos
Gastos por pago de licencias de uso de sistemas y paquetes informáticos y/o su
arrendamiento
5 3 07 03 Arrendamiento de Equipos Informáticos
Gastos por el alquiler de equipos informáticos.
5 3 07 04 Mantenimiento de Sistemas Informáticos
Gastos para la actualización de los sistemas informáticos.
5 3 08 Bienes de Uso y Consumo Corriente
Gastos en adquisición de bienes ocasionales y necesarios para la administración y
funcionamiento de las entidades y organismos del Estado.
5 3 08 01 Alimentos y Bebidas
Gastos para la adquisición de alimentos y bebidas.
5 3 08 02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección
Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la protección de los servidores y
trabajadores públicos.
124
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
5 3 08 03 Combustibles y Lubricantes
Gastos para adquisición de combustibles y lubricantes en general.
5 3 08 04 Materiales de Oficina
Gastos para la adquisición de suministros y materiales necesarios para el normal
desarrollo de las labores institucionales.
5 3 08 05 Materiales de Aseo
Gastos para cubrir la adquisición de suministros y materiales de aseo y limpieza.
5 3 08 06 Herramientas
Gastos en herramientas y equipos menores.
5 3 08 07 Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
Gastos para suministros y materiales para imprenta, fotografía y reproducción.
Incluye la adquisición de revistas y periódicos.
5 3 08 08 Instrumental Médico Menor
Gastos en implementos y demás útiles médico-quirúrgico, utilizados en
dependencias médicas.
5 3 08 09 Medicinas y Productos Farmacéuticos
Gastos en medicinas y productos para la prevención y curación de enfermedades en
seres humanos y animales.
5 3 08 10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico
Gastos en insumos de laboratorio que procesan medicinas y otros implementos
utilizados para la prevención y curación humana y animal.
5 3 08 11 Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería
Gastos en bienes para la construcción, electricidad, plomería y carpintería
5 3 08 12 Materiales Didácticos
Gastos para suministros, materiales y libros destinados a actividades educativas y de
distribución
5 3 08 13 Repuestos y Accesorios
Gastos en repuestos y accesorios corrientes necesarios para el funcionamiento de los
bienes.
5 3 08 14 Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza
Gastos en la adquisición de suministros y materiales corrientes utilizados en las
actividades agrícolas, ganaderas, de caza y pesca.
5 3 08 15 Acuñación de Monedas
Gastos para la acuñación de monedas.
5 3 08 99 Otros de Uso y Consumo
Gastos en bienes no clasificables en ninguno de los ítems anteriores, con fines de uso
corriente.
5 3 09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado
Gastos por operaciones de compras de bienes y servicios, efectuados por entes
públicos.
5 3 09 01 Crédito Fiscal por Compras
Asignaciones para el pago del impuesto al valor agregado en compras de bienes y
servicios, sujeto a devolución o compensación.
5 3 10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pública
Gastos en bienes fungibles y no duraderos, utilizados para fines militares y de
seguridad pública.
5 3 10 01 Logística
Asignaciones destinadas al aprovisionamiento de vituallas de la fuerza pública.
5 3 10 02 Suministros para la Defensa y Seguridad Pública
Asignaciones destinadas al aprovisionamiento de municiones y otros materiales
fungibles utilizados por la fuerza pública.
5 3 99 Asignaciones a Distribuir
125
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
126
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
127
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
128
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
129
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
5 8 05 99 Otros Subsidios
Asignaciones destinadas a cubrir otros subsidios no especificados en los rubros
anteriores. Incluye aquellos que no es factible la discriminación de sus beneficiarios
dentro de los sectores público o privado.
5 8 99 Asignaciones a Distribuir
Asignaciones sujetas a distribución a rubros específicos del grupo.
5 9 PREVISIONES PARA REASIGNACION
Comprenden las previsiones realizadas en el Presupuesto, que están sujetas a
distribución hacia rubros específicos en la etapa de ejecución presupuestaria.
5 9 01 Asignaciones a Distribuir
Asignaciones sujetas a distribución a rubros específicos y en las magnitudes que
establezcan las disposiciones legales relativas a incrementos salariales,
participaciones fiscales, o en función de sucesos naturales o económicos, que incidan
negativamente en las asignaciones presupuestarias iniciales.
6 GASTOS DE PRODUCCION
Son los costos incurridos en las actividades operacionales de producción para la
obtención, transformación y comercialización de bienes y servicios destinados al
mercado, generados por empresas públicas. Están conformados por los gastos en
personal y los bienes y servicios destinados a la producción.
Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la
composición patrimonial del Estado, aumentando sus inversiones en la producción
de bienes o servicios destinados al mercado.
6 1 GASTOS EN PERSONAL DE PRODUCCION
Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores, por
servicios prestados en los procesos de transformación y comercialización de bienes y
servicios.
6 1 01 Remuneraciones Básicas
Gastos de carácter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en
contraprestación por los servicios prestados.
6 1 01 01 Sueldos
Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo.
6 1 01 02 Salarios
Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o
colectivos
6 1 01 03 Jornales
Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo.
6 1 02 Remuneraciones Complementarias
Gastos adicionales a las remuneraciones básicas, liquidadas de acuerdo con
disposiciones legales y normas vigentes.
6 1 02 01 Bonificación por Años de Servicio
Asignación a la que tienen derecho los servidores y trabajadores, por los años de
servicio prestados en el sector público.
6 1 02 02 Bonificación por Responsabilidad
Asignación que se reconoce al servidor público, en mérito a la naturaleza de las
funciones que desempeña.
6 1 02 03 Decimotercer Sueldo
Asignación para los servidores y trabajadores, equivalente a la doceava parte de las
remuneraciones percibidas en el año.
6 1 02 04 Decimocuarto Sueldo
130
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
131
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
132
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
133
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
entidades de Seguridad Social para que lo administren hasta cuando sus beneficiarios
decidan retirarlo.
6 1 06 03 Fondo de Jubilación Patronal
Asignación destinada a cubrir la jubilación patronal de servidores, empleados y
trabajadores de entidades que gozan de ese beneficio adicional a las prestaciones que
conceden las entidades de Seguridad Social.
6 1 06 04 Cesantía Privada
Asignación destinada a financiar el beneficio adicional de la cesantía que tiene el
personal de determinadas instituciones públicas y que es administrado en el sector
privado.
6 1 99 Asignaciones a Distribuir
Asignaciones sujetas a distribución a rubros específicos del grupo.
6 3 BIENES Y SERVICIOS DE PRODUCCION
Comprenden los gastos necesarios en las etapas del proceso productivo que lleva a
cabo el Estado, tales como obtención, transformación y comercialización de bienes o
servicios.
6 3 01 Servicios Básicos
Gastos por servicios permanentes para el funcionamiento del proceso productivo.
6 3 01 01 Agua Potable
Gastos por consumo del servicio de agua potable y sus relacionados.
6 3 01 02 Agua de Riego
Gastos ocasionados por la dotación de agua de riego y sus relacionados.
6 3 01 04 Energía Eléctrica
Gastos por consumo del servicio de energía eléctrica y sus relacionados, imputados
en las planillas respectivas.
6 3 01 05 Telecomunicaciones
Gastos por el uso del servicio telefónico, telegráfico, fax, radiotelegráfico, satelital,
internet, arrendamientos de canales de frecuencia y otros. Incluye los costos
adicionales imputados en las planillas respectivas.
6 3 01 06 Servicio de Correo
Gastos por el uso del servicio postal y relacionados, de conformidad a tasas y costos
planillados.
6 3 02 Servicios Generales
Gastos por servicios ocasionales y necesarios para la administración y
funcionamiento del proceso productivo.
6 3 02 01 Transporte de Personal
Gastos por obligaciones contraídas con terceros para el transporte de personas
6 3 02 02 Fletes y Maniobras
Gastos por traslado y maniobras de embarque y desembarque interno e internacional
de toda clase de bienes, de acuerdo con la reglamentación pertinente.
6 3 02 03 Almacenamiento, Embalaje y Envase
Gastos por almacenamiento, embalaje, desembalaje, envase y desenvase de toda
clase de bienes
6 3 02 04 Impresión, Reproducción y Publicaciones
Gastos para la impresión, reproducción, emisión de especies fiscales y
publicaciones oficiales.
6 3 02 07 Difusión, Información y Publicidad
Gastos para cubrir servicios de difusión de información oficial y pública por
cualquier medio de comunicación.
6 3 02 08 Servicio de Vigilancia
Gastos para cubrir servicios de vigilancia de los bienes muebles, inmuebles, valores
134
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
135
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
6 3 05 01 Terrenos
Gastos de alquiler por ocupación de terrenos para uso público.
6 3 05 02 Edificios, Locales y Residencias
Gastos de alquiler por ocupación de edificios, locales y residencias.
6 3 05 03 Mobiliarios
Gastos de alquiler por ocupación de mobiliarios.
6 3 05 04 Maquinarias y Equipos
Gastos de alquiler por ocupación de toda clase de maquinarias y equipos, excepto en
equipos informáticos.
6 3 05 05 Vehículos
Gastos de alquiler por toda clase de vehículos.
6 3 05 06 Herramientas
Gastos de alquiler por toda clase de herramientas.
6 3 05 12 Semovientes
Gastos de alquiler de animales destinados al trabajo, reproducción o investigación.
6 3 05 99 Otros Arrendamientos
Otros arrendamientos no considerados en los ítems anteriores.
6 3 06 Contrataciones de Estudios e Investigaciones
Gastos para cubrir servicios de investigación, evaluación, asesoría, estudio y diseño
especializados, necesarios para la producción.
6 3 06 01 Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada
Gastos por servicios especializados de asesoría, investigación profesional y técnica.
6 3 06 02 Servicio de Auditoría
Gastos por contratación de servicios especializados de auditoría en diversas ramas
profesionales.
6 3 06 03 Servicio de Capacitación
Gastos por contratación de servicios especializados para la capacitación y
adiestramiento de personal.
6 3 06 04 Fiscalización e Inspecciones Técnicas
Gastos por contratación de servicios especializados para la entrega o recepción de
obras o peritajes.
6 3 06 05 Estudio y Diseño de Proyectos
Gastos por contratación de servicios especializados para la elaboración de estudios y
proyectos.
6 3 07 Gastos en Informática
Gastos para la evaluación, asesoría, arrendamiento, mantenimiento, reparación,
diseño y desarrollo de sistemas informáticos aplicables en el proceso productivo.
6 3 07 01 Desarrollo de Sistemas Informáticos
Gastos por generación de un conjunto de programas computacionales integrado por
análisis, diseño e implementación.
6 3 07 02 Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informáticos
Gastos por pago de licencias de uso de sistemas y paquetes informáticos y/o su
arrendamiento.
6 3 07 03 Arrendamiento de Equipos Informáticos
Gastos por el alquiler de equipos informáticos.
6 3 07 04 Mantenimiento de Sistemas Informáticos
Gastos para la actualización de los sistemas informáticos.
6 3 08 Bienes de Uso y Consumo de Producción
Gastos en adquisición de bienes ocasionales y necesarios para la administración y
funcionamiento de procesos productivos del Estado.
6 3 08 01 Alimentos y Bebidas
Gastos para la adquisición de alimentos y bebidas.
136
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
137
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
7 GASTOS DE INVERSION
Son los gastos destinados al incremento patrimonial del Estado, mediante
actividades operacionales de inversión, comprendido en programas sociales o
proyectos institucionales de ejecución de obra pública. Están conformados por
gastos en personal, bienes y servicios destinados a la inversión, obras públicas y
transferencias de inversión.
Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la
composición patrimonial del Estado, aumentando sus inversiones en infraestructura
física institucional o en bienes nacionales de uso público y en productos intangibles
de desarrollo social; implica además, la concesión de transferencias sin
contraprestación destinadas a la inversión.
7 1 GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION
Comprenden los gastos por las obligaciones a favor de los servidores y trabajadores,
por servicios prestados en programas sociales o proyectos de formación de obra
pública.
7 1 01 Remuneraciones Básicas
Gastos de carácter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en
contraprestación por los servicios prestados.
7 1 01 01 Sueldos
Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo.
7 1 01 02 Salarios
Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o
colectivos.
7 1 01 03 Jornales
Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo.
7 1 02 Remuneraciones Complementarias
Gastos adicionales a las remuneraciones básicas, liquidadas de acuerdo con
138
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
139
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
140
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
141
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
142
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
143
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
144
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
145
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
146
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
147
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
8 GASTOS DE CAPITAL
Son los gastos destinados a la adquisición de bienes de larga duración para uso
institucional a nivel operativo y productivo; incluye las asignaciones destinadas a
efectuar transacciones en títulos valores negociados en el mercado financiero. Están
conformados por las asignaciones destinadas a la adquisición de bienes de larga
duración, a realizar inversiones financieras y transferencias de capital.
Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la
composición patrimonial del Estado, aumentando sus activos de larga duración
(muebles e inmuebles) y el monto de las inversiones financieras; implica además la
concesión de transferencias sin contraprestación destinadas a la formación bruta de
capital.
148
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
149
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
150
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
151
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
152
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
9 6 02 Deuda Interna
Gastos por amortización del principal de las obligaciones y empréstitos contratados
con entes u organismos financieros, públicos o privados, residentes en el país.
9 6 02 01 Al Sector Público Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector público
financiero.
9 6 02 02 Al Sector Público no Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector público no
financiero.
9 6 02 03 Al Sector Privado Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector privado
financiero.
9 6 02 04 Al Sector Privado no Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector privado no
financiero.
9 6 02 05 A la Seguridad Social
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos de entidades de la
seguridad social.
9 6 03 Deuda Externa
Gastos por amortización del principal de las obligaciones y empréstitos contratados
con organismos internacionales, financieros y personas naturales o jurídicas,
residentes en el exterior.
9 6 03 01 A Organismos Multilaterales
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos de organismos
multilaterales.
9 6 03 02 A Gobiernos y Organismos Gubernamentales
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos de gobiernos y
organismos gubernamentales.
9 6 03 03 Al Sector Privado Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector privado
financiero.
9 6 03 04 Al Sector Privado no Financiero
Asignaciones destinadas a amortizar los créditos obtenidos del sector privado no
financiero.
9 6 05 Deuda Flotante
Obligaciones generadas y no pagadas en el ejercicio fiscal anterior.
9 6 05 01 De Cuentas por Pagar
Obligaciones del ejercicio fiscal anterior pendientes de pago en el sector público.
9 6 05 02 Netos de Depósito de Terceros
Valor residual de las obligaciones de terceros deducidos los aportes.
9 6 99 Asignaciones a Distribuir
Asignaciones sujetas a distribución a rubros específicos del grupo.
153
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 1)
PROGRAMA PERIODICO DE CAJA (PPC)
INSTITUCION:_____________________________________________
Para el mes de:___________________
Presupuesto No Presupuesto
GRUPO CONCEPTO VALOR
OPERACIONAL NO
OPERACIONAL
INGRESOS:
37 Saldo de Caja Bancos 5.000,00
Recuperación de Anticipos 5.000,00
Fondos de Terceros 1.000,00
11 Impuestos 1.000,00
13 Tasas 1.000,00
14 Venta de Bienes y Servicios 500,00
18 Transferencias Corrientes 10.000,00
19 Otros Ingresos 500,00
24 Venta de Bienes 600,00
28 Transferencias de Capital 30.000,00
Suman 43.600,00
(*) Diferencia no operacional 3.500,00
15 Aporte Fiscal Corriente 6.600,00
25 Aporte Fiscal de Capital 1.000,00
TOTAL INGRESOS 54.700,00 11.000,00
EGRESOS:
Entrega de Anticipos 5.500,00
Fondos de Terceros 2.000,00
51 Gastos en Personal 5.000,00
53 Bienes y Servicios de Consumo 3.000,00
56 Gastos Financieros 1.500,00
57 Otros Gastos 500,00
58 Transferencias Corrientes 1.500,00
71 Gastos en Personal para Inversión 2.000,00
73 Bienes y Servicios para Inversión 2.200,00
75 Obras Públicas 29.000,00
78 Transferencias para Inversión 5.000,00
84 Activos de Larga Duración 3.000,00
88 Transferencias de Capital 2.000,00
TOTAL EGRESOS 54.700,00 7.500,00
(*) Diferencia entre Ingresos y Egresos no Operacionales que
contribuye a financiar los egresos operacionales. 3.500,00
154
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 2)
FORMULARIO:
COMPROBANTE DE DEPOSITO
BANCO: OFICINA: N° Comp. FECHA:
DEPÓSITOS N° CUENTA Y NOMBRE DE LA ENTIDAD: USD $ EFECTIVO USD $
CHEQUES USD $
CODIGO CONCEPTO DE ORIGEN DE INGRESO VALOR Propios
Ajenos
Otros
Total
SON:
___________________
FIRMA DEPOSITANTE
155
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 3)
156
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 4)
TOTAL
________________ __________________
PREPARADO POR AUTORIZADO POR
157
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 5)
INSTITUCION: ____________________________________________
Ejemplo:
A B C=a+b D E=c-d
Partida Denominación Asignación Reformas Codificado Devengado Saldo por
Inicial Devengar
TOTALES:
158
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 6)
INSTITUCION: ____________________________________________
CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Del ___ al ___ de __________________ de 200__
Ejemplo:
A B C=a+b D E F=c-e
Partida Denominación Asignación Reformas Codificado Comprometido Devengado Saldo por
Inicial Devengar
TOTALES:
Deberá hacerse constar sumatorias parciales por grupos de gasto, los totales por actividad o proyecto y los totales generales
de la entidad.
159
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
(ANEXO 7)
INSTITUCION: ____________________________
ESTADO DE EJECUCION DEL PROGRAMA PERIODICO DE CAJA
Por el mes de:___________________
GRUPO Saldo No
PPTO. CONCEPTO Aprobado Ejecutado Ejecutado
INGRESOS
37 Saldo de Caja Bancos 5.000,00 5.000,00 -o-
Recuperación de Anticipos 5.000,00 4.000,00 1.000,00
Fondos de Terceros 1.000,00 1.000,00 -o-
11 Impuestos 1.000,00 1.000,00 -o-
13 Tasas 1.000,00 900,00 100,00
14 Venta de Bienes y Servicios 500,00 500,00 -o-
18 Transferencias Corrientes 10.000,00 9.000,00 1.000,00
19 Otros Ingresos 500,00 500,00 -o-
24 Venta de Bienes 600.00 500,00 100,00
28 Transferencias de Capital 30.000,00 28.800,00 1.200,00
Suman 54.600,00 51.200,00 3.400,00
(*) Diferencia no operacional 3.500,00 5.500,00 -2.000,00
15 Aporte Fiscal Corriente 6.600,00 6.000,00 600,00
25 Aporte Fiscal de Capital 1.000,00 1.000,00 -o-
TOTAL INGRESOS 65.700,00 63.700,00 2.000,00
EGRESOS:
Entrega de Anticipos 5.500,00 4.300,00 1.200,00
Fondos de Terceros 2.000,00 1.200,00 800,00
51 Gastos en Personal 5.000,00 4.500,00 500,00
53 Bienes y Servicios de Consumo 3.000,00 2.800,00 200,00
56 Gastos Financieros 1.500,00 1.500,00 -o-
57 Otros Gastos 500,00 500,00 -o-
58 Transferencias Corrientes 1.500,00 1.500,00 -o-
71 Gatos en Personal para Inversión 2.000,00 1.900,00 100,00
73 Bienes y Servicios para Inversión 2.200,00 2.100,00 100,00
75 Obras Públicas 29.000,00 28.900,00 100,00
78 Transferencias para Inversión 5.000,00 5.000,00 -o-
84 Activos de Larga Duración 3.000,00 3.000,00 -o-
88 Transferencias de Capital 2.000,00 1.800,00 200,00
TOTAL EGRESOS 62.200,00 59.000,00 3.200,00
(*) Diferencia no operacional 3.500,00 5.500,00
160
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
UN. SIST. PTE. PRESUPUESTO TESORERIA BCO. CENTRAL BCO. CORRESP. ENTIDAD
ING. DE PPTO.
AUTOG. 2000
B COMPR.
A EMISION LINEA
GLOB. FTE. 0 ORDEN DE
CTA. (T)
TRANSFER.
PPC OBLIG.
PROG. MENSUAL
ENTID.
DE CAJ A PPC
DETALLE DE
PAGOS COMPR.
DEBITO DE PAGO
CTA (T)
PPC
ENTID.
CTA. ROT. ORDEN DE
DE PAGOS TRANSFER.
ACTUALIZAC.
PAC B
DETALLE DE
PAGOS
PAGO
INFORME
ANALISIS Y PPTARIO.
AJ USTE PPC
REPORTE EJ EC.
ACTUALIZAC.
PPTARIA./CAJ A
EJ EC. PPTO.
E ING. AUTOG.
161
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda
Principios del Sistema de Administración Financiera, Principios y ACUERDO 182
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, Presupuesto y
Tesorería para Entidades del Sector Público no Financiero.
UN. SIST. PTE. PRESUPUESTO TESORERIA BCO. CENTRAL BCO. CORRESP. ENTIDAD
ING. DE PPTO.
AUTOG. 2000
B REQ. COMPR.
EMISION LINEA ENT.
A C
GLOB. FTE. 0 ORDEN DE
CTA. (T)
TRANSFER.
PPC C
PROG. MENSUAL OBLIG.
ENTID.
DE CAJ A PPC
DETALLE DE
PAGOS COMPR.
DEBITO DE PAGO
CTA (T)
PMG
ENTID.
CTA. ROT. ORDEN DE
DE PAGOS TRANSFER.
ACTUALIZAC.
PAC B
DETALLE DE
PAGOS
PAGO
INFORME
ANALISIS Y PPTARIO.
AJ USTE P PC
REPORTE EJ EC.
ACTUALIZAC.
PPTARIA./CAJ A
EJ EC. PPTO.
E ING. AUTOG.
162
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda